進出口貿(mào)易公司賬務(wù)處理實例

1、進出口貿(mào)易公司賬務(wù)處理實例例某進出口公司2007年12月購進工藝品3000件，增值稅專用發(fā)票上注明貸款金額為57萬 元，進項稅額9.69萬元，用銀行支票付款。出口至美國，離岸價為2.5萬美元（匯率為1美元：7.8元人民幣），工藝品退稅率為13%，試計算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。應(yīng)退增值稅稅額=570 000x13%=74100（ 元）轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額=96900-74100=22800（ 元）按上例做會計分錄如下。購進貨物尚未入庫：借：在途物資 570000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）96900貸：銀行存款 666900貨物入庫時：貸：主營業(yè)務(wù)收入 一自營出口銷售收入（USD250000x7.

2、8）1950000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 570000貸：庫存商品 570 000轉(zhuǎn)出出口未退稅差額：借：主營業(yè)務(wù)成本 22800貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）22800計算出應(yīng)收增值稅退稅款：借：其他應(yīng)收款 應(yīng)收出口退稅74100貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（出口退稅）74100收到增值稅退稅款時：借：銀行存款 74100貸：其他應(yīng)收款 一應(yīng)收出口退稅 74100例某外貿(mào)公司2007年1月從某日用化妝品公司購進出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，進項稅額為85萬元，貸款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價為每箱800美元（當(dāng)日匯率為

3、1美元=8元人民幣），申請退稅的單證齊 全。該化妝品的價款中已含消費稅額150萬元，增值稅退稅率為13%。應(yīng)退增值稅稅額 =5000 000X13%=650000（ 元）轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額：850000 650000=200000（元）應(yīng)退消費稅稅額：1500 000（元）按上例做會計分錄如下。購進貨物尚未入庫：借：在途物資 5000000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）850000貸：銀行存款 5850 000貨物入庫時：借：庫存商品 一庫存出口商品 5000000貸：在途物資 5000000出口報關(guān)銷售時：借：應(yīng)收賬款（USD800000X 8）6400000貸：主營業(yè)務(wù)收入 一自營出口銷

4、售收入 6400000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 一自營出口銷售成本 5000000貸：庫存商品 5000000進項稅額轉(zhuǎn)出。借：主營業(yè)務(wù)成本 一自營出口銷售成本 200000貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）200000計算出應(yīng)收增值稅退稅款：借：其他應(yīng)收款 一應(yīng)收出口退稅 650000貸：應(yīng)交稅費 一應(yīng)交增值稅（出口退稅）650000收到增值稅退稅款時：借：銀行存款 650000貸：其他應(yīng)收款 一應(yīng)收出口退稅 650000計算出應(yīng)收消費稅退稅款：借：其他應(yīng)收款 一應(yīng)收出口退稅 1500000貸：主營業(yè)務(wù)成本1500000收到消費稅退稅款時：借：銀行存款 1500000貸：其他

5、應(yīng)收款 一應(yīng)收出口退稅 1500000出口應(yīng)退增值稅，在會計核算亡應(yīng)通過其他應(yīng)收款科目下沒應(yīng)收出口退稅（增值稅）”明細科目，并在 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置”出口退稅”明細科目進行核算。例某外貿(mào)企業(yè)外購服裝10000件并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的金額為700000，進項稅額119000元。該批服裝出口后，企業(yè)收齊單證申報出口退稅，適用出口退稅率為13%。 企業(yè)按規(guī)定計算申報的應(yīng)退增值稅，并作如下會計分錄。應(yīng)退增值稅額=700000x13%=91000（ 元）借：其他應(yīng)收款 一應(yīng)收出口退稅 伸值稅）91000貸：應(yīng)交稅費 一應(yīng)交增值稅（出口退稅）91000 企業(yè)按規(guī)定計算出口貨征征退稅

6、差，計入出口銷售成本，作如下會計分錄。應(yīng)計入成本的征退稅差 =700 000 x（17%-13%）=28000（ 元）借;主營業(yè)務(wù)成本一自營出口銷售成本 28000貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）28000并作如下分該批出口服裝發(fā)生退關(guān)， 企業(yè)應(yīng)按原計算的應(yīng)退增值稅額補交應(yīng)退稅款, 錄。借：應(yīng)交稅費 一應(yīng)交增值稅（出口退稅）91000貸：銀行存款 91000同時，應(yīng)將原計入成本的出口貨物征退稅差部分從成本中轉(zhuǎn)出，作如下會計分錄。借：應(yīng)交稅費 一應(yīng)交增值稅（項稅額轉(zhuǎn)出）28000貸：主營業(yè)務(wù)成本 28000例某外貿(mào)企業(yè)出口貨物后，向 稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅104000元，并已做相關(guān)會計處 理。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，該批貨物因出口退稅單證電子信息核對不符，暫不予退稅。以后信息陸續(xù)到達，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，實際準(zhǔn)予退稅93600元，與原申報退稅數(shù)相差10400元。企業(yè)應(yīng)調(diào)整差額，作如下會計分錄：借：應(yīng)交稅費 一應(yīng)交增值稅（出口退稅）10400貸：其他應(yīng)收款 一應(yīng)收出口