餐桌上吃出的億元會議費.doc

餐桌上吃出的億元會議費在企業(yè)日常的費用支出中，會議費是一項常見支出。可是，你聽說過哪家企業(yè)常年在餐桌上邊吃飯邊開會，單憑餐飲發(fā)票就列支巨額的會議費嗎？聽起來難以置信，但北京市國稅局第一稽查局稅務人員卻發(fā)現(xiàn)某大型藥企G公司在餐桌上竟吃出了1億元的“會議費”！稽查人員發(fā)現(xiàn)，G公司“營業(yè)費用小型研討會”科目項下核算的會議費用高達1億元。該公司稅務總監(jiān)介紹，他們的醫(yī)藥代表經常邀請各醫(yī)院醫(yī)生召開小型會議，介紹公司產品的藥效和臨床經驗等情況。檢查組發(fā)現(xiàn)，僅從報銷憑證看，G公司小型研討會的地點大多在餐廳包間。因此，檢查組對該公司這項會議費用的列支提出了質疑。對此，G公司稅務總監(jiān)辯稱，小型研討會是醫(yī)藥行業(yè)開展業(yè)務宣傳的主要形式之一，由于參會的醫(yī)生工作繁忙，在午間或晚上下班用餐時間互動交流，故會議地點選在餐館，會議費用體現(xiàn)在餐費發(fā)票上。借用G公司稅務總監(jiān)的解釋就是：“我們只不過是吃飯的時候談點事”。在他看來，請醫(yī)生吃飯的目的也是為了推銷藥品，這是整個行業(yè)普遍存在且不得已而為之的營銷模式，應作為企業(yè)的一項合理費用。分析檢查組認為，會議費與餐費不能簡單混同，財務報銷憑證也應有區(qū)別。根據(jù)規(guī)定，列支會議費的入賬材料應反映會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準及支付憑證。餐費發(fā)票只能反映用餐的事實，卻無法反映小型研討會的內容及形式。除餐費發(fā)票，企業(yè)應提供其他合法有效的憑證，形成一個證據(jù)鏈，證明該項會議費是真實發(fā)生且與取得收入直接相關的支出。G公司僅憑餐費發(fā)票就直接按會議費入賬核算并申報扣除，難以讓人信服。在稅務稽查實踐中，企業(yè)因生產經營需要而宴請或工作餐的開支應屬于業(yè)務招待費范疇。既然只能證明請醫(yī)生用餐，那就要按業(yè)務招待費來對待。因此，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條之規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5。根據(jù)這一規(guī)定，檢查組對超出扣除限額的部分給出了納稅調整的處理意見。的確，醫(yī)藥企業(yè)“吃飯的時候談點事”似乎已經成為整個行業(yè)內人士心知肚明的“潛規(guī)則”。但稅法是嚴肅的，容不得半點瑕疵，任何經不起推敲的稅務處理都存在涉稅風險。企業(yè)需不斷提高稅法遵從度，對可能存在的涉稅風險及時識別、分析和控制。在上述的案例中，G公司作為一家跨國的大型制藥企業(yè)，在被實施稅務稽查之前，并未對每年1億元的會議費支出給予應有的重視，也未意識到小餐桌上可能存在的涉稅風險，稅務風險分析與控制更無從談起。建議對于大企業(yè)而言，提高風險防控意識、建立一套科學的、有效的風險控制體系的重要性不言而喻。那么，大企業(yè)應如何防控稅務風險，避免逾越稅法的“紅線”呢？國家稅務總局在2009年下發(fā)大企業(yè)稅務風險管理指引（試行），旨在引導大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。在該文件中，國家稅務總局對大企業(yè)提出了稅務風險管理的要求。一方面，企業(yè)應確保生產經營決策、會計處理及納稅申報符合稅法的規(guī)定，提高稅法的遵從度；另一方面，企業(yè)應結合自身經營情況、稅務風險特征和已有的內部風險控制體系，建立相應的稅務風險管理制度。作為大企業(yè)的監(jiān)管方，稅務機關也應強化對大企業(yè)的事前提示、事中監(jiān)控和事后監(jiān)督，有效的引導企業(yè)提高風險防范意識，建立健全稅務風險管理體系。結合G公司的情況看，稅務機關今后還需要加強宣傳和培訓，向大企業(yè)管理層宣傳風險控制理念，提升企業(yè)對稅務風險的重視程度。培訓最好采取理論與案例相結合的方式，通過大量真實的案例提示企業(yè)可能存在的稅務風險點，并引導企業(yè)開展有針對性的稅務風險檢測。同時，稅務機關還應該組建風險控制團隊，設立稅務風險指標，科學實施風險評估。在此基礎上，風險控制團隊應該與稅務稽查部門通力合作，對風險較高的大企業(yè)實施重點稽查，不斷提升大企業(yè)整體的稅法