審計實務(wù)第一章.pptVIP

第一章 總論,一、審計的起源與發(fā)展 二、注冊會計師與會計師事務(wù)所 三、注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 同步練習(xí),第一節(jié) 審計的起源與發(fā)展,一、西方注冊會計師的起源與發(fā)展 注冊會計師起源于意大利合伙企業(yè)制度，形成于英國股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國發(fā)達的資本市場，是伴隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。 1、起源 （16世紀的意大利） 航海技術(shù)、商業(yè)貿(mào)易的繁榮、文藝復(fù)興的發(fā)祥地。 資金規(guī)模擴張合伙經(jīng)營主體兩權(quán)暫時分離企業(yè)監(jiān)督查賬與公證1581年威尼斯會計協(xié)會。,第一節(jié) 審計的起源與發(fā)展,2、形成 （18世紀的英國）,英國，最古老的強大的資本主義帝國，是工業(yè)革命的發(fā)源地。在創(chuàng)立和傳播注冊會計師審計職業(yè)和事業(yè)過程中發(fā)揮了重要作用。 工業(yè)革命、企業(yè)規(guī)模擴張生產(chǎn)的社會化程度提高股份公司興起所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的進一步分離防止差錯和舞弊、關(guān)心公司經(jīng)營成果的審計需求以審計為職業(yè)的獨立審計師詳細任意審計詳細審計階段。,“南海公司”事件催生了獨立審計,1721年名噪一時的“南海公司”欺詐事件爆發(fā)。 英國議會決定聘請一位精通會計實務(wù)的查爾斯.斯內(nèi)爾（Charles.Snell）先生對南海公司的賬目進行檢查。 1721年查爾斯.斯內(nèi)爾以個人名義編制發(fā)表了一份公開的（審計）報告，“倫敦市徹斯特萊恩學(xué)校的習(xí)字教師兼會計師查斯斯內(nèi)爾對索布里奇商社的會計帳簿進行檢查的意見”。 這是世界上最早的由會計師以個人名義簽署的審計報告，他成為民間審計職業(yè)的先驅(qū)，標志著注冊會計師審計師職業(yè)的誕生。,英國民間審計的特點,1920世紀初，英國職業(yè)審計的特點： 注冊會計師審計的法律地位得以確認； 審計方法是以對企業(yè)的會計賬目進行詳細審計； 審計的目的是查錯防弊，保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全和完整； 審計報告和服務(wù)對象主要是企業(yè)股東和業(yè)主。,第一節(jié)、審計的起源與發(fā)展,3、發(fā)展 （20世紀的美國）,20世紀初，金融資本滲透產(chǎn)業(yè)資本，銀企關(guān)系密切，銀行通過企業(yè)的資產(chǎn)負債表了解企業(yè)的信用。以資產(chǎn)負債表審計為重點以幫助貸款的債權(quán)人為主要目的的美式審計產(chǎn)生。 美式審計的主要特點： 審計對象由會計賬目擴大到以資產(chǎn)負債表為主的會計報表； 審計方法逐漸由詳細審計初步轉(zhuǎn)為抽樣審計； 審計的主要目標從查錯防弊轉(zhuǎn)移到判斷企業(yè)信用狀況； 審計報告的使用人由業(yè)主、股東擴大到債權(quán)人,詳細審計、資產(chǎn)負債表審計、會計報表審計,又稱英式審計、美式審計和現(xiàn)代審計。 （1）目的不同：查錯防舞弊、保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整；通過信用檢查，判斷企業(yè)信用狀況；對會計報表發(fā)表審計意見，確定會計報表的可信性。 （2）方法不同：詳細審計，初步轉(zhuǎn)向抽樣審計，實施內(nèi)部控制測試，廣泛運用抽樣審計。 （3）使用人不同：企業(yè)股東、股東與債權(quán)人、社會公眾。 （4）對象不同：會計賬簿、會計賬簿及資產(chǎn)負債表、全部會計報表與財務(wù)資料。 （5）審計方法演變：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛⒂嬎銠C輔助和網(wǎng)絡(luò)審計。,四大會計師事務(wù)所,二戰(zhàn)后，發(fā)達國家企業(yè)向海外拓展業(yè)務(wù)，國際資本的流動帶來注冊會計師跨國界發(fā)展，形成了一批國際會計師事務(wù)所。從“八大”、“六大”、“五大”直到2001年底安然公司事件后， 安達信全球 Andersen Worldwide 破產(chǎn)倒閉，演存為今日的“四大”所。 普華永道 Price Water House Coopers 安永國際 Ernst & Young International 畢馬威國際 KPMG International 德勤 Deloitte Touche Tohmatsu,我國注冊會計師審計的演進和發(fā)展,半殖民地和半封建中國社會中，外國勢力的壟斷，民族振興和民族資本的發(fā)展，愛國留學(xué)生的積極倡導(dǎo)，帶來我國注冊會計師事業(yè)的興起。 1918年，北洋政府頒布我國第一部注冊會計師法規(guī)會計師暫行章程；同年批準著名會計學(xué)家謝霖先生為我國第一位注冊會計師，他創(chuàng)辦的中國第一家會計師事務(wù)所“正則會計師事務(wù)所”也獲批準成立。后有潘序倫先生及其創(chuàng)辦的“立信會計師事務(wù)所”。 1930年國民政府頒發(fā)會計師條例，1933年上海成立了“全國會計師協(xié)會”。 1947年全國擁有2619人注冊會計師。主要集中在沿海大城市。,第二節(jié) 注冊會計師與會計師事務(wù)所,一、注冊會計師考試與注冊 二、注冊會計師業(yè)務(wù)范圍 三、會計師事務(wù)所,第二節(jié) 注冊會計師與會計師事務(wù)所,一、注冊會計師考試 考試科目：第一階段，會計審計財務(wù)成本管理經(jīng)濟法稅法公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理 第二階段，綜合考試 考試報名時間：報名時間為每年3月中旬至4月中旬 考試時間：每年9月份中下旬,第二節(jié) 注冊會計師與會計師事務(wù)所,二、注冊會計師業(yè)務(wù)范圍 1、審計業(yè)務(wù) 2、審閱業(yè)務(wù) 3、其他鑒證業(yè)務(wù) 4、相關(guān)服務(wù),第二節(jié) 注冊會計師與會計師事務(wù)所,審計業(yè)務(wù) （1）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告 （2）驗證企業(yè)資本，提供驗資報告 （3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告 （4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù),第二節(jié) 注冊會計師與會計師事務(wù)所,三、會計師事務(wù)所 1、合伙會計師事務(wù)所 2、有限責(zé)任會計師事務(wù)所,第三節(jié) 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則,一、注冊會計師執(zhí)業(yè)準則制定過程 1、起步階段（19801993） 2、制定準則階段（19942004） 3、國際趨同階段（2005年至今）,二、注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系,（一）鑒證業(yè)務(wù)基本準則 （二）審計準則 （三）審閱準則 （四）其他鑒證業(yè)務(wù)準則 （五）相關(guān)服務(wù)準則 （六）會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則,附注知識：,國際會計師聯(lián)合會（IFAC）： 美國注冊