轉(zhuǎn)移性支出新PPT演示文稿

1、2021/1/24,1,第六章 轉(zhuǎn)移性支出,第一節(jié) 社會(huì)保障支出 第二節(jié) 財(cái)政補(bǔ)貼 第三節(jié) 稅收支出,2021/1/24,2,一、疾病風(fēng)險(xiǎn)人生第一大風(fēng)險(xiǎn),市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇使生存壓力越來越大，形成身體與精神的疲倦，六成以上城市人處于亞健康狀況；科技的發(fā)展使環(huán)境污染嚴(yán)重，各種系統(tǒng)疾直線上升。文明已成為疾病生長(zhǎng)的溫床。醫(yī)療藥品費(fèi)用大幅上升，老百姓遇到看病貴，買藥貴，有病看不起的困難,2021/1/24,3,一、疾病風(fēng)險(xiǎn)人生第一大風(fēng)險(xiǎn),二、養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn)普遍性風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)入21世紀(jì)，我國(guó)已步入老年型國(guó)家，白發(fā)浪潮正迅猛發(fā)展。預(yù)計(jì)2040年65歲以上比重將超過20%，每5人中就有1個(gè)65歲以上老人。老齡化意

2、味著勞動(dòng)力下降，自我生活能力下降，經(jīng)濟(jì)能力下降，老有所養(yǎng)已成為現(xiàn)實(shí),2021/1/24,4,一、疾病風(fēng)險(xiǎn)人生第一大風(fēng)險(xiǎn),二、養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn)普遍性風(fēng)險(xiǎn),三、失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)常態(tài)性風(fēng)險(xiǎn),四、天災(zāi)人禍大風(fēng)險(xiǎn)來源,20世紀(jì)90年代，爆發(fā)了大規(guī)模的下崗洪水，失業(yè)洪水，大量工作崗位被摧毀，大量的職工和從業(yè)人員被分流，東北三省及湖南、湖北等老工業(yè)基地下崗失業(yè)問題尤為突出。企業(yè)破產(chǎn)或職工被“炒”后，失業(yè)者無法生活,2021/1/24,5,老有所養(yǎng)，病有所醫(yī)， 貧有所濟(jì)，殘有所助，災(zāi)有所救,2021/1/24,6,社會(huì)保障體系是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推進(jìn)器，也是社會(huì)穩(wěn)定和諧的安全網(wǎng)和減震器,2021/1/24,7,第一節(jié) 社會(huì)保

3、障支出,一、社會(huì)保障支出和社會(huì)保障制度 (expenditures on social security and the social security system) 二、我國(guó)的基本社會(huì)保障制度 (the basic social security system in China ) 三、我國(guó)的輔助社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目 (supplementary social security items in China ) 四我國(guó)社會(huì)保障制度進(jìn)一步改革方向和有待完善的問題 (reformation and improvements in social security system in China,2021

4、/1/24,8,社會(huì)保障是國(guó)家向喪失勞動(dòng)能力、失去就業(yè)機(jī)會(huì)以及遭到其它事故而面臨經(jīng)濟(jì)困難的公民提供的基本生活保障。(滿足社會(huì)層次需要,相應(yīng)安排多層次的保障項(xiàng)目,包括社會(huì)救濟(jì)（也稱社會(huì)救助，最基本的生存保障。第一或最低層次，社會(huì)保障首先要做的。包括貧困救濟(jì)（收入水平不能維持基本生存）自然災(zāi)害救濟(jì)；特殊救濟(jì)（病殘等）、社會(huì)保險(xiǎn)（第二層次按保險(xiǎn)原則設(shè)立即受益人是交費(fèi)的，并且提供的是日常生活保障，保障水平比救濟(jì)稍高）和社會(huì)福利（改善和提高人民生活質(zhì)量的制度體系,2021/1/24,9,一、社會(huì)保障的概念和內(nèi)容,國(guó)家向喪失勞動(dòng)能力、失去就業(yè)機(jī)會(huì)及其他面臨經(jīng)濟(jì)困難的公民提供的基本生活保障。(滿足社會(huì)層次需

5、要,相應(yīng)安排多層次的保障項(xiàng)目,包括社會(huì)救濟(jì)（也稱社會(huì)救助，最基本的生存保障。第一或最低層次，社會(huì)保障首先要做的。包括貧困救濟(jì)（收入水平不能維持基本生存）自然災(zāi)害救濟(jì)；特殊救濟(jì)（病殘等）、社會(huì)保險(xiǎn)（第二層次按保險(xiǎn)原則設(shè)立即受益人是交費(fèi)的，并且提供的是日常生活保障，保障水平比救濟(jì)稍高）和社會(huì)福利（改善和提高人民生活質(zhì)量的制度體系,社會(huì)保險(xiǎn),社會(huì)救濟(jì),社會(huì)優(yōu)撫,社會(huì)福利,基本特性：政府提供、保障對(duì)象的特殊性,起源于19世紀(jì)80年代的德國(guó)，鐵血首相卑斯麥政府先后頒布了疾病保險(xiǎn)法、工業(yè)傷害保險(xiǎn)、老年及殘疾保險(xiǎn)等法律。但“社會(huì)保障”一詞最早出現(xiàn)于美國(guó)1935年社會(huì)保障法,2021/1/24,10,社會(huì)保險(xiǎn)

6、社會(huì)保障的核心內(nèi)容,養(yǎng)老保險(xiǎn),失業(yè)保險(xiǎn),醫(yī)療保險(xiǎn),工傷保險(xiǎn),生育保險(xiǎn),喪葬補(bǔ)助,社會(huì)保險(xiǎn)涵蓋生老病死全過程,生育,失業(yè)、工傷、醫(yī)療,養(yǎng)老,喪葬,從搖籃到墳?zāi)?2021/1/24,11,一、 社會(huì)保障支出和社會(huì)保障制度,一）社會(huì)保障支出的性質(zhì) 1、社會(huì)保障是指國(guó)家和社會(huì)依據(jù)一定的法律和規(guī)定，通過國(guó)民收入的再分配，對(duì)社會(huì)成員的基本生活權(quán)利予以保障的一項(xiàng)重大社會(huì)政策。 社會(huì)保障支出是指那些與相對(duì)價(jià)格結(jié)構(gòu)基本沒有聯(lián)系或聯(lián)系不密切因而其變動(dòng)也不影響相對(duì)價(jià)格結(jié)構(gòu)的補(bǔ)助支出，是財(cái)政用于社會(huì)保障項(xiàng)目上的支出。它的性質(zhì)是轉(zhuǎn)移性支出。 2、社會(huì)保障制度是指由法律規(guī)定了的、按照某種確定的規(guī)則實(shí)施的社會(huì)保障政策和措施

7、體系。 彌補(bǔ)市場(chǎng)的失靈和缺陷； 減少實(shí)施成本，增強(qiáng)抗拒風(fēng)險(xiǎn)的能力，運(yùn)用社會(huì)保障調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行,2021/1/24,12,二）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下社會(huì)保障制度的經(jīng)濟(jì)意義 1、彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的現(xiàn)象； 2、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下社會(huì)保障制度發(fā)揮“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用； 3、保障低收入人群基本生活問題； 4、私人保險(xiǎn)市場(chǎng)具有一定局限性； 逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致市場(chǎng)失靈； 無法解決私人儲(chǔ)蓄不足和免費(fèi)搭車問題 難以抵抗風(fēng)險(xiǎn) 無法進(jìn)行有目的的收入再分配,2021/1/24,13,三）世界各國(guó)社會(huì)保障制度的建立和發(fā)展 社會(huì)保障制度由德國(guó)的體斯麥政府于19世紀(jì)80年代首創(chuàng)，當(dāng)時(shí)規(guī)定對(duì)工人受傷、病殘和退休支付一定數(shù)額的保險(xiǎn)金。英國(guó)在1

8、908年，法國(guó)在1910年就社會(huì)保障進(jìn)行了立法，美國(guó)的社會(huì)保障制度在1935年開始實(shí)行。國(guó)際勞工組織認(rèn)為，社會(huì)保障應(yīng)承擔(dān)九個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)，即疾病、生育、老年、殘疾、死亡、失業(yè)、工傷、職業(yè)病和家庭. 1. 發(fā)達(dá)國(guó)家的社會(huì)保障制度已形成相當(dāng)大的規(guī)模,2021/1/24,14,2、西方國(guó)家社會(huì)保障制度的特點(diǎn) (1)保障項(xiàng)目名目繁多。 如美國(guó)就有300多項(xiàng)。 (2)社會(huì)保障資金有確定的來源。 主要來自社會(huì)保障稅，社會(huì)保障稅不足社會(huì)保障支出部分，由政府從其他收入中撥付。 (3)社會(huì)保障支出依法由政府集中安排。 實(shí)施社會(huì)保障制度的一切細(xì)節(jié)，從資金來源、運(yùn)用的方向，直至保障的標(biāo)準(zhǔn)、收支的程序，大都有明確的

9、法律規(guī)定。 (4)政府實(shí)施社會(huì)保障制度有明顯的宏觀調(diào)控動(dòng)機(jī)。 社會(huì)保障支出隨經(jīng)濟(jì)周期而發(fā)生的反向變化，可能弱化經(jīng)濟(jì)周期的波幅。具有 “內(nèi)在穩(wěn)定器”作用,2021/1/24,15,3、各國(guó)的社會(huì)保障制度的類型： （1）社會(huì)保險(xiǎn)型。 社會(huì)保險(xiǎn)是政府按照“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，互助互濟(jì)”的保險(xiǎn)原則舉辦的社會(huì)保障計(jì)劃。 （2）社會(huì)救濟(jì)型。 社會(huì)保障計(jì)劃的一種方式，用資金或物資幫助生活遇到困難的人稱為救濟(jì)，政府在全社會(huì)范圍內(nèi)向生活遇到困難的人提供的救濟(jì)稱為社會(huì)救濟(jì)。 特點(diǎn)：不需繳費(fèi)；有經(jīng)濟(jì)條件限制。 如：澳大利亞和加拿大的公共養(yǎng)老金計(jì)劃,2021/1/24,16,3）普遍津貼型。 普遍津貼是政府按照“人人有份”的福

10、利原則舉辦的一種社會(huì)保障計(jì)劃。 特點(diǎn)：不需繳費(fèi)；無經(jīng)濟(jì)條件限制；一般預(yù)算撥款。 如：新西蘭的公共養(yǎng)老金計(jì)劃，加拿大2001年后的老年保障計(jì)劃。 （4）節(jié)儉基金型。 節(jié)儉基金是政府按照個(gè)人帳戶的方式舉辦的一種保障計(jì)劃。 特點(diǎn)：需要繳費(fèi)；不能在受保人之間進(jìn)行再分配；個(gè)人帳戶可以繼承。 如：新加坡、馬來西亞、印度等20多個(gè)發(fā)展中國(guó)家的公共養(yǎng)老金,2021/1/24,17,若干國(guó)家社會(huì)保障稅和社會(huì)保障支出占中央財(cái)政收支的比重,2021/1/24,18,四）我國(guó)社會(huì)保障制度的建立和發(fā)展,發(fā) 展 歷 程,第一階段：從建國(guó)后到1978年,第二階段：1978年至今,2021/1/24,19,1、傳統(tǒng)體制下的社

11、會(huì)保障制度 是政府的重要職能； 分為兩塊：集體所有制單位和公有制單位； 向全社會(huì)提供社會(huì)保障的項(xiàng)目少，支出的金額少； 撫恤支出、社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)和自然災(zāi)害救濟(jì)費(fèi)三種；大多數(shù)年份只占財(cái)政支出的2%不到。 1969年后社會(huì)保險(xiǎn)變成“企業(yè)保險(xiǎn)”； 保障資金制度實(shí)行“現(xiàn)收現(xiàn)付”制,2021/1/24,20,2、改革開放后社會(huì)保障制度的改革,2021/1/24,21,我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支及累計(jì)結(jié)余情況（百萬元,2021/1/24,22,二、我國(guó)的基本社會(huì)保障制度,建立健全同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的社會(huì)保障體系是社會(huì)穩(wěn)定和國(guó)家長(zhǎng)治久安的重要保證。 十 六 大 報(bào) 告,2021/1/24,23,初步形成了以國(guó)有企

12、業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)，城市居民最低生活保障制度等“三條保障線”和職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度為重點(diǎn)的社會(huì)保障體系，建立了符合我國(guó)基本國(guó)情的社會(huì)保障體制框架和運(yùn)行機(jī)制,失業(yè)保險(xiǎn),2021/1/24,24,一）養(yǎng)老保險(xiǎn)老有所養(yǎng)的承諾 （二）失業(yè)保險(xiǎn)非自愿失業(yè)者的保障 （三）醫(yī)療保險(xiǎn)健康的守護(hù)神 （四）工傷保險(xiǎn)讓你減少職業(yè)傷害 （五）生育保險(xiǎn)半邊天的合法權(quán)益 （六）社會(huì)救濟(jì)社會(huì)保障體系的重要內(nèi)容 （七）社會(huì)福利錦上添花,2021/1/24,25,一）養(yǎng)老保險(xiǎn)老有所養(yǎng)的承諾,城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是新中國(guó)社會(huì)保障制度的核心項(xiàng)目之一。 50年代初，在新中國(guó)成立初期，中央人民政府政務(wù)院于1951年正式頒

13、布了中華人民共和閏勞動(dòng)保險(xiǎn)條例，在全國(guó)城鎮(zhèn)職工中建立了第一個(gè)正式的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。 從1984年開始，在江蘇省泰州市、廣東省東蕪市、湖北省江門市、遼寧省黑山縣等地開始試行退休人員退休費(fèi)的社會(huì)統(tǒng)籌工作。 自1986年起，首先實(shí)現(xiàn)了全國(guó)縣、市一級(jí)的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)籌。至1994年全國(guó)先后實(shí)現(xiàn)了13個(gè)省、白治區(qū)、直轄市的省級(jí)統(tǒng)籌,2021/1/24,26,1991年6月26日國(guó)務(wù)院頒布的關(guān)于企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定，標(biāo)志著養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革設(shè)計(jì)階段。 結(jié)合我國(guó)國(guó)情，逐步建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)相結(jié)合的多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，改過去的現(xiàn)收現(xiàn)付制為基金積累制，保險(xiǎn)基金由國(guó)家、企業(yè)、個(gè)

14、人三方共同負(fù)擔(dān)，實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的模式。 1997年國(guó)務(wù)院發(fā)布關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定，規(guī)定城鎮(zhèn)所有職工都要逐步參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，企業(yè)繳費(fèi)率一般不超過20，個(gè)人繳費(fèi)率逐步由4提高到8，個(gè)人賬戶總規(guī)模為11%，并要求由地市統(tǒng)籌向省級(jí)統(tǒng)籌過渡,2021/1/24,27,現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的主要內(nèi)容： 1、保險(xiǎn)覆蓋范圍 2004年年末全國(guó)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的人數(shù)為16353萬人，比上年末增加847萬人。2004年末企業(yè)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的人數(shù)為14679萬人，比上年末增加797萬人。 2004年末全國(guó)參加農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的人數(shù)為5378萬人，全年共有205萬農(nóng)民領(lǐng)取了養(yǎng)老金。2

15、004年末農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)存285億元,2021/1/24,28,2、保險(xiǎn)費(fèi)用籌集 企業(yè)和職工個(gè)人按統(tǒng)一繳費(fèi)比例繳費(fèi)。 企業(yè)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)一般不得超過企業(yè)工資總額的20， 個(gè)人繳費(fèi)1997年不得低于本人繳費(fèi)工資的4，以后逐步提高到8,2021/1/24,29,3、運(yùn)行模式 社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合 建立統(tǒng)一的個(gè)人帳戶。按職工個(gè)人繳費(fèi)工資的11建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶。個(gè)人繳費(fèi)部分全部劃入個(gè)人賬戶，其余部分由企業(yè)繳費(fèi)補(bǔ)足。個(gè)人帳戶儲(chǔ)存額參考銀行存款利率計(jì)算利息。個(gè)人帳戶可因職工工作調(diào)動(dòng)而一同轉(zhuǎn)移。職工或退休人員死亡時(shí)，個(gè)入帳戶的個(gè)人繳費(fèi)部分可繼承。 社會(huì)統(tǒng)籌。企業(yè)繳費(fèi)除去劃入個(gè)人賬戶的

16、部分外進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌基金,2021/1/24,30,4、養(yǎng)老金待遇 基本養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人帳戶養(yǎng)老金兩部分組成： 基礎(chǔ)養(yǎng)老金上年度職工月平均工資的20； 個(gè)人帳戶養(yǎng)老金按個(gè)人帳戶儲(chǔ)存額的1120計(jì)發(fā)。 領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的條件為個(gè)人繳費(fèi)滿15年。 5、養(yǎng)老基金管理 養(yǎng)老保險(xiǎn)的統(tǒng)籌應(yīng)逐步由縣、市級(jí)統(tǒng)籌向省級(jí)統(tǒng)籌過渡。 目前，北京、上海、天津、福建和陜西等少數(shù)地區(qū)實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌。 資金管理：養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理： 收入納入財(cái)政專戶存儲(chǔ)； 支出專款專用，并經(jīng)嚴(yán)格審批程序,2021/1/24,31,二）失業(yè)保險(xiǎn)非自愿失業(yè)者的保障,我國(guó)的失業(yè)保險(xiǎn)制度是在1986年正式建立的。1986年，國(guó)務(wù)院頒

17、布了國(guó)營(yíng)企業(yè)職工待業(yè)保險(xiǎn)暫行規(guī)定 1986年-1993年是我國(guó)失業(yè)保險(xiǎn)制度的形成和初步運(yùn)行時(shí)期。 以后又以省為單位建立待業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金，鑒于企業(yè)下崗職工的不斷增加，國(guó)務(wù)院要求將失業(yè)保險(xiǎn)的繳費(fèi)率由1%提高到3%，企業(yè)和職工個(gè)人的繳費(fèi)率分別為2%和1%。截止1998年末城鎮(zhèn)企業(yè)職工有74%參加了失業(yè)保險(xiǎn)與此同時(shí)，大力推進(jìn)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工程,2021/1/24,32,現(xiàn)行失業(yè)保險(xiǎn)制度主要內(nèi)容： 1、失業(yè)保險(xiǎn)覆蓋范圍； 2004年末全國(guó)參加失業(yè)保險(xiǎn)的人數(shù)為10584萬人，比上年末增加211萬人。2004年末全國(guó)領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金人數(shù)為419萬人，比上年末增加4萬人。 2004全年失業(yè)保險(xiǎn)基金

18、收入291億元，支出211億元，分別比上年增長(zhǎng)15.8%和4.1%。2004年末失業(yè)保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)存386億元,2021/1/24,33,2、保險(xiǎn)費(fèi)用籌集 城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位要按照本單位工資總額的2%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；職工個(gè)人要按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，但是其招用的農(nóng)民合同工本人不繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。 3、失業(yè)保險(xiǎn)金的發(fā)放 按照低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)、高于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)的水平發(fā)放，具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市政府確定。 2002年，全國(guó)平均水平為每月195元,2021/1/24,34,三）醫(yī)療保險(xiǎn)健康的守護(hù)神,醫(yī)療保險(xiǎn)，主要指國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員、事業(yè)單位職工的公費(fèi)醫(yī)療和企業(yè)職工的勞保醫(yī)

19、療制度。醫(yī)療保險(xiǎn)制度實(shí)行40年來，對(duì)干部職工的醫(yī)療保健發(fā)揮了積極的作用,2021/1/24,35,1994年，國(guó)務(wù)院開始在鎮(zhèn)江和九江進(jìn)行醫(yī)改試點(diǎn)。 國(guó)務(wù)院于1998年12月下發(fā)了國(guó)務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定部署全國(guó)范圍內(nèi)全面推進(jìn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革工作。 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位和個(gè)人共同繳納。決定，明確規(guī)定用人單位繳費(fèi)率控制在職工工資總額的6%左右，職工繳費(fèi)率一般為本人工資收入的2%。退休人員參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)，個(gè)人不繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。對(duì)退休人員個(gè)人帳戶的計(jì)入金額和個(gè)人負(fù)擔(dān)醫(yī)療費(fèi)的比例給予適當(dāng)照顧,2021/1/24,36,醫(yī)療保險(xiǎn)制度的主要內(nèi)容： 1、醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋范圍； 年末全

20、國(guó)參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的人數(shù)為12404萬人，比上年末增加1502萬人。其中參保職工9045萬人，參保退休人員3359萬人，分別比上年末增加1070萬人和432萬人。 全年基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入1141億元，支出862億元，分別比上年增長(zhǎng)28.1%和31.6,2021/1/24,37,2、保險(xiǎn)費(fèi)用籌集 用人單位繳費(fèi)率控制在職工工資總額的6%左右，職工繳費(fèi)率一般為本人工資收入的2%。 3、運(yùn)行模式 社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合 職工個(gè)人繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)全部計(jì)入個(gè)人帳戶； 用人單位繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)一部分用于建立統(tǒng)籌基金，一部分劃入個(gè)人帳戶（30%左右,2021/1/24,38,養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)：1.

21、47億人；失業(yè)保險(xiǎn)參保人數(shù)1.04億人 醫(yī)療保險(xiǎn)參保人數(shù)：9400萬人；城市最低生活保障人數(shù)1235萬,失業(yè),城市最低生活保障,2021/1/24,39,四）工傷保險(xiǎn) 讓你減少職業(yè)傷害,工傷保險(xiǎn)是指勞動(dòng)者因公受傷、患病、致殘或死亡，依法從國(guó)家和社會(huì)獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償和物質(zhì)幫助的社會(huì)保險(xiǎn)制度。 根據(jù)1996年8月勞動(dòng)部發(fā)企業(yè)職工工傷保險(xiǎn)實(shí)行辦法的規(guī)定，我國(guó)現(xiàn)行的工傷保險(xiǎn)制度統(tǒng)一適用于我國(guó)境內(nèi)的各類企業(yè)及其職工；城鎮(zhèn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織及其勞動(dòng)者參照適用。 工傷保險(xiǎn)待遇包括工傷醫(yī)療待遇、傷殘待遇、職業(yè)病待遇、職業(yè)康復(fù)待遇、因公死亡待遇等,2021/1/24,40,1工傷保險(xiǎn)覆蓋范圍 全國(guó)絕大部分統(tǒng)籌地區(qū)已啟動(dòng)實(shí)

22、施工傷保險(xiǎn)。年末全國(guó)參加工傷保險(xiǎn)人數(shù)為6845萬人，比上年末增加2270萬人。全年享受工傷保險(xiǎn)待遇人數(shù)為52萬人，比上年增加19萬人。 全年工傷保險(xiǎn)基金收入58億元，支出33億元，分別比上年增長(zhǎng)55.1%和22.9%。年末工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)存119億元。 2費(fèi)用籌集 全部由用人單位繳納的工傷保險(xiǎn)費(fèi)以及工傷保險(xiǎn)基金的利息和依法納入工傷保險(xiǎn)基金的其他資金構(gòu)成,2021/1/24,41,3基金管理 直轄市和設(shè)區(qū)的市實(shí)行全市統(tǒng)籌，其他地區(qū)的統(tǒng)籌層次由省、自治區(qū)人民政府確定。 4工傷保險(xiǎn)待遇 應(yīng)在簽訂服務(wù)協(xié)議的醫(yī)療機(jī)構(gòu)就醫(yī)。 治療工傷所需費(fèi)用符合工傷保險(xiǎn)診療項(xiàng)目、工傷保險(xiǎn)藥品目錄、工傷保險(xiǎn)住院服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的

23、，從工傷保險(xiǎn)基金支付,2021/1/24,42,五）生育保險(xiǎn) 半邊天的合法權(quán)益,生育保險(xiǎn)是向法定范圍內(nèi)的勞動(dòng)者，部分或全部提供生育期間的醫(yī)護(hù)費(fèi)用，保證產(chǎn)假和哺育假期間的經(jīng)濟(jì)來源，使其不致于因生育而基本生活需求沒有保障的社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目。 新中國(guó)成立后，在“勞動(dòng)保險(xiǎn)”條例中，對(duì)女工在生育期間的待遇都做出了明確的規(guī)定，1988年國(guó)務(wù)院又發(fā)布了女職工勞動(dòng)保護(hù)規(guī)定。 1994頒發(fā)企業(yè)職工生育保險(xiǎn)試行辦法維護(hù)了企業(yè)女職工的合法權(quán)益，保障她們?cè)谏陂g得到必要的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償和醫(yī)療保健,2021/1/24,43,1保險(xiǎn)覆蓋范圍 年末全國(guó)參加生育保險(xiǎn)人數(shù)為4384萬人，比上年末增加729萬人。全年共有46萬人次享受了

24、生育保險(xiǎn)待遇，比上年增加10萬人次。 全年生育保險(xiǎn)基金收入32億元，支出19億元，分別比上年增長(zhǎng)24%和39.3%。年末生育保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)存56億元,2021/1/24,44,2費(fèi)用籌集 由企業(yè)按照工資總額的一定比例（不超過1%）向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納。 3保險(xiǎn)待遇 女職工產(chǎn)假期間的生育津貼按照本企業(yè)上年度職工月平均工資計(jì)發(fā)，由生育保險(xiǎn)基金支付,六）社會(huì)救濟(jì) 社會(huì)保障體系的重要內(nèi)容,社會(huì)救濟(jì)是國(guó)家向因各種原因?qū)е律钐貏e困難的公民提供的補(bǔ)助,由我國(guó)民政部門進(jìn)行管理,2021/1/24,46,1）城鎮(zhèn)居民最低生活保障貧困階層的渴望,低保線的確定根據(jù)： 按照當(dāng)?shù)鼐S持城市居民基本生活所必需的衣、食、住費(fèi)

25、用，并適當(dāng)考慮水電燃煤（燃?xì)猓┵M(fèi)用以及未成年人的義務(wù)教育費(fèi)用確定,當(dāng)一個(gè)家庭的人均收入達(dá)不到當(dāng)?shù)匾?guī)定的“低保線”時(shí)，當(dāng)?shù)卣畬?duì)該家庭進(jìn)行補(bǔ)貼，計(jì)劃所需資金為各級(jí)政府撥款,2021/1/24,47,1997年9月國(guó)務(wù)院頒發(fā)關(guān)于在全國(guó)建立城市居民最低生活保障的通知，要求“九五”期間在全國(guó)建立起城市居民最低生活保障制度。 截止1998年底，全國(guó)有584個(gè)城市(占城市總數(shù)的81%)和l242個(gè)縣(占政府所在鎮(zhèn)總數(shù)的61%)已經(jīng)實(shí)施了最低生活保障。 中國(guó)已建立起較為完善的城鎮(zhèn)最低生活保障制度。中國(guó)民政部部長(zhǎng)李學(xué)舉說：“目前中國(guó)城鎮(zhèn)人口有萬人享受最低生活保障，各級(jí)財(cái)政為此每年要拿出約億元。,2021/1/

26、24,48,2002年我國(guó)主要城市最低生活保障線,2021/1/24,49,2003年全國(guó)人均月救助金額最高和最低的10個(gè)縣（區(qū)、市、旗,2021/1/24,50,2）農(nóng)村居民低保制度,但在約占全國(guó)總?cè)丝诘膹V大農(nóng)村地區(qū)，由于受經(jīng)濟(jì)條件的制約，許多低收入家庭一直無法得到系統(tǒng)的有效補(bǔ)貼。 中共十六大提出，有條件的地方要積極探索建立農(nóng)村最低生活保障制度。 截至年底，中國(guó)已有個(gè)省份全面建立農(nóng)村最低生活保障制度，覆蓋個(gè)縣（市），享受農(nóng)村低保人數(shù)達(dá)到萬。但這個(gè)數(shù)字和中國(guó)農(nóng)村的貧困人口總數(shù)相比還只是個(gè)零頭,2021/1/24,51,根據(jù)亞洲開發(fā)銀行駐中國(guó)代表處經(jīng)濟(jì)部年的報(bào)告關(guān)于建立農(nóng)村“低?！敝贫?、全面解決

27、農(nóng)村溫飽問題的建議，雖然中國(guó)經(jīng)過幾十年的艱苦努力已使貧困人口銳減，但農(nóng)村地區(qū)年收入低于元的農(nóng)民還有多萬人。元在中國(guó)被認(rèn)為是溫飽線。 在中國(guó)，各地因?yàn)閷?shí)際情況不同而制定了不同的農(nóng)村低保標(biāo)準(zhǔn)，一般來說，沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的農(nóng)村低保標(biāo)準(zhǔn)高于內(nèi)陸地區(qū)。例如，江蘇省部分地區(qū)確定的農(nóng)村低保線是元，福建省是元，湖北省部分地區(qū)是元,2021/1/24,52,3）下崗職工的生活補(bǔ)貼,2002年底下崗職工基本生活費(fèi)的全國(guó)平均水平為每月375元。 資金來源： 制度上有企業(yè)、政府和社會(huì)負(fù)擔(dān)； 實(shí)際上基本是由各級(jí)政府和當(dāng)?shù)氐氖I(yè)保險(xiǎn)計(jì)劃出資,2021/1/24,53,4）農(nóng)村“五保戶”救濟(jì),對(duì)農(nóng)村中一部分“五保戶”（享受

28、保吃、保穿、保住、保醫(yī)、保葬的孤寡老人、殘疾人）的分散供養(yǎng)提供定期定量資助,5）災(zāi)民救濟(jì),七）社會(huì)福利錦上添花,社會(huì)福利是由國(guó)家、地方舉辦的以全社會(huì)成員為對(duì)象的福利事業(yè)。又稱“高層次的社會(huì)保障措施”。 由國(guó)家民政部門提供，主要針對(duì)盲聾啞和鰥寡孤獨(dú)的社會(huì)成員給予各種物質(zhì)幫助，資金大部分來自國(guó)家預(yù)算撥款。 社會(huì)福利的主要內(nèi)容： 1、殘疾人福利 2、社會(huì)福利院 3、其他社會(huì)福利設(shè)施及服務(wù),2021/1/24,55,會(huì)救濟(jì)與福利是社會(huì)保障制度中的次要部分。同時(shí)一種政府運(yùn)用一般財(cái)政資金對(duì)生活困難的社會(huì)成員給與的救濟(jì)。（我國(guó)不足財(cái)政支出的2,失業(yè)社會(huì)保障的三條防線,基本生活費(fèi)水平失業(yè)救濟(jì)金城鎮(zhèn)居民最低生活

29、保障,2021/1/24,57,三我國(guó)社會(huì)保障制度進(jìn)一步改革方向和有待完善的問題 （一）養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的籌資模式問題 （二）目前我國(guó)社會(huì)保障制度存在的問題 （三）完善社會(huì)保障制度的措施,2021/1/24,58,一）社會(huì)保障基金的籌資模式,現(xiàn)收現(xiàn)付制,沒有儲(chǔ)備積 累，靠當(dāng)年收入滿足當(dāng)年支出需要。 收費(fèi)率一年一變，并隨社會(huì)保障支出的增加而提高,完全基金式,根據(jù)長(zhǎng)遠(yuǎn)需要確定和預(yù)提基金，逐年積累。 社會(huì)保障費(fèi)率長(zhǎng)期穩(wěn)定，并形成充足積累,部分積累式,以支定籌，適當(dāng)積累，方式靈活。 滿足階段支出需要，逐步提高收費(fèi)率,2021/1/24,59,大量城市集體、私營(yíng)和外商投資企業(yè)的職工、自由職業(yè)者、個(gè)體工商戶和

30、進(jìn)城農(nóng)民仍未納入保障范圍,1、社會(huì)保障覆蓋面狹窄，制約了保障功能的發(fā)揮,二）目前我國(guó)社會(huì)保障制度存在的問題,2021/1/24,60,農(nóng)民,城鎮(zhèn),社保支出,2021/1/24,61,2.老齡人口比重上升，養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)的資金積累和保障功能明顯不適應(yīng),白發(fā)浪潮來勢(shì)兇猛老齡人口基數(shù) 大，增長(zhǎng)速度快。目前，我國(guó)60歲以上老年人口約占全國(guó)總?cè)丝诘?0%以上。據(jù)預(yù)測(cè)，我國(guó)65歲以上的人口到2010年約為1.1億，到2035年約為2.7億,2021/1/24,62,3.失業(yè)人數(shù)增加較多，失業(yè)保險(xiǎn)面臨巨大壓力,根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布數(shù)據(jù)，95年-99年期間，全國(guó)城鎮(zhèn)登記失業(yè)人數(shù)為120萬至175萬人。每年有24

31、00萬人需安排工作，包括800萬的失業(yè)人員，600萬的下崗人員。另外，新增勞動(dòng)力1000萬包括高中畢業(yè)生，大學(xué)畢業(yè)生和轉(zhuǎn)業(yè)軍人,2021/1/24,63,4.社?；鹗绽U困難，影響社會(huì)保障工作,5.社會(huì)保障尚未納入法制化的運(yùn)行軌道,法制不健全，給社會(huì)保障制度帶來了嚴(yán)重的影響拖欠基金，基金收繳困難及挪用結(jié)余資金，把基金用于炒股，修建樓堂館所購買高級(jí)轎車等現(xiàn)象主要是由于沒有法律做后盾，沒有法律做保證,2021/1/24,64,三）進(jìn)一步改革的方向,2021/1/24,65,完善的社會(huì)保障制度是當(dāng)今世界上大多數(shù)國(guó)家都在實(shí)施的一向社會(huì)政策。一個(gè)國(guó)家的社會(huì)保障能力的大小、強(qiáng)弱體現(xiàn)了這個(gè)國(guó)家的綜合國(guó)力和社

32、會(huì)文明程度。 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一列火車，社會(huì)保障體系是鐵軌，鐵軌鋪到哪兒，火車才能走到哪兒？ 遼寧大學(xué)穆懷中教授,2021/1/24,66,一）加強(qiáng)社會(huì)保障法制建設(shè)步伐,借鑒各國(guó)社會(huì)保障立法，盡快出臺(tái)社會(huì)保障法以及相關(guān)配套的法律法規(guī)，加強(qiáng)社會(huì)保障法制，提高社會(huì)保障依法行政的水平。 雖然已制定出臺(tái)了中華人民共和國(guó)殘疾人保障法，但未能形成社會(huì)最廣泛和權(quán)威性,四）完善社會(huì)保障制度的措施,2021/1/24,67,二）進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)社會(huì)保障的投入,美國(guó)有1/3的財(cái)政收入，西歐與北歐國(guó)家有2/5以上的財(cái)政收入被直接用于社會(huì)福利保障，我國(guó)“十五”計(jì)劃也明確提出國(guó)家財(cái)政用于社會(huì)保障的支出要占整個(gè)財(cái)政支出的15%-2

33、0%，保障民生,2021/1/24,68,2004年9月日，中國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障部部長(zhǎng)鄭斯林在出席北京舉行的國(guó)際社會(huì)保障協(xié)會(huì)第屆全球大會(huì)上透露，中國(guó)將積極調(diào)整政府財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，特別是加大地方政府對(duì)社會(huì)保障的財(cái)政投入，逐步把社會(huì)保障支出占財(cái)政支出的比例提高到。 近兩年來，中國(guó)社會(huì)保障支出占財(cái)政支出的比重基本保持在-之間，社會(huì)保障支出增長(zhǎng)速度幾乎與同期財(cái)政支出增長(zhǎng)速度同步,2021/1/24,69,三）抓大放小，重點(diǎn)對(duì)養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)制度的改革,1、完善基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。 2、健全失業(yè)保險(xiǎn)制度。 3、繼續(xù)推進(jìn)醫(yī)療保險(xiǎn)制度。 4、完善城市居民最低生活保障制度,2021/1/24,70,四）加強(qiáng)社會(huì)

34、保障資金監(jiān)督管理和運(yùn)營(yíng),1、健全社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)管和保值、增值機(jī)制。 2、開辟多種渠道，探索基金保值增值的有效途徑。 3、有效防范金融風(fēng)險(xiǎn),2021/1/24,71,1、開征社會(huì)保障稅是我國(guó)社會(huì)保障籌資現(xiàn)狀的迫切要求，是解決社會(huì)保障資金缺口的有效途徑。 在基金積累制下，已經(jīng)退休或即將退休的老職工，現(xiàn)在無法為個(gè)人帳戶積累資金，他們的個(gè)人帳戶是空帳,五）盡快開征社會(huì)保障稅,2021/1/24,72,近年來，全國(guó)基本養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)基金每年支出在2000億元左右?，F(xiàn)有在職職工自己繳費(fèi)的養(yǎng)老金幾乎全部支付給了現(xiàn)在已退休的職工，實(shí)際上每年2000億元左右的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出就是資金缺口，若按15年計(jì)算，資金總

35、缺口達(dá)3萬億元左右,2021/1/24,73,據(jù)國(guó)際貨幣基金組織（IMF）統(tǒng)計(jì)，目前，實(shí)行社會(huì)保障稅的國(guó)家已經(jīng)達(dá)到132個(gè)，并且社會(huì)保障稅占稅收總額比重不斷攀升,美國(guó)為例,歷年社會(huì)保障稅占稅收總額的比重如下：1955年為12% 1965年為20% 1975年為32% 1986年為37% 1993年躍居41,2021/1/24,74,總之，社會(huì)保障體系的改革和完善任 重道遠(yuǎn)。我們堅(jiān)信：在以胡錦濤總書記為代表的第四代黨中央領(lǐng)導(dǎo)的正確帶領(lǐng)下，我國(guó)的社會(huì)保障體系將會(huì)日臻成熟和完善；社會(huì)保障的“穩(wěn)定器”和“安全網(wǎng)”作用將會(huì)充分發(fā)揮；權(quán)益保障更加充分，人民的生活更加殷實(shí),2021/1/24,75,第二節(jié)

36、財(cái)政補(bǔ)貼,一、財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類 （the nature and classification of subsidization ） 二、財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理及其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng) (adjusting economy principle and effect of subsidization ) 三、我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政補(bǔ)貼存在的問題及完善的思路 (problems and improvements in subsidization in China,2021/1/24,76,一、財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類 （一）財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì),2021/1/24,77,我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼（單位：億元,2021/1/24,78,

37、二）財(cái)政補(bǔ)貼的分類,生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼 流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼 消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼,明補(bǔ) 暗補(bǔ),企業(yè)補(bǔ)貼 居民補(bǔ)貼,從補(bǔ)貼同社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行關(guān)系看,從政府是否明確安排支出看,從補(bǔ)貼資金接受主體區(qū)分,對(duì)生產(chǎn)補(bǔ)貼 對(duì)消費(fèi)補(bǔ)貼,從補(bǔ)貼對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響看,實(shí)物補(bǔ)貼 現(xiàn)金補(bǔ)貼,從補(bǔ)貼是否與具體購買活動(dòng)相聯(lián)系看,2021/1/24,79,二、財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理及其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng),一）財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理分析 1、財(cái)政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)； 2、財(cái)政補(bǔ)貼還可以改變供給結(jié)構(gòu)； 3、將外部效應(yīng)內(nèi)在化； 4.財(cái)政補(bǔ)貼運(yùn)用的限度,2021/1/24,80,二）財(cái)政補(bǔ)貼的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng),1、有利于貫穿國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策； 2、以少量的財(cái)政資金帶

38、動(dòng)社會(huì)資金，擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)； 3、加大技術(shù)改造力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)； 4、消除“排擠效應(yīng)”； 5、社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng),2021/1/24,81,三、我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政補(bǔ)貼存在的問題及完善的思路,一）目前存在的問題 1.補(bǔ)貼過多過濫，財(cái)政負(fù)擔(dān)嚴(yán)重； 2.長(zhǎng)期的補(bǔ)貼是企業(yè)產(chǎn)生依賴思想，影響經(jīng)濟(jì)效率和資源配置效率，人為加劇不公平競(jìng)爭(zhēng)； 3.不利于經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)行； 4.某些補(bǔ)貼的不當(dāng)，扭曲了價(jià)格體系，刺激了不合理消費(fèi)，加大了宏觀調(diào)控的難度,2021/1/24,82,二）建立新型財(cái)政補(bǔ)貼制度、提高財(cái)政補(bǔ) 貼的支出效益 從制度創(chuàng)新入手，建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的新型財(cái)政補(bǔ)貼制度； 在總量上，減

39、少財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目，壓縮財(cái)政補(bǔ)貼規(guī)模； 在結(jié)構(gòu)上，規(guī)范補(bǔ)貼方式，調(diào)整分配格局,2021/1/24,83,2.改革補(bǔ)貼方式，重新規(guī)范財(cái)政補(bǔ)貼的重點(diǎn)和范圍： 改變農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼方式； 取消絕大部分工業(yè)企業(yè)虧損補(bǔ)貼； 改革公用事業(yè)補(bǔ)貼； 增加對(duì)科研的補(bǔ)貼，調(diào)動(dòng)企業(yè)科研開發(fā)的積極性； 運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)； 利用財(cái)政補(bǔ)貼促進(jìn)中小企業(yè)加速發(fā)展,2021/1/24,84,3.改革財(cái)政補(bǔ)貼制度的配套措施： 建立以市場(chǎng)價(jià)格為主體的價(jià)格體系和有效的政府宏觀調(diào)控體系； 轉(zhuǎn)換國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益； 進(jìn)一步改革農(nóng)產(chǎn)品流通體制； 加快社會(huì)保障制度的建立,2021/1/24,85,案例：一定排斥財(cái)政補(bǔ)貼,補(bǔ)貼與

40、反補(bǔ)貼措施協(xié)議,2021/1/24,86,第三節(jié) 稅收支出,一、稅收支出的概念與分類 (the concept and classification of tax expenditure ) 二、稅收支出的形式 (different tax expenditure categories ) 三、稅收支出的預(yù)算控制 (the budgetary control of the tax expenditure,2021/1/24,87,一、稅收支出的概念與分類,一）稅收支出的概念 稅收支出市政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出，是以特殊法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動(dòng)或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇

41、而形成的收入損失或放棄的收入,2021/1/24,88,二）稅收支出分類,稅收支出,照顧性 稅收支出,刺激性 稅收支出,針對(duì)特定納稅人的稅收支出,針對(duì)特定課稅對(duì)象的稅收支出,針對(duì)納稅人由于客觀原因經(jīng)營(yíng)困難而無力納稅,針對(duì)享受稅收支出的特定納稅人,針對(duì)特定行業(yè)的所有納稅人,稅收優(yōu)惠政策的主要方面，用來改善資源配置、提高效率,2021/1/24,89,參考資料,二、稅收支出的形式,2021/1/24,90,1.稅收豁免,在一定期間內(nèi)，對(duì)納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒?dòng)不列入課稅范圍等，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。最常見的有兩類,免除關(guān)稅與貨物稅,免除所得稅,2021/1/24,91,2

42、、稅收扣除,指在計(jì)算所得稅的應(yīng)稅所得額時(shí)，允許從其毛所得中扣除一定的數(shù)額，以減少納稅人的應(yīng)納稅所得額，最終減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。 以一定數(shù)額扣除： 直接扣除：成本、 費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出 費(fèi)用增加：技術(shù)開發(fā)費(fèi) 以一定比率扣除,2021/1/24,92,3、稅收抵免-是對(duì)納稅人的國(guó)內(nèi)外全部所得計(jì)征所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅法規(guī)定的限度內(nèi)把已納的外國(guó)稅額從應(yīng)向本國(guó)繳納的稅額中扣除。 投資抵免 國(guó)內(nèi)外稅收抵免 全額 限額,2021/1/24,93,4、稅收饒讓-指居住國(guó)政府對(duì)跨國(guó)納稅人在非居住國(guó)獲得的減免稅，視同已經(jīng)繳納的稅款給予抵免。 5、優(yōu)惠稅率-是稅法承認(rèn)或許可的低稅率。 增值稅：13； 所得稅：18 、

43、27,2021/1/24,94,6、盈虧互抵-指納稅人在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的虧損，允許其向前或向后結(jié)轉(zhuǎn)，用盈利年度的利潤(rùn)來沖抵，以使納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的總體稅負(fù)減輕。 中國(guó)： 5年逐年延續(xù)彌補(bǔ) 美國(guó)：前3年，后7年 英國(guó)：前1年，后無限期 中國(guó)臺(tái)灣：前4年，后5年,2021/1/24,95,7、退稅-政府將納稅人已納稅款一部分或全部退還。 出口退稅 再投資退稅 8、稅收遞延-指允許納稅人在合乎規(guī)定的年限內(nèi)，分期繳納應(yīng)付稅款。 直接延期納稅 間接延期納稅。加速折舊,2021/1/24,96,9、 減免稅,指在一定期間內(nèi)，從計(jì)稅基數(shù)中剔除某些所得項(xiàng)目或所得來源，或?qū)δ承┥鐣?huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不列入課稅范圍等，以

44、豁免其稅收負(fù)擔(dān)。 起征點(diǎn)：征稅對(duì)象開始征稅的臨界點(diǎn) 免征額 ：征稅對(duì)象中免于征稅的數(shù)額,2021/1/24,97,三、稅式支出的預(yù)算控制,1、對(duì)稅收支出進(jìn)行預(yù)算控制的目的 “稅收支出”出現(xiàn)的原因： 強(qiáng)調(diào)在鼓勵(lì)效果上各項(xiàng)稅收減免措施與直接政府支出相類似； 確認(rèn)各項(xiàng)稅收減免措施和其他政府支出一樣，必須經(jīng)過國(guó)家預(yù)算控制程序方可實(shí)施。 目的就在于把大量的稅收優(yōu)惠以預(yù)算形式管理控制起來，將各種稅收支出列入國(guó)家預(yù)算，以明其得失，并賦予其同直接預(yù)算支出一樣的評(píng)估和控制程序,2021/1/24,98,2.稅收支出預(yù)算控制三種類型： 非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制 指政府在實(shí)施某項(xiàng)政策過程中，只是在解決特殊問題時(shí)，才

45、利用稅收支出并對(duì)此加以管理控制。 例：經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的許多國(guó)家 建造統(tǒng)一的稅收支出帳戶 例：前聯(lián)邦德國(guó)和美國(guó)最早設(shè)立統(tǒng)一的稅收支出帳戶。 臨時(shí)性與制度化相結(jié)合 例：意大利、葡萄牙和英國(guó)等少數(shù)國(guó)家,2021/1/24,99,3、怎樣實(shí)現(xiàn)對(duì)我國(guó)稅收支出的預(yù)算控制 (1)對(duì)現(xiàn)行稅法條款進(jìn)行認(rèn)真梳理和分析，將那些出于優(yōu)惠目的而制定的可能減少稅收收入的法令條款開列出來。 (2)在此基礎(chǔ)上，劃分確定出正規(guī)的稅制結(jié)構(gòu)，進(jìn)而確定稅收支出的范圍和內(nèi)容。 (3)對(duì)認(rèn)定為稅收支出的各種減免項(xiàng)目進(jìn)行歸類，建立稅收支出的控制體系,2021/1/24,100,美國(guó)：奧運(yùn)獎(jiǎng)金也不免稅,在28屆奧運(yùn)會(huì)上，美國(guó)小將邁克爾.

46、菲爾普斯共獲得6金2銅，僅來自官方部門和團(tuán)體組織的獎(jiǎng)金就超過50萬美元。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入法典第74款明確規(guī)定：獎(jiǎng)金及獎(jiǎng)品應(yīng)計(jì)入納稅人的 所得。同時(shí)符合以下的可免稅： 獲得宗教、科學(xué)、教育、藝術(shù)的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品；本人并沒有主動(dòng)采取行動(dòng)去評(píng)比或競(jìng)賽；沒有被要求在未來提供某些服務(wù)作為條件。因而，邁克爾.菲爾普斯應(yīng)就50萬美元獎(jiǎng)金按35%稅率繳納個(gè)人所得稅 ，不用說來自贊助商巨額商業(yè)收入了,2021/1/24,101,中國(guó)：2008奧運(yùn)會(huì)參與者免稅,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署近日聯(lián)合發(fā)文，給予有關(guān)奧運(yùn)會(huì)參與者一系列稅收優(yōu)惠政策。 該文件規(guī)定：對(duì)企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體捐贈(zèng)、贊助的資金、物資支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納

47、所得稅額時(shí)全額扣除；給予國(guó)際奧委會(huì)取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的、與第29屆奧運(yùn)會(huì)有關(guān)的收入免征相關(guān)稅收；對(duì)北京奧組委的有關(guān)收入免征營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅收；對(duì)中國(guó)奧委會(huì)的有關(guān)收入免征相關(guān)稅收；對(duì)參賽運(yùn)動(dòng)員因比賽獲得的獎(jiǎng)金和其他獎(jiǎng)賞收入，依照現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定免征應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,2021/1/24,102,慈善捐贈(zèng) -逃稅的幌子,2004年4月 12日，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局 (IRS) 和聯(lián)邦調(diào)查局(FBI)對(duì)著名出版商、慈善家赫伯特. 艾斯勒進(jìn)行逃稅調(diào)查。1998年艾斯勒把4 把珍貴的斯特拉迪瓦里提琴捐給美國(guó)著名的博物館機(jī)構(gòu)史密森協(xié)會(huì)。 艾斯勒?qǐng)?bào)價(jià)5000萬美元，并以此價(jià)格向IRS申報(bào)扣除。美國(guó)稅法規(guī)定個(gè)人可

48、以扣除對(duì)宗教、科學(xué)、教育、藝術(shù)等組織的捐贈(zèng) ，其中實(shí)物捐贈(zèng)可以按市場(chǎng)價(jià)格享受扣除。經(jīng)多名珍品提琴領(lǐng)域的頂級(jí)專家認(rèn)定這組提琴可能只值1200萬美元。 IRS懷疑艾斯勒可能虛報(bào)提琴 的價(jià)格以獲得扣除，慈善捐贈(zèng)也成 了逃稅的幌子,2021/1/24,103,本章小結(jié),關(guān)鍵詞】 社會(huì)保障制度 現(xiàn)收現(xiàn)付制 社會(huì)救濟(jì) 普遍津貼 節(jié)儉基金 基金式制度 財(cái)政補(bǔ)貼 財(cái)政貼息稅收支出 稅收豁免 納稅扣除稅收抵免 優(yōu)惠稅率 延期納稅盈虧相抵 加速折舊,2021/1/24,104,本章小結(jié),復(fù)習(xí)與思考】 1試述社會(huì)保障支出與社會(huì)保障制度。 2試述市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)整下社會(huì)保障制度的經(jīng)濟(jì)意義。 3簡(jiǎn)述我國(guó)社會(huì)保障制度的主要內(nèi)容。 4試述我國(guó)目前養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)制度的基本內(nèi)容。 5試述財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類。 6試述財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理及財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。 7試述建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的新型財(cái)政補(bǔ)貼制度的思路