第二章--審計組織與審計人員PPT課件

1 第二章審計組織與審計人員 2 第一節(jié)國家審計機(jī)關(guān) 一 國家審計機(jī)關(guān)的隸屬模式立法模式 前提 實施國家 英 美 加 司法模式 特點 實施國家 法 意 西 3 行政模式 特點 實施國家 中 瑞 泰 獨立模式 特點 實施國家 日本 德 4 現(xiàn)行我國審計機(jī)關(guān)的隸屬模式是怎樣的 為何實施這種模式 就獨立性問題談自己看法 并闡述理由 思考 思考 5 二 我國審計機(jī)關(guān)的設(shè)置 一 我國審計機(jī)關(guān)的設(shè)置特征雙重的法律地位雙重的領(lǐng)導(dǎo)體制 6 二 我國審計機(jī)關(guān)的設(shè)置 二 我國審計組織體系的特征國家審計機(jī)關(guān) 對內(nèi)部審計 對社會審計 7 三 我國審計機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限 一 我國審計機(jī)關(guān)的職責(zé)財政收支審計財務(wù)收支審計效益審計經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專項審計調(diào)查 8 三 我國審計機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限 二 我國審計機(jī)關(guān)的權(quán)限監(jiān)督檢查權(quán)采取臨時強(qiáng)制措施提請協(xié)助權(quán)通報或公布審計結(jié)果處理處罰權(quán)建議糾正處理權(quán) 9 第二節(jié)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 一 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置 一 設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)1 未設(shè)派出機(jī)構(gòu)的政府部門2 縣級以上國有金融機(jī)構(gòu)3 國有大中型企業(yè)4 國有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)5 國有大型建設(shè)項目的建設(shè)單位6 國家事業(yè)單位 10 二 企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制 11 1 董事會領(lǐng)導(dǎo)模式優(yōu)點缺點董事會內(nèi)審機(jī)構(gòu)總經(jīng)理職能部門計劃部門生產(chǎn)部門后勤部門 12 2總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式優(yōu)點缺點董事會總經(jīng)理內(nèi)審機(jī)構(gòu)職能部門計劃部門生產(chǎn)部門后勤部門 13 3總會計師領(lǐng)導(dǎo)模式缺點 董事會總經(jīng)理總會計師內(nèi)審機(jī)構(gòu) 財務(wù)副總經(jīng)理 職能部門計劃部門生產(chǎn)部門后勤部門 14 4 平行結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 15 二 內(nèi)部審計建制局限性 一 西方企業(yè)內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展 經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要 二 我國企業(yè)內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展 政府審計的延續(xù)和基礎(chǔ) 16 三 現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計模式1 董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會模式特點 大型但經(jīng)營模式較單一 且專業(yè)化經(jīng)營程度較高管理層次較少 管理結(jié)構(gòu)較為集中 管理幅度較小 17 三 現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計模式2 總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計部模式特點 中小型企業(yè)或公司業(yè)務(wù)范圍較窄 經(jīng)營規(guī)模較小管理層次 管理內(nèi)容相對較少 管理模式較為簡單 18 三 現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計模式3 董事會總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會 審計部模式特點 實行多元化經(jīng)營的大型公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)較為細(xì)化和復(fù)雜化管理層次多 管理幅度和難度大 19 三 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé) 1 內(nèi)部控制恰當(dāng)性與有效性2 資料確實性與完整性3 業(yè)務(wù)經(jīng)營合理性與有效性4 資產(chǎn)安全管理5 資源有效取得與合理利用6 實際完成與目標(biāo)一致性檢查 20 四 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限 1 報送資料權(quán)2 參與召開會議權(quán)3 參與制定提出制度權(quán)4 檢查堪察權(quán)5 調(diào)查取證權(quán)6 臨時制止決定權(quán)7 暫時封存權(quán)8 提出意見建議權(quán)9 通報批評與追究責(zé)任的建議權(quán) 21 第三節(jié)社會審計組織 一 會計師事務(wù)所的設(shè)立與審批 一 有限責(zé)任 性質(zhì) 設(shè)立條件 審批 22 一 會計師事務(wù)所的設(shè)立與審批 二 合伙 性質(zhì) 設(shè)立條件 23 一 會計師事務(wù)所的設(shè)立與審批 三 獨資 四 有限合伙 24 二 會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍 一 審計業(yè)務(wù) 二