上市公司會計信息披露監(jiān)管體系的構(gòu)建4100字

1、上市公司會計信息披露監(jiān)管體系的構(gòu)建4100字 摘 要：會計信息的披露對我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展來說是非常重要的，這是公司上市的基礎(chǔ)條件，真實有效的會計信息對投資者的決策也具有很重要的參考意義。本文簡述了上市公司會計信息披露的含義，對披露時產(chǎn)生的問題進(jìn)行了詳細(xì)分析并探索和研究了相關(guān)的解決辦法，這對我國完善上市公司會計信息的披露監(jiān)管體系很有必要。 畢業(yè)關(guān)鍵詞：監(jiān)管模式；上市公司；信息披露1 上市公司會計信息披露簡述1.1 信息披露制度及其含義將會計報表或者與會計信息相關(guān)的數(shù)據(jù)及時準(zhǔn)確的向會計信息使用者公布，這就是會計信息披露的概念。會計信息的披露必須要做到公開和公正，特別是一些重要信息更要做到透

2、明化，例如：公司的現(xiàn)金流量表、財務(wù)報表和利潤表等。會計信息在披露時需要附帶一些與其相關(guān)聯(lián)的文件，如上市報告書、臨時報告等其他相關(guān)性文件。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和深化，上市公司如雨后春筍般快速發(fā)展，在對其監(jiān)管中，逐漸形成了以政府監(jiān)督為主、社會監(jiān)管為輔、公司內(nèi)部監(jiān)管作為補充的模式。1.2 會計信息披露的形式報表形式是目前常用的會計信息披露模式，這種報表一般有統(tǒng)一規(guī)范的格式，在報表中輔以其他相關(guān)的信息以及重要的事件。報表中的信息是通過高度的匯總得出來的，在報表中的數(shù)字背后可能有許許多多事件的發(fā)生，這些我們都無法具體得知。但是，報表形式也有自身獨特的優(yōu)點簡潔性，讓人能夠一目了然知曉其相關(guān)情

3、況。1.3 信息披露的渠道上市公司會計信息披露的報告主要分為定期和臨時兩種。年度報告就是定期報告，除此之外還有中期報告等。而臨時報告的形式就多種多樣了，例如：董事會決議公告、監(jiān)事會決議公告等其他臨時報告。2 會計信息披露的問題2.1 監(jiān)管不利目前，我國對上市公司會計信息披露的監(jiān)管一共有五個部門，這就導(dǎo)致了監(jiān)管過程中的協(xié)調(diào)起來不方便和監(jiān)管行為的不到位等多種問題的產(chǎn)生，最終致使經(jīng)濟市場得不到有效的監(jiān)管。盡管我國制定了會計信息披露的監(jiān)管準(zhǔn)則，然而在準(zhǔn)則實施的責(zé)任方面并不明確，這就導(dǎo)致了有些上市公司鋌而走險披露不真實的會計信息。我國對上市公司會計信息披露的監(jiān)管制度仍有很大缺陷，一些會計政策的制定并不十

4、分嚴(yán)謹(jǐn)，這為企業(yè)財務(wù)報告的造假提供了有利的幫助，一些人靈活的運用公司會計核算的規(guī)則和方法，從而來掩飾公司的財務(wù)報告。2.2 內(nèi)部控制不到位注冊會計師是上市公司會計信息披露內(nèi)部控制的重要人員，會計信息的有效發(fā)出都需要注冊會計師進(jìn)行審核并簽字，對此我國法律有明確的規(guī)定。注冊會計師是上市公司企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督的重要主體。然而，近年很多上市公司的注冊會計師工作并不是十分規(guī)范，注冊會計師的監(jiān)督?jīng)]有起到多大作用，從而導(dǎo)致很多不實信息被披露。2.3 財務(wù)報告信息不準(zhǔn)利潤的虛增、披露信息有誤、盈利預(yù)測不真實等諸多原因都會造成財務(wù)報告信息不準(zhǔn)確。我國很多的相關(guān)法律對會計信息的披露都有規(guī)定，例如：證券法、會計法等

5、相關(guān)法律條例都明確規(guī)定了都不允許披露虛假的會計信息。自上個世紀(jì)末開始，有很多公司都因為會計信息披露不真實最終導(dǎo)致破產(chǎn)，例如2001年美國的安元公司的倒閉和2008年美國雷曼兄弟所創(chuàng)的公司倒閉都是因為會計信息不真實性。然而一直到現(xiàn)在，這種現(xiàn)象還在頻繁發(fā)生著，這已經(jīng)成為了一個全世界所關(guān)注的焦點問題?，F(xiàn)如今，我國的社會市場經(jīng)濟正在高速發(fā)展，企業(yè)會計信息的良好披露顯得尤為重要。企業(yè)甚至國家的一些重要決策都需要會計信息來做參考。會計信息披露的不準(zhǔn)確會對經(jīng)濟的發(fā)展和國家對市場的宏觀調(diào)控都會產(chǎn)生不利影響，甚至也影響到會計人員自身的從業(yè)問題。3 上市公司信息披露的原因（以綠大地為例）3.1 內(nèi)因3.1.1內(nèi)部

6、治理不合理綠大地公司的高管在上市之后大幅度更換，公司成立之初的成員到最后案發(fā)時僅剩幾個人，而監(jiān)督部門的成員全都更換，在內(nèi)部治理方面一權(quán)獨大，權(quán)利比重嚴(yán)重失衡。在案發(fā)時，綠大地的何學(xué)葵不僅僅是董事長，她還是總經(jīng)理以及董事會秘書，綠大地整個公司的權(quán)利沒有得到分散。我國的公司法對上市公司內(nèi)部監(jiān)管機構(gòu)做出了規(guī)定，但法律內(nèi)容并不具體，在如何監(jiān)督這一問題上，完全讓企業(yè)自身去解決。這對會計信息披露的監(jiān)管十分不利，導(dǎo)致很多公司都存在綠大地公司一權(quán)獨大的問題。3.1.2會計準(zhǔn)則的理解不到位雖說綠大地是一個上市公司，但會計管理卻是家族管理模式，實際上并不規(guī)范，會計人員對會計準(zhǔn)則的理解也不到位。在采購、收款等方面都

7、為家族利益著想，并不把公司集體利益放在第一位。企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)督人員也不會對公司內(nèi)部財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，綠大地公司對于貨物的收發(fā)以及內(nèi)部資產(chǎn)的審計沒有根據(jù)應(yīng)有的會計準(zhǔn)則操作。正是存在這些不規(guī)范的因素，導(dǎo)致了綠大地公司一步步走向了深淵。3.2 外因3.2.1會計信息披露懲罰力度低現(xiàn)如今，我國對不真實會計信息披露的懲罰力度并不高，這種不真實會計信息披露的行為其實是一種違約行為，這種行為的違約成本很低，從而導(dǎo)致有些企業(yè)的內(nèi)部存在很多不真實的會計信息。盡管我國對這種違法行為有相關(guān)的法律規(guī)定，但并沒有定量的處罰措施。在對這類案件進(jìn)行處罰時，常常忽略企業(yè)的民事賠償責(zé)任。綠大地案發(fā)后，其董事長并沒有任何的經(jīng)濟

8、處罰，僅僅判處有期徒刑三年，緩刑四年。這樣的處理結(jié)果使人很難接受，但事實就是如此。如果不提高對這種不真實會計信息披露行為的處罰措施，就很難真正消除這種違法的行為。3.2.2監(jiān)管主體缺乏功能性上市企業(yè)會計信息披露的行政監(jiān)管應(yīng)該由地方政府連同其他監(jiān)管部門共同完成。然而在實際監(jiān)管過程中，由于這些上市公司為地方經(jīng)濟的提高產(chǎn)生了幫助，地方政府對其往往存在一定的照顧致使監(jiān)管力度并不高。因此在監(jiān)管方面，上市公司和非上市公司受到的對待時常不公平。綠大地一案中，地方保護現(xiàn)象十分嚴(yán)重，會計信息的披露得不到有效的監(jiān)管，這才最終導(dǎo)致綠大地公司的隕落。 4 如何構(gòu)建合理的會計監(jiān)管體系4.1 加強行政監(jiān)管與社會監(jiān)督上市公

9、司會計信息披露在行政監(jiān)管方面需要各部分加強合作，提高監(jiān)管部門相互之間的協(xié)調(diào)性。在社會監(jiān)督方面也可以利用媒體進(jìn)行監(jiān)督，從而提高會計信息的真實性例如雷曼兄弟公司的破產(chǎn)就是由于媒體對不真實會計信息的披露導(dǎo)致的。投資者進(jìn)行投資需要參考會計信息，因此信息的真實性對投資者來說非常有必要。我國在進(jìn)行上市公司會計信息披露的監(jiān)管應(yīng)該逐漸向國際規(guī)范靠攏，成立會計監(jiān)督協(xié)會。會計監(jiān)督協(xié)會應(yīng)該包含會計職業(yè)監(jiān)管部門和會計信息披露監(jiān)管部門，兩個部門的成員應(yīng)該遵守法律法規(guī)并肩負(fù)起維護公眾以及會計行業(yè)利益的責(zé)任。4.2 加大信息的違規(guī)懲罰力度我國應(yīng)該加重對會計信息披露不真實行為的處罰，在這方面需要向國際規(guī)范靠攏，對市場的監(jiān)管應(yīng)

10、該有效加強。如果遇到不真實信息披露的現(xiàn)象，應(yīng)該嚴(yán)懲不貸。只有這樣，才能夠有效的遏制不準(zhǔn)確信息披露的行為，從而保證會計信息的真實性。在民事賠償方面，應(yīng)該逐步完善賠償制度和準(zhǔn)則。當(dāng)上市公司出現(xiàn)會計信息披露舞弊案件時，應(yīng)該重視起造假企業(yè)內(nèi)部的民事賠償責(zé)任，使受害者能夠得到應(yīng)有的賠償。例如，將民事賠償制度更加明確化和具體化、在訴訟制度的構(gòu)建方面確保合理性和可行性、成立相關(guān)的保護協(xié)會，使投資者的投資行為可以得到有效的保護。4.2.1優(yōu)化股權(quán)公司內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)的合理性在一定程度上能夠影響內(nèi)部治理的效果。因此優(yōu)化股權(quán)對我國上市公司會計信息披露的監(jiān)管十分有幫助。我國眾多的上市公司中普遍存在著上文中提到的綠大地“

11、一權(quán)獨大”的不良現(xiàn)象。這種現(xiàn)象就會導(dǎo)致公司的決策都由一個人來決定，沒有與之相抗衡的權(quán)利去制約，公司其他的股東利益得不到保障?，F(xiàn)階段我國的社會主義市場經(jīng)濟相關(guān)法律體系還需要更加建全，上市公司的股份集中程度不夠，容易被惡人操控。因此在今后上市公司應(yīng)該注意合理的分配股權(quán)，使公司持股的大股東的控股比例更加合理，這樣才會對公司會計信息披露的有效監(jiān)管更有利。4.2.2建立激勵體制目前，我國大部分上市公司的激勵體制沒有有效的建立起來，管理層人員的任用和公司的績效并沒有關(guān)聯(lián)。這樣會對公司業(yè)績的提高沒有一個很好的促進(jìn)。我國的上市公司應(yīng)該注重對管理員的激勵體制的建立，提高經(jīng)理人公司利益第一的意識，并對其進(jìn)行約束。

12、這樣一來就能夠有效地緩解經(jīng)理人和股東之間的矛盾。在激勵體制建立時應(yīng)該注意方式的多元化，并在眾多的激勵方式中進(jìn)行科學(xué)合理的組合，這才是關(guān)鍵所在。同樣也要考慮激勵時間的長短，要將長期和短期相結(jié)合，使管理層在決策時重點考慮公司的長遠(yuǎn)利益，例如：將經(jīng)理人的股票期限進(jìn)行規(guī)定又或者將管理人員的個人利益與公司的業(yè)績相關(guān)聯(lián)。同時也要根據(jù)實際的變化定期對激勵機制進(jìn)行調(diào)整，這樣才能夠使公司更加長遠(yuǎn)、持久的發(fā)展下去。4.2.3提高自律意識提高相關(guān)人員的自律意識對會計信息披露問題的解決十分重要。監(jiān)管人員在監(jiān)管過程中要充分肩負(fù)起自己的責(zé)任，會計人員在做財務(wù)報表時也要肩負(fù)起自己的職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則，管理人員在對公司進(jìn)行管理時同樣也要提高公司利益第一的意識，對自己的行為進(jìn)行有效的約束。只有這樣，會計信息的披露問題才能夠得到有效的解決。參考文獻(xiàn)1漲繡虹.我國上市公司股權(quán)集中度與會計信息披露質(zhì)量的關(guān)系研究J.會計師，2010，24（2）：20-22.2黎