會(huì)計(jì)憑證應(yīng)用實(shí)例.ppt

1、例1】12月25日,收到銀行收賬通知,星光電機(jī)廠投資款600000元已收款入賬。 投資協(xié)議書（摘錄） 投出單位: 星光電機(jī)廠 投入單位: 星光電子實(shí)業(yè)有限公司 第三，星光電機(jī)廠向星光電子實(shí)業(yè)有限公司投資人民幣600000元。 第四，星光電機(jī)廠投資后占星光電子實(shí)業(yè)有限公司注冊(cè)資本40%的份額。 第五，星光電機(jī)廠必須在2002年12月31日前向星光電子實(shí)業(yè)有限公司出資。,會(huì)計(jì)憑證應(yīng)用實(shí)例,中國工商銀行進(jìn)賬單（收賬通知,3,第0456號(hào),2002 年 12 月 25 日,此聯(lián)是收款人開戶行交給收款人的收賬通知,統(tǒng)一收據(jù) 2002 年 12 月25日,0004817,第一聯(lián)存根,第二聯(lián)記賬憑證,第三聯(lián)

2、收據(jù),表5-3 收 款 憑 證 借方科目：銀行存款 2002 年 12 月25 日,銀收字第 5 號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊力 稽核：王齊 制單：王銳 出納：王曉萍,例2】12月20日,企業(yè)向銀行申請(qǐng)取得短期流動(dòng)資金貸款500000元，存入銀行,工商企業(yè)借款借據(jù)（收賬通知,借款企業(yè)名稱：星光電子實(shí)業(yè)有限公司 2002年12月20日,此聯(lián)轉(zhuǎn)賬后退還借款單位,中國工商銀行短期借款合同 立合同單位: 中國工商銀行中華路支行 （以下簡稱貸款方） 星光電子實(shí)業(yè)有限公司 （以下簡稱借款方） 運(yùn)達(dá)公司 （以下簡稱保證方） 為明確責(zé)任，恪守合同，特簽訂本合同，共同信守。 一、貸款種類: 短期流動(dòng)資金借款

3、 二、借款金額: 伍拾萬元整 三、借款用途: 進(jìn)口原材料 四、借款利率:月息 千分之十點(diǎn)九八 按季收息，利隨本清。如遇國家調(diào)整利率，按調(diào)整后的規(guī)定計(jì)算。 五、貸款期限:借款時(shí)間自 二二 年 十二 月 二十 日至 二三 年 六 月 二十 日止。 六、還款資金來源: 產(chǎn)品銷售收入 七、還款方式: 轉(zhuǎn)賬,收 款 憑 證 借方科目：銀行存款 2002 年 12 月20 日,銀收字第 4 號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊力 稽核：王齊 制單：王銳 出納：王曉萍,中國工商銀行托收承付結(jié)算憑證,5,第087641 托收號(hào)碼,委托日期 2002 年 12 月 20 日,此聯(lián)是付款單位開戶行通知付款單位按期承付

4、貨款的通知（支款,單位主管： 會(huì)計(jì)： 復(fù)核： 記賬： 付款單位開戶行蓋章12月22日,增值稅專用發(fā)票 發(fā) 票 聯(lián) 開票日期： 2002 年 12 月14日 0063490,第二聯(lián) 發(fā)票聯(lián) 購貨方記賬,收款人：苗 原 開票單位（未蓋章無效） 結(jié)算方式：轉(zhuǎn)賬,鐵路局運(yùn)雜費(fèi)收據(jù) 付款單位或姓名：鞍山鋼鐵公司 2002年12月15日 032487,付 款 憑 證 貸方科目：銀行存款 2002 年 12 月22日,銀付字第 6 號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊力 稽核：王齊 制單：王銳 出納：王曉萍,例4】12月6日，上月向鞍山鋼鐵公司購入的電解鋁錠已到貨，驗(yàn)收入庫，財(cái)務(wù)科收到倉庫保管員填制的“收料單”

5、。如表5-10所示,供貨單位：鞍山鋼鐵公司 收 料 單 材料科目：原材料 編號(hào)：收10 發(fā)票號(hào)碼：0324768 2002年12月6日 材料類別：主要材料倉庫：2號(hào)庫,收料人：宋 英 經(jīng)手人：李玉,轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2002 年 12 月6日,轉(zhuǎn)字第 2號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊力 稽核：王齊 制單：王銳,例5】12月20日,采用匯兌結(jié)算方式償還上月購料款306000元，收到銀行“電匯憑證”回單, 根據(jù)上述分析，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“中國工商銀行電匯憑證”回單，填制銀行存款付款憑證,付 款 憑 證 貸方科目：銀行存款 2002 年 12 月20日,銀付字第 5號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊力

6、稽核：王齊 制單：王銳 出納：王曉萍,企業(yè)從宏達(dá)公司購入甲、乙兩種物資，物資買價(jià)可以直接計(jì)入甲、乙物資的采購成本，但支付運(yùn)雜費(fèi)1000元，需要采用一定的標(biāo)準(zhǔn)在兩種材料之間進(jìn)行分配。假定本次購入甲材料40噸，單價(jià)700元，乙材料60噸，單價(jià)900元，則 費(fèi)用分配率=1000/（40+60）=10（元/噸） 甲物資應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)=4010=400（元） 乙物資應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)=6010=600（元） 甲、乙物資的實(shí)際采購成本計(jì)算如表5-14所示,表5-14,單位：元,例6】12月31日，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料實(shí)際成本。財(cái)會(huì)人員根據(jù)“領(lǐng)料單”（略）編制“發(fā)料憑證匯總表,發(fā)料憑證匯總表 2002 年 12

7、 月31日,編號(hào)：04,會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊力 審核：王齊 制單：李光,轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2002 年 12 月31日,轉(zhuǎn)字第 5 號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊力 稽核：王齊 制單：王銳,例7】12月31日，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月工資費(fèi)用，根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”編制“工資費(fèi)用分配匯總表”,工資費(fèi)用分配匯總表 2002 年 12 月31日,表 5-17,轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2002 年 12 月31日,轉(zhuǎn)字第 6 號(hào),表 5-18,例8】 12月31日，按本月工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi).根據(jù)“工資費(fèi)用分配匯總表”編制“職工福利費(fèi)用計(jì)提表” 所示,職工福利費(fèi)用計(jì)提表 2002 年 12 月31日,

8、轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2002 年 12 月31日,轉(zhuǎn)字第 7 號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊力 稽核：王齊 制單：王銳,例9】12月4日，根據(jù)本月份工資結(jié)算匯總表,簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，金額為805520.00元，向銀行提取現(xiàn)金，以備發(fā)工資,工資結(jié)算匯總表 2002 年 12 月31日,表 5-22,付 款 憑 證 貸方科目：銀行存款 2002 年 12 月4日,銀付字第 2號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊力 稽核：王齊 制單：王銳 出納：王曉萍,例10】 12月4日，根據(jù)“工資結(jié)算單”（其具體格式略），以現(xiàn)金發(fā)放工資805520.00元。 【例11】 12月31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊。財(cái)會(huì)人員應(yīng)

9、編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”,付 款 憑 證 貸方科目：現(xiàn)金 2002 年 12 月4日,現(xiàn)付字第 1號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊力 稽核：王齊 制單：王銳 出納：王曉萍,固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表 2002 年 12 月4日,主管：張 明 審核：王 齊 制單：王 銳,轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2002 年 12 月31日,轉(zhuǎn)字第8 號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊力 稽核：王齊 制單：王銳,預(yù)提費(fèi)用計(jì)提表 2002 年 12 月31日,主管：張 明 審核：王 齊 制單：王 銳,項(xiàng)目,車間、部門,例12】 12月31日，按計(jì)劃預(yù)提本月銀行流動(dòng)資金借款利息和固定資產(chǎn)修理費(fèi)。財(cái)會(huì)人員根據(jù)有關(guān)費(fèi)用預(yù)提計(jì)劃，編制“預(yù)

10、提費(fèi)用計(jì)提表”如表5-27所示,轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2002 年 12 月31日,轉(zhuǎn)字第 9 號(hào),機(jī)動(dòng)車維修業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 車屬單位：星光電子實(shí)業(yè)有限公司 2002 年 12 月15日,98） 服務(wù)三字 0897421,業(yè)務(wù)部門： 收款： 制單：李 光,例13】12月15日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張,支付汽車修理費(fèi)3810元。收到“發(fā)票”,中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根 支票號(hào)碼 2834565 科 目 銀行存款 對(duì)方科目 待推費(fèi)用 簽發(fā)日期 2002年12月15日,單位主管 會(huì)計(jì) 王 銳 復(fù)核 記賬,付 款 憑 證 貸方科目：銀行存款 2002 年 12 月15日,銀付字第 3號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊

11、力 稽核：王齊 制單：王銳 出納：王曉萍,統(tǒng)一收據(jù) 2002 年 12 月20日,0004817,今收到星光電子實(shí)業(yè)有限公司_ 交 來2003年度報(bào)紙雜志費(fèi)_ 人民幣（大寫）肆仟捌佰元整 ￥4800.00_ 收款單位（公章）新華書店 收款人 王翠蘭 交款人王曉萍,例14】 12月20日，企業(yè)以銀行存款支付下一年度報(bào)紙雜志費(fèi)4800元。取得“收據(jù)” ，企業(yè)的“轉(zhuǎn)賬支票”存根如表所示,第三聯(lián) 收據(jù),中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根 支票號(hào)碼 2834540 科 目 銀行存款 對(duì)方科目 待推費(fèi)用 簽發(fā)日期 2002年12月20日,單位主管 會(huì)計(jì) 王 銳 復(fù)核 記賬,付 款 憑 證 貸方科目：銀行存款 200

12、2 年 12 月20日,銀付字第 4號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊力 稽核：王齊 制單：王銳 出納：王曉萍,主管：張明 審核：王齊 制單：王銳,待攤費(fèi)用攤銷表 2002 年 12 月31日,表 5-35,例15】 12月31日,攤銷本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和報(bào)紙雜志費(fèi)。財(cái)會(huì)人員根據(jù)規(guī)定的攤銷期限計(jì)算填制 “待攤費(fèi)用攤銷表”如表5-35所示,例16】12月31日,月末分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用,財(cái)會(huì)人員根據(jù)“制造費(fèi)用”明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額162071.18元以及有關(guān)生產(chǎn)工人工時(shí)統(tǒng)計(jì)資料計(jì)算后，填制“制造費(fèi)用分配表”,轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2002 年 12 月31日,轉(zhuǎn)字第 10號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：

13、齊力 稽核：王齊 制單：王銳,制造費(fèi)用分配表 車間：生產(chǎn)車間 2002 年 12 月31日,主管：張 明 審核：王 齊 制單：王 銳,轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2002 年 12 月31日,轉(zhuǎn)字第 11號(hào),產(chǎn)品成本計(jì)算單 產(chǎn)品名稱：HB型車床 2002 年 12 月31日 產(chǎn)量：175臺(tái),產(chǎn)品成本計(jì)算單 產(chǎn)品名稱：DE-10型車床 2002 年 12 月31日 產(chǎn)量：140臺(tái),完工產(chǎn)品成本計(jì)算單 2002 年 12 月31日,轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2002 年 12 月31日,轉(zhuǎn)字第 12 號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊力 稽核：王齊 制單：王銳,增值稅專用發(fā)票 開票日期： 2002 年 12 月2日 00

14、87205,第四聯(lián) 售貨方記賬,報(bào)銷憑證,鐵路局運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票,運(yùn)輸號(hào)碼：6667,發(fā)站承運(yùn)日期戳 發(fā)站經(jīng)辦人: 王小春,中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根 支票號(hào)碼 2834642 科 目 銀行存款 對(duì)方科目 應(yīng)收賬款 簽發(fā)日期 2002年12月2日,單位主管 張 明 會(huì)計(jì) 王 銳 復(fù)核 記賬,第17號(hào) 托收號(hào)碼：287,2002 年 12 月 2 日,此聯(lián)是銀行給收款人的回單,托收承付憑證（回單,付 款 憑 證 貸方科目：銀行存款 2002 年 12 月2日,銀付字第1號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊力 稽核：王齊 制單：王銳 出納：王曉萍,轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2002 年 12 月31日,轉(zhuǎn)字第 1

15、號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊力 稽核：王齊 制單：王銳,例19】12月3日，企業(yè)采用提貨制銷售DE-10型車床一批,銷售科業(yè)務(wù)員開出增值稅專用發(fā)票。購貨方采購員持發(fā)票到財(cái)務(wù)科以轉(zhuǎn)賬支票辦理貨款結(jié)算，財(cái)會(huì)人員收取支票后，當(dāng)日填寫轉(zhuǎn)賬存款單送存銀行,收 款 憑 證 借方科目：銀行存款 2002 年 12 月3日,銀收字第1號(hào),例20】12月18日，企業(yè)收到銀行送來的收賬通知見表5-53，豐滿發(fā)電廠本月拖欠貨款586450元已經(jīng)入賬,第17號(hào) 托收號(hào)碼：287,委托日期 2002 年 12 月 2 日,此聯(lián)是銀行給收款人的入賬通知,托收承付憑證（收賬通知,收 款 憑 證 借方科目：銀行存款 20

16、02 年 12 月3日,銀收字第3號(hào),會(huì)計(jì)主管：張明 記賬：齊力 出納：王曉萍 審核：王齊 制單：王銳,長江市廣告業(yè)專用發(fā)票 客戶名稱：星光電子實(shí)業(yè)有限公司 2002 年 12 月25日,98） 廣告三字,0065421,單位蓋章 收款人：李 達(dá) 開票人：吳 敏,例21】 12月25日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付電視臺(tái)廣告費(fèi)1900元，取得“收據(jù)”;“轉(zhuǎn)賬支票存根”,中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根 支票號(hào)碼 2834545 科 目 銀行存款 對(duì)方科目 銷售費(fèi)用 簽發(fā)日期 2002年12月25日,單位主管 會(huì)計(jì) 王 銳 復(fù)核 記賬,例22】12月31日,計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,付 款 憑 證

17、貸方科目：銀行存款 2002 年 12 月2日,銀付字第7號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊力 稽核：王齊 制單：王銳 出納：王曉萍,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計(jì)算表 2002 年 12 月25日,制表: 王曉萍,轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2002 年 12 月31日,轉(zhuǎn)字第 1 號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊力 稽核：王齊 制單：王銳,例23】12月31日,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品的銷售成本。根據(jù)“庫存商品明細(xì)賬”的記錄和有關(guān)“產(chǎn)品出庫單”，編制“主營業(yè)務(wù)成本計(jì)算單,第二聯(lián) 賬務(wù)存,產(chǎn)品出庫單,2002年12月2日,用途：銷售,憑證編號(hào)：11220 產(chǎn)成品庫：二號(hào)庫,記賬：齊力 保管：于洋 檢驗(yàn)：劉明 制單：

18、王銳,第二聯(lián) 賬務(wù)存,產(chǎn)品出庫單,2002年12月2日,用途：銷售,憑證編號(hào)：11223 產(chǎn)成品庫：一號(hào)庫,記賬：齊力 保管：于洋 檢驗(yàn)：劉明 制單：王銳,主營業(yè)務(wù)成本計(jì)算單,2002年12月31日,表 5-62,制表：高 紅 財(cái)務(wù)主管：張 明,例24】12月10日，出售不需用的甲材料100千克，開出增值稅專用發(fā)票一張，售價(jià)10000元，增值稅1700元,稅款存入銀行，該批材料的成本為9000元,轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2002 年 12 月31日,轉(zhuǎn)字第 1 3號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊力 稽核：王齊 制單：王銳,增值稅專用發(fā)票 開票日期： 2002 年 12 月2日 0047821,第二聯(lián)

19、發(fā)票聯(lián),收款人：黃利 開票單位（未蓋章無效,第 號(hào),2002 年 12 月 10 日,此聯(lián)是收款人開戶行交給收款 人的回單或收賬通知,中國工商銀行進(jìn)賬單（收賬通知,材料出庫單 用途：銷售 2002 年 12 月10日,憑證編號(hào)：11004 庫存商品庫：三號(hào)庫,第二聯(lián)記賬聯(lián),記賬：齊力 保管：于洋 檢驗(yàn)：劉明 制單：王銳,收 款 憑 證 借方科目：銀行存款 2002 年 12 月10日,銀收字第2號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊力 稽核：王齊 制單：王銳,轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2002 年 12 月10日,轉(zhuǎn)字第 4號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊力 稽核：王齊 制單：王銳,例25】12月8日，采購員

20、張偉報(bào)銷差旅費(fèi)，原借款4000元，余額退回現(xiàn)金,出差旅費(fèi)報(bào)銷表 單位：供應(yīng)科 2002 年 12 月8日填,統(tǒng)一收據(jù) 2002 年 12 月8日,0004803,第一聯(lián)存根,第二聯(lián)記賬憑證,第三聯(lián)收據(jù),轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2002 年 12 月8日,轉(zhuǎn)字第 3號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊力 稽核：王齊 制單：王銳,收 款 憑 證 借方科目：現(xiàn)金 2002 年 12 月8日,現(xiàn)收字第1號(hào),會(huì)計(jì)主管：張明 記賬：齊力 出納：王曉萍 審核：王齊 制單：王銳,例26】12月10日，財(cái)務(wù)科購買打印紙2箱，價(jià)款總計(jì)300元,以現(xiàn)金支付，取得“工商企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”如表5-73所示,工商企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 購貨單位：

21、星光電子實(shí)業(yè)有限公司 第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián) 2002 年 12 月8日,單位蓋章： 收款人：王 平 制票人：趙 英,98） 0973562 商零六字,此聯(lián)為報(bào)銷據(jù),例27】12月26日，收到現(xiàn)金1000元，該款系對(duì)職工的罰款。填制“現(xiàn)金收據(jù)”一張,付 款 憑 證 貸方科目：現(xiàn)金 2002 年 12 月10日,現(xiàn)付字第3號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊力 稽核：王齊 制單：王銳 出納：王曉萍,收 款 憑 證 借方科目：現(xiàn)金 2002 年 12 月26日,銀收字第2號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊力 稽核：王齊 制單：王銳 出納,付 款 憑 證 貸方科目：銀行存款 2002 年 12 月27日,銀付字第

22、8 號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊力 稽核：王齊 制單：王銳 出納,星光電子實(shí)業(yè)有限公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單 2002 年 12 月31日,轉(zhuǎn)1 號(hào),例29】12月31日，將本月實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。該公司根據(jù)各賬簿的有關(guān)資料編制公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單,轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2002 年 12 月31日,轉(zhuǎn)字第15號(hào),會(huì)計(jì)主管人員：張明 記賬：齊力 稽核：王齊 制單：王銳,星光電子實(shí)業(yè)有限公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單 2002 年 12 月31日,表 5-81,轉(zhuǎn)2 號(hào),制表：王曉萍,例30】12月31日,月末將主業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出和營業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤” 賬戶。該公司根據(jù)各賬簿的有關(guān)資料編制公司內(nèi)