會計基礎(chǔ)之核算方法.doc

會計核算方法一、主營業(yè)務(wù)的收支的核算銷售退回、銷售折讓、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、計入當期損益（財務(wù)費用）商品的銷售收入=不含稅單價*銷售數(shù)量-銷售退回-銷售折讓-商業(yè)折扣（二）銷售商品業(yè)務(wù)的會計處理設(shè)置帳戶：主營業(yè)務(wù)收入：主營業(yè)務(wù)成本：營業(yè)稅金及附加增值稅銷項稅額=銷售貨物不含稅售價*增值稅稅率 41、京連有限責任公司向東方工廠銷售A產(chǎn)品50臺，每臺售價4800元，發(fā)票注明該批A產(chǎn)品的價款240000元，增值稅稅額40800元，全部款項收到一張已承兌的含全部款項的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)280800 貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品 240000 應(yīng)交稅費-增（銷） 4080042、京連有限責任公司按照 合同規(guī)定預(yù)收正大工廠訂購B產(chǎn)品的貨款500000元，存入銀行借：銀行存款 500000貸：預(yù)收帳款 50000043、京連有限責任公司賒銷給機車廠A產(chǎn)品120臺，發(fā)票注明的價款576 000元，增值稅稅額97920元借：應(yīng)收賬款-機車廠 673920 貸：主營業(yè)務(wù)收入 576000 應(yīng)交稅費9792044、承42，京連有限責任公司向正大工廠發(fā)出B產(chǎn)品 70臺，發(fā)票注明價款1400000元，增值稅銷項稅額238000元，原預(yù)收款不足，其差額部分當即收到并存入銀行借：銀行存款 1138000預(yù)收賬款 500000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1400000 應(yīng)交稅費-增（銷）23800045、京連有限責任公司收到機車廠開出并承兌商業(yè)匯票673920元 ，用以抵償其前欠本企業(yè)的貨款借：應(yīng)收票據(jù) 673920 貸：應(yīng)收賬款-機車廠67392046、京連有限責任公司賒銷給大明商店52臺A產(chǎn)品，發(fā)票注明的貨款258000元，增值稅43860元，別外公司用銀行存款為大明墊付A產(chǎn)品運費1500元借：應(yīng)收賬款-大明303360 貸：主營業(yè)務(wù)收入 258000應(yīng)交稅費-增（銷） 43860 銀行存款 150047、京連有限責任公司上個月銷售給創(chuàng)業(yè)集團的B產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題本月返回10臺，按照規(guī)定應(yīng)沖減本月收入200000元和增值稅稅額34000元，有關(guān)款項通過銀行付清，假設(shè)該批B產(chǎn)品的銷售成本與本月相同借：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費-增（銷） 34000 貸：銀行存款 2340002、主營業(yè)務(wù)成本的核算企業(yè)在銷售過程中銷售商品，一方面減少了存的存貨，另一方面作為取得主營業(yè)務(wù)收入而墊支的資金，表明企業(yè)發(fā)生了費用，我們把這項費用稱為主營業(yè)務(wù)成本，將銷售發(fā)出的商品轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)遵循配比的要求本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本=本期銷售商品數(shù)量*單位商品的生產(chǎn)成本48、京連有限責任公司在月未結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售的A、B產(chǎn)品 的銷售成本，其中A產(chǎn)品的單位成本為3200元，B產(chǎn)品的單位成本為13600元借：主營業(yè)務(wù)成本 1526400 貸：庫存商品-A產(chǎn)品 710400-B產(chǎn)品8160003、營業(yè)稅金及附加的核算49、京連有限責任公司計算，本月銷售AB產(chǎn)品應(yīng)繳納的城建稅14000元，教育費附加6000元，別外A產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費稅為35000元（假設(shè)A產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品）借：營業(yè)稅金及附加 55000 貸：應(yīng)交稅費-城建稅 14000 -教育費及附加 6000 -消費稅 35000二、其他業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)指企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的除主營精力以外的其它業(yè)務(wù)，包括銷售材料，出租包裝物，出租固定資產(chǎn)，出租無形資產(chǎn)，出租商品，用材料進行非貨幣性交換或債務(wù)重組等活動（一）其他業(yè)務(wù)的收支核算其他業(yè)務(wù)賬戶50、京連有限責任公司銷售一批原材料，價款28000元，增值稅4760元，款項直接存入銀行借：銀行存款 32760 貸：其他業(yè)務(wù)收入 28000 應(yīng)交稅費-增（銷）476051、京連有限責任公司向某單位轉(zhuǎn)讓商標的使用權(quán)，獲得收入100000元，存入銀行借：銀行存款 100000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000052、京連有限責任公司出租一批包裝物，收到租金7020元存入銀行借：銀行存款 7020 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6000應(yīng)交稅費-增（銷）1020化成不含稅收入：7020/1.17=6000（二）其他業(yè)務(wù)成本核算53、京連有限責任公司月未結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售材料的成本16000、借：其他業(yè)務(wù)成本 16000 貸：原材料 1600054、京連有限責任公司結(jié)轉(zhuǎn)本月出包裝物的成本4680元借：其他業(yè)務(wù)成本 4680 貸：包裝物 468055、承51，京連有限責任公司按5%的稅率計算本月轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加 5000貸：應(yīng)交稅費-營業(yè)稅 5000第六節(jié) 財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算利潤是按照配比的要求，將一定時期內(nèi)存在因果關(guān)系的收入與費用進行配比而產(chǎn)生的結(jié)果，收入大于費用的支出差額部分為利潤反之為虧損二、利潤的構(gòu)成與計算利潤（或虧損）總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益凈利潤=利潤總額-所得稅費用三、營業(yè)利潤形成過程的核算（一）期間費用的核算期間費用包括管理費用，財務(wù)費用，銷售費用56、京連有限責任公司的公出人員李好出差是歸來報差旅費2460元，原借款3000元，余額退回現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 540 管理費用 2460 貸：其他應(yīng)收款-李好 300057、京連有限責任公司用現(xiàn)金支付懂事會成員津貼及咨詢費126320元借：管理費用 126320 貸：庫存現(xiàn)金 12632058、京連有限責任公司月未攤銷以前已經(jīng)付的報刊費2010元借：管理費用 2010 貸：待攤費用 201059、京連有限責任公司用銀行存款5200支付銷售產(chǎn)品的運輸費借：銷售費用 5200 貸：銀行存款 520060、京連有限責任公司下設(shè)一個銷售網(wǎng)點，經(jīng)計算確定該網(wǎng)站銷售人員的工資41610借：銷售費用 41610 貸：應(yīng)付職工薪酬 4161061、京連有限責任公司經(jīng)計算，本月應(yīng)繳納的車般使用稅6200元，房產(chǎn)稅12000元，另外用銀行存款支付本月的印花稅2800元借：管理費用 21000 貸：應(yīng)交稅費-車船使用稅 6200 -房產(chǎn)稅 12000 -印花稅 2800借：應(yīng)交稅費-印花稅 貸：銀行存款 2800借：管理費用 21000 貸：應(yīng)交稅費-車船使用稅 6200 -房產(chǎn)稅 12000銀行存款 2800（印花稅是隨時發(fā)生隨時繳納，不需要形成企業(yè)的負債）（二）投資收益的核算62、京連有限責任公司將日前購入的某一為了交易目的而持有的股票拋出，買價為550000元，賣價為579280元，所得款項存入銀行借：銀行存款 579280 貸：交易性金融資產(chǎn) 550000 投資收盜2928063、京連有限責任公司的某項長期股權(quán)投資采用成本法核算，該被 投資單位宣告分配本年的現(xiàn)金股利，其中本公司應(yīng)得50000元借：應(yīng)收股利 50000 貸：投資收益 50000四、凈利潤形成過程的核算（一）營業(yè)外收支的核算營業(yè)外收入是指與企業(yè)政黨的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有關(guān)系的各種收入，這種收入不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，一般不需要企業(yè)付出代價，因而無法與有關(guān)的費用支出相配比，營業(yè)外收入是處置非流動資產(chǎn)利得，非貨幣性資產(chǎn)交換得利，債務(wù)重組利得，政府補助，盤盈得利，捐贈利得等；營業(yè)外支出是指與企業(yè)正常 的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有關(guān)系的各項支出，這種支出不屬于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營費用。營業(yè)外支出包括非流動資產(chǎn)處置損失，非貨幣性資產(chǎn)交換損失，債務(wù)重組損失，公益性捐贈支出，非常損失，盤虧損失等64、京連有限責任公司收到某單位的違約罰款收入84800元，存入銀行借：銀行存款 84800 貸：營業(yè)外收入 8480065、京連有限責任公司用銀行存款20000元支付一項公益性捐贈借：營業(yè)外支出 20000 貸：銀行存款 20000（二）所得稅費用的核算應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率應(yīng)納稅所得額=利潤總額+（-）所得稅前利潤中予以調(diào)整的項目當前期累計應(yīng)交所得稅=當前期累計應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率當前期應(yīng)交所得稅=當前期累計應(yīng)交所得稅-上期累計已交所得稅66、根據(jù)前述內(nèi)容，我們已經(jīng)確定京連有限責任公司本期實現(xiàn)利潤總額為500000元，按照33%的稅率計算本期所得稅費用（假設(shè)沒有納稅項目調(diào)整）借：所得稅費用 165000 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 165000本年利潤賬戶包括的內(nèi)容：轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方的賬戶包括：主營業(yè)務(wù)成本，營業(yè)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本，管理費用，財務(wù)費用，銷售費用，投資凈損失，營業(yè)外支出，所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方的賬戶包括：主營業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入，投資凈收益，營業(yè)外收入67、京連有限責任公司在會計期未將本期實現(xiàn)的各項收入包括主營業(yè)務(wù)收入2274000元，其他業(yè)務(wù)收入134000元，投資凈收益79280元，營業(yè)外收入84800元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入 2274000其他業(yè)務(wù)收入 134000 投資收益 79280 營業(yè)外收入84800 貸：本年利潤 257208068、京連有限責任公司在會計期未將本期發(fā)生的各項費用，包括主營業(yè)務(wù)成本1526400元，營業(yè)稅金及附加60000元，其他業(yè)務(wù)20680成本元，管理費用395690元，財務(wù)費用2500元，銷售費用46810元，營業(yè)外支出20000元轉(zhuǎn)入，所得稅費用165000“本年利潤”賬戶借：本年利潤2072080-165000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1526400 營業(yè)稅金及附加 60000 其他業(yè)務(wù)成本 20680 管理費用 395690 財務(wù)費用 2500 銷售費用 46810 營業(yè)外支出 20000 所得稅費用 165000借：本年利潤 2072080貸：本年利潤2572080可以算出：凈利潤=2572080-2072080-165000=335000五、企業(yè)利潤分配的業(yè)務(wù)核算（一）利潤分配的順序（1）首先彌補以前年度尚未彌補的虧損，剩余部分再進行分配（2）提取法定盈余公積（公司企業(yè)按10%，其他企業(yè)可以根據(jù)需要確定提取比例，但不得低于10%）企業(yè)提取法定盈余公積累計注冊資本50%以上的，可以不再提?。?）向投資人分配利潤或股利，企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤在扣除上述項目后，再加上年初未分配利潤和其他轉(zhuǎn)入數(shù)（公積金彌補的虧損），形成可供投資者分配的利潤，用公式表示為：可供投資者分配的利潤=凈利潤-彌補以前年度的虧損-提取法定盈余公積+以前年度未分配利潤+公積金轉(zhuǎn)入數(shù)可供投資者分配的利潤按下列順序進行分配：支付優(yōu)先股股利；提取任意盈余公積；支付普通股股利；轉(zhuǎn)作資本的普通股股利經(jīng)過上述分配后形成未分配利潤=可供投資人分配的利潤-優(yōu)先股股利-提取任意盈余公積-普通股股利（二）利潤分配的業(yè)務(wù)核算“利潤分配”賬戶幾個明細賬戶：盈余公積補虧，提取法定盈余公積，提取任意盈余公積，應(yīng)付現(xiàn)金股利，轉(zhuǎn)作次本（或股本）的普通股股利，未分配利潤70、京連有限責任公司經(jīng)股東大會批準，按凈利潤的10%提取法定盈余公積金。借：利潤分配-提取法定盈余公積 33500 貸：盈余公積-法定盈余公積 3350071、京連有限責任公司按照股東大會決議，分配給股東的現(xiàn)金股利80000元，股票股利100000借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利 80000-轉(zhuǎn)作股本的股利 100000 貸：應(yīng)付股利 80000實收資本 100000一、主營業(yè)務(wù)的收支的核算制造業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)范圍包括銷售商品，自制半成品，代制品，代修品以及提供工業(yè)性勞務(wù)等，主營業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容就是主營業(yè)務(wù)收入的確認與計量，主營業(yè)務(wù)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)，銷售費用的發(fā)生與歸集，營業(yè)簡稅金的計算與繳納以及貨款的收回等。企業(yè)銷售商品收入的確認必須同時符合以下條件：1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方2、企業(yè)即沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實施有效控制3、收入的金額能夠可靠計量4、與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) 5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量按照配比原則的要求，企業(yè)實現(xiàn)的收入必須與為賺取收入而發(fā)生的費用相互配比商品的銷售退回，銷售折讓與銷售折扣銷售退回：是指企業(yè)售出 的商品，由于質(zhì)量，品種等不符合要求而發(fā)生的退貨,銷售退回如果發(fā)生在收入確認之前，其處理非常簡單，只需轉(zhuǎn)回庫存商品即可，如果發(fā)生在收入確認之后，應(yīng)區(qū)分情況處理：本年度或以前年度銷售的商品，在年度終了前退回，應(yīng)沖減退回月份的收入，同時轉(zhuǎn)回相關(guān)的成本、稅金；報告年度或以前年度銷售的商品，在年度財務(wù)報告批準報出退回的，沖減報告年度的收入，以及相關(guān)的成本，稅金。銷售折讓是指商品因質(zhì)量不合格等因素而在售價上給予的減讓，實際發(fā)生銷售折讓時應(yīng)直接沖減當期的商品收入商業(yè)折扣：是指企業(yè)為促進銷售而在商品標價上給予的價格扣除，企業(yè)銷售商品如果涉及商業(yè)折扣，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入的金額，也就是商品銷售過程中的“打折”在確認收入時要給扣除現(xiàn)金折扣：是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，在實際發(fā)生現(xiàn)鑫折扣時，應(yīng)將其計入當期損益（財務(wù)費用）商品的銷售收入=不含稅單價*銷售數(shù)量-銷售退回-銷售折讓-商業(yè)折扣（二）銷售商品業(yè)務(wù)的會計處理設(shè)置帳戶：主營業(yè)務(wù)收入：主營業(yè)務(wù)成本：營業(yè)稅金及附加增值稅銷項稅額=銷售貨物不含稅售價*增值稅稅率 41、京連有限責任公司向東方工廠銷售A產(chǎn)品50臺，每臺售價4800元，發(fā)票注明該批A產(chǎn)品的價款240000元，增值稅稅額40800元，全部款項收到一張已承兌的含全部款項的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)280800 貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品 240000 應(yīng)交稅費-增（銷） 4080042、京連有限責任公司按照 合同規(guī)定預(yù)收正大工廠訂購B產(chǎn)品的貨款500000元，存入銀行借：銀行存款 500000貸：預(yù)收帳款 50000043、京連有限責任公司賒銷給機車廠A產(chǎn)品120臺，發(fā)票注明的價款576 000元，增值稅稅額97920元借：應(yīng)收賬款-機車廠 673920 貸：主營業(yè)務(wù)收入 576000 應(yīng)交稅費9792044、承42，京連有限責任公司向正大工廠發(fā)出B產(chǎn)品 70臺，發(fā)票注明價款1400000元，增值稅銷項稅額238000元，原預(yù)收款不足，其差額部分當即收到并存入銀行借：銀行存款 1138000預(yù)收賬款 500000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1400000 應(yīng)交稅費-增（銷）23800045、京連有限責任公司收到機車廠開出并承兌商業(yè)匯票673920元 ，用以抵償其前欠本企業(yè)的貨款借：應(yīng)收票據(jù) 673920 貸：應(yīng)收賬款-機車廠67392046、京連有限責任公司賒銷給大明商店52臺A產(chǎn)品，發(fā)票注明的貨款258000元，增值稅43860元，別外公司用銀行存款為大明墊付A產(chǎn)品運費1500元借：應(yīng)收賬款-大明303360 貸：主營業(yè)務(wù)收入 258000應(yīng)交稅費-增（銷） 43860 銀行存款 150047、京連有限責任公司上個月銷售給創(chuàng)業(yè)集團的B產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題本月返回10臺，按照規(guī)定應(yīng)沖減本月收入200000元和增值稅稅額34000元，有關(guān)款項通過銀行付清，假設(shè)該批B產(chǎn)品的銷售成本與本月相同借：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費-增（銷） 34000 貸：銀行存款 2340002、主營業(yè)務(wù)成本的核算企業(yè)在銷售過程中銷售商品，一方面減 少了存的存貨，另一方面作為取得主營業(yè)務(wù)收入而墊支的資金，表明企業(yè)發(fā)生了費用，我們把這項費用稱為主營業(yè)務(wù)成本，將銷售發(fā)出的商品轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)遵循配比的要求本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本=本期銷售商品數(shù)量*單位商品的生產(chǎn)成本48、京連有限責任公司在月未結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售的A、B產(chǎn)品 的銷售成本，其中A產(chǎn)品的單位成本為3200元，B產(chǎn)品的單位成本為13600元借：主營業(yè)務(wù)成本 1526400 貸：庫存商品-A產(chǎn)品 710400-B產(chǎn)品8160003、營業(yè)稅金及附加的核算49、京連有限責任公司計算，本月銷售AB產(chǎn)品應(yīng)繳納的城建稅14000元，教育費附加6000元，別外A產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費稅為35000元（假設(shè)A產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品）借：營業(yè)稅金及附加 55000 貸：應(yīng)交稅費-城建稅 14000 -教育費及附加 6000 -消費稅 35000二、其他業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)指企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的除主營精力以外的其它業(yè)務(wù)，包括銷售材料，出租包裝物，出租固定資產(chǎn)，出租無形資產(chǎn)，出租商品，用材料進行非貨幣性交換或債務(wù)重組等活動（一）其他業(yè)務(wù)的收支核算其他業(yè)務(wù)賬戶50、京連有限責任公司銷售一批原材料，價款28000元，增值稅4760元，款項直接存入銀行借：銀行存款 32760 貸：其他業(yè)務(wù)收入 28000 應(yīng)交稅費-增（銷）476051、京連有限責任公司向某單位轉(zhuǎn)讓商標的使用權(quán)，獲得收入100000元，存入銀行借：銀行存款 100000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000052、京連有限責任公司出租一批包裝物，收到租金7020元存入銀行借：銀行存款 7020 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6000應(yīng)交稅費-增（銷）1020化成不含稅收入：7020/1.17=6000（二）其他業(yè)務(wù)成本核算53、京連有限責任公司月未結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售材料的成本16000、借：其他業(yè)務(wù)成本 16000 貸：原材料 1600054、京連有限責任公司結(jié)轉(zhuǎn)本月出包裝物的成本4680元借：其他業(yè)務(wù)成本 4680 貸：包裝物 468055、承51，京連有限責任公司按5%的稅率計算本月轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加 5000貸：應(yīng)交稅費-營業(yè)稅 5000第六節(jié) 財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算利潤是按照配比的要求，將一定時期內(nèi)存在因果關(guān)系的收入與費用進行配比而產(chǎn)生的結(jié)果，收入大于費用的支出差額部分為利潤反之為虧損二、利潤的構(gòu)成與計算利潤（或虧損）總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益凈利潤=利潤總額-所得稅費用三、營業(yè)利潤形成過程的核算（一）期間費用的核算期間費用包括管理費用，財務(wù)費用，銷售費用56、京連有限責任公司的公出人員李好出差是歸來報差旅費2460元，原借款3000元，余額退回現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 540 管理費用 2460 貸：其他應(yīng)收款-李好 300057、京連有限責任公司用現(xiàn)金支付懂事會成員津貼及咨詢費126320元借：管理費用 126320 貸：庫存現(xiàn)金 12632058、京連有限責任公司月未攤銷以前已經(jīng)付的報刊費2010元借：管理費用 2010 貸：待攤費用 201059、京連有限責任公司用銀行存款5200支付銷售產(chǎn)品的運輸費借：銷售費用 5200 貸：銀行存款 520060、京連有限責任公司下設(shè)一個銷售網(wǎng)點，經(jīng)計算確定該網(wǎng)站銷售人員的工資41610借：銷售費用 41610 貸：應(yīng)付職工薪酬 4161061、京連有限責任公司經(jīng)計算，本月應(yīng)繳納的車般使用稅6200元，房產(chǎn)稅12000元，另外用銀行存款支付本月的印花稅2800元借：管理費用 21000 貸：應(yīng)交稅費-車船使用稅 6200 -房產(chǎn)稅 12000 -印花稅 2800借：應(yīng)交稅費-印花稅 貸：銀行存款 2800借：管理費用 21000 貸：應(yīng)交稅費-車船使用稅 6200 -房產(chǎn)稅 12000銀行存款 2800（印花稅是隨時發(fā)生隨時繳納，不需要形成企業(yè)的負債）（二）投資收益的核算62、京連有限責任公司將日前購入的某一為了交易目的而持有的股票拋出，買價為550000元，賣價為579280元，所得款項存入銀行借：銀行存款 579280 貸：交易性金融資產(chǎn) 550000 投資收盜2928063、京連有限責任公司的某項長期股權(quán)投資采用成本法核算，該被 投資單位宣告分配本年的現(xiàn)金股利，其中本公司應(yīng)得50000元借：應(yīng)收股利 50000 貸：投資收益 50000四、凈利潤形成過程的核算（一）營業(yè)外收支的核算營業(yè)外收入是指與企業(yè)政黨的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有關(guān)系的各種收入，這種收入不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，一般不需要企業(yè)付出代價，因而無法與有關(guān)的費用支出相配比，營業(yè)外收入是處置非流動資產(chǎn)利得，非貨幣性資產(chǎn)交換得利，債務(wù)重組利得，政府補助，盤盈得利，捐贈利得等；營業(yè)外支出是指與企業(yè)正常 的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有關(guān)系的各項支出，這種支出不屬于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營費用。營業(yè)外支出包括非流動資產(chǎn)處置損失，非貨幣性資產(chǎn)交換損失，債務(wù)重組損失，公益性捐贈支出，非常損失，盤虧損失等64、京連有限責任公司收到某單位的違約罰款收入84800元，存入銀行借：銀行存款 84800 貸：營業(yè)外收入 8480065、京連有限責任公司用銀行存款20000元支付一項公益性捐贈借：營業(yè)外支出 20000 貸：銀行存款 20000（二）所得稅費用的核算應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率應(yīng)納稅所得額=利潤總額+（-）所得稅前利潤中予以調(diào)整的項目當前期累計應(yīng)交所得稅=當前期累計應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率當前期應(yīng)交所得稅=當前期累計應(yīng)交所得稅-上期累計已交所得稅66、根據(jù)前述內(nèi)容，我們已經(jīng)確定京連有限責任公司本期實現(xiàn)利潤總額為500000元，按照33%的稅率計算本期所得稅費用（假設(shè)沒有納稅項目調(diào)整）借：所得稅費用 165000 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 165000本年利潤賬戶包括的內(nèi)容：轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方的賬戶包括：主營業(yè)務(wù)成本，營業(yè)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本，管理費用，財務(wù)費用，銷售費用，投資凈損失，營業(yè)外支出，所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方的賬戶包括：主營業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入，投資凈收益，營業(yè)外收入67、京連有限責任公司在會計期未將本期實現(xiàn)的各項收入包括主營業(yè)務(wù)收入2274000元，其他業(yè)務(wù)收入134000元，投資凈收益79280元，營業(yè)外收入84800元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入 2274000其他業(yè)務(wù)收入 134000 投資收益 79280 營業(yè)外收入84800 貸：本年利潤 257208068、京連有限責任公司在會計期未將本期發(fā)生的各項費用，包括主營業(yè)務(wù)成本1526400元，營業(yè)稅金及附加60000元，其他業(yè)務(wù)20680成本元，管理費用395690元，財務(wù)費用2500元，銷售費用46810元，營業(yè)外支出20000元轉(zhuǎn)入，所得稅費用165000“本年利潤”賬戶借：本年利潤2072080-165000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1526400 營業(yè)稅金及附加 60000 其他業(yè)務(wù)成本 20680 管理費用 395690 財務(wù)費用