企業(yè)研究論文-IT環(huán)境下集團(tuán)戰(zhàn)略預(yù)算管理框架的構(gòu)建.doc

企業(yè)研究論文-IT環(huán)境下集團(tuán)戰(zhàn)略預(yù)算管理框架的構(gòu)建當(dāng)前，企業(yè)特別是企業(yè)集團(tuán)面臨著很多的不確定因素，這些不確定因素會(huì)在很大程度上影響公司為股東創(chuàng)造的價(jià)值，因而對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言，實(shí)施戰(zhàn)略預(yù)算管理變得尤其重要。IT環(huán)境下的集團(tuán)戰(zhàn)略預(yù)算管理與傳統(tǒng)的預(yù)算管理有很多的不同。本文通過分析當(dāng)前集團(tuán)預(yù)算管理中存在的問題，提出集團(tuán)預(yù)算管理的重要性，并重點(diǎn)介紹了集團(tuán)戰(zhàn)略預(yù)算管理中的環(huán)境信息模塊、目標(biāo)制定模塊、實(shí)施控制模塊三個(gè)模塊的內(nèi)容，以期對(duì)我國集團(tuán)的戰(zhàn)略預(yù)算管理有一定程度的借鑒意義。一、集團(tuán)預(yù)算管理中存在的問題在我國，企業(yè)脫離“計(jì)劃經(jīng)濟(jì)”進(jìn)入市場，其自身的計(jì)劃對(duì)企業(yè)發(fā)展來說越來越重要。預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部的計(jì)劃工具慢慢在我國企業(yè)中推廣，但在實(shí)際操作中集團(tuán)預(yù)算管理通常面臨困難：（一）集團(tuán)整個(gè)預(yù)算編制過程難以控制。集團(tuán)預(yù)算管理中，由于預(yù)算單位眾多、管理具有多層級(jí)性，導(dǎo)致各個(gè)管理層級(jí)之間的信息傳遞不順暢、不透明，一定程度上延長了編制周期；集團(tuán)下屬子公司的管理水平、執(zhí)行能力不同，預(yù)算的編制和實(shí)施的進(jìn)度差別很大；并且在集團(tuán)預(yù)算編制過程中缺少合作與交流，各自編制自己的預(yù)算，各自為政。以上種種因素導(dǎo)致了集團(tuán)整個(gè)預(yù)算的流程難以控制。（二）預(yù)算固化，缺乏靈活性，不能根據(jù)業(yè)務(wù)的變化及時(shí)調(diào)整。隨集團(tuán)的經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，集團(tuán)的階段目標(biāo)可能會(huì)隨時(shí)調(diào)整。當(dāng)集團(tuán)的業(yè)績目標(biāo)調(diào)整時(shí)，所需的資源要及時(shí)相應(yīng)調(diào)整。在傳統(tǒng)的編制方式下，預(yù)算調(diào)整時(shí)間可能同預(yù)算編制的時(shí)間差不多，不能滿足業(yè)務(wù)的需求，有時(shí)會(huì)因?yàn)橘Y源的不到而位延誤戰(zhàn)機(jī)。（三）預(yù)算管理執(zhí)行過程中缺乏有效控制與分析的機(jī)制和手段。由于數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)來源廣泛，集團(tuán)對(duì)各個(gè)公司、各個(gè)公司對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行情況無法及時(shí)了解，導(dǎo)致預(yù)算流于形式，起不到真正的指導(dǎo)和控制作用，無法保證預(yù)算分析的及時(shí)性、全面性、深入性。（四）預(yù)算缺乏集團(tuán)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)，甚至與戰(zhàn)略脫節(jié)。由于數(shù)據(jù)量大、經(jīng)營個(gè)體多，集團(tuán)的戰(zhàn)略實(shí)施缺乏具體的數(shù)據(jù)支持，企業(yè)的預(yù)算不能與公司的戰(zhàn)略緊密聯(lián)系。很多企業(yè)的預(yù)算是在年度經(jīng)營計(jì)劃指導(dǎo)下的年度預(yù)算，并且通常是單項(xiàng)預(yù)算。在沒有企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)境下談?lì)A(yù)算管理，會(huì)導(dǎo)致重視短期活動(dòng)而忽視長期目標(biāo)的行為產(chǎn)生，使短期的預(yù)算指標(biāo)與長期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)，各期編制的預(yù)算銜接性差。二、IT環(huán)境下集團(tuán)戰(zhàn)略預(yù)算管理分析框架IT環(huán)境下的集團(tuán)戰(zhàn)略預(yù)算管理必須依照戰(zhàn)略預(yù)算管理的思想和戰(zhàn)略預(yù)算管理流程來構(gòu)建。由于戰(zhàn)略預(yù)算管理是遵循戰(zhàn)略環(huán)境分析、戰(zhàn)略計(jì)劃制定、戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)確定、戰(zhàn)略預(yù)算編制、戰(zhàn)略預(yù)算實(shí)施控制、戰(zhàn)略績效考評(píng)與戰(zhàn)略薪酬支付的完整流程進(jìn)行的，因此，IT環(huán)境下的集團(tuán)戰(zhàn)略預(yù)算管理一般由基礎(chǔ)設(shè)置模塊、戰(zhàn)略預(yù)算環(huán)境信息模塊、戰(zhàn)略選擇與戰(zhàn)略計(jì)劃制定模塊、戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)制定模塊、戰(zhàn)略預(yù)算編制模塊、戰(zhàn)略預(yù)算實(shí)施控制模塊、戰(zhàn)略預(yù)算考評(píng)模塊組成。本文依據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架對(duì)原有內(nèi)部控制框架的創(chuàng)新，重點(diǎn)分析戰(zhàn)略預(yù)算環(huán)境信息模塊、戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)制定模塊、戰(zhàn)略預(yù)算實(shí)施控制模塊三個(gè)模塊。（一）戰(zhàn)略預(yù)算環(huán)境信息模塊。預(yù)算環(huán)境包括內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，戰(zhàn)略預(yù)算環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)的制定，同時(shí)也影響戰(zhàn)略預(yù)算實(shí)施控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，因而對(duì)戰(zhàn)略預(yù)算環(huán)境的設(shè)計(jì)至關(guān)重要。戰(zhàn)略預(yù)算環(huán)境分析是戰(zhàn)略預(yù)算管理的重要組成部分，戰(zhàn)略預(yù)算環(huán)境分析分為外部環(huán)境分析和內(nèi)部環(huán)境分析兩大部分，其中外部環(huán)境分析分為宏觀環(huán)境分析和行業(yè)環(huán)境分析，宏觀環(huán)境分析主要分析政治、經(jīng)濟(jì)、科學(xué)、技術(shù)變動(dòng)趨勢(shì)等，行業(yè)環(huán)境分析分析行業(yè)規(guī)模、增長率、供求形勢(shì)、行業(yè)生命周期和行業(yè)競爭結(jié)構(gòu)等。內(nèi)部環(huán)境分析主要分析的是企業(yè)自身的戰(zhàn)略資源與能力，包括財(cái)務(wù)資源、人力資源、管理資源及資源協(xié)同效應(yīng)等。在IT環(huán)境下，集團(tuán)戰(zhàn)略預(yù)算管理要設(shè)計(jì)專門的預(yù)算環(huán)境信息模塊。預(yù)算環(huán)境信息模塊基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)包括環(huán)境數(shù)據(jù)管理和環(huán)境信息分析兩個(gè)子模塊。環(huán)境數(shù)據(jù)管理子模塊的根本任務(wù)在于對(duì)反映集團(tuán)內(nèi)部和外部競爭環(huán)境各要素或事件狀態(tài)變化的數(shù)據(jù)或信息進(jìn)行有效的收集、存儲(chǔ)、處理、維護(hù)，并提供查詢和分析，它改變?cè)邢到y(tǒng)只面向集團(tuán)內(nèi)部的缺陷，綜合考慮企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，為著眼于創(chuàng)造和保持持久競爭優(yōu)勢(shì)的戰(zhàn)略預(yù)算管理提供最相關(guān)的環(huán)境信息。環(huán)境信息分析子模塊主要是利用環(huán)境數(shù)據(jù)管理子模塊提供的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營信息和和外部競爭信息，通過預(yù)先設(shè)定的分析模型分析宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)、行業(yè)競爭狀況、集團(tuán)擁有的競爭優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)和面臨的機(jī)遇、挑戰(zhàn)，最后將分析結(jié)果以適當(dāng)方式提供給決策者或其他子系統(tǒng)。（二）戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)制定模塊。集團(tuán)管理者必須首先確定集團(tuán)的目標(biāo)才能夠確定戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)，同時(shí)預(yù)算管理目標(biāo)的制定又能夠幫助制定集團(tuán)的目標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)與集團(tuán)的任務(wù)或預(yù)期聯(lián)系在一起，并且保證戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)與集團(tuán)目標(biāo)相一致。戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)的確定是戰(zhàn)略預(yù)算管理的重要組成部分，是對(duì)各競爭戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的進(jìn)一步量化，是競爭戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)在本預(yù)算期的具體體現(xiàn)，它確定了與各層次戰(zhàn)略相對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)具體行動(dòng)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)是一組涵蓋不同層次、不同類別的目標(biāo)體系，戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)按管理層次可分為集團(tuán)整體的戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)、競爭戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)和職能戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)。從時(shí)間上看，戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)包括中長期戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)和年度經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)兩部分。中長期戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)涵蓋范圍不宜過細(xì)，一般分為集團(tuán)總預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位及重要下屬單位的預(yù)算目標(biāo)。而年度預(yù)算目標(biāo)則是依據(jù)中長期戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)結(jié)合本期工作重點(diǎn)確定，而且應(yīng)盡量將企業(yè)所有業(yè)務(wù)涵蓋在內(nèi)。同時(shí)，由于中長期企業(yè)面臨的不確定性比較多而且可預(yù)測性相對(duì)較差，因此預(yù)算目標(biāo)指應(yīng)該是一個(gè)區(qū)間值，而年度內(nèi)企業(yè)活動(dòng)的可預(yù)測性比較強(qiáng)，因此年度（季度、月度）預(yù)算目標(biāo)值應(yīng)盡可能準(zhǔn)確或者區(qū)間值應(yīng)盡可能小。（三）戰(zhàn)略預(yù)算實(shí)施控制模塊。對(duì)戰(zhàn)略預(yù)算實(shí)施控制是指評(píng)估預(yù)算管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及一段時(shí)期的執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過程。集團(tuán)可以通過很多方式對(duì)戰(zhàn)略預(yù)算管理進(jìn)行控制，如可以設(shè)置當(dāng)期控制和累進(jìn)控制，設(shè)置嚴(yán)格控制和提示控制，設(shè)置總額控制和分項(xiàng)控制。集團(tuán)可以根據(jù)自身情況來決定采取何種控制方式，用以保證集團(tuán)戰(zhàn)略預(yù)算管理在集團(tuán)內(nèi)務(wù)管理層面和各部門持續(xù)地得到執(zhí)行。預(yù)算控制就是將預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比，找出差異，分析問題，然后通過信息反饋，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。實(shí)際上，很多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到全面預(yù)算的重要性，也編制了全面預(yù)算，但是，由于沒有實(shí)現(xiàn)IT環(huán)境下的集中管理模式，無法得到實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的實(shí)際數(shù)據(jù)，結(jié)果使預(yù)算控制都只能在事后進(jìn)行。在很多情況下，事后層層匯總的實(shí)際數(shù)據(jù)已經(jīng)失去了與預(yù)算數(shù)對(duì)比的意義，所以很多企業(yè)只是把預(yù)算當(dāng)成“擺設(shè)”，沒有真正發(fā)揮控制作用。在IT環(huán)境下，戰(zhàn)略預(yù)算管理利用預(yù)算子系統(tǒng)設(shè)計(jì)了預(yù)算體系、編制了各種預(yù)算數(shù)據(jù)，并存放在數(shù)據(jù)庫中；當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（某一事件）發(fā)生時(shí)，該事件實(shí)時(shí)驅(qū)動(dòng)相應(yīng)的子系統(tǒng)獲取信息，同時(shí)驅(qū)動(dòng)預(yù)算子系統(tǒng)的控制器接受數(shù)據(jù)；預(yù)算控制器將預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)進(jìn)行比較，根據(jù)控制方法進(jìn)行有效、實(shí)時(shí)的控制。通過比較實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)之間的差異，找出產(chǎn)生問題的原因，并采取相應(yīng)的措施確保預(yù)算實(shí)施結(jié)果，同時(shí)要隨時(shí)根據(jù)戰(zhàn)略環(huán)境的變化對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略作出相應(yīng)的調(diào)整，但這種調(diào)整由于涉及集團(tuán)不同層次的戰(zhàn)略，因此調(diào)整的程序應(yīng)該更加嚴(yán)格，一個(gè)預(yù)算數(shù)據(jù)的調(diào)整，可以聯(lián)動(dòng)相關(guān)預(yù)算的調(diào)整。集團(tuán)戰(zhàn)略預(yù)算管理的有效實(shí)施，離不開配套信息系統(tǒng)的有效支持，IT環(huán)境下集團(tuán)戰(zhàn)略預(yù)