之內(nèi)部控制與稽核制度應(yīng)行注意事項(xiàng)總說(shuō)明.doc

信託業(yè)受託辦理不動(dòng)產(chǎn)投資信託暨不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)信託之內(nèi)部控制與稽核制度應(yīng)行注意事項(xiàng)總說(shuō)明依信託業(yè)內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法第二條規(guī)定，信託業(yè)內(nèi)部控制制度之目的為促進(jìn)其健全經(jīng)營(yíng)，確保會(huì)計(jì)資訊之可靠性及完整性，提升經(jīng)營(yíng)效率，並遵循法令及管理政策，以達(dá)成預(yù)期目標(biāo)。信託業(yè)內(nèi)部稽核制度之目的為調(diào)查、評(píng)估內(nèi)部控制制度是否有效運(yùn)作及衡量營(yíng)運(yùn)之效率，並適時(shí)提供改進(jìn)建議，以確保內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施，協(xié)助董事會(huì)及管理階層確實(shí)履行其責(zé)任。雖然不動(dòng)產(chǎn)投資信託或不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)信託之受託機(jī)構(gòu)為信託業(yè)者，惟就擔(dān)任不動(dòng)產(chǎn)投資信託或不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)信託之受託機(jī)構(gòu)時(shí)，其所負(fù)責(zé)與經(jīng)管之標(biāo)的或事務(wù)，與其他信託業(yè)務(wù)有其差異性與特殊性，因此，信託業(yè)內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法固可為援引適用外，為保護(hù)投資大眾，及提升受託機(jī)構(gòu)之經(jīng)營(yíng)效率，依不動(dòng)產(chǎn)證券化之業(yè)務(wù)特性，制定符合本項(xiàng)業(yè)務(wù)之內(nèi)部控制與稽核制度應(yīng)行注意事項(xiàng)，以為咸遵。信託業(yè)受託辦理不動(dòng)產(chǎn)投資信託暨不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)信託之內(nèi)部控制與稽核制度應(yīng)行注意事項(xiàng)條 文說(shuō)明第一條 本注意事項(xiàng)依不動(dòng)產(chǎn)證券化條例 (以下稱(chēng)本條例)第二十一條第一項(xiàng)及第三十六條規(guī)定訂定之。本注意事項(xiàng)之訂定依據(jù)。第二條信託業(yè)對(duì)於不動(dòng)產(chǎn)投資信託或不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)信託（以下稱(chēng)本業(yè)務(wù)）之內(nèi)部控制與稽核制度之實(shí)施，應(yīng)依據(jù)本注意事項(xiàng)之規(guī)定，本注意事項(xiàng)未規(guī)定之事項(xiàng)，另依據(jù)本條例、信託業(yè)內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法及其他有關(guān)法令規(guī)定辦理之。規(guī)範(fàn)本注意事項(xiàng)與其他辦法間之適用關(guān)係，原則上本注意事項(xiàng)優(yōu)先適用，本注意事項(xiàng)未規(guī)定之事項(xiàng)，則依其他有關(guān)法令或規(guī)定辦理。第三條 信託業(yè)依據(jù)信託業(yè)內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法所制定之內(nèi)部控制及稽核制度及作業(yè)手冊(cè)，應(yīng)納入本注意事項(xiàng)之相關(guān)規(guī)定，按照本業(yè)務(wù)之業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點(diǎn)制定管理規(guī)章、作業(yè)手冊(cè)，明確揭示可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)並採(cǎi)取控制措施。明訂信託業(yè)應(yīng)依據(jù)信託業(yè)內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法之基本作業(yè)規(guī)定，並嵌入不動(dòng)產(chǎn)投資及不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)信託業(yè)務(wù)之性質(zhì)及和特點(diǎn)，明確揭示可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)並採(cǎi)取控制措施。第四條信託業(yè)之內(nèi)部控制整體目標(biāo)應(yīng)包括：一、確保本業(yè)務(wù)之各項(xiàng)財(cái)務(wù)和其他資訊真實(shí)、準(zhǔn)確、完整與及時(shí)。二、防範(fàn)和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效益，確保經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行和受託資産的安全完整。三、遵循法令及管理政策。明訂信託業(yè)之內(nèi)部控制整體目標(biāo)，作為建置內(nèi)部控制之方向。第五條信託業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的信託財(cái)産分別管理制度，因本業(yè)務(wù)所取得之信託財(cái)産與信託業(yè)本身之資産、其他信託財(cái)産和受委任管理之資産應(yīng)分別管理。明訂信託業(yè)信託財(cái)產(chǎn)分別管理制度之建置，以達(dá)內(nèi)部控制之基本要求。第六條 信託業(yè)應(yīng)明確劃分各單位職責(zé)，規(guī)定投資、交易、清算、保管等各重要職位不得兼任，且不得由同一人自始至終負(fù)責(zé)全部之作業(yè)，以建立人員配置之分工牽制。 明訂信託業(yè)對(duì)於重要職位不得由同一人擔(dān)任，以確保內(nèi)部控制與稽核制度實(shí)施之有效性。第七條 信託業(yè)應(yīng)針對(duì)本業(yè)務(wù)訂定委託不動(dòng)產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)之評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)及流程。明訂信託業(yè)選任不動(dòng)產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)訂定評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)及作業(yè)流程，選任最適合之不動(dòng)產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，確保投資大眾之權(quán)益。第八條 信託業(yè)從事本業(yè)務(wù)之內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋本業(yè)務(wù)所有營(yíng)運(yùn)活動(dòng)，並訂定下列之作業(yè)控制制度：一、不動(dòng)產(chǎn)投資作業(yè)控制制度二、研究作業(yè)控制制度三、不動(dòng)產(chǎn)移轉(zhuǎn)、開(kāi)發(fā)、運(yùn)用、收益控制制 度四、信託財(cái)產(chǎn)保管作業(yè)控制制度五、資訊揭露作業(yè)控制制度六、受益證券處理作業(yè)控制制度明訂信託業(yè)之內(nèi)部控制制度應(yīng)基於業(yè)務(wù)需要，訂定營(yíng)運(yùn)活動(dòng)之作業(yè)控制制度。第九條信託業(yè)應(yīng)建立有效的不動(dòng)產(chǎn)投資作業(yè)控制制度，其主要內(nèi)容包括：一、符合不動(dòng)產(chǎn)投資信託或不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)信託契約所規(guī)定的投資目標(biāo)、投資範(fàn)圍、投資策略、投資組合和投資限制等要求。二、明確界定投資許可權(quán)限，遵守法令所訂之投資限制。三、投資決策應(yīng)當(dāng)有充分的投資依據(jù)，重要投資應(yīng)有詳細(xì)的研究報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)分析支援，並有決策記錄。四、建立投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理制度，在設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)限額度內(nèi)進(jìn)行投資決策。明訂信託業(yè)不動(dòng)產(chǎn)投資作業(yè)控制制度內(nèi)容，以建立投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理制度。第十條 信託業(yè)應(yīng)建立有效的研究作業(yè)控制制度，以深入了解投資標(biāo)的之獲利性，確保投資者的利益，其主要內(nèi)容包括：一、建立有效的研究流程與方法。二、建立研究與投資的業(yè)務(wù)交流方式。明訂信託業(yè)研究作業(yè)控制制度內(nèi)容，以建立研究與投資的程序，確保投資大眾之權(quán)益。第十一條 信託業(yè)應(yīng)建立不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)之移轉(zhuǎn)、運(yùn)用、收益作業(yè)控制制度，以確保不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)信託之有效運(yùn)行。其主要內(nèi)容包括：一、不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)移轉(zhuǎn)標(biāo)的各項(xiàng)法令事項(xiàng)之確認(rèn)。二、不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)運(yùn)用之規(guī)範(fàn)。三、收益取得之控管。明定信託業(yè)建立不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)之移轉(zhuǎn)、運(yùn)用、收益等作業(yè)控制制度，以利不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)信託之運(yùn)行。第十二條信託業(yè)應(yīng)就本業(yè)務(wù)建立有效之信託財(cái)產(chǎn)保管作業(yè)控制制度，以確保因本業(yè)務(wù)所取得之信託財(cái)產(chǎn)保管符合本條例及相關(guān)法令規(guī)定，並包含信託業(yè)與代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)契約等事項(xiàng)。明訂信託業(yè)建立信託財(cái)產(chǎn)保管作業(yè)控制制度，以確保信託財(cái)產(chǎn)收取與保管之適法性及健全性。第十三條信託業(yè)應(yīng)按照主管機(jī)關(guān)之規(guī)定，建立完善的資訊揭露作業(yè)控制制度，保證公開(kāi)揭露的資訊係真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，並應(yīng)設(shè)置有相對(duì)應(yīng)的部門(mén)或人員負(fù)責(zé)資訊揭露工作，進(jìn)行資訊的組織、審核和發(fā)佈。明訂信託業(yè)建立資訊揭露作業(yè)控制制度，以維資訊揭露之真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)與正確性。第十四條 信託業(yè)應(yīng)建立受益證券發(fā)行、交付、轉(zhuǎn)讓及買(mǎi)回作業(yè)之作業(yè)控制制度，以利受益證券發(fā)行、交付、轉(zhuǎn)讓及買(mǎi)回之控管。明訂信託業(yè)建立受益證券處理作業(yè)控制制度，以利確保受益憑證交付、轉(zhuǎn)讓及買(mǎi)回之程序適當(dāng)性及正確性。第十五條信託業(yè)應(yīng)依據(jù)信託業(yè)內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法設(shè)立稽核單位、晉用合格稽核人員、執(zhí)行稽核工作、撰寫(xiě)稽核報(bào)告及評(píng)估內(nèi)部控制制度，以落實(shí)內(nèi)部稽核之實(shí)施。明訂落實(shí)內(nèi)部稽核之依據(jù)與方法。第十六條本注意事項(xiàng)經(jīng)中華民國(guó)信託業(yè)商業(yè)同業(yè)公會(huì)報(bào)請(qǐng)財(cái)政部核定後施行；修正時(shí)亦同。明訂本注意事項(xiàng)之施行日期。條文第一條本注意事項(xiàng)依不動(dòng)產(chǎn)證券化條例 (以下稱(chēng)本條例)第二十一條第一項(xiàng)及第三十六條規(guī)定訂定之。第二條信託業(yè)對(duì)於不動(dòng)產(chǎn)投資信託或不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)信託（以下稱(chēng)本業(yè)務(wù)）之內(nèi)部控制與稽核制度之實(shí)施，應(yīng)依據(jù)本注意事項(xiàng)之規(guī)定，本注意事項(xiàng)未規(guī)定之事項(xiàng)，另依據(jù)本條例、信託業(yè)內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法及其他有關(guān)法令規(guī)定辦理之。第三條 信託業(yè)依據(jù)信託業(yè)內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法所制定之內(nèi)部控制及稽核制度及作業(yè)手冊(cè)，應(yīng)納入本注意事項(xiàng)之相關(guān)規(guī)定，按照本業(yè)務(wù)之業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點(diǎn)制定管理規(guī)章、作業(yè)手冊(cè)，明確揭示可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)並採(cǎi)取控制措施。第四條 信託業(yè)之內(nèi)部控制整體目標(biāo)應(yīng)包括：一、確保本業(yè)務(wù)之各項(xiàng)財(cái)務(wù)和其他資訊真實(shí)、準(zhǔn)確、完整與及時(shí)。二、防範(fàn)和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效益，確保經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行和受託資産的安全完整。三、遵循法令及管理政策。第五條信託業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的信託財(cái)産分別管理制度，因本業(yè)務(wù)所取得之信託財(cái)産與信託業(yè)本身之資産、其他信託財(cái)産和受委任管理之資産應(yīng)分別管理。第六條信託業(yè)應(yīng)明確劃分各單位職責(zé)，規(guī)定投資、交易、清算、保管等各重要職位不得兼任，且不得由同一人自始至終負(fù)責(zé)全部之作業(yè)，以建立人員配置之分工牽制。 第七條 信託業(yè)應(yīng)針對(duì)本業(yè)務(wù)訂定委託不動(dòng)產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)之評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)及流程。第八條 信託業(yè)從事本業(yè)務(wù)之內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋本業(yè)務(wù)所有營(yíng)運(yùn)活動(dòng)，並訂定下列之作業(yè)控制制度：一、不動(dòng)產(chǎn)投資作業(yè)控制制度二、研究作業(yè)控制制度三、不動(dòng)產(chǎn)移轉(zhuǎn)、運(yùn)用、收益控制制度四、信託財(cái)產(chǎn)保管作業(yè)控制制度五、資訊揭露作業(yè)控制制度六、受益證券處理作業(yè)控制制度第九條 信託業(yè)應(yīng)建立有效的不動(dòng)產(chǎn)投資作業(yè)控制制度，其主要內(nèi)容包括：一、符合不動(dòng)產(chǎn)投資信託或不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)信託契約所規(guī)定的投資目標(biāo)、投資範(fàn)圍、投資策略、投資組合 和投資限制等要求。二、明確界定投資許可權(quán)限，遵守法令所訂之投資限制。三、投資決策應(yīng)當(dāng)有充分的投資依據(jù)，重要投資應(yīng)有詳細(xì)的研究報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)分析支援，並有決策記錄。四、建立投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理制度，在設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)限額度內(nèi)進(jìn)行投資決策。第十條 信託業(yè)應(yīng)建立有效的研究作業(yè)控制制度，以深入了解投資標(biāo)的之獲利性，確保投資者的利益，其主要內(nèi)容包括：一、建立有效的研究流程與方法。二、建立研究與投資的業(yè)務(wù)交流方式。第十一條 信託業(yè)應(yīng)建立不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)之移轉(zhuǎn)、運(yùn)用、收益作業(yè)控制制度，以確保不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)信託之有效運(yùn)行。其主要內(nèi)容包括：一、不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)移轉(zhuǎn)標(biāo)的各項(xiàng)法令事項(xiàng)之確認(rèn)。二、不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)運(yùn)用之規(guī)範(fàn)。三、收益取得之控管。第十二條信託業(yè)應(yīng)就本業(yè)務(wù)建立有效之信託財(cái)產(chǎn)保管作業(yè)控制制度，以確保因本業(yè)務(wù)所取得之信託財(cái)產(chǎn)保管符合本條例及相關(guān)法令規(guī)定，並包含信託業(yè)與代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)契約等事項(xiàng)。第十三條信託業(yè)應(yīng)按照主管機(jī)關(guān)之規(guī)定，建立完善的資訊揭露作業(yè)控制制度，保證公開(kāi)揭露的資訊係真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，並應(yīng)設(shè)置有相對(duì)應(yīng)的部門(mén)或人員負(fù)責(zé)資訊揭露工作，進(jìn)