學(xué)校法人會計質(zhì)疑應(yīng)答集ワード642kb-埼玉県

1、 學(xué)校法人會計質(zhì)疑応答集 （幼稚園平成年度改訂版） 學(xué)校法人會計基準改正伴、知事所轄學(xué)校法人、平成28年度新會計基準適用。埼玉県、平成27年9月25日付學(xué)事第750號通知、私立幼稚園設(shè)置者係財務(wù)計算書類標準記載科目改正等行。質(zhì)疑応答集、平成26年2月平成25年度改訂版発行、今回會計基準改正及標準記載科目変更対応、改訂行。平成年月埼玉県総務(wù)部學(xué)事課- 49 -目 次 學(xué)生生徒等納付金収入 入園辭退者係入園料(未返還)処理 學(xué)生生徒等納付金減免対象 園則減免規(guī)定場合取扱 教職員子弟入園金等減免 入園料保育料未納 他納付金収入定例的行事例 毎年変動教材費記載方法 維持管理費園児納付金寄付金収入 収支

2、計算書寄付金區(qū)分 特別寄付金會計処理 現(xiàn)物寄付(備品)會計処理 現(xiàn)物寄付(消耗品)會計処理 現(xiàn)物寄付(記念樹)會計処理補助金収入 収支計算書補助金區(qū)分 園舎廃棄処分伴國庫補助金返還 保育料軽減事業(yè)補助金返還 就園奨勵費補助金 就園奨勵費事務(wù)手數(shù)料 付隨事業(yè)収益事業(yè)収入 給食費収入純額表示可否 預(yù)保育収入科目 未就園児対象體操教室収入科目 他（収入） 園地収用伴補償金等取扱 國債収入科目 退職給與引當(dāng)金取崩 祝金収入科目 過年度修正範囲計上科目 借入金繰上償還 翌年度入園児入園料減免會計処理 入園辭退者入園料前受金會計処理 園地収用係會計処理10101111 人件費支出 園長手當(dāng)事務(wù)長手當(dāng)併給

3、本務(wù)教員兼務(wù)教員區(qū)分 兼務(wù)教員兼務(wù)職員區(qū)分 兼務(wù)職員労働保険料支出科目 月末退職係退職金 退職金財団交付金園退職金規(guī)程額上回場合 退職金財団割増掛金(期限後納付)支出科目 退職金上乗支給引當(dāng)金 役員対退職慰労金支出可否10 見退職金係資金計上科目12121212131313141415 経費支出 消耗品支出- 雑誌購入経費支出科目 - 持帰用菓子支出科目 - 卒園記念品支出科目 - 支援購入 - 樹木支出科目 - 被災(zāi)園児學(xué)用品等支給旅費交通費支出 - 出張時駐車料金支出科目 - 遠足高速道路通行料支出科目修繕費支出 - 園庭土入替 - 園舎塗替及床貼替福利費支出 - 園児治療代支出科目 -

4、役員會及評議員會茶菓子代支出科目 - 職員會議費支出科目 - 教職員慰労會等 - 教育実習(xí)生慰労會費用支出科目 - 園児傷害保険料支出科目等 - 未就園児教室參加児童保険料支出科目損害保険料支出 - 理事長被保険者生命保険料支出賃借料支出 - 複寫機賃貸借契約 - 使用料支出科目 - 遠足駐車場借上料車両燃料費支出 - 自家用車出張代諸會費支出 - 研修會參加負擔(dān)金支出科目報酬委託手數(shù)料支出 - 教職員健康診斷料支出科目 - 代支出科目 - 銀行振込手數(shù)料等支出科目 - 園外施設(shè)水泳教室係會計処理 - 浄化槽維持費支出科目 - 派遣職員(運転手)報酬支払10渉外費支出 - 園舎建築係経費支出科

5、目 - 父母會役員會茶菓子代支出科目11給食費支出 - 麥茶代支出科目12行事費支出 - 遠足支出科目13雑費支出 - 盜難金園負擔(dān) - 延滯金放送受信料 - 學(xué)園葬14過年度修正參照1616161617171717171718181818181919191919192020202020202121212121212122222222222223232323232323232424 他（支出） 園舎建築時地鎮(zhèn)祭費用支出科目 舊園舎解體費用 改築工事支出科目 園舎改築要経費 園舎壁畫會計処理 火災(zāi)報知支出科目 水道及下水道負擔(dān)金取扱 高価絵畫購入 自動車料金會計処理10 購入価格安土地処分場合1

6、1 有価証券評価換12 徴収不能保育料表示13 予備費設(shè)定基準14 周年行事費用15 新入園児教材費前年度支出252525252626262627282930303031固定資産 期中取得資産減価償卻 施設(shè)利用権減価償卻 市道用地園地一部無償提供 全額自己資金園舎建築事業(yè)活動支出超過 園舎建替會計処理 耐震改修支出資産計上場合耐用年數(shù) 固定資産(機器備品)消耗品區(qū)分 備品償卻 像減価償卻10 用品(園服)売殘処理11 車両更新12 備忘価額13 図書除卻14 建設(shè)仮勘定(建物)會計処理323233333435353636363737383810他資産 資産運用留意點 有価証券処分 退職給與引當(dāng)

7、金取扱 退職給與引當(dāng)金戻入 施設(shè)設(shè)備引當(dāng)特定資産第號基本金393940404011基本金 施設(shè)利用権処分基本金 事業(yè)活動収入上回基本金組入 計畫中止第號基本金取崩 取得額除卻額下回車両更新基本金組入 機椅子基本金 基本金過年度修正 基本金組入取崩4141414242424312 負債 借入金返済免除 変動金利長期借入金 借入金明細表記入44444413 他 債務(wù)超過場合資産総額変更登記 監(jiān)査事項対象等 公認會計士監(jiān)査報告書作成時期 監(jiān)査報告書割印 貸借対照表注記事項 第號基本金注記 財務(wù)計算書類保管年限 予備費表示 財産目録基本財産範囲10 補正予算書作成11 補正予算書送付時期12 月日銀行

8、休業(yè)日借入金処理454545464647474848494949 學(xué)生生徒等納付金収入 【入園料】 入園辭退者係入園料(未返還)処理 入園辭退者入園料返還場合、入園料収入雑収入 振替。 學(xué)生生徒等納付金収入入園料収入。 【減 免】 學(xué)生生徒等納付金減免対象 標準記載科目備考學(xué)生生徒等納付金減免態(tài)様標準記載科目 表頭入園金減免保育料等減免、等何。 學(xué)生生徒等納付金、減免関規(guī)程規(guī)定入園金以外 (施設(shè)設(shè)備費、冷暖房費、教材費)。 園則減免規(guī)定場合取扱 入園料保育料減免園則定場合、會計処理上、入園料、保育料 純額表示(奨學(xué)費支出等行:減免概念発生。) 考方。 園則減免定場合、純額表示。 、園則別減免規(guī)

9、程定場合、休園場合除総額表示 (奨學(xué)費支出又人件費支出)。（休園場合純額表示。）教職員子弟入園金等減免 教職員子弟対入園金等減免人件費支出、人件費支出 內(nèi)訳表、細分科目。 定給與體系基本給與、他手 當(dāng)。 參考 教職員子弟対減免行場合、給與追加性格有 考人件費支出妥當(dāng)。、支出、 定給與體系基本給與、人件費支出內(nèi)訳表他 手當(dāng)計上。 入園料保育料未納 月入園月通園歳児、後來園月 退園手続。間、入園料及保育料未納。會 計理(減免規(guī)程規(guī)定)。 資金収支調(diào)整勘定期末未収入金計上。 、園則等月以上休園、予園長必要認場 合保育料免除規(guī)定場合、事前減免認 保育料収入計上。、期末未収入金発生。 翌年度徴収場合()

10、徴収不能額計上処理。 (後、徴収場合、雑収入他雑収入受入 。) 【他納付金】 他納付金収入定期的行事例 標準記載科目(平成27年9月25日學(xué)事第750號通知)他納付金収入 説明定期的行事、特別活動重複思、具體 例何。 定期的行事一律徴収、運動會、學(xué)蕓會等該 當(dāng)。、學(xué)生生徒等納付金、園則金額定必要 留意。 毎年変動教材費記載方法 教材費(絵本代)毎年、本変更異、年長、年中、年少 異。 場合、園則及募集要綱(入園案內(nèi))、記載。 次記載。 園則-教材費実費 募集要綱-教材費実費徴収。 (、前年度年長円、年中円、年少円)維持管理費園児納付金 運行維持費用施設(shè)設(shè)備費徴収旨、園則定 、徒歩通園園児取扱。

11、利用園児、教育（ 利用）受、休園児保育料同様、園則等當(dāng) 該施設(shè)設(shè)備費徴収旨定、運行維持係施設(shè)設(shè) 備費徴収考。 寄付金収入 【寄付金區(qū)分】 収支計算書寄付金區(qū)分 資金収支計算書事業(yè)活動収支計算書、寄付金區(qū)分異。 區(qū)分。 資金収支計算書 特別寄付金収入：寄付者用途指定寄付金。 一般寄付金収入：寄付者用途指定寄付金。 （現(xiàn)物寄付資金出入伴、事業(yè)活動収支計上、 資金収支計上。） 事業(yè)活動収支計算書 寄付者意思施設(shè)設(shè)備拡充等明確場合特別収支 施設(shè)設(shè)備寄付金計上、以外寄付金教育活動収支特 別寄付金又一般寄付金計上。寄付者意思明確 場合教育活動収支一般寄付金計上。 、現(xiàn)物寄付、施設(shè)設(shè)備受贈特別収支計上、 施

12、設(shè)設(shè)備以外（固定資産計上機器備品含）受贈教育活動 収支計上。 【特別寄付金】 特別寄付金會計処理 母會門板費用充、,円寄付受 、寄付係書類何必要。、園,円加 翌年度板設(shè)置予定、支出科目何。 母會學(xué)校法人、何寄付趣旨寄付申込 書必要。 、寄付金、當(dāng)該年度資金収支特別寄付金収入、事業(yè)活動収支 特別収支施設(shè)設(shè)備寄付金計上、製作費等、翌年度構(gòu)築 物支出（若機器備品支出）（又報酬委託手數(shù)料支出）支出。 【現(xiàn)物寄付】 現(xiàn)物寄付(備品)會計処理 和太鼓(萬円相當(dāng))寄付受、會計処理。 資金動伴、事業(yè)活動収支次仕訳。 施設(shè)設(shè)備寄贈特別収支計上。借方貸方機器備品 600,000(特別収支)現(xiàn)物寄付 600,000

13、 現(xiàn)物寄付(消耗品)會計処理 卒園記念父母會現(xiàn)物寄付受、固定資産 少額消耗品扱。財務(wù)計算書一切計上。 資金収支表示、事業(yè)活動収入教育活動収支寄付金現(xiàn)物 寄付、事業(yè)活動支出経費消耗品費。 現(xiàn)物寄付(記念樹)會計処理 記念樹寄付受場合、會計処理。 、評価額基本金組入。 樹木評価額経理規(guī)程定金額超、個別管理場合構(gòu)築物 基本金組入。 【(樹木支出科目)】參照 補助金収入 【補助金區(qū)分】 収支計算書補助金區(qū)分 資金収支計算書事業(yè)活動収支計算書、補助金區(qū)分異。 區(qū)分。 資金収支計算書 交付決定者名區(qū)分（國庫補助金収入埼玉県補助金収入市町 村補助金収入等）。 事業(yè)活動収支計算書 補助金交付根拠法令、交付要綱

14、等趣旨判斷、施設(shè)設(shè)備拡充等 目的明確補助金収入特別収支施設(shè)設(shè)備補助金計 上、以外補助金教育活動収支経常費等補助金計上。 （特別収支施設(shè)設(shè)備補助金區(qū)分補助金例）私立學(xué)校耐震事業(yè)費補助金、幼児教育質(zhì)向上緊急環(huán)境整備補助金、私立學(xué)校振興資金融資貸付金利子補助金（利子補給補助金、園舎建設(shè)等 施設(shè)充実図目的補助） 【國庫補助金】 園舎廃棄処分伴國庫補助金返還 文部科學(xué)省施設(shè)整備費補助金受園舎廃棄処分、耐用年數(shù)殘存期 間応當(dāng)該國庫補助金返還。場合科目何。 経費支出雑費支出、旨注記。 【埼玉県補助金】 保育料軽減事業(yè)補助金返還 保育料軽減事業(yè)補助金不用額生、翌年度返還行?？?目処理。 學(xué)校法人補助金受年度決

15、算間合場合、確定額保育料軽減 事業(yè)補助金、間合場合、翌年度支出扱経費支出雑 費支出。（補助金額一旦確定収受、過年度修正 該當(dāng)。） 【市町村補助金】 就園奨勵費補助金 市町村就園奨勵費補助金、処理。 市町村幼稚園交付就園奨勵費補助金預(yù)金受入?yún)搿?保護者配布就園奨勵費補助金預(yù)金支払支出。就園奨勵費事務(wù)手數(shù)料 市町村就園奨勵費補助金、手數(shù)料等交付受、 収入科目何。 資金収支補助金収入市町村補助金収入、事業(yè)活動収支教育活動収支、 経常費等補助金市町村補助金。 付隨事業(yè)収益事業(yè)収入 【給食費収入】 給食費収入純額表示可否 他教育活動付隨活動係収入支出、純額 表示。、補助活動係収入、純額表示 構(gòu)。 総額

16、表示。 【他補助活動収入】預(yù)保育収入科目 預(yù)保育収入科目、何。 預(yù)保育、希望者対園児時間外保育、補助 活動収入他補助活動収入。未就園児対象體操教室収入科目 園児保護者等依頼、保育時間中空教室及園庭一部利 用、未就園児対象體操教室月回、無料開催。 今後、実費程度(月1,500円)徴収、収入科目何。 補助活動収入他補助活動収入。 、幼稚園父母及関係者等園児対象活動誤解 実施。 他（収入） 【施設(shè)設(shè)備売卻収入】園地収用伴補償金等取扱 園地園舎道路事業(yè)買収。 県土地売卻代金萬円振込。土地簿価 萬円差額萬円処理。 構(gòu)築物、建物等移転補償費,萬円振込。移転 補償費収入科目何。 資産売卻差額施設(shè)設(shè)備売卻差額

17、。 金額大雑収入他雑収入、旨注記 、補償費収入等小科目設(shè)置。 【有価証券売卻収入】國債収入科目 國債売卻購入価格差額會計処理。 學(xué)校法人所有國債売卻場合仕訳次。 （）資金収支仕訳借方貸方現(xiàn)金預(yù)金 有価証券売卻収入 （）事業(yè)活動収支仕訳（特別収支） 売卻額簿価上回借方貸方現(xiàn)金預(yù)金有価証券売卻差額有価証券 売卻額簿価下回借方貸方現(xiàn)金預(yù)金 有価証券処分差額有価証券 【雑収入】 退職給與引當(dāng)金取崩 當(dāng)園従來教職員退職金退職金規(guī)程基退職給與引 當(dāng)金設(shè)定退職金財団給付額加算支給。、園児 數(shù)減少伴、今後上乗困難、止。 場合退職給與引當(dāng)金取崩、事業(yè)活動収支計算書雑収入 計上。 本県標準記載科目中処理、事業(yè)活動

18、収支計算書、雑 収入他雑収入計上。 、退職給與引當(dāng)金対応退職給與引當(dāng)特定資産設(shè)場合 、資金収支計算書、他収入退職給與引當(dāng)特定資産取崩 収入。 祝金収入科目 運動會等行事際、招待者祝金収入科目何。 雑収入他雑収入。、金額多額場合寄付金 解場合注意。 、祝金支出場合、経費支出渉外費支出。 【過年度修正】 過年度修正範囲計上科目 過年度修正額計上。、計上科目 何。 過年度修正、今回會計基準改正伴定義。 資金収支伴伴。例示、 （資金収支伴）過年度給與退職金誤當(dāng)年度精算場合過年度未払金計上経費當(dāng)年度支払場合 （資金収支伴）過年度減価償卻額修正退職給與引當(dāng)金（繰入額）等計算誤當(dāng)年度修正場合 計上科目 （資

19、金収支計算書） 収入：雑収入過年度修正収入 支出：経費過年度修正支出 （事業(yè)活動収支計算書） 収入：特別収支他特別収入過年度修正額 支出：特別収支他特別支出過年度修正額 【借入金収入】 借入金繰上償還 園舎建設(shè)係借入金(殘高萬円)繰上償還、會計処理、 。 次點留意処理。 資金収支計算書借入金返済支出計上。 貸借対照表長期借入金減少（短期借入金計上 分短期借入金減少。）。 借入金明細表摘要欄年月日繰上償還記載。 基本金未組入額、基本金明細表組入高組入。 【前受金収入】 翌年度入園児入園料減免會計処理 減免対象園児入園料、前受金処理。 例：入園料 ,円 ,円減免 次処理。 入金時點借方貸方現(xiàn)金預(yù)金

20、 40,000入園料前受金収入 40,000 月日借方貸方前期末入園料前受金 40,000奨學(xué)費支出 10,000入園料収入 50,000 入園辭退者入園料前受金會計処理 月入園手続及入園料(,円)前受園児、月 入園辭退、入園料一部(,円)返金。 場合會計処理。 次処理。 年度內(nèi)借方貸方現(xiàn)金預(yù)金 50,000入園料前受金収入 20,000入園料前受金収入 50,000現(xiàn)金預(yù)金 20,000 翌年度借方貸方前期末入園料前受金 30,000入園料収入 30,000園地収用係會計処理 県道拡幅、園地収用。學(xué)園県契約、前払金 割、殘割土地引渡時（登記時）支払。割土 地代金受取、殘金翌年度。 収入科目、

21、。 本件処理注記等方。 新園地購入園舎建、園地使用前 購入時點基本金組入。 収用園地所有権引渡時移転、年度內(nèi)受領(lǐng) 割分前受金計上。、引渡完了時（登記時） 施設(shè)設(shè)備売卻収入計上、殘金(割分)未収入金計上。 （） 引渡完了年度財務(wù)計算書注記。 収用園地価額差額購入時基本金組入。 収用土地代金100,000場合仕訳 年度內(nèi)借方貸方現(xiàn)金預(yù)金 70,000前受金収入 70,000 翌年度借方貸方前期末前受金 70,000未収入金 30,000施設(shè)設(shè)備売卻収入 100,000 人件費支出 【本俸手當(dāng)】 園長手當(dāng)事務(wù)長手當(dāng)併給 園長來年度事務(wù)長兼務(wù)。給與規(guī)程定園 長手當(dāng)事務(wù)長手當(dāng)両方支給。 両方手當(dāng)支給適當(dāng)

22、。上位職手當(dāng)支給 。 【本務(wù)兼務(wù)】 本務(wù)教員兼務(wù)教員區(qū)分 日時間勤務(wù)、私學(xué)共済加入者、本務(wù)教員(職員)取扱 。 人件費內(nèi)訳表本務(wù)教員、週日以上、常時（原則日時間 正規(guī)雇用）勤務(wù)者人件費。 、私學(xué)共済加入有無、本務(wù)兼務(wù)區(qū)分関係。 參考 私學(xué)共済、通常教職員等所定労働時間及所定労働日數(shù)概分以 上教職員等、原則加入者取扱。兼務(wù)教員兼務(wù)職員區(qū)分 同人物(教員資格有)、保育添乗両方行。 添乗方多、添乗月保育。 人件費支出內(nèi)訳表兼務(wù)教員兼務(wù)職員計上。 年間合計、従事割合高方一括計上。 (人教員職員分計上。) 【所定福利費】 兼務(wù)職員労働保険料支出科目 兼務(wù)職員労働保険料、支出科目計上。 人件費支出內(nèi)訳表職

23、員人件費支出兼務(wù)職員計上。 參考 財務(wù)計算書人件費支出內(nèi)訳表、本務(wù)教(職)員係人件費、本俸、期末手當(dāng)、 他手當(dāng)及所定福利費細分計上、兼務(wù)教(職)員係人件費 區(qū)分。（學(xué)校法人會計基準第號様式細分科目。） 【退職金支出】月末退職係退職金 教職員月日退職、退職金支払翌年度場合、未払金 計上相手科目何。 、退職金財団交付金相手科目何。 次會計処理。 當(dāng)該年度借方貸方期末未収入金 退職金支出 退職金財団資金収入 期末未払金 翌年度借方貸方現(xiàn)金預(yù)金 前期末未払金支払支出 前期末未収入金収入 現(xiàn)金預(yù)金 退職金財団交付金園退職金規(guī)程額上回場合 退職金財団交付金園退職金規(guī)程規(guī)定額上回場合、差額 処理。 退職金財

24、団交付額支給、園退職金規(guī)程早急改 正、當(dāng)該退職者退職時遡及適用理事會議決。 參考 退職金財団規(guī)約第條第項、幼稚園支給退職手當(dāng)額、財団給 付退職手當(dāng)資金額下回規(guī)定。 公認會計士協(xié)會學(xué)校會計委員會報告第19號(昭和50年月日)同様 明示。學(xué)校法人退職金規(guī)程計算要支給額比上記交付金額多場合、當(dāng)該交付金全額教職員対支給留意必要(各退職金団體定款又寄附行為定)。退職金財団割増掛金(期限後納付)支出科目 退職金財団規(guī)約第條基割増金()、通常掛金同様 人件費処理。 掛金納付期限後納付場合一定額割増金支払。 通常掛金同様人件費（所定福利費）処理。退職金上乗支給引當(dāng)金 幼稚園退職金規(guī)程、特別功績教職員対上乗支給規(guī) 定場合、退職給與引當(dāng)金算入。 上乗支給、上乗実際 退職時分、算入必要。役員対退職慰労金支出可否 役員