中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理.ppt

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,教學(xué)目標(biāo)：,1.理解中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)； 2.了解財(cái)務(wù)管理的日常工作； 3.掌握降低成本的藝術(shù); 4.能夠閱讀與分析財(cái)務(wù)報(bào)表。,12.1 財(cái)務(wù)管理概述,12.1.1 生存是中小企業(yè)的第一目標(biāo),（1）到期能不能還債。這是影響企業(yè)生存的最直接的因素，也就是說(shuō)任何一個(gè)企業(yè)破產(chǎn)最直接的原因就是到期的債務(wù)償還不了，債權(quán)人申請(qǐng)企業(yè)破產(chǎn)。 （2）收入能不能抵償支出。,12.1.2 財(cái)務(wù)管理的日常工作,1.財(cái)務(wù)決策 2.財(cái)務(wù)計(jì)劃 3.財(cái)務(wù)分析 4.財(cái)務(wù)控制,12.2 建立良好的財(cái)務(wù)制度,第一、制定一套規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度及實(shí)施方案。理順企業(yè)的各項(xiàng)投資管理與財(cái)務(wù)管理的銜接與溝通，建立規(guī)范的合同管理制度。 第二、設(shè)立財(cái)務(wù)跟蹤機(jī)制對(duì)投資行為進(jìn)行控制，也可以聘請(qǐng)財(cái)務(wù)公司作為公司的“公共財(cái)務(wù)總監(jiān)”對(duì)公司賬目進(jìn)行審計(jì)，直接對(duì)公司股東或者總經(jīng)理負(fù)責(zé)。 第三、細(xì)化各項(xiàng)投資及收益的會(huì)計(jì)核算工作。重點(diǎn)加強(qiáng)公司現(xiàn)金流量及重大財(cái)務(wù)收支的核算。對(duì)公司專(zhuān)項(xiàng)資金、專(zhuān)題項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行事中、事后的專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告。,12.3 籌措經(jīng)營(yíng)需要的資金,1國(guó)家財(cái)政資金 2企業(yè)自留資金 3金融機(jī)構(gòu)資金 4其他企業(yè)和單位的資金 5職工和社會(huì)個(gè)人資金 6境外資金,12.4 降低成本的藝術(shù),1 錢(qián)一定要花在刀刃上 2 花錢(qián)要有個(gè)計(jì)劃 3 學(xué)會(huì)選擇花錢(qián)的時(shí)機(jī),【案例12-1】 有一個(gè)優(yōu)秀的大企業(yè)是從街道小工廠(chǎng)發(fā)展而來(lái)的，有一次，朋友去拜訪(fǎng)該企業(yè)的董事長(zhǎng)，看他正在玩弄一個(gè)回形針，朋友問(wèn)他在干什么，他笑著回答：“窮人的習(xí)慣，到死也改不了。在辦公室地板上看到這個(gè)小東西，非撿起來(lái)不可”。正是這個(gè)小氣老板把企業(yè)做大了，辦好了，商品甚至?xí)充N(xiāo)到海外。該企業(yè)的財(cái)務(wù)制度非常健全，工人的工資待遇也很高。,12.5 學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí),12.5.1 反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)詞匯,1.資產(chǎn) 2.負(fù)債 3.所有者權(quán)益,【案例12-2】,A、B、C三人是好朋友，他們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在的文化公司很賺錢(qián)，而且進(jìn)入的門(mén)檻也很低。2002年3月20日，他們決定到工商局去注冊(cè)一家文化類(lèi)的公司。注冊(cè)時(shí)，A入股35萬(wàn)元，B入股40萬(wàn)元，C入股25萬(wàn)元，共同投入到公司的資金是100萬(wàn)元。公司運(yùn)營(yíng)一段時(shí)間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸款。8月15日，他們用公司的固定資產(chǎn)作抵押，向商業(yè)銀行貸款100萬(wàn)元。 如果問(wèn)3月20日公司擁有多少資產(chǎn)，我們會(huì)說(shuō)有現(xiàn)金100萬(wàn)元。誰(shuí)對(duì)它擁有權(quán)利呢？我們說(shuō)股東擁有權(quán)利，因?yàn)橥顿Y人是企業(yè)的主人。這時(shí)候就是資產(chǎn)等于所有者權(quán)益，從數(shù)量上來(lái)講就是100萬(wàn)元等于100萬(wàn)元，但它卻包含兩個(gè)方面的內(nèi)容，即：一是告訴你此時(shí)此刻擁有什么，二是告訴你，此時(shí)此刻誰(shuí)對(duì)100萬(wàn)擁有權(quán)利，這是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面。 100萬(wàn)不夠，再借100萬(wàn)存入銀行。此時(shí)此刻擁有資產(chǎn)多少？我們說(shuō)200萬(wàn)，誰(shuí)對(duì)它擁有權(quán)利呢？?jī)刹糠秩藫碛袡?quán)利，創(chuàng)業(yè)者擁有權(quán)利100萬(wàn)叫所有者權(quán)益，對(duì)于創(chuàng)業(yè)者來(lái)說(shuō)銀行借款是債務(wù)，承擔(dān)的債務(wù)有100萬(wàn)。200萬(wàn)=100萬(wàn)+100萬(wàn)，即，資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益。,12.5.2 反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)詞匯,1.收入 2.費(fèi)用 3.利潤(rùn) 三者關(guān)系：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用,12.6 會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀與分析,【案例12-3】,總部設(shè)在倫敦的巴林銀行，是世界上首家商業(yè)銀行，創(chuàng)建于1763年。但是1995年末，這家世界上最老牌的商業(yè)銀行卻破產(chǎn)倒閉了。是什么原因使這家老牌銀行走向末路呢？除了銀行內(nèi)部的控制有問(wèn)題以外，還有一個(gè)很經(jīng)典的問(wèn)題這家銀行的董事長(zhǎng)比德巴林不重視財(cái)務(wù)報(bào)表。在一次演講中，他曾經(jīng)說(shuō)過(guò)這樣一句話(huà)：若以為揭露更多的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，就能夠增進(jìn)對(duì)一個(gè)集團(tuán)的了解，那真是幼稚無(wú)知了。他的意思是，如果認(rèn)為報(bào)表時(shí)點(diǎn)數(shù)有那么重要，那簡(jiǎn)直就是幼稚無(wú)知。具有諷刺意味的是，他發(fā)表這番“高論”之后不到1年的時(shí)間，巴林銀行破產(chǎn)了，這是他絕對(duì)沒(méi)有想到的。因?yàn)樗恢匾晫?duì)資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀，使銀行付出了慘痛的代價(jià)。其實(shí)巴林銀行是完全可以避免破產(chǎn)的。銀行每天都要編資產(chǎn)負(fù)債表，如果銀行的高層管理能夠關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表，就會(huì)知道公司已經(jīng)發(fā)生什么事情。如果及時(shí)采取措施，就不至于使得公司破產(chǎn)倒閉。,12.6.1 資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定時(shí)間資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益這一會(huì)計(jì)等式編制的。 會(huì)計(jì)等式： 資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益,資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表),12.6.2 利潤(rùn)表,利潤(rùn)表又稱(chēng)損益表，是反映公司在一定期間(月份、季度、年度)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表是根據(jù)收入減去費(fèi)用等于利潤(rùn)這一等式編制的。 會(huì)計(jì)等式： 利潤(rùn)=收入費(fèi)用,利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表),表123 利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表) 年 月 _ 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加：其它業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額 四、利潤(rùn)總額 減：所得稅 五、凈利潤(rùn) _,凈利潤(rùn)計(jì)算公式,12.6.3 現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表是反映公司在一定時(shí)期內(nèi)（如年度）現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是根據(jù)現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量等于現(xiàn)金凈流量這一等式編制的。 會(huì)計(jì)等式： 現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金。它是一個(gè)廣義的概念，包括三個(gè)賬戶(hù)。狹義的現(xiàn)金，就是庫(kù)存現(xiàn)金；銀行存款；其它貨幣資金。,12.6.4 資產(chǎn)負(fù)債表閱讀小技巧,1.資產(chǎn)增加 在具體考察資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的依存關(guān)系時(shí)，當(dāng)一個(gè)企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)總額增加，伴隨的原因可能是負(fù)債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加。,【案例12-4】 2000年5月，由于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，A公司從銀行借款100萬(wàn)元存入公司賬戶(hù)。那幺此時(shí)此刻A公司的資產(chǎn)增加了100萬(wàn)元，同時(shí)A公司的負(fù)債也增加100萬(wàn)元。2001年10月，公司的管理層認(rèn)為市場(chǎng)形勢(shì)很好，決定繼續(xù)擴(kuò)大投資，A公司的投資者繼續(xù)注入資金，往公司再注入100萬(wàn)元。此時(shí)此刻，A公司的資產(chǎn)又增加100萬(wàn)元，而且公司的所有者權(quán)益也增加100萬(wàn)元。也就是說(shuō)，當(dāng)資產(chǎn)增加時(shí)，伴隨的原因可能是負(fù)債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加。,2.資產(chǎn)減少 當(dāng)一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)在減少時(shí)，伴隨的原因可能是負(fù)債在減少，也可能是所有者權(quán)益在減少。,【案例12-5】,2000年8月，由于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，A公司從銀行借款100萬(wàn)元存入公司賬戶(hù)，償還期限兩年。那幺此時(shí)此刻A公司的資產(chǎn)增加了100萬(wàn)元，同時(shí)A公司的負(fù)債也增加100萬(wàn)元。2001年10月，公司的管理層認(rèn)為市場(chǎng)形勢(shì)很好，決定繼續(xù)擴(kuò)大投資，A公司的投資者繼續(xù)注入資金，往公司再注入100萬(wàn)元。此時(shí)此刻，A公司的資產(chǎn)又增加100萬(wàn)元，而且公司的所有者權(quán)益也增加100萬(wàn)元。2002年8月，公司的借款已到期，A公司向銀行還款100萬(wàn)元，那幺資產(chǎn)會(huì)減少100萬(wàn)元，公司的債務(wù)也就減少了100萬(wàn)元。2002年10月，A公司的高層管理者認(rèn)為現(xiàn)在的市場(chǎng)比較疲軟，決定減少公司的投資。在工商局變更公司的注冊(cè)資本，從公司的注冊(cè)資本中依法撤資100萬(wàn)元。此時(shí)此刻，公司的資產(chǎn)會(huì)減少1