會計(jì)制度設(shè)計(jì)考試題庫答案(必考)

1、.會計(jì)制度設(shè)計(jì)1請說明下面的資產(chǎn)負(fù)債表是否正確，此做法違背了會計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的哪些原則？并指出應(yīng)該怎樣調(diào)整和補(bǔ)充哪些內(nèi)容？資產(chǎn)負(fù)債表200年6月30日資 產(chǎn)金 額負(fù)債及所有者權(quán)益金 額流動資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收賬款減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款凈額其他應(yīng)收款存貨待攤費(fèi)用流動資產(chǎn)合計(jì)長期投資：長期投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)合計(jì)1 011 971.19148 040148 0406 000125322.501 9501293 283.693 850 000446 3003 403 7003 7005 0163 405 0161

2、00 000100 000流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付股利應(yīng)付福利費(fèi)其他應(yīng)付款未交稅金預(yù)提費(fèi)用流動負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債：長期負(fù)債長期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)214 00011 8005 0009 3485 79622855.781 000269799.78600 000600 0003 845 00010 00052677.1820822.733 928 499.91合 計(jì)4 798 299.69合 計(jì)4 798 299.69答：1這張資產(chǎn)負(fù)債表有很多的錯誤，需要進(jìn)行相應(yīng)的校正。2該張資產(chǎn)負(fù)債表的問題有：（1）該表表頭缺少編制單位、計(jì)量單位。它違背了會

3、計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)便于編制與分析的原則。（2）金額缺少年初數(shù)額和年末數(shù)額，它違背了報(bào)表指標(biāo)體系的完整性。（3）該報(bào)表中的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備兩個項(xiàng)目采用了直接填列的方法，它違背了會計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)中的會計(jì)信息具有可比性與一貫性的原則。（4）該資產(chǎn)負(fù)債表沒有任何的報(bào)表附注的內(nèi)容，它違背了會計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則。（5）該資產(chǎn)負(fù)債表缺乏行次，和國家企業(yè)規(guī)定的樣式有誤差，非常容易造成項(xiàng)目填列的不規(guī)范性，從而違背會計(jì)報(bào)表指標(biāo)體系的完整性。（6）該資產(chǎn)負(fù)債表中沒有固定資產(chǎn)凈額這一個項(xiàng)目，它違背了報(bào)表指標(biāo)體系的完整性。（7）該資產(chǎn)負(fù)債表中“未交稅金”的會計(jì)科目不正確，非常容易造成項(xiàng)目填列的不規(guī)范性，從而違

4、背會計(jì)報(bào)表指標(biāo)體系的完整性。3應(yīng)調(diào)整和補(bǔ)充的內(nèi)容：（1）應(yīng)在該表表頭補(bǔ)充編制單位和計(jì)量單位。（2）應(yīng)在該資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)增加年初數(shù)和年末數(shù)。（3）報(bào)表中應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)采用備抵填列的方法。（4）該資產(chǎn)負(fù)債表表外應(yīng)當(dāng)增加該表附注的內(nèi)容說明。（5）在報(bào)表上畫上行次，制表人盡自己的最大努力去避免錯誤的發(fā)生，使報(bào)表誤差達(dá)到最小化，使報(bào)表更加規(guī)范化。（6）在報(bào)表中增加固定資產(chǎn)凈額這一個會計(jì)科目和與其相對應(yīng)的數(shù)據(jù)，使該報(bào)表顯得更加的完整和全面。（7）該資產(chǎn)負(fù)債表中“未交稅金”的會計(jì)科目應(yīng)調(diào)整為“應(yīng)交稅金”的會計(jì)科目。2請?jiān)O(shè)計(jì)一張單步式結(jié)構(gòu)的利潤表，并分析其利弊。單步式利潤表收入：主營業(yè)務(wù)收入其他

5、業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入成本與費(fèi)用：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出所得稅凈利潤該報(bào)表的設(shè)計(jì)原理是：單步式利潤表是將當(dāng)期所有的收入加在一起，然后將所有的費(fèi)用加在一起，通過一次計(jì)算得出當(dāng)期損益。按照損益滿計(jì)觀編制的單步式利潤表的基本結(jié)構(gòu)如上表所示。單步式利潤表的好處有：（1）簡單。單步式利潤表計(jì)算簡單，能直觀地將企業(yè)全部收入與全部費(fèi)用匯總計(jì)算出來。（2）直觀。單步式利潤表一目了然，便于會計(jì)報(bào)表使用者的理解。單步式利潤表的缺點(diǎn)有：（1） 缺乏配比性。由于單步式利潤表沒有區(qū)分收入與費(fèi)用和支出的配比層次，所以不能說明經(jīng)營性收益和非經(jīng)營性收益、主要經(jīng)營業(yè)務(wù)收

6、益和非主要經(jīng)營業(yè)務(wù)收益對最終經(jīng)營成果的影響。（2）適用性較差。例如我國的企業(yè)就要求必須使用多步式利潤表，而不允許使用單步式利潤表。3 試設(shè)計(jì)工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。工業(yè)企業(yè)材料差異分析表的參考格式如下：年 月 日至 月 日 金額單位：采購單編號供貨單位材料名稱計(jì)量單位采購數(shù)量實(shí)際成本計(jì)劃成本差異單位成本總成本單位成本總成本單位成本總成本差異率編制： 審核：4請?jiān)O(shè)計(jì)銀行存款的收款和付款記賬憑證各一張。銀行收款憑證借方科目：銀行存款 年 月 日 字第 號摘要貸方總賬科目明細(xì)科目借或貸金 額附千百十萬千百十元角分單據(jù)張合 計(jì)會計(jì)主管 記賬 出納 審核 制證銀行付款憑證貸方科目：銀行存款 年 月 日

7、字第 號摘要借方總賬科目明細(xì)科目借或貸金 額附千百十萬千百十元角分單據(jù)張合 計(jì)會計(jì)主管 記賬 出納 審核 制證5請說明下面的差旅費(fèi)報(bào)銷單是否全面，并指出應(yīng)該補(bǔ)充哪些內(nèi)容。差 旅 費(fèi) 報(bào) 銷 單年 月 日姓名出差原因其他費(fèi)用出差時間年 月 日 時起至 年 月 日止，共計(jì) 天日期起止地址交通工具住宿費(fèi)途中伙食費(fèi)住勤費(fèi)說明項(xiàng)目小計(jì)起止天數(shù)金額天數(shù)金額通訊費(fèi)訂票費(fèi)退票費(fèi)機(jī)場建設(shè)費(fèi)雜費(fèi)報(bào)銷人：審核人：差旅費(fèi)合計(jì)萬 仟 佰 拾 元 角 分答：1該差旅費(fèi)報(bào)銷單不全面。2應(yīng)補(bǔ)充的內(nèi)容有：（1）在該表的表頭最左側(cè)補(bǔ)充部門名稱。（2）在該表的表頭最右側(cè)補(bǔ)充附單據(jù)幾張以及第幾頁。（3）“其他費(fèi)用”內(nèi)容不明確，應(yīng)變?yōu)?/p>

8、“其他費(fèi)用結(jié)算”。（4）該表中“共計(jì) 天”內(nèi)容太籠統(tǒng)，應(yīng)變?yōu)椤肮灿?jì)住勤 天，途中 天”。（5）在該表中項(xiàng)目的內(nèi)容中還應(yīng)增加“辦公費(fèi)”項(xiàng)目和“合計(jì)”項(xiàng)目。（6）在“合計(jì)”項(xiàng)目中還應(yīng)該補(bǔ)充“原借款”項(xiàng)目、“應(yīng)退回”項(xiàng)目和“應(yīng)補(bǔ)付”項(xiàng)目。（7）在“報(bào)銷人”和“審核人”后還應(yīng)補(bǔ)充（簽章）二字。（8）在“差旅費(fèi)合計(jì)”項(xiàng)目上應(yīng)補(bǔ)充一行“小計(jì)”項(xiàng)目。（9）在“差旅費(fèi)合計(jì)”項(xiàng)目后面應(yīng)補(bǔ)充“（大寫）”。（10）在表中的“分”字后面應(yīng)補(bǔ)充“（ ￥ ）”。（11）在該差旅報(bào)銷單的最后應(yīng)增加審核（業(yè)務(wù)主管、會計(jì)主管、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）等相關(guān)人員的親筆簽字。6請說明下面的轉(zhuǎn)賬憑證是否全面，并指出應(yīng)該刪除或補(bǔ)充哪些內(nèi)容。轉(zhuǎn) 賬

9、 憑 證出納編號：年 月 日 制單編號：對方單位摘要借 方貸 方金 額記賬符號總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目仟佰十萬仟佰十元角分借貸記賬： 復(fù)核： 出納： 領(lǐng)繳款人：答：1該轉(zhuǎn)賬憑證不全面。2應(yīng)該刪除的內(nèi)容有：（1）轉(zhuǎn)賬憑證右側(cè)的“出納編號”和“制單編號”。（2）該轉(zhuǎn)賬憑證中的“對方單位”項(xiàng)目一欄的全部內(nèi)容需要刪除。（3）該轉(zhuǎn)賬憑證中的“記賬符號”項(xiàng)目一欄的全部內(nèi)容需要刪除。（4）“領(lǐng)繳款人”這一個項(xiàng)目的簽字需要刪除。3應(yīng)該補(bǔ)充的內(nèi)容有：（1）在該張轉(zhuǎn)賬憑證的右側(cè)，在刪除“出納編號”和“制單編號”的位置上補(bǔ)充“轉(zhuǎn)字第多少號”。（2）在“摘要”一欄中的最后一行應(yīng)補(bǔ)充“附件 張”的內(nèi)容，即所附原

10、始憑證的張數(shù)。（3）在“貸方科目”一欄中的最底下一行，需要補(bǔ)充“合計(jì)”兩個字，它主要是對在它旁邊“金額”欄的數(shù)額合計(jì)。（4）在“金額”欄的右側(cè)再補(bǔ)充一個新的項(xiàng)目欄“過賬”欄。如果一旦發(fā)生過賬，則在“過賬”欄中打上“對勾”。（5）在認(rèn)證簽字部分應(yīng)在最左端增加“會計(jì)主管”項(xiàng)目的簽字，在最右端增加“制單人”的簽字。12請根據(jù)下面的匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序圖說明匯總記賬憑證核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容、優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍。 現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬原 收 付 轉(zhuǎn) 收 付 轉(zhuǎn)始 憑 款 款 賬 款 款 賬 總分類賬證 原 財(cái)始 記賬憑證 匯總記賬憑證 務(wù)憑 會證 計(jì)匯 報(bào)總 明細(xì)分類賬 告表

11、答：1匯總記賬憑證核算形式是：根據(jù)所有記賬憑證定期匯總編制各種匯總記賬憑證，再根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總賬。2. 賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容：（1）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。（2）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。（4）根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（5）根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類賬。（6）期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符。（7）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬

12、的記錄，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，主要是編制會計(jì)報(bào)表。3匯總記賬憑證處理程序的優(yōu)點(diǎn)有：（1）減輕了登記總分類賬的工作量。（2）由于按照賬務(wù)對應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。4匯總記賬憑證處理程序的缺點(diǎn)有：（1）按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計(jì)核算的日常分工。（2）當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量也較大。5匯總記賬憑證處理程序的適用范圍：這種核算程序一般適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。16.請點(diǎn)評下面HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度利弊。HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度該公司各支款業(yè)務(wù)部門由報(bào)銷人員填制各種費(fèi)用支出的原始單據(jù)，并簽字或蓋章，后送

13、交各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。各業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)計(jì)劃或有關(guān)規(guī)定對送達(dá)的付款原始憑證進(jìn)行審批之后簽字或蓋章，并轉(zhuǎn)送財(cái)會部門。公司未專設(shè)審核人員，由財(cái)會主管負(fù)責(zé)日常審核工作。財(cái)會主管根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定審核各業(yè)務(wù)部門送交的待報(bào)銷原始憑證，并簽章確認(rèn)。公司設(shè)出納人員一名，主要負(fù)責(zé)根據(jù)財(cái)會主管審核批準(zhǔn)的付款原始憑證付款，并在付款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳在付款后根據(jù)付款原始憑證填制內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單一式兩聯(lián)。一聯(lián)留存財(cái)會部門，憑此登記記賬憑證，另一聯(lián)送交業(yè)務(wù)部門，通知己劃款；根據(jù)付款原始憑證和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單及時填制付款記賬憑證并送交財(cái)會主管復(fù)核；根據(jù)經(jīng)復(fù)核的付款記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬并簽章；在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬

14、余額，并將庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額與現(xiàn)金日記賬余額相互核；對發(fā)現(xiàn)的長短款情況及時報(bào)告財(cái)會負(fù)責(zé)人。公司專設(shè)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的會計(jì)人員一名，負(fù)責(zé)匯總已復(fù)核的付款憑證，編制記賬憑證匯總表，之后據(jù)以登記現(xiàn)金總賬。按公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定財(cái)會主管每月要對出納人員所做的庫存現(xiàn)金賬實(shí)核對工作進(jìn)行定期的抽查至少兩次；每月終了財(cái)務(wù)主管應(yīng)將現(xiàn)金日記賬余額與總賬余額進(jìn)行相互核，對發(fā)現(xiàn)的不一致或出納人員上報(bào)的長短款情況及時進(jìn)行妥善處理。答：1該股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的優(yōu)點(diǎn)有：（1）該公司加強(qiáng)了復(fù)核，對現(xiàn)金支出制度管理嚴(yán)密。（2）定期抽查庫存現(xiàn)金，符合現(xiàn)金管理制度規(guī)定。（3）任何款項(xiàng)的支出，都取得了必要的原始憑證。這種

15、做法符合付款制度。（4）對付款憑證加蓋了現(xiàn)金付款戳記，手續(xù)健全。（5）貨幣資金的控制程序，遵循支付，申請，審批，復(fù)核和辦理的流程嚴(yán)密。（6）崗位分工明確，即專設(shè)了出納，又專設(shè)了會計(jì)人員，體現(xiàn)了會計(jì)崗位不相容的原則。2該股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的缺點(diǎn)有：（1）沒有專設(shè)審核人員，而由財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)，導(dǎo)致了會計(jì)權(quán)限的不清楚。（2）不用專設(shè)現(xiàn)金的管理人員，應(yīng)該由出納進(jìn)行統(tǒng)一的辦理。（3）現(xiàn)金管理制度沒有明確標(biāo)明，是定額管理制度還是非定額管理制度。（4）關(guān)于簽發(fā)支票沒有專門的人來進(jìn)行相應(yīng)的負(fù)責(zé)。（5）庫存現(xiàn)金的清查要有定期的和不定期清查兩種，而該公司只有定期清查。17請?jiān)O(shè)計(jì)一種貨幣資金的內(nèi)部報(bào)

16、告，并說明其設(shè)計(jì)宗旨和設(shè)計(jì)要點(diǎn)。答：企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各項(xiàng)貨幣資金增減變動及結(jié)存情況，同時應(yīng)盡可能詳細(xì)地披露來源渠道和用途。設(shè)計(jì)時應(yīng)突出以下四點(diǎn)：（1）本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時間的各表之間具有勾稽關(guān)系。（2）表明貨幣資金存在的具體形式。（3）披露其來源渠道和用途。（4）能夠反映明日可實(shí)際動用的最大額度。貨幣資金變動情況表的一般格式如下表所示。貨幣資金變動情況表編制單位： 年 月 日 金額單位：項(xiàng)目銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金合計(jì)X賬戶Y賬戶.銀行本票銀行匯票.昨日賬面余額本日增加金額其中：營業(yè)收入融資收入賬款回收投資收回其他收入本日減少金額其中：營業(yè)支出歸還貸款歸還賬款投資

17、支出內(nèi)部借款其他支出本日賬面余額未記賬增加未記賬減少本日實(shí)際金額備注：會計(jì)主管： 復(fù)核： 出納： 制表：18試用“丁”賬戶表述零售商業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價”三個賬戶的結(jié)構(gòu)。答：在零售商業(yè)企業(yè)應(yīng)使用售價金額核算法進(jìn)行會計(jì)核算，商品購進(jìn)時按不含稅成本記入“物資采購”賬戶，商品驗(yàn)收入庫時，按含稅的售價記入“庫存商品”賬戶，按含稅的進(jìn)銷差價記入“商品進(jìn)銷差價”賬戶，按不含稅進(jìn)價轉(zhuǎn)銷“物資采購”賬戶金額。平時應(yīng)按含稅收入做主營業(yè)務(wù)收入入賬，并按含稅售價將已銷商品從“庫存商品”賬戶轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。月末再將含稅收入調(diào)整為不含稅收入，同時，月末應(yīng)采用一定方法計(jì)算已銷商

18、品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價，把按售價結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本調(diào)整為進(jìn)價成本。借方 物資采購賬戶 貸方購進(jìn)商品（不含稅進(jìn)價） 轉(zhuǎn)銷購進(jìn)商品（不含稅進(jìn)價）余額借方 庫存商品賬戶 貸方驗(yàn)收入庫（含稅售價） 銷售商品時，按含稅的零售價注銷已銷商品。余額借方 商品進(jìn)銷差價賬戶 貸方月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的含稅進(jìn)銷差價 驗(yàn)收入庫（含稅售價）與轉(zhuǎn)銷購進(jìn)商品（不含稅進(jìn)價）的差額余額可能會在借方 余額也可能會在貸方19某制造企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，設(shè)有基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間、銷售及行政管理部門、醫(yī)務(wù)及福利等部門。生產(chǎn)工人工資按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例分配，該企業(yè)尚有一幢廠房正在建設(shè)中。請為該企業(yè)設(shè)置一張工資費(fèi)用分配表。答：一張工資分

19、配表是根據(jù)考勤記錄、工時記錄、產(chǎn)量品種記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、工資等級等編制工資單，將應(yīng)發(fā)工資進(jìn)行分配來設(shè)置的。在設(shè)置制表時需考慮以下因素：（1）成本或費(fèi)用項(xiàng)目 （2）產(chǎn)品種類 （3）分配標(biāo)準(zhǔn)：如生產(chǎn)工時（4）工資歸集后對應(yīng)的賬戶：如生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)等（5）工資計(jì)價單位 （6）制表人 （7）審核負(fù)責(zé)人制造企業(yè)的工資費(fèi)用分配表的格式一般如下：工資費(fèi)用分配表年月單位：元借記科目成本或費(fèi)用項(xiàng)目直接計(jì)入分配計(jì)入工資費(fèi)用合計(jì)生產(chǎn)工時分配金額基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品小計(jì)制造費(fèi)用輔助生產(chǎn)成本管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用在建工程應(yīng)付福利費(fèi)合計(jì)制表人審核人2

20、0試根據(jù)國家有關(guān)會計(jì)制度的相關(guān)要求并結(jié)合原材料業(yè)務(wù)的核算特點(diǎn)，請分別設(shè)計(jì)原材料按實(shí)際成本計(jì)價和計(jì)劃成本計(jì)價的主要核算賬戶。答：按照企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，原材料日常收發(fā)的核算，可以按實(shí)際成本核算，也可以按計(jì)劃成本核算，具體采用哪一種方法，應(yīng)由企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。1按實(shí)際成本計(jì)價的原材料核算。原材料按實(shí)際成本計(jì)價方法進(jìn)行日常收發(fā)核算的特點(diǎn)是：從材料的收發(fā)憑證到明細(xì)分類賬和總分類賬全部按實(shí)際成本計(jì)價。原材料按實(shí)際成本計(jì)價進(jìn)行核算時，企業(yè)要設(shè)置以下賬戶：（1）“原材料”賬戶。為了反映和監(jiān)督原材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“原材料”賬戶。該賬戶應(yīng)按材料的保管地點(diǎn)(倉庫)、類別、品種和規(guī)格，設(shè)

21、置材料明細(xì)賬(或材料卡片)。（2）“物資采購”賬戶。為了反映和監(jiān)督企業(yè)采購物資的結(jié)算和入庫情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購”賬戶。該賬戶應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位和材料品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。2按計(jì)劃成本計(jì)價的原材料核算。原材料按計(jì)劃成本計(jì)價方法進(jìn)行日常收發(fā)核算的特點(diǎn)是：從材料的收發(fā)憑證到明細(xì)分類賬和 總分類賬，全部按計(jì)劃成本計(jì)價。材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異通過“材料成本差異” 賬戶核算。原材料按計(jì)劃成本計(jì)價進(jìn)行核算時，企業(yè)除了要設(shè)置“原材料”、“物資采購”等賬戶以外 ，還要設(shè)置“材料成本差異”賬戶。該賬戶應(yīng)分別“原材料”、“包裝物”和“低值易耗品 ”等大類，并按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)根

22、據(jù)具體情況，可以單獨(dú)設(shè)置該賬戶，也 可以不設(shè)置該賬戶，在“原材料”、“包裝物”和“低值易耗品”賬戶內(nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細(xì)賬戶核算。23 請說明固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能。答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)主要的主要核算賬戶及其功能是：（1）“固定資產(chǎn)”賬戶。凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產(chǎn)的原值。企業(yè)應(yīng)按“ 固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本賬戶核算。（2）“在建工程”賬戶。凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程

23、、大修理工程、購入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值，均通過本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。（3）“工程物資”賬戶設(shè)置。本賬戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目的各種物資的實(shí)際成本。本賬戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬。（4）“累計(jì)折舊”賬戶設(shè)置。為提供固定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價值不直接沖減固定資產(chǎn)賬戶，而通過本賬戶 來專門核算，它是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶。本賬戶只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分 類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資 產(chǎn)原價、折舊率和實(shí)際使用年限等資料

24、進(jìn)行計(jì)算。（5）“固定資產(chǎn)清理”賬戶。因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損及對外捐贈而進(jìn)行的固定資產(chǎn)處置，包括清理的固定資產(chǎn)凈值及 其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等，均通過本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按被清理的固 定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。（6）“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶。它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵賬戶。（7）“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶。它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是“在建工程”賬戶的備抵賬戶 。24某企業(yè)2001年發(fā)生下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1） 購入不需安裝的設(shè)備兩臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款24000元，增值稅4080元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出200元

25、，款項(xiàng)用銀行存款支付，已交付生產(chǎn)車間使用；（2） 采用自營方式建造廠房一幢，為工程購入物資價款100000元（含增值稅），全部用于工程建設(shè)，該工程應(yīng)負(fù)擔(dān)建設(shè)人員工資5000元，為工程借款而發(fā)生的利息2000元。工程完工驗(yàn)收并交付使用；（3）以融資租賃方式租入設(shè)備一臺，按租賃協(xié)議確定的租賃價款520000元，另支付運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)共計(jì)84800元，按租賃協(xié)議規(guī)定，租賃價款分四年付清，每年年初支付，該設(shè)備折舊年限6年，采用直線法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值），租賃期滿設(shè)備歸承租企業(yè)所有；（4）接受B企業(yè)投入設(shè)備一臺，該設(shè)備投資雙方確認(rèn)的價值為200000元；（5） 接受C企業(yè)損贈的一臺全新設(shè)備

26、，按照同類資產(chǎn)市場價值確認(rèn)其原價為300000元，另支付途中運(yùn)雜費(fèi)10000元；（6）年末進(jìn)行固定資產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)未入賬切割設(shè)備一臺，編號為QG-9203，其重置完全價值50000元，估計(jì)折舊10000元；（7）出售設(shè)備一臺，該設(shè)備賬面原值200000元，已提折舊80000元，出售時用銀行存款支付清理費(fèi)用2000元，收到設(shè)備變價收入100000元存入銀行，將出售設(shè)備凈損益轉(zhuǎn)入營業(yè)外損益；（8）由于遭受雷擊，兩臺點(diǎn)焊設(shè)備毀損，型號規(guī)格為DH-9886，此設(shè)備1999年購買，預(yù)計(jì)使用4年，現(xiàn)決定予以報(bào)廢，該兩臺設(shè)備賬面原價共計(jì)820000元，已提折舊410000元，清理過程中以銀行存款支付清理費(fèi)用2

27、000元，殘料作價12000元交庫。要求：（1）編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄；（2）根據(jù)資料（6），簡述固定資產(chǎn)清查過程要涉及哪些報(bào)表，設(shè)計(jì)出一般格式；（3）根據(jù)資料（8），設(shè)計(jì)并填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單；設(shè)計(jì)并簡述設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的流程及控制要點(diǎn)。答：1會計(jì)分錄如下：（1）購入不需安裝設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 28280貸：銀行存款 28280（2）自營建造廠房購買工程物資：借：工程物資 100000 貸：銀行存款 100000領(lǐng)用工程物資：借：在建工程 100000 貸：工程物資 100000分配建設(shè)人員工資：借：在建工程 5000 貸：銀行存款 5000結(jié)轉(zhuǎn)工程借款利息：借：在建工程 2000 貸：長

28、期借款 2000工程完工交付使用：借：固定資產(chǎn) 107000 貸：在建工程 107000（3）融資租入設(shè)備：租入時：借：在建工程 520000 貸：長期應(yīng)付款融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款520000借：在建工程 84800 貸：銀行存款 84800資產(chǎn)交付使用后：借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 604800 貸：在建工程 604800分4次支付融資租賃費(fèi)：借：長期應(yīng)付款融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款 130000 貸：銀行存款 130000按月計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用 8400 貸：累計(jì)折舊 8400（4）接受投入設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 200000 貸：實(shí)收資本 200000（5）接受捐贈設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 30

29、1000貸：資本公積 300000銀行存款 1000（6）盤盈設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 50000貸：累計(jì)折舊 10000待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 40000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 40000貸：營業(yè)外收入 固定資產(chǎn)盤盈 40000（7）出租設(shè)備：注銷設(shè)備原值和累計(jì)提取的折舊：借：固定資產(chǎn)清理 120000累計(jì)折舊 80000貸：固定資產(chǎn) 200000用銀行存款支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理 2000 貸：銀行存款 2000收到變價收入存入銀行：借：銀行存款 100000 貸：固定資產(chǎn)清理 100000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：借：營業(yè)外支出 22000 貸：固定資產(chǎn)清理 220

30、00（8）設(shè)備報(bào)廢：注銷報(bào)廢設(shè)備的原價與計(jì)提折舊：借：固定資產(chǎn)清理 410000累計(jì)折舊 410000貸；固定資產(chǎn) 820000支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理 2000 貸：銀行存款 2000殘料入庫：借：原材料 殘料 12000 貸：固定資產(chǎn)清理 12000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：借：營業(yè)外支出 400000 貸：固定資產(chǎn)清理 4000002固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實(shí)地盤點(diǎn)，首先應(yīng)按盤點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”，作為盤點(diǎn)結(jié)果的依據(jù)；并據(jù)此與固定資產(chǎn)卡片相核對，對賬實(shí)不符的編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表”，作為固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理依據(jù)。其一般格式如下：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表年 月 日固定資產(chǎn)編號名 稱單

31、 位保管單位存放地點(diǎn)盤點(diǎn)數(shù)量備 注主管 盤點(diǎn)人 保管人固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表2001年12月31日固定資產(chǎn)編號名 稱單 位數(shù) 量盤 盈盤 虧毀 損原 因重置價值估計(jì)折舊原價已提折舊原 價已提折舊QG9203切割機(jī)臺150000100003固定資產(chǎn)報(bào)廢單固定資產(chǎn)報(bào)廢單2001年某月固定資產(chǎn)名稱及編號規(guī)格型號單 位數(shù) 量預(yù)計(jì)使用年限實(shí)際使用年限原 值已提折舊凈 值點(diǎn)焊機(jī)DH9886臺242820000410000410000報(bào)廢原因遭遇雷擊鑒定小組意見基本損毀，殘料作價12000元入價主管部門意見同意報(bào)廢業(yè)務(wù)處理流程：先由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報(bào)廢申請，經(jīng)設(shè)備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定

32、資產(chǎn)登記賬簿做好記錄。然后分別通知申請部門注銷固定資產(chǎn)卡片、清理部門清理報(bào)廢的設(shè)備和財(cái)會部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。改流程的控制要點(diǎn)有：（1）設(shè)備報(bào)廢必須經(jīng)過審核后才能辦理。（2）對固定資產(chǎn)增減變動需及時作好記錄。（3）定期核對使用部門、設(shè)備部門和財(cái)會部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡、賬實(shí)相符。25珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會計(jì)資料。其中，檢查組對“發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下：檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了

33、檢查，并與倉庫根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對，證實(shí)賬單核對相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計(jì)的銷售數(shù)量核對時，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會計(jì)部門根據(jù)會計(jì)核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計(jì)算的銷售數(shù)量與倉庫計(jì)算的數(shù)量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計(jì)部門與倉庫堅(jiān)持進(jìn)行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對工作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進(jìn)行了核對，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是公司大門口的保安在貨物放行時收

34、到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)”沒有編號，與第1聯(lián)“存根”核對時沒有發(fā)現(xiàn)與之對應(yīng)的“存根”，檢查組認(rèn)為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的“貨物放行聯(lián)”上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼；有一張“貨物放行聯(lián)”上沒有加蓋銷售部門的印章（已與“存根”核對無誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運(yùn)輸部門和客戶，檢查組沒有對其進(jìn)行核對。要求：指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；根據(jù)上述資料，說明“發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對關(guān)系。為使公司的內(nèi)

35、部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。答：1（1）從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷。（2）在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯誤做法可能會導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。（3）在內(nèi)部核查程序上，除會計(jì)部門與倉庫堅(jiān)持進(jìn)行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對外，其他的核對沒有進(jìn)行，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對；第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對；保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責(zé)；沒有編號的發(fā)貨單

36、說明沒有對開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動，就會損害公司資產(chǎn)的安全性。（4）在憑證記錄及其預(yù)先編號上存在問題，沒有對第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對的線索；沒有預(yù)先編號的憑證說明，很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)重事件。2（1）由銷售部門開出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳椋⒆鳛榻y(tǒng)計(jì)銷售量的依據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第3聯(lián)交會計(jì)部門進(jìn)行會計(jì)核算，據(jù)以登

37、記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運(yùn)輸部門作為發(fā)運(yùn)憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對貨物放行。（2）應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對制度，進(jìn)行定期核對。包括：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的核對。3從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員、保安沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉庫保管員嚴(yán)格按經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對發(fā)貨單進(jìn)行編號，各項(xiàng)內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行，并登記車輛號牌。銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。27賬簿的設(shè)計(jì)(一)公司簡介HS化工有限公司有50余位員工

38、，其下屬廠有600余位員工。HS化工有限公司前身HS化工廠，靠2000元自籌資金起家，目前公司擁有流動資金8億多元，鋪開于市內(nèi)500多處特約經(jīng)銷點(diǎn)。15年來，在沒有任何外界資金投入的情況下，完全憑自己艱苦奮斗，在市場經(jīng)濟(jì)的風(fēng)浪中搏擊，發(fā)展為“國家無投資，銀行無貸款，原料無分配(渠道)”，而“產(chǎn)品無積壓，企業(yè)無利息債”的“五無企業(yè)”。現(xiàn)在的HS是一家擁有近10億元自有資金的大型現(xiàn)代化涂料有限公司。（二）會計(jì)部門崗位1總會計(jì)師1人。監(jiān)督整個財(cái)務(wù)科工作。2公司財(cái)務(wù)科共9人。財(cái)務(wù)科長（1人）：管理日常的會計(jì)工作，負(fù)責(zé)復(fù)核記賬憑證，記銀行日記賬，編制對外財(cái)務(wù)報(bào)表。銷售收款(2人)：市內(nèi)應(yīng)收賬款(1人)：

39、記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼記分類賬。市外應(yīng)收賬款(1人)：記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼記總賬。材料采購(1人)：記原材料明細(xì)賬。應(yīng)付賬款(1人)：記應(yīng)付賬款明細(xì)賬?，F(xiàn)金出納(1人)：負(fù)責(zé)現(xiàn)金報(bào)銷，記現(xiàn)金日記賬。管理會計(jì)(1人)：負(fù)責(zé)內(nèi)部管理報(bào)表的編制。電算化(2人)：操作員(1人)：輸入文檔資料，打印，復(fù)印。程序員(1人)：系統(tǒng)維護(hù)。3下屬廠財(cái)務(wù)科共8人。財(cái)務(wù)科長(1人)：負(fù)責(zé)成本核算及報(bào)告。北新涇地區(qū)銷售收款(1人)：收款并匯總至公司。包裝材料(1人)：記包裝材料明細(xì)分類賬。原材料(1人)；記原材料收、付、存明細(xì)分類賬。成本核算(1人)：每月產(chǎn)成品成本的核算。生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)(1人)：記錄生產(chǎn)中有關(guān)數(shù)據(jù)，以便成本核算

40、。電算化(2人)：操作員(1人)：輸人文檔資料，打印，復(fù)印。程序員(1人)：系統(tǒng)維護(hù)。要求1請為該公司設(shè)計(jì)一套完整的賬簿體系（包括賬簿的種類、用途、格式等）。2該公司應(yīng)當(dāng)采用哪一種賬務(wù)處理程序？并畫出其流程圖。答：（一）一套完整的賬簿體系：1現(xiàn)金日記賬。登記現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，包括年、月、日，對方科目、摘要、收入金額、付出金額、結(jié)存金額。2銀行存款日記賬。主要登記銀行存款收支業(yè)務(wù)，格式與現(xiàn)金日記賬相同。該企業(yè)原來的賬簿不設(shè)二級科目，經(jīng)過調(diào)整后了解到，該企業(yè)的銀行存款收支業(yè)務(wù)是通過不同的銀行進(jìn)行的，因此需要設(shè)計(jì)不同銀行的二級科目在賬簿上分別列示，這樣可以便于查賬和對賬。3銷貨日記賬。用于登記銷售業(yè)務(wù)。

41、該日記賬應(yīng)按所銷售貨物類別的不同，設(shè)二級科目分類登記。4明細(xì)分類賬。該企業(yè)不設(shè)二級科目，所有明細(xì)分類賬完全按照規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表科目來編制，主要應(yīng)采用三欄式明細(xì)賬。但我認(rèn)為，有一些主要的科目應(yīng)該設(shè)有二級科目，分別登記，以便于管理。具體如下：（1）應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款應(yīng)按客戶分類。（2）固定資產(chǎn)按機(jī)器設(shè)備、建筑物、辦公用品等分類（固定資產(chǎn)明細(xì)賬）（3）管理費(fèi)用可采用多欄合計(jì)式管理費(fèi)用明細(xì)賬。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用可按利息收支、匯兌損益、其他來分類。（5）應(yīng)交稅金可將應(yīng)交增值稅與應(yīng)交其他稅金分開列示。前者可采用多欄借貸式應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細(xì)賬。5總分類賬。按資產(chǎn)負(fù)債表和損益表科目

42、設(shè)總分類賬，采用三欄式。每天根據(jù)科目匯總表進(jìn)行登記。采用活頁賬冊，用標(biāo)簽將不同科目隔開。（二）賬務(wù)處理程序（1） 該公司應(yīng)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。（2） 流程圖： 現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬原 收 付 轉(zhuǎn)始 憑 款 款 賬 科目匯總表 總分類賬證 原始 記賬憑證憑 會證 計(jì)匯 報(bào)總 明細(xì)分類賬 表表從上圖可以了解到：（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。（2）根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。（4）根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。（5）期（月）末，根據(jù)科目

43、匯總表逐筆登記總分類賬。（6）根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對。（7）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會計(jì)報(bào)表。28請分析下面的YH公司會計(jì)各崗位職責(zé)的可取之處和存在的問題。YH公司是一個主要從事家電產(chǎn)品加工制造的中型企業(yè)，采取部門經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，其財(cái)務(wù)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)如下圖所示：財(cái)務(wù)會計(jì)部經(jīng)理（高級會計(jì)師）稽核科長（會計(jì)師）會計(jì)科長（會計(jì)師）財(cái)務(wù)科長（會計(jì)師）財(cái)務(wù)稽核財(cái)務(wù)崗位資金崗位業(yè)務(wù)稽核成本崗位計(jì)算崗位財(cái)務(wù)稽核物資崗位利稅崗位YH公司設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)會計(jì)崗位職責(zé)為：1資金崗位職責(zé)（1）負(fù)責(zé)資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、

44、監(jiān)督執(zhí)行和控制。（2）負(fù)責(zé)辦理資金的籌措、分配和調(diào)度事項(xiàng)。包括辦理各項(xiàng)借款的借入和清償手續(xù)，各項(xiàng)對外投資的投放和收回手續(xù)。（3）負(fù)責(zé)各項(xiàng)對外投資的明細(xì)核算。（4）負(fù)責(zé)公積金和公益金的管理與明細(xì)核算。（5）負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金流量表和其他資金報(bào)表，并對其進(jìn)行必要的分析。（6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金調(diào)度有關(guān)的事項(xiàng)。2結(jié)算崗位職責(zé)（1）負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款和票據(jù)的出納及保管。（2）負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種票據(jù)備查賬簿的登記。（3）辦理與供應(yīng)單位、購貨單位和其他單位或個人的往來結(jié)算及明細(xì)核算。（4）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)借款費(fèi)用的審核、計(jì)算、收付及其明細(xì)核算。（5）負(fù)責(zé)備用金的審核、計(jì)算、收付及其明細(xì)核算。

45、（6）負(fù)責(zé)保證金（押金）、租金、罰沒金、股息紅利的計(jì)算和收付事項(xiàng)。（7）負(fù)責(zé)貨幣資金日報(bào)表的編制和分析事項(xiàng)。（8）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與貨幣資金結(jié)算有關(guān)的事項(xiàng)。3利稅崗位職責(zé)（1）負(fù)責(zé)利潤計(jì)劃的編制和日常監(jiān)控事項(xiàng)。（2）負(fù)責(zé)利潤的計(jì)算和分配等事項(xiàng)。（3）負(fù)責(zé)各種稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳和退稅等事項(xiàng)。包括進(jìn)口原材料、機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅申報(bào)、繳納和退稅事項(xiàng)。（4）負(fù)責(zé)進(jìn)出口證明書、單據(jù)、結(jié)匯及報(bào)關(guān)事項(xiàng)。（5）負(fù)責(zé)利潤表、利潤分配表和其他有關(guān)附表的編制和分析。（6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利稅有關(guān)的事項(xiàng)。4賬務(wù)崗位職責(zé)（1）負(fù)責(zé)原始憑證的匯總和復(fù)核。（2）負(fù)責(zé)記賬憑證的填制（或輸入）、復(fù)核、編號、裝訂和保管事項(xiàng)。（3）負(fù)責(zé)總賬和部分明細(xì)賬（即除其他部門或崗位負(fù)責(zé)的明細(xì)賬之外的所有其他明細(xì)賬）的登記和保管事項(xiàng)。（4）負(fù)責(zé)總分類賬戶的試算平衡、期未結(jié)賬時的賬項(xiàng)調(diào)整和登記工作，并及時進(jìn)行結(jié)賬。不得提前或推后結(jié)賬。（5）負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債表的編制和分析，以及各種會計(jì)報(bào)表的審核和保管事項(xiàng)。（6）負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、