財(cái)務(wù)審計(jì)控制程序

1、財(cái)務(wù)審計(jì)控制程序 財(cái)務(wù)審計(jì)控制程序 1 目的： 規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，促進(jìn)企業(yè)健康、規(guī)范發(fā)展。 2 范圍： 適用于對(duì)公司和公司所屬單位以及縣供電企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、預(yù)算管理、經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制等進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。 3 職責(zé)： 3.1負(fù)責(zé)本單位審計(jì)工作，對(duì)所屬單位的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。 3.2擬訂內(nèi)部審計(jì)工作制度、審計(jì)工作規(guī)劃和年度審計(jì)工作計(jì)劃，并組織實(shí)施； 3.3對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)； 3.4按照“誰任命、誰審計(jì)”的原則組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)； 3.5對(duì)營(yíng)銷、物資采購(gòu)、工程招投標(biāo)、合同、對(duì)外投資及

2、風(fēng)險(xiǎn)控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)； 3.6對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。 3.7對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的所屬單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)； 3.8組織開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查； 3.9考核和評(píng)價(jià)審計(jì)人員的工作，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)； 3.10按照職責(zé)分工考察和聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)完成指定的審計(jì)任務(wù)，并對(duì)其工作質(zhì)量實(shí)施監(jiān)督。 3.11依照有關(guān)規(guī)章制度、上級(jí)部署和公司領(lǐng)導(dǎo)安排完成其他審計(jì)事項(xiàng)。 4 工作程序：（需簡(jiǎn)化內(nèi)容） 4.1工作原則： 4.1.1審計(jì)部門和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，保持應(yīng)有的獨(dú)立性和職業(yè)謹(jǐn)慎。 4.1.2審計(jì)部門和審

3、計(jì)人員在審計(jì)工作中，應(yīng)嚴(yán)格遵守有關(guān)廉政紀(jì)律的規(guī)定和審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范。 4.1.3 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。 4.1.4 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)態(tài)度，審計(jì)查出的有關(guān)問題應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)工作程序處理，不得私下議論和散布。執(zhí)行業(yè)務(wù)中取得的相關(guān)資料和獲知的有關(guān)信息不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的目的。 4.2 審計(jì)程序： 4.2.1 審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)單位審計(jì)部門和本單位的工作部署確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。 4.2.2審計(jì)方案： 4.2.2.1審計(jì)部門和審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案和審計(jì)

4、實(shí)施方案。審計(jì)部門統(tǒng)一組織由多個(gè)審計(jì)組參加的對(duì)所屬全部或多個(gè)單位實(shí)施某項(xiàng)審計(jì)或者其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案。審計(jì)工作方案經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。重要項(xiàng)目的審計(jì)工作方案，應(yīng)報(bào)經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。 審計(jì)組實(shí)施單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)實(shí)施方案。 4.2.2.2審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組組長(zhǎng)。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)或者主審負(fù)責(zé)制。 4.2.2.3審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前應(yīng)當(dāng)熟悉與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，了解被 審計(jì)單位或者審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，必要時(shí)，應(yīng)實(shí)施審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí)施方案。編制審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則、謹(jǐn)慎性原則，在評(píng)估

5、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方法和步驟。 4.2.2.4審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。重要項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案，應(yīng)報(bào)經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。 必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)實(shí)施方案送相關(guān)部門征求意見和會(huì)簽。 4.2.3審計(jì)通知： 4.2.3.1審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)十日前，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書。 4.2.3.2需要被審計(jì)單位進(jìn)行審前自查準(zhǔn)備的，應(yīng)在通知書中寫明自查的范圍、內(nèi)容、要求和期限，通知被審計(jì)單位進(jìn)行自查。 4.2.4審計(jì)實(shí)施： 4.2.4.1審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立和實(shí)行承諾制度。 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)書面要求被審計(jì)單位就提供的與審計(jì)

6、事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性和其他相關(guān)情況作出書面承諾。在審計(jì)過程中，審計(jì)組還應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況向被審計(jì)單位提出書面承諾要求。被審計(jì)單位不得拒絕。審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)單位的承諾書作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。 4.2.4.2審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查了解被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的情況，對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試，以進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法。必要時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)修改審計(jì)實(shí)施方案。 4.2.4.3審計(jì)組和審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以利用經(jīng)核實(shí)確認(rèn)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果。 4.2.4.4審計(jì)組和審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核

7、等方法，審查被審計(jì)單位的銀行開戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、合同、協(xié)議，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，取得審計(jì)證據(jù)。 對(duì)有異議，但在被審計(jì)單位無法查證落實(shí)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采取函證的方式審查其真實(shí)、合法性。必要時(shí)，應(yīng)派員前往核查，取得審計(jì)證據(jù)。 4.2.4.5審計(jì)組和審計(jì)人員在審計(jì)中如有特殊需要，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或者有專門知識(shí)且符合審計(jì)人員條件的人員參與某些特殊項(xiàng)目的審計(jì)。 4.2.4.6審計(jì)組和審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下進(jìn)行審計(jì)，不應(yīng)改變審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)和范圍。 4.2.4.7審計(jì)

8、人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)的過程中逐日編寫審計(jì)日記，如實(shí)記錄本人實(shí)施審計(jì)的全過程。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)、違紀(jì)事項(xiàng)以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)附有審計(jì)證據(jù)。 審計(jì)組組長(zhǎng)或主審人員，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿記錄的事實(shí)進(jìn)行復(fù)核，以保證記錄事項(xiàng)的真實(shí)、準(zhǔn)確。 4.2.4.8審計(jì)人員向有關(guān)單位、部門和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料，要有提供者的簽名或蓋章，未能取得簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)書面說明原因。 4.2.4.9審計(jì)組對(duì)實(shí)施審計(jì)過程中遇到的重大問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)部門負(fù)責(zé)人請(qǐng)示匯報(bào)。 4.2.4.10審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)審

9、計(jì)組的工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)審計(jì)組及其審計(jì)人員在審計(jì)過程中的重大過失和違法行為，應(yīng)當(dāng)追究其責(zé)任。 4.2.5審計(jì)報(bào)告： 4.2.5.1審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)具實(shí)提出審計(jì)報(bào)告。 4.2.5.2審計(jì)組向?qū)徲?jì)部門提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)提出書面意見。在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計(jì)人員予以注明。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實(shí)，審計(jì)報(bào)告確有不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。 4.2.5.3 審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)部門提交審計(jì)報(bào)告。 審計(jì)組向?qū)徲?jì)部門提交審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見、修改審計(jì)報(bào)告情況及審計(jì)組的書面說明、審計(jì)工作底稿、審計(jì)日記等，一并報(bào)審計(jì)部門。 4.2.5.4審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立并實(shí)行審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度，對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核。一般項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，由