企業(yè)所得稅風險特征和應對技巧.ppt

博士碩士生導師注冊稅務師,企業(yè)所得稅風險特征與,內(nèi)容提要,一、見微知著：所得稅常用風險指標二、條分縷析：所得稅主要風險特征三、道高一尺：所得稅風險應對技巧,一、見微知著所得稅常用風險指標,靜態(tài)動態(tài),稅負法,聚類法,彈性法,基本指標,預警指標,基本指標,基本指標,異常指標,參考指標,（一）基本方法,數(shù)據(jù)處理,數(shù)據(jù)法,計量法,圖形法,數(shù)據(jù)剖析,數(shù)據(jù)處理,直接作圖,間接作圖,相關分析,回歸分析,（二）具體指標1.稅負當先,2.“人”以群分,3.預警參考（1）計算企業(yè)稅負（2）計算行業(yè)稅負（3）計算標準差（4）計算離散系數(shù)（5）確定合理范圍如果0.6，稅負的合理取值范圍為如果0.6，稅負的合理取值范圍為,4.具體分析,5.精準定位,6.洞察數(shù)據(jù),二、條分縷析所得稅主要風險特征,（一）收入風險,隱匿收入,電子賬套,服務器記錄,POS收款機,第三方信息,應稅收入,免稅收入,不征稅收入,（二）扣除風險,（三）資產(chǎn)管理1.動產(chǎn)、不動產(chǎn)2.外購資產(chǎn)、自建資產(chǎn)3.自有資產(chǎn)、租入資產(chǎn)4.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn),中華人民共和國國家標準GB/T14885-2010代替GB/T14885-1994固定資產(chǎn)分類與代碼Classificationandcodesforfixedassets2011-01-10發(fā)布2011-05-01實施發(fā)布單位：中華人民共和國國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局中國國家標準化管理委員會,（四）各種損失1.可以扣除VS不得扣除2.清單申報VS專項申報3.正常損失VS非正常損失,（五）各種往來1.大額往來科目2.長期往來科目3.異常往來科目,（六）集團公司,（七）特殊事項1.股權收購、資產(chǎn)收購2.企業(yè)合并、企業(yè)分立3.減資撤資與企業(yè)清算4.轉增股本與分紅派息,三、道高一尺所得稅風險應對技巧,2.熟悉行業(yè)經(jīng)營規(guī)律,4.通曉會計稅法差異,1.掌握現(xiàn)代管理方法,3.深刻把握政策實質(zhì),6.及時獲取涉稅信息,5.關注重點涉稅科目,7.緊跟稅制改革趨勢,8.注意規(guī)避征管風險,所得稅風險應對八大法寶,（一）掌握現(xiàn)代管理方法,隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展和信息技術的日新月異，越來越多的企業(yè)利用現(xiàn)代電子信息化管理技術來對生產(chǎn)經(jīng)營和財務核算進行管理。電子信息化管理技術在企業(yè)財務管理中的廣泛運用，不僅改變了會計核算的方式和手段，而且促進了企業(yè)的產(chǎn)、供、銷、人、財、物電子信息一體化管理，進而改變了企業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)營方式和會計信息處理模式，深刻改變了會計和涉稅數(shù)據(jù)的收集、加工、處理和存儲。國家稅務總局信息化征管工作會議,第三方信息,電子帳套,企業(yè)ERP,服務器記錄,技術支撐,取證定性,費用支出,開發(fā)成本,一期成本,期間費用,二期成本,未完工,未銷產(chǎn)品,本年利潤,主營業(yè)務成本,已銷產(chǎn)品,完工產(chǎn)品,1.房地產(chǎn)業(yè),（二）熟悉行業(yè)經(jīng)營規(guī)律,貨幣資金商品資金貨幣資金,銀行存款庫存商品銀行存款,商品的購進,商品購銷,商品的儲存,商品的銷售,2.商業(yè)企業(yè),3.物流企業(yè)（1）經(jīng)營方式自主經(jīng)營/掛靠經(jīng)營，主營業(yè)務/輔助經(jīng)營（2）運作方式全程業(yè)務/聯(lián)運業(yè)務，自有工具/租用工具（3）結算方式自行開票/代為開票，現(xiàn)金結算/賬戶結算（4）征管方式據(jù)實征收/核定征收，自行征收/委托代征,被收購企業(yè),收購企業(yè),被收購企業(yè)股東,法人,非法人,（三）深刻把握政策實質(zhì),深圳會議暮別浦江不夜天，凌晨飛抵山海灣。巨石聳峙眺南國，碧波浩淼洗浮鉛。總局三令開新政，特區(qū)一心鑄宏篇。資本市場暗潮涌，吾輩豈作壁上觀！尹磊,會計：實質(zhì)重于形式,稅法：形式重于實質(zhì),合同：形式實質(zhì)并重,（四）通曉會計稅法差異,條例第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊最低年限如下：1.房屋、建筑物為20年；2.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備為10年；3.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等為5年；4.飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年；5.電子設備，為3年。,（五）關注重點涉稅科目【案例】某地稅局在對某電力公司進行日常檢查時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)“其他應交款”科目余額較大，且長期掛賬。經(jīng)查其他應交款有以下7項，分別是三峽工程建設基金，電力建設基金，設備改造基金、線路改拓基金、技改基金供配電貼費和線路維護費。公司財務主管介紹，該款項是按發(fā)改委和財政部門的規(guī)定隨同電費向用戶收取的政府基金和收費。與此同時，該電力公司在2010年2月取得省財政廳撥付的農(nóng)村電網(wǎng)建設補貼；2010年3月取得省財政廳的科研經(jīng)費補貼。,（六）及時獲取涉稅信息關于加強股權轉讓所得征收個稅管理的通知（國稅函2009285號）要爭取當?shù)攸h委、政府的支持，加強與工商行政管理部門的聯(lián)系和協(xié)作，定期主動從工商行政管理機關取得股權變更登記信息。,（七）緊跟稅制改革趨勢,改革和完善稅收制度。擴大增值稅征收范圍，相應調(diào)減營業(yè)稅等稅收，合理調(diào)整消費稅范圍和稅率結構，完善有利于產(chǎn)業(yè)結構升級和服務業(yè)發(fā)展的稅收政策。逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度。繼續(xù)推進費改稅