納稅人學(xué)校首期培訓(xùn)班培訓(xùn)課件.ppt

納稅人學(xué)校首期培訓(xùn)班課件,2012年4月13日,主要內(nèi)容,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)應(yīng)注意的幾個問題 關(guān)于總局申報(bào)軟件升級 所得稅管理范圍劃分 稅票開具問題 有關(guān)文件 納稅服務(wù)有關(guān)舉措,企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表 （2012年已啟用新的表式 ） 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,一、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)應(yīng)注意的幾個問題,A類表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時使用。B類表適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人。 表頭項(xiàng)目 1）、“稅款所屬期間“：為稅款所屬期月（季）度第一日至所屬期月（季）度最后一日。 年度中間開業(yè)的，“稅款所屬期間“為當(dāng)月(季)開始經(jīng)營之日至所屬月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情況填報(bào)。（CTAIS時期起都是1月1日。） 2）、“納稅人識別號“：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼（15位）。 3）、“納稅人名稱“：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證納稅人全稱。,企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表,企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表（A類）,第1行“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”的納稅人，第2行至第17行的“本期金額”列，數(shù)據(jù)為所屬季度第一日至最后一日；“累計(jì)金額”列，數(shù)據(jù)為納稅人所屬年度1月1日至所屬季度最后一日累計(jì)數(shù)。 第5行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人，本期取得銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。,企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表（A類）,第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。*如果4+5-6-7小于等于0，則8為0； 小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時，將第9行“實(shí)際利潤額”與15%或5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。 第13行“實(shí)際已預(yù)繳所得稅額”：填報(bào)累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅額。 第16行“以前年度多繳在本期抵繳所得稅額“：填報(bào)以前年度多繳的企業(yè)所得稅稅款尚未辦理退稅，并在本納稅年度抵繳的所得稅額。,企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表（A類）,符合條件的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按上述規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。（核定征收企業(yè)不享受此優(yōu)惠）,企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，在年終匯算時使用A類納稅申報(bào)表。該類納稅申報(bào)表由1張主表和11張附表組成。 注意：B類年度申報(bào)（核定應(yīng)稅所得率）需填報(bào)主表和附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表,企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）及其附表的填制,稅法與會計(jì)準(zhǔn)則的差異及其納稅調(diào)整?！爸鞅怼鄙系膽?yīng)納稅所得額，是在會計(jì)利潤基礎(chǔ)上按照稅法規(guī)定調(diào)整計(jì)算出來的。主表是在企業(yè)會計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”（應(yīng)納稅所得額）。會計(jì)與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等一次性和暫時性差異）通過納稅調(diào)整明細(xì)表（附表三）集中體現(xiàn)。 先填附表，后填主表。相關(guān)數(shù)據(jù)可自動生成。,年度申報(bào)時，應(yīng)當(dāng)注意的問題,企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的、與收入相關(guān)的成本、費(fèi)用，由于各種原因，沒有及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證的，在預(yù)繳季度所得稅時，可以按照賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但是，在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。,年度申報(bào)時，應(yīng)當(dāng)注意的問題,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，在按規(guī)定程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)之后，方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時，可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。,年度申報(bào)時，應(yīng)當(dāng)注意的問題,年度申報(bào)時，可以按照“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”的賬面數(shù)額，直接填列收入明細(xì)表（附表一）、成本費(fèi)用明細(xì)表（附表二）。對主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。,年度申報(bào)時，應(yīng)當(dāng)注意的問題,年度申報(bào)時，企業(yè)發(fā)生的與取得收入無關(guān)的支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度申報(bào)時，如果企業(yè)成本、費(fèi)用、損失中有此類支出，應(yīng)將其填列到納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（附表三），調(diào)增應(yīng)納稅所得額。,年度申報(bào)時，應(yīng)當(dāng)注意的問題,企業(yè)所得稅的視同銷售增值稅的視同銷售 視同銷售的規(guī)定:企業(yè)所得稅以所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移判定收入實(shí)現(xiàn)。 例：將本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材用于修建廠房等 ，不視同銷售，不征企業(yè)所得稅 。,年度申報(bào)時，應(yīng)當(dāng)注意的問題,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠（3萬元以下）：因軟件設(shè)置原因，2010年需分開填寫，H34(5%)、H38(10%)，從本月開始，減免的15%全額填入H34。,小型微利企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。,小型微利企業(yè),自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。,主表,第3行“營業(yè)稅金及附加”：填報(bào)納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。 第34行“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定本年已在月（季）累計(jì)預(yù)繳的所得稅額。注意：年度補(bǔ)充申報(bào)時預(yù)繳數(shù)口徑不含年度申報(bào)繳納數(shù)。 第41行“以前年度多繳的所得稅在本年抵減額”：填報(bào)納稅人以前年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅的金額，且在本年抵繳的金額。,收入明細(xì)表,第1行“銷售（營業(yè)）收入合計(jì)”：金額為本表第213行。本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。,納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,本表納稅調(diào)整項(xiàng)目按照“收入類項(xiàng)目”、“扣除類項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”、“準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目”、“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤”、”特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得“、“其他”七個大項(xiàng)分類填報(bào)匯總，并計(jì)算出納稅“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”的合計(jì)數(shù)?！百~載金額”是指納稅人在計(jì)算主表“利潤總額”時，按照會計(jì)核算計(jì)入利潤總額的項(xiàng)目金額?！岸愂战痤~”是指納稅人在計(jì)算主表“應(yīng)納稅所得額”時，按照稅收規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目金額。,稅收優(yōu)惠明細(xì)表,稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。本表填報(bào)本納稅年度發(fā)生的免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所得額、減免稅和抵免稅額,企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表,第6行第10列主表第24行 第6行第2列主表第23行,二、總局申報(bào)軟件升級,主要更新內(nèi)容 本地升級操作流程 升級注意事項(xiàng),主要更新內(nèi)容,1修改了稅務(wù)登記表中，國標(biāo)行業(yè)代碼； 2修改了“增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）”中“所屬行業(yè)”為行業(yè)明細(xì)；（要與CTAIS中登記信息一致） 3對“增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）”表單的填表說明進(jìn)行更新； 4網(wǎng)上申報(bào)增加了增值稅起征點(diǎn)監(jiān)控，符合要求的小規(guī)模納稅人，未達(dá)起征點(diǎn)時應(yīng)納稅額自動置為0；（個體工商戶） 5新增了2012版企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)及（B類）； 6新增了2012版企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表； 7修改了增值稅下固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表中“當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)”，不取跨年數(shù)據(jù)； 8調(diào)整了成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表（2009）報(bào)表中的金額表元信息資源,本地升級操作流程,首先獲取到對應(yīng)的升級補(bǔ)丁文件，放到U盤根目錄下。 說明：如果獲取到的是個壓縮文件，請先解壓后把TYSJCJ_UPDATE.INI、TYSJCJ_UPDATE.DAT文件放到U盤下。 選擇【軟件升級】-【本地升級】；,升級注意事項(xiàng),重新打開軟件，登錄，查看是否為最新版本。軟件版本號4.7.19.1073（09） 如果安裝程序是通過補(bǔ)丁升級的，稅種設(shè)置需要重新設(shè)置一下，該功能才會起作用，補(bǔ)丁版本沒有變，2月份測試是通過補(bǔ)丁升級的，需要卸載了重新安裝?？墒褂冒惭b文件進(jìn)行全新安裝。 注：使用“開始”菜單中的“卸載軟件”快捷方式完成卸載后，在軟件安裝目錄可能會有殘留文件或文件夾，可以手動刪除。 2008版企業(yè)所得稅補(bǔ)錄用戶，可使用文件申報(bào)形式到稅局大廳申報(bào),三、稅票開具問題,根據(jù)關(guān)于推行納稅人網(wǎng)上開具繳款憑證工作的通知（皖國稅函2010204號）精神，所有電子繳稅的納稅人（繳款人）除發(fā)票工本費(fèi)和登記證工本費(fèi)以外的已繳納的各項(xiàng)收入，均可登陸一體化平臺打印電子繳款書，在與銀行對賬單核對無誤后，納稅人可將其作為記賬核算憑證。網(wǎng)上開票系統(tǒng)提供一年的繳款數(shù)據(jù)供納稅人查詢和打印。納稅人取得網(wǎng)上開具的繳款憑證后，如需匯總開具正式完稅證明，可憑稅務(wù)登記證或身份證明到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具；納稅人如涉及辦理退稅的，可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證，按有關(guān)規(guī)定辦理退稅審批手續(xù)。,稅票開具問題,自2012年3月1日全省票證上線，年度申報(bào)時，請?jiān)诶U稅的當(dāng)月開具稅票。稅票在手上不要跨月。否則影響稅票按期結(jié)報(bào)。（增值稅當(dāng)月若無法繳納，月底內(nèi)應(yīng)退回大廳開票員做作廢處理。）,四、所得稅管理范圍劃分,以2008年為基年，2008年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。自2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。,五、有關(guān)文件,稅控設(shè)備二項(xiàng)費(fèi)用抵減增值稅 逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題 未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證,稅控設(shè)備二項(xiàng)費(fèi)用全額抵減增值稅,自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤。,稅控設(shè)備二項(xiàng)費(fèi)用抵減增值稅,納稅人在填寫納稅申報(bào)表時，一般納稅人將抵減金額填入主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。,逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題,國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告（ 2011年第50號）自2011年10月1日起執(zhí)行 對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因（6種情形：自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件 ；被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞 ；司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押 ；因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時傳遞 等等）造成增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證或者稽核比對 ，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。）,未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題,國家稅務(wù)總局2011年第78號公告,自2012年1月1日起,增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣，屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人取得2007年1月1日以后開具，公告施行前發(fā)生的未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證，可在2012年6月30日前按公告規(guī)定申請辦理，逾期不再受理。,六、納稅服務(wù)有關(guān)舉措,統(tǒng)一辦稅服務(wù)流程 風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù) 12366納稅服務(wù)熱線,統(tǒng)一辦稅服務(wù)流程,為優(yōu)化納稅服務(wù)，提高辦稅服務(wù)效能，安徽省國家稅務(wù)局制訂了安徽省國稅系統(tǒng)統(tǒng)一辦稅服務(wù)流程，優(yōu)化了面向納稅人的常用辦稅流程，明確了76項(xiàng)服務(wù)承諾時限，規(guī)范了涉稅申請資料，并予以公告自2012年4月1日起施行。,風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù),根據(jù)關(guān)于開展稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作的通知（皖國稅函201167號），稅務(wù)機(jī)關(guān)對行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)掃描的低風(fēng)險(xiǎn)等級納稅人開展風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù)。旨在通過納稅人遵從特點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)分析，采取有針對性的輔導(dǎo)措施，減少納稅人因?qū)Χ惙ǖ入y以理解或存在分歧所產(chǎn)生的非主觀故意稅收違法和征納爭議。,風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù)流程,省局負(fù)責(zé)統(tǒng)一提取需要開展稅收風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù)的納稅人名單及風(fēng)險(xiǎn)得分、風(fēng)險(xiǎn)等級、異常指標(biāo)等相關(guān)信息；省、市局負(fù)責(zé)編寫風(fēng)險(xiǎn)提醒內(nèi)容，制作分戶的稅收風(fēng)險(xiǎn)提醒告知書，并通知納稅人到主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)??；主管國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)發(fā)放稅收風(fēng)險(xiǎn)提醒告知書，采取有針對性的培訓(xùn)、輔導(dǎo)等措施，要求納稅人說明風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的