郵儲(chǔ)銀行新信貸員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)課件.ppt

德國(guó)技術(shù)合作公司郵儲(chǔ)項(xiàng)目培訓(xùn)資料會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析 psbc gtz小額貸款與零售銀行項(xiàng)目組 第一專題會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)第二專題財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析 主要內(nèi)容 第一專題會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 會(huì)計(jì)的起源與發(fā)展 了解 會(huì)計(jì)的涵義及主要職能 了解 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的原則 掌握 會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ) 掌握 會(huì)計(jì)要素和主要會(huì)計(jì)科目 掌握 會(huì)計(jì)記賬的方法 掌握 會(huì)計(jì)的起源 中國(guó)古代的結(jié)繩記事中國(guó)古代位于云南地區(qū)的佤族人把一根繩索高掛于墻上 用于記載與清算債權(quán) 債務(wù)賬目 他們將一根用來記數(shù)或記事的繩索分為三個(gè)區(qū)間 分別代表放債數(shù)額 放債利息和放債時(shí)間等不同的反映內(nèi)容 如在繩的上部結(jié)出三個(gè)大結(jié) 便表示已借出去三元滇幣 在中間結(jié)出一個(gè)大結(jié)和一個(gè)小結(jié) 表示每半年應(yīng)收一元半滇幣的利息 而在繩的下部所結(jié)出的三個(gè)大結(jié)和一個(gè)小結(jié) 則表示上述債務(wù)已經(jīng)借出去三年半了 討論從會(huì)計(jì)的起源看會(huì)計(jì)的本質(zhì)是什么 會(huì)計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因是什么 會(huì)計(jì)是適應(yīng)社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐和經(jīng)濟(jì)管理的客觀需要而產(chǎn)生的 又是隨著生產(chǎn)實(shí)踐和經(jīng)濟(jì)管理的發(fā)展而發(fā)展的 發(fā)展歷程古代會(huì)計(jì) 奴隸社會(huì) 封建社會(huì) 出現(xiàn)專職會(huì)計(jì)人員 近代會(huì)計(jì) 借貸記賬法的產(chǎn)生及應(yīng)用 現(xiàn)代會(huì)計(jì) 管理會(huì)計(jì)形成 會(huì)計(jì)電算化出現(xiàn) 會(huì)計(jì)的發(fā)展 會(huì)計(jì)的涵義及主要職能 會(huì)計(jì)的涵義會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位 采用專門的方法 對(duì)企業(yè)和行政 事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整的 連續(xù)的 系統(tǒng)的反映 核算 和監(jiān)督的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng) 以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目的 會(huì)計(jì)的涵義及主要職能 會(huì)計(jì)涵義的理解會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 以貨幣為主要計(jì)量單位會(huì)計(jì)主體 企業(yè) 行政 事業(yè)等單位會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)主體可以以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)目標(biāo) 提供決策有用的會(huì)計(jì)信息 提高經(jīng)濟(jì)效益會(huì)計(jì)本質(zhì) 管理活動(dòng) 會(huì)計(jì)的涵義及主要職能 會(huì)計(jì)的使用者 投資人 潛在的投資人 債權(quán)人 供應(yīng)商 外部經(jīng)濟(jì)管理部門 員工 企業(yè)管理者 會(huì)計(jì)的涵義及主要職能 主要職能 會(huì)計(jì)的核算職能 會(huì)計(jì)的核算職能 是指主要運(yùn)用貨幣計(jì)量形式 通過確認(rèn) 計(jì)量 記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié) 對(duì)特定對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬 算賬 報(bào)賬 為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能 會(huì)計(jì)核算職能的特點(diǎn) 12 以貨幣為統(tǒng)一的計(jì)量單位以合法的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù) 聯(lián)系信貸 對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的全過程進(jìn)行全面 系統(tǒng) 連續(xù) 綜合的核算 會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能 主要利用會(huì)計(jì)資料對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以確認(rèn) 對(duì)企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以控制和指導(dǎo) 它要求各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須遵守國(guó)家財(cái)政 財(cái)務(wù)制度及其他財(cái)經(jīng)紀(jì)律 同時(shí)還應(yīng)遵守企業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)方針 政策 會(huì)計(jì)監(jiān)督的特征會(huì)計(jì)監(jiān)督具有連續(xù)性和經(jīng)常性 且會(huì)計(jì)監(jiān)督貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是進(jìn)行價(jià)值監(jiān)督 具有綜合性會(huì)計(jì)監(jiān)督具有強(qiáng)制性 會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系 會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的前提 沒有會(huì)計(jì)核算提供的數(shù)據(jù)資料 會(huì)計(jì)監(jiān)督就沒有客觀依據(jù) 如果只有核算而不進(jìn)行監(jiān)督 就不能發(fā)揮會(huì)計(jì)在管理經(jīng)濟(jì)中的作用 核算和監(jiān)督是會(huì)計(jì)的最基本的職能 它體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的本質(zhì)特征 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的原則 1 客觀性原則 可靠性企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn) 計(jì)量和報(bào)告 如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息 保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠 內(nèi)容完整 信貸調(diào)查中的會(huì)計(jì)信息 眼見為實(shí) 2 相關(guān)性原則企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān) 有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去 現(xiàn)在或?qū)淼那闆r做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè) 有限責(zé)任公司提供近三個(gè)月財(cái)務(wù)報(bào)表 上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表等 提供近6個(gè)月的銀行交易明細(xì)個(gè)體戶提供近期的銷貨 進(jìn)貨單據(jù) 合同等 3 可理解性原則又叫 明晰性 指提供的會(huì)計(jì)信息要簡(jiǎn)明 易于理解 新 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 規(guī)定 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了 便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用 在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持明晰性原則 就是要使得會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)確 清晰 填制會(huì)計(jì)憑證和賬簿依據(jù)合法 對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚 編制會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目完整 數(shù)據(jù)準(zhǔn)確 4 可比性原則1 含義是指相同的會(huì)計(jì)主體在不同期間的會(huì)計(jì)報(bào)表中提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互之間可以進(jìn)行比較 2 要求 企業(yè)之間橫向比較 不同的會(huì)計(jì)主體可以對(duì)同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)采取相同的會(huì)計(jì)處理程序 3 目的為國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理 為投資者作出正確的決策 提供必要的依據(jù) 5 實(shí)質(zhì)重于形式原則新 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 規(guī)定 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn) 計(jì)量和報(bào)告 不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù) 在實(shí)際工作中 會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)的外在法律形式有時(shí)候并不總能完全反映其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)內(nèi)容 如 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) 必須依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì) 而不能僅根據(jù)其法律形式進(jìn)行核算和反映 6 重要性原則會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)別其重要程度 采用不同的會(huì)計(jì)處理方法和程序 新 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 規(guī)定 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng) 重要性原則體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算中的成本效益原則 7 謹(jǐn)慎性原則又稱穩(wěn)健性原則或保守性原則 企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn) 計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎 不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益 低估負(fù)債或費(fèi)用 8 及時(shí)性原則企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng) 應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn) 計(jì)量和報(bào)告 不得提前或者延后 會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ) 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制 會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)確認(rèn)的一般標(biāo)準(zhǔn) 1 可定義性 即被確認(rèn)的項(xiàng)目是通過經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的 其交易性質(zhì)符合會(huì)計(jì)要素的要求 2 可確認(rèn)性 與該項(xiàng)目有關(guān)的未來經(jīng)濟(jì)流入或流出企業(yè)的不確定性能明確的評(píng)估 3 可計(jì)量性 即該項(xiàng)目應(yīng)有可計(jì)量的屬性 如價(jià)值 成本等 并能可靠的進(jìn)行計(jì)量 權(quán)責(zé)發(fā)生制 1 含義權(quán)責(zé)發(fā)生制 又稱應(yīng)計(jì)制 它是以收入和費(fèi)用是否已經(jīng)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和支出的一種方法 2 特點(diǎn)凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 不論款項(xiàng)是否收付 都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用處理 凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用 即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付 都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理 收付實(shí)現(xiàn)制 含義 是以款項(xiàng)實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和支出的一種方法 凡是在本期收到的收入和付出的費(fèi)用 不論是否屬于本期 都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理 而對(duì)于應(yīng)收 應(yīng)付 預(yù)收 預(yù)付等款項(xiàng)均不予調(diào)整 為了正確劃分并確定各個(gè)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)成果 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 規(guī)定 企業(yè)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬的基礎(chǔ) 事業(yè) 行政單位 不包括營(yíng)利性的的事業(yè)單位 為了正確反映預(yù)算支出的執(zhí)行情況 可以采用收付實(shí)現(xiàn)制作為記賬的基礎(chǔ) 例2008年7月 當(dāng)月營(yíng)業(yè)額10萬元 其中收到現(xiàn)款9萬元 1萬元尚未收到款項(xiàng)即應(yīng)收賬款 2008年7月 一次性繳納全年保險(xiǎn)費(fèi)12萬元 請(qǐng)分別以權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制來判斷應(yīng)如何記賬 會(huì)計(jì)要素和主要會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容 28 會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn) 1 資產(chǎn)是指企業(yè)由過去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成的 現(xiàn)在擁有或加以控制的 能以貨幣計(jì)量的 能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源 2 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易 事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 它是過去發(fā)生的交易事項(xiàng)而在現(xiàn)在承擔(dān)的將來需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的責(zé)任和義務(wù) 3 所有者權(quán)益所有者權(quán)益也叫業(yè)主權(quán)益或股東權(quán)益 是指企業(yè)所有者 投資人 對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán) 企業(yè)的凈資產(chǎn)是指全部資產(chǎn)減全部負(fù)債后的凈額 三者之間的關(guān)系 所有者權(quán)益 凈資產(chǎn) 資產(chǎn) 負(fù)債 與負(fù)債表相關(guān)的三個(gè)要素 資產(chǎn)的特征及分類 資產(chǎn)的特征 1 企業(yè)現(xiàn)在所擁有或者能夠加以控制的經(jīng)濟(jì)資源 2 由于企業(yè)過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所形成或取得的 3 能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益 滿足企業(yè)特定的需要 具有直接或間接為企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益作出貢獻(xiàn)的能力 按流動(dòng)性分類 按轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的速度和能力 1 流動(dòng)資產(chǎn) 定義 在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn) 內(nèi)容 現(xiàn)金及各種存款 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收 預(yù)付款項(xiàng) 存貨等 2 非流動(dòng)資產(chǎn) 定義 在一年以上或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn) 內(nèi)容 長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 資產(chǎn)的分類 比較下面各組資產(chǎn) 哪一項(xiàng)流動(dòng)性較強(qiáng) 定期存單vs收到的商業(yè)匯票國(guó)庫(kù)券vs一批空調(diào)設(shè)備vs設(shè)備生產(chǎn)線 負(fù)債的特征1 產(chǎn)生于過去的交易和事項(xiàng) 即過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的 2 是一種承諾的義務(wù) 將來需要兌現(xiàn)的 并有明確的兌現(xiàn)日期和受款人3 代表未來經(jīng)濟(jì)利益的流出4 是可以用貨幣計(jì)量的 負(fù)債的特征及分類 負(fù)債的分類 按償還期分類 1 流動(dòng)負(fù)債 定義 將在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù) 內(nèi)容 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付工資 應(yīng)交稅金 預(yù)收賬款 預(yù)提費(fèi)用等 2 長(zhǎng)期負(fù)債 定義 是指償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù) 包括長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等 內(nèi)容 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款 所有者權(quán)益的特征 所有者權(quán)益形成的資金可供企業(yè)長(zhǎng)期使用 其出資額在企業(yè)依法登記后 在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間不得抽回 所有者投資形成的資產(chǎn)是企業(yè)清償債務(wù)的物質(zhì)保證 即企業(yè)的資產(chǎn)必須在保證企業(yè)所有債務(wù)得以清償后 才能歸還給投資者 所有者以其出資額參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理 參與企業(yè)利潤(rùn)的分配 同時(shí) 也以其出資額承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 所有者權(quán)益的來源所有者投入的資本直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益 所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別 4 負(fù)債不參與企業(yè)利潤(rùn)的分配 所有者權(quán)益可以 1 負(fù)債到期必須償還 所有者權(quán)益形成的資金可以長(zhǎng)期使用 2 使用負(fù)債形成的資金需要支付報(bào)酬 如利息 所有者權(quán)益形成的資金不需支付報(bào)酬 3 負(fù)債有優(yōu)先清償權(quán) 所有者權(quán)益只有在償還負(fù)債后才能還給投資者 與利潤(rùn)表相關(guān)的三個(gè)要素 1 收入 是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的 與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入2 費(fèi)用 是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的 與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 3 利潤(rùn) 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果 利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等 收入的特征 1 收入是從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流入 而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生 2 收入可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加 或負(fù)債的減少 或二者兼而有之 3 收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加 4 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流入 收入的分類 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)外收入 利得 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益等 收入 廣義 費(fèi)用的特征 1 費(fèi)用和損失的發(fā)生代表著企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)利益的減少 表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加 最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少 2 費(fèi)用與收入具有直接的聯(lián)系 費(fèi)用的高低直接影響到利潤(rùn)的大小 費(fèi)用與收入存在一定的因果關(guān)系 企業(yè)承擔(dān)了費(fèi)用目的是為了收入 收入的取得必須付出代價(jià) 費(fèi)用 費(fèi)用的分類 費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外損失 投資損失 所得稅費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利潤(rùn)的特征及組成 利潤(rùn)金額取決于收入和費(fèi)用 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失金額的計(jì)量 利潤(rùn)項(xiàng)目的組成 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 會(huì)計(jì)的核算及記賬方法 會(huì)計(jì)核算的基本前提 會(huì)計(jì)前提 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 會(huì)計(jì)分期 會(huì)計(jì)主體 貨幣計(jì)量 會(huì)計(jì)主體 1 定義會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織 是對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的空間范圍所做的界限 2 目的 1 明確會(huì)計(jì)主體 才能劃定會(huì)計(jì)所要處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的范圍 2 明確會(huì)計(jì)主體 才能將會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)主體所有者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開來3 應(yīng)注意的問題會(huì)計(jì)主體不等于法律主體 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 在會(huì)計(jì)主體前提之后 直接面臨的問題是 這個(gè)會(huì)計(jì)主體能存在多久 是對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)期間所做的時(shí)間界限 就是指會(huì)計(jì)主體在可以預(yù)見的將來 持續(xù)不斷地經(jīng)營(yíng)下去 不會(huì)面臨破產(chǎn)和清算 目的 1 為會(huì)計(jì)人員在日常的會(huì)計(jì)核算中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出正確判斷 2 對(duì)會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)處理程序的正確選擇提供了依據(jù) 會(huì)計(jì)分期原則 1 定義是在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的時(shí)間長(zhǎng)河中 根據(jù)信息使用者的需要 人為地截取一段相等的時(shí)間間隔 即會(huì)計(jì)期間 2 目的分期結(jié)算賬目 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 及時(shí)向有關(guān)方面提供反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)信息 并按時(shí)向政府繳納稅金 3 會(huì)計(jì)期間通常為一年 稱為會(huì)計(jì)年度 貨幣計(jì)量 是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中以貨幣為計(jì)量單位 反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況 目的把經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果轉(zhuǎn)化為價(jià)值來反映 統(tǒng)一量度 以無差別的價(jià)值計(jì)量尺度衡量企業(yè)的資產(chǎn) 負(fù)債 收入 費(fèi)用等 這樣使會(huì)計(jì)核算所提供的信息具有可比性 滿足信息使用者的需要 會(huì)計(jì)記賬方法 每個(gè)賬戶的本期增加額和本期減少額應(yīng)分別記入上列賬戶的左右兩方 如果左方記增加 右方應(yīng)記減少 如果右方記增加 左方應(yīng)記減少 記賬法的原理 記賬方法 是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù) 按照一定的原理 運(yùn)用一定的記賬符號(hào)和記賬規(guī)則 在有關(guān)賬戶中確認(rèn) 計(jì)量 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本方法 分為單式記賬法和復(fù)式記賬法 兩種記賬方法對(duì)比 單式記賬法對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)帳戶中進(jìn)行登記的辦法 復(fù)式記賬法對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額 同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記賬方法 優(yōu)缺點(diǎn)比較 單式記賬法優(yōu)點(diǎn) 手續(xù)簡(jiǎn)便 方法靈活缺點(diǎn) 各個(gè)賬戶之間不存在直接的聯(lián)系 沒有相互平衡的關(guān)系 不能全面 系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 也不便檢查賬簿記錄的正確性和完整性 應(yīng)用者 農(nóng)村專業(yè)戶和城市個(gè)體戶 特點(diǎn)根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果 不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 而且可以通過會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng) 全面 系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果 可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡 以檢查賬戶記錄的正確性 復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ) 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益借貸記賬法借貸記賬法是以 借 貸 二字作為記賬符號(hào) 對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng) 都要用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種復(fù)式記賬方法 規(guī)則 有借必有貸 借貸必相等 資產(chǎn) 負(fù)債與所有者權(quán)益 收入與費(fèi)用 應(yīng)用 會(huì)計(jì)分錄 光大公司200000元開設(shè)一家益民服務(wù)中心 專門從事各種便民服務(wù) 該中心于2004年12月1日成立并開始營(yíng)業(yè) 其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下 業(yè)務(wù)1 服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大公司200000元 當(dāng)即存入該中心的開戶銀行 業(yè)務(wù)2 2004年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購(gòu)買修配材料一批10000元 業(yè)務(wù)3 2004年12月8日 服務(wù)中心公司借入短期流動(dòng)資金借款100000元 業(yè)務(wù)4 2004年12月10日 服務(wù)中心向大海公司購(gòu)進(jìn)修配材料一批 價(jià)值20000元 款項(xiàng)尚未支付 業(yè)務(wù)5 2004年12月15日 服務(wù)中心以銀行存款8000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款 業(yè)務(wù)6 2004年12月25日 服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給大海公司 約定3個(gè)月后歸還所欠其余12000元貨款 并一并支付利息 第二專題財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)的流動(dòng)性 高 低 償債壓力 大 小 資金的來源與運(yùn)用 資產(chǎn)負(fù)債表的精髓 會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 資金的運(yùn)用 資金的來源 列示公司擁有的資產(chǎn)及這些資產(chǎn)的來源反映公司財(cái)務(wù)狀況的時(shí)點(diǎn)值反映公司過去全部交易的累積影響 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)三要素 資產(chǎn)質(zhì)量分析 資產(chǎn)質(zhì)量分析 指分析資產(chǎn)賬面價(jià)值與 實(shí)際價(jià)值 之間的差異 預(yù)期按賬面價(jià)值實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn) 貨幣資金 預(yù)期按低于賬面價(jià)值的金額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn) 短期債權(quán) 產(chǎn)生壞賬的可能性 且壞賬準(zhǔn)備可能不足 須關(guān)注具體債務(wù)人的償債能力 部分短期投資 證券價(jià)格可能下跌 且計(jì)提的公允價(jià)值損失未必充分 須關(guān)注企業(yè)持有的股票及其股價(jià)走勢(shì) 部分存貨 存貨的可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值 且存貨跌價(jià)準(zhǔn)備未必計(jì)提充分 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的依據(jù)具有主觀性 部分固定資產(chǎn) 技術(shù)含量高的資產(chǎn)減值可能性較大 時(shí)間較短 關(guān)注企業(yè)的折舊政策 部分無形資產(chǎn) 土地使用權(quán)的價(jià)值視當(dāng)?shù)赝恋亟灰浊闆r而定 專利權(quán) 因?yàn)樾录夹g(shù)的出現(xiàn)而加速貶值 作為抵押物 風(fēng)險(xiǎn)較大 攤銷性的 資產(chǎn) 包括待攤費(fèi)用 待處理資產(chǎn)凈損失 遞延資產(chǎn)等 預(yù)期按高于賬面價(jià)值的金額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn) 已簽訂購(gòu)銷合同的存貨 因?yàn)榇尕洶?歷史成本 揭示 而多會(huì) 正常 出售 部分對(duì)外投資 在 成本法 下 部分固定資產(chǎn) 不動(dòng)產(chǎn) 表外資產(chǎn) 如 已提足折舊但企業(yè)仍在使用的固定資產(chǎn) 已銷賬的低值易耗品 研究開發(fā)成果投入 廣告投入 人力資源價(jià)值 預(yù)期不確定性較強(qiáng)的資產(chǎn) 金融資產(chǎn) 如果碰到此類資產(chǎn)占資產(chǎn)比重較大的的客戶 要非常謹(jǐn)慎 負(fù)債質(zhì)量分析 負(fù)債質(zhì)量分析 指分析負(fù)債的真實(shí)性及具體來源 短期借款 要關(guān)注 與流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模相適應(yīng) 與企業(yè)當(dāng)期收益相適應(yīng) 長(zhǎng)期借款 要關(guān)注 與固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)的規(guī)模相適應(yīng) 長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的處理 應(yīng)付款項(xiàng)目 要關(guān)注 應(yīng)交稅金與利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入配比 其他應(yīng)付款項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)額與主營(yíng)業(yè)務(wù)的債務(wù)相比不應(yīng)過大 時(shí)間不易過長(zhǎng) 否則 可能隱含企業(yè)之間的非法資金拆借 轉(zhuǎn)移營(yíng)業(yè)收入等違規(guī)掛賬行為 預(yù)提費(fèi)用與企業(yè)的費(fèi)用開支緊密聯(lián)系其確認(rèn)數(shù)額的多少 直接對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生影響 利潤(rùn)表結(jié)構(gòu) 一 營(yíng)業(yè)收入減 營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加 公允價(jià)值變動(dòng)凈收益投資收益 對(duì)合營(yíng) 聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資收益 二 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加 營(yíng)業(yè)外收入減 營(yíng)業(yè)外支出三 利潤(rùn)總額減 所得稅費(fèi)用四 凈利潤(rùn)五 每股收益 利潤(rùn)表結(jié)構(gòu) 利潤(rùn)表各項(xiàng)目間關(guān)系的分析 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)與其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 投資收益 補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外凈收入與利潤(rùn)總額 主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率 企業(yè)產(chǎn)品的技術(shù)含量和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否突出 判斷企業(yè)未來獲利能力的穩(wěn)定性各部門的工作效率及企業(yè)融資的合理性對(duì)企業(yè)獲利能力的穩(wěn)定性和可靠性做出基本判斷 利潤(rùn)表中的會(huì)計(jì)三要素反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果 利潤(rùn) 收入 費(fèi)用 利潤(rùn)質(zhì)量分析 利潤(rùn)質(zhì)量分析 指分析利潤(rùn)形成的真實(shí)性與合理性 對(duì)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的影響 營(yíng)業(yè)收入質(zhì)量分析 應(yīng)關(guān)注 營(yíng)業(yè)收入的品種結(jié)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入的地區(qū)結(jié)構(gòu)與關(guān)聯(lián)方交易實(shí)現(xiàn)的收入占總收入的比例地方或部門保護(hù)主義對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)投資收益的質(zhì)量分析 應(yīng)關(guān)注