【精品文檔】最新企業(yè)所得稅分類管理辦法手冊

1、邯鄲市企業(yè)所得稅分類管理辦法(試行)第一章 總 則第一條 根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則和企業(yè)所得稅相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，按照“核實稅基、完善匯繳、強化評估、分類管理”的要求，制定本辦法。第二條 企業(yè)所得稅分類管理，應(yīng)在屬地管理的基礎(chǔ)上，針對企業(yè)所得稅納稅人的不同特點，按照一定的條件和標準，合理劃分管理對象，區(qū)別管理方式，明確管理內(nèi)容，實施有效的企業(yè)所得稅稅源控管。第四條 企業(yè)所得稅分類管理應(yīng)遵循以下基本原則：（一）區(qū)別原則。針對不同納稅人的特點，劃分管理對象，區(qū)別管理重點，采取有針對性的管理措施。（二）效能原則。抓住稅源管理中的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，既突出重點，

2、又便于操作，節(jié)約征納成本，提高征管效能。（三）協(xié)調(diào)原則。既與流轉(zhuǎn)稅、征管、稽查、計統(tǒng)等局內(nèi)部門相配合，又要加強與地稅、財政、工商、統(tǒng)計、銀行、文化、體育、勞動、審計等外部門協(xié)作，形成稅收征管的合力。（四）服務(wù)原則。針對不同類別納稅人的稅收服務(wù)需求，增強納稅服務(wù)意識，改進納稅服務(wù)方式，優(yōu)化和創(chuàng)新納稅服務(wù)手段，實現(xiàn)管理與服務(wù)的有機結(jié)合。第五條 企業(yè)所得稅分類管理堅持稅源管理與稅基管理相結(jié)合，堅持分類管理與納稅評估相結(jié)合，堅持依法征管與優(yōu)化服務(wù)相結(jié)合。第二章 企業(yè)所得稅納稅人的分類及標準第六條 根據(jù)企業(yè)所得稅納稅人的稅源規(guī)模、涉稅事項、行業(yè)特點、納稅方式、納稅地點、財務(wù)核算等情況，將企業(yè)所得稅納稅人

3、分為重點稅源納稅人，特別涉稅事項納稅人，特殊行業(yè)納稅人，匯總（合并）納稅企業(yè)，一般查賬征收納稅人，核定征收納稅人和非企業(yè)單位七類。第七條 企業(yè)所得稅納稅人分類確定的時間。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于每年3月底以前將所轄企業(yè)所得稅納稅人進行分類。對新辦企業(yè)管理類別的認定，應(yīng)在新辦企業(yè)辦理開業(yè)登記后個月內(nèi)進行。第八條 匯總（合并）納稅企業(yè)。凡按照國家稅務(wù)總局和省局有關(guān)規(guī)定納入?yún)R總(合并)納稅范圍的各級成員企業(yè)為匯總（合并）納稅企業(yè)。第九條 重點稅源納稅人。符合下列條件之一的就地納稅查帳征收企業(yè)，屬于企業(yè)所得稅重點稅源納稅人：（一）市級國家稅務(wù)局重點稅源納稅人：1、銷售收入：上一年度實現(xiàn)銷售收入在3000萬元以

4、上的企業(yè)；2、應(yīng)納所得稅額：上一年度實現(xiàn)企業(yè)所得稅在100萬元以上的企業(yè)。3、利潤（納稅調(diào)整前所得）總額：上一年度盈利（納稅調(diào)整前所得）總額在300萬元以上的企業(yè)。（二）各縣（市）、區(qū)國家稅務(wù)局重點稅源納稅人：根據(jù)本地實際情況確定，原則上重點稅源納稅人的企業(yè)所得稅稅收收入應(yīng)達到本單位企業(yè)所得稅收入總量的50%以上。第十條 特別涉稅事項納稅人。符合下列條件之一的就地納稅查賬征收企業(yè)（不含重點稅源企業(yè)），屬于企業(yè)所得稅特別涉稅事項納稅人：（一）享受減免稅優(yōu)惠期間，或優(yōu)惠到期后三年內(nèi)；（二）連續(xù)三年虧損；（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)交易額占企業(yè)交易額20%以上；（四）經(jīng)營規(guī)模大（如注冊資金、資產(chǎn)、銷售額大等）但連

5、續(xù)多年微利或虧損；（五）重大會計事項調(diào)整，或出現(xiàn)股權(quán)投資、債務(wù)重組，資產(chǎn)評估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈且價值較大的；（六）實行合并分立、兼并的，或改組改制；（七）以前年度經(jīng)稅務(wù)檢查發(fā)生過偷稅行為的；（八）稅前扣除財產(chǎn)損失金額在100萬元以上，或上年度納稅檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額占申報額20%以上，以及其他影響企業(yè)所得稅稅基的事項。第十一條 特殊行業(yè)納稅人。從事下列行業(yè)的納稅人，應(yīng)納入特殊行業(yè)納稅人范圍： （一）房地產(chǎn)開發(fā)；（二）建筑安裝；（三）廢舊物資經(jīng)營與利用；（四）各縣（市）、區(qū)局主管稅務(wù)機關(guān)確定的其他行業(yè)。 第十二條 一般查賬征收納稅人。除重點稅源納稅人、特別涉稅事項納稅人、特殊行業(yè)納稅人

6、、匯總（合并）納稅企業(yè)之外的一般查賬征收企業(yè)，均應(yīng)納入一般查賬征收納稅人范圍。第十三條 核定征收納稅人。按照企業(yè)所得稅核定征收管理辦法實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)納入核定征收納稅人范圍。第十四條 非企業(yè)單位。凡事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位都納入非企業(yè)單位范圍。第三章 企業(yè)所得稅分類管理內(nèi)容第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)不同類別納稅人的管理重點，采取不同的方法，實施差別管理，增強管理的針對性和實效性。 第一節(jié) 重點稅源納稅人的管理第十六條 列入監(jiān)控范圍的重點稅源納稅人，應(yīng)保持連續(xù)性，對連續(xù)兩年達不到重點稅源納稅人標準的企業(yè)，退出重點監(jiān)控。除新辦企業(yè)外，對于重點稅源納稅人，在采集本年數(shù)據(jù)

7、的同時還需采集去年同期的相關(guān)數(shù)據(jù)。第十七條 對重點稅源納稅人，要采取重點管理，以全面管戶為主，以稅源監(jiān)控和日常管理為重點，以稅源分析和預(yù)測、納稅評估為手段，在各個環(huán)節(jié)實行全面精細化管理。 （一）稅源監(jiān)控。加強日常管理，全面掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財務(wù)核算狀況、涉稅指標（包括收入、成本、費用、利潤、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額）等動態(tài)變化情況，采集生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理基本信息及其能耗、物耗變動區(qū)間的管理信息，掌握其所屬行業(yè)的市場情況、利潤率情況，建立健全財務(wù)和稅收指標參數(shù)體系。（二）重點涉稅事項管理。1按照規(guī)定的程序和標準要求，嚴格審批企業(yè)所得稅減免稅、財產(chǎn)損失稅前扣除、總機構(gòu)提取管理費稅前扣

8、除，并對取消審批的項目做好核實和資料備案工作。2加強企業(yè)投資、合并、分立、關(guān)聯(lián)交易等涉稅事項管理，分析判斷適用稅收政策是否準確，資產(chǎn)計稅成本確定是否正確，有無故意避稅行為。3分戶建立臺賬，記錄其生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算、稅款繳納、減免稅、虧損或彌補虧損、廣告費結(jié)轉(zhuǎn)、工資結(jié)余（工效掛鉤企業(yè)）、企業(yè)改組改制資產(chǎn)計稅成本、固定資產(chǎn)折舊、技術(shù)改造項目國產(chǎn)設(shè)備投資抵免等信息。（三）匯算清繳。加強納稅申報后的邏輯審核和信息比對工作，納稅申報表中的收入項目、扣除項目要與企業(yè)流轉(zhuǎn)稅申報表中的有關(guān)項目和財務(wù)會計報表的銷售（營業(yè)）收入、投資收入、營業(yè)外收入、其他收入進行比對。稅前扣除和減免稅、彌補虧損項目要與各項費用、

9、減免稅、虧損彌補、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免等日常管理臺賬的數(shù)據(jù)進行分析比對。利用“一戶式”存儲信息和日常管理信息，分析固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、“三項”費用等納稅調(diào)整的準確性。（四）納稅評估。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對企業(yè)所得稅重點納稅人每年進行分戶納稅評估。即企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后，根據(jù)重點納稅人年度納稅申報資料和財務(wù)會計報表、涉稅審核審批資料、行業(yè)信息以及日常管理掌握的征管信息，對重點納稅人逐戶進行企業(yè)所得稅納稅評估，并對納稅評估結(jié)果及時進行處理。（五）稅源分析和預(yù)測。要充分依托信息化手段，綜合運用對比分析法、相關(guān)分析法、結(jié)構(gòu)分析法等方法，對每戶重點納稅人從收入額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額等項目的總量

10、、增幅、增量、增量貢獻率等方面進行縱向和橫向分析。凡有關(guān)項目同期增減變化額度或者幅度較大的，應(yīng)及時深入企業(yè)了解變化原因，從經(jīng)濟變動、稅收政策、征管狀況等方面分析對收入變化的影響，并及時采取有針對性的措施。季度預(yù)繳申報結(jié)束后，凡重點稅源納稅人所得稅同期增減變化在20%以上的，稅收管理員應(yīng)及時深入企業(yè)了解情況，并將收入分析報告報縣（市、區(qū)）級國家稅務(wù)局。（六）納稅服務(wù)。要認真做好對重點稅源納稅人企業(yè)所得稅政策和征管的宣傳輔導，重點是當年新出臺的企業(yè)所得稅政策、匯算清繳程序、要求和法律責任。及時解決重點稅源納稅人的合理要求，切實維護和保障納稅人的合法權(quán)益。 第二節(jié) 特別涉稅事項納稅人的管理第十八條

11、特別涉稅事項納稅人是稅款流失風險較大的一類企業(yè)，應(yīng)采取預(yù)警管理。主要著眼于納稅人可能產(chǎn)生的稅法遵從度風險事項、風險時期，采取相應(yīng)管理措施，規(guī)避管理風險。對各類特殊管理戶，稅收管理員均應(yīng)定期巡查，加強監(jiān)控。第十九條 享受減免稅優(yōu)惠期間、或優(yōu)惠到期后三年內(nèi)的納稅人管理。（一）嚴格落實稅收減免管理辦法（試行）和河北省國家稅務(wù)局落實國家稅務(wù)總局稅收減免管理辦法（試行）的實施辦法（試行）的有關(guān)規(guī)定，對減免稅事項按照審批類和備案事項分別管理。（二）建立納稅人減免稅管理臺賬，詳細記錄納稅人享受減免稅的條件、依據(jù)、項目、年限、金額等內(nèi)容。（三）核實納稅人減免稅條件的真實性和合法性。結(jié)合日常檢查、執(zhí)法檢查或其他

12、專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，發(fā)現(xiàn)非減免稅項目納入減免稅項目、稅收優(yōu)惠期與非稅收優(yōu)惠期之間利潤轉(zhuǎn)移、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間利潤轉(zhuǎn)移、編造虛假計稅依據(jù)、納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向主管國稅機關(guān)報告的、以及未按規(guī)定程序報批而自行減免稅的，應(yīng)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。第二十條 連續(xù)3年虧損，或經(jīng)營規(guī)模大但連續(xù)多年微利或虧損納稅人的管理。加強實地調(diào)查，將其列入重點評估企業(yè)，逐戶進行納稅評估，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析虧損原因，重點審查企業(yè)的成本、費用稅前扣除憑證的真實性，成本費用分攤的合理性，加強與同行業(yè)企業(yè)所得稅

13、稅負比較，分析連續(xù)虧損或微利的原因是否為正常因素，并寫出分析報告，發(fā)現(xiàn)虛報虧損問題按征管法有關(guān)規(guī)定處理。第二十一條 關(guān)聯(lián)企業(yè)交易額占企業(yè)交易額20%以上納稅人的管理。按照關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易應(yīng)按規(guī)定申報或報稅務(wù)機關(guān)備案。重點分析企業(yè)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易價格、費用標準的合理性，對關(guān)聯(lián)交易雙方中一方處于減征、免征、虧損期，另一方為征稅期或盈利期的實施重點管理，防止企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易避稅。第二十二條 以前年度稅務(wù)檢查發(fā)生偷稅行為納稅人的管理。加強納稅評估、日常檢查和跟蹤管理，調(diào)查審核相關(guān)問題整改情況，防止類似問題的發(fā)生。經(jīng)常深入企業(yè)，掌握納稅人的能耗、物耗等情況和生產(chǎn)銷售情況，以

14、及人員工資、房屋租金、成本、費用情況，準確掌握其應(yīng)納稅所得額。第二十三條 企業(yè)重大會計事項調(diào)整、股權(quán)投資、資產(chǎn)、債務(wù)重組、資產(chǎn)評估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈且價值較大的管理。（一）掌握和分析企業(yè)重大會計事項調(diào)整股權(quán)投資、資產(chǎn)、債務(wù)重組方案中涉及企業(yè)所得稅收問題及其處理的準確性。對業(yè)務(wù)復雜、政策難以把握的涉稅事項應(yīng)及時請示上級稅務(wù)機關(guān)。（二）密切關(guān)注納稅人重大會計事項調(diào)整對所得稅稅基的影響，加強對股權(quán)投資（轉(zhuǎn)讓）收益或損失、資產(chǎn)計價、資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等方面的稅收管理，并建立相關(guān)管理臺賬。第二十四條 合并分立、兼并或改組改制事項的管理。 掌握納稅人合并分立、兼并或

15、改組改制中涉及企業(yè)所得稅問題的處理。對被吸收合并、兼并的企業(yè)，應(yīng)組織企業(yè)所得稅清算，加強對資產(chǎn)增值、虧損額及其彌補虧損的管理；對分立企業(yè)，加強分立后財產(chǎn)損失分割、虧損額劃分，以及歷年欠稅等涉稅事項的管理，并建立管理臺賬。第二十五條 影響企業(yè)所得稅稅基事項的管理。（一）對納稅人稅前扣除金額在100萬元以上的，應(yīng)實地核實納稅人申報的真實性，核查稅前扣除數(shù)額的準確性。 （二）對納稅檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額較大的納稅人，應(yīng)加強日常納稅輔導，按季（月）檢查財務(wù)核算情況，指導納稅人做好年度匯算清繳，做好納稅評估。 第三節(jié) 特殊行業(yè)納稅人的管理第二十六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在屬地管理的基礎(chǔ)上,積極推進分行業(yè)管理。（

16、一）成本費用控管。通過行業(yè)調(diào)查，摸清行業(yè)的工作流程、投入產(chǎn)出比、能源耗用等生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)核算信息，找出成本費用管理的內(nèi)在規(guī)律。（二）定期分析收入、稅負和彈性。加強年度、季度、月度的分行業(yè)企業(yè)所得稅收入分析，研究建立科學實用的行業(yè)企業(yè)所得稅收入預(yù)測模型，完善收入預(yù)測機制。重點分析不同行業(yè)的企業(yè)所得稅收入增長的彈性和宏觀稅負，進行橫向和縱向?qū)Ρ?，查找薄弱環(huán)節(jié)，強化管理措施。（三）納稅評估。開展典型調(diào)查、綜合分析測算，建立不同行業(yè)的利潤率、平均稅負、平均物耗能耗、投入產(chǎn)出等指標體系，結(jié)合行業(yè)的宏觀數(shù)據(jù)、行業(yè)的歷史數(shù)據(jù)、管理中采集的數(shù)據(jù)等因素，合理確定預(yù)警值，建立行業(yè)評估數(shù)學模型，綜合運用模型和對

17、比分析方法，開展行業(yè)評估。（四）檢查。通過日常管理和行業(yè)評估，對稅負率明顯偏低的行業(yè)和日常管理中發(fā)現(xiàn)問題較多的行業(yè)，進行重點檢查和行業(yè)專項檢查，查找管理漏洞，完善管理措施。第二十七條 房地產(chǎn)開發(fā)和建筑安裝行業(yè)所得稅管理。（一）加強與國土局、工商局、地稅局、發(fā)改局、規(guī)劃建設(shè)管理局、房管局、財政局、銀行等部門聯(lián)系，定期采集房地產(chǎn)開發(fā)的相關(guān)信息。（二）日常管理中，應(yīng)以項目管理為主。按樓盤項目設(shè)立管理登記簿，對項目登記（立項）、在建、銷售、竣工、結(jié)算等進行全過程監(jiān)控，做好項目登記、信息采集、項目清算等環(huán)節(jié)的稅收管理工作。（三）加強收入、成本、費用的管理，嚴格劃分各項目間成本、期間費用，準確計算各期應(yīng)稅

18、所得。對納稅人申報的銷售收入與營業(yè)稅收入及時比對，有問題的應(yīng)及時通知納稅人約談或補繳稅款。通過日常監(jiān)管，適時掌握開發(fā)項目狀態(tài)，分析評估申報納稅情況真實性。對已完工的項目，及時督促按規(guī)定清算。第二十八條 廢舊物資經(jīng)營與利用企業(yè)所得稅管理。 結(jié)合增值稅的控管，加大對產(chǎn)廢企業(yè)和利廢企業(yè)的評估和檢查力度，發(fā)現(xiàn)的增值稅涉稅問題，要及時進行企業(yè)所得稅的處理。 第四節(jié) 匯總（合并）納稅成員企業(yè)的管理第二十九條 對匯總（合并）納稅成員企業(yè)應(yīng)落實好稅務(wù)登記、納稅申報、信息反饋、監(jiān)督檢查等各項制度。（一）匯總納稅資格。匯總（合并）納稅的成員企業(yè)應(yīng)經(jīng)國家稅務(wù)總局批準或經(jīng)省局明確；（二）申報制度。匯總（合并）納稅的成

19、員企業(yè)應(yīng)按季申報，報送申報表及財務(wù)報表，年度申報表實行逐級匯總制度。（三）涉稅事項審批審核。嚴格審批企業(yè)的財產(chǎn)損失、管理費、集中提取技術(shù)開發(fā)費、減免稅、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅等申請事項，做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批事項的后續(xù)管理工作，建立相應(yīng)的管理制度和管理臺賬。 （四）信息反饋。定期了解匯總（合并）納稅企業(yè)及其成員企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)制度的執(zhí)行及其變化情況，督促成員企業(yè)在規(guī)定時間報送“匯總（合并）納稅成員企業(yè)納稅情況反饋單”。（五）就地監(jiān)管。對匯總（合并）納稅成員企業(yè)要嚴格就地監(jiān)管，做好匯算清繳，定期進行日常檢查，落實查補稅款的入庫工作，檢查處理結(jié)果及時通報上級稅務(wù)機關(guān)直至匯總（

20、合并）納稅企業(yè)總部所在地稅務(wù)機關(guān)。（六）關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來。根據(jù)業(yè)務(wù)往來的類型和性質(zhì)，對業(yè)務(wù)往來交易額進行認真分析認定，評價業(yè)務(wù)往來是否合理、是否符合一般經(jīng)營常規(guī)，業(yè)務(wù)往來支付或收取的價款、費用是否符合公平成交價。對不符合公平成交價的，選用相應(yīng)的方法進行納稅調(diào)整。重點加強對業(yè)務(wù)往來雙方中一方處于減稅、免稅、虧損期，另一方為盈利或征稅期的管理，防止匯總（合并）納稅企業(yè)及其成員企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易避稅。 （七）聯(lián)合審計。探索有效的稅務(wù)聯(lián)合審計工作，加強企業(yè)總部和成員企業(yè)所在地的稅務(wù)機關(guān)協(xié)作，穩(wěn)步推進跨區(qū)域經(jīng)營的匯總（合并）納稅企業(yè)和集團企業(yè)及其成員企業(yè)的財務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)往來情況以及納稅申報的合理

21、性和準確性審核，實現(xiàn)不同地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)對匯總（合并）納稅企業(yè)和集團企業(yè)及其成員企業(yè)同步開展稅務(wù)聯(lián)合審計。 第五節(jié) 一般查賬征收納稅人的管理第三十條 對企業(yè)所得稅一般查賬征收的納稅人，在管理上,應(yīng)堅持以管事為主，以行業(yè)管理為重點，以納稅評估為手段，強化稅源監(jiān)控。（一）涉稅事項的管理。1做好審批和備案管理。重點抓好企業(yè)所得稅減免稅、財產(chǎn)損失、管理費、集中提取技術(shù)開發(fā)費、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免等審批事項的調(diào)查核實、審批審核工作，加強取消審批項目的資料備案工作和后續(xù)管理工作。2建立管理臺賬。根據(jù)管理的實際需要，明確納稅申報時需報送的相關(guān)信息，對彌補虧損、減免稅、工資結(jié)余（工效掛鉤企業(yè)）、企業(yè)改組改制資產(chǎn)計稅

22、成本、固定資產(chǎn)折舊、廣告費、技術(shù)改造項目國產(chǎn)設(shè)備投資抵免等具有時間延續(xù)性的稅前扣除項目，實行臺賬管理。3加強對新辦企業(yè)和虧損企業(yè)的管理。對新辦企業(yè)，要加強的稅收政策培訓，要及時跟蹤管理，了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況和行業(yè)情況，督促其準確進行會計核算和財務(wù)核算，正確進行企業(yè)所得稅納稅申報。對虧損企業(yè)，特別是與同行業(yè)經(jīng)營情況不一致的虧損企業(yè)，要了解其產(chǎn)生虧損的真實原因，并于匯算清繳結(jié)束后逐戶寫出虧損企業(yè)情況報告。（二）匯算清繳。以所得稅與會計差異項目的納稅調(diào)整、減免稅政策和匯算清繳要求為重點，進行納稅宣傳、政策輔導和解釋，提高企業(yè)所得稅納稅申報質(zhì)量。做好催報催繳工作，保證企業(yè)所得稅款及時入庫。（三）納稅評估

23、。1收集納稅評估的分行業(yè)投入產(chǎn)出比、產(chǎn)品能耗比、行業(yè)平均利潤率以及行業(yè)平均所得稅負等數(shù)據(jù)，制定分行業(yè)企業(yè)所得稅納稅評估指標體系。2通過對同行業(yè)單戶企業(yè)的調(diào)查分析，進一步總結(jié)行業(yè)規(guī)律，建立企業(yè)所得稅納稅評估模型和指標參數(shù)，建立行業(yè)性企業(yè)所得稅納稅評估機制。3對較多偏離指標參數(shù)、常年微利、零稅負申報或連續(xù)3年虧損的納稅異常企業(yè)進行重點納稅評估。（四）日常檢查。結(jié)合日常管理和預(yù)繳所得稅的情況，重點檢查企業(yè)所得稅納稅異常企業(yè)的物耗能耗、人員工資、其他成本費用稅前扣除的真實性。加強關(guān)聯(lián)交易的管理，重點監(jiān)控企業(yè)是否利用關(guān)聯(lián)方處于減免稅、虧損期等轉(zhuǎn)移利潤。（五）加強調(diào)研。開展深入廣泛的調(diào)查研究，全面了解本轄

24、區(qū)企業(yè)所得稅納稅人的基本情況，掌握稅源底數(shù)和稅源結(jié)構(gòu)，對稅收管理員在日常管理中遇到的問題及時進行匯總整理，以發(fā)現(xiàn)所得稅管理中的共性問題和薄弱環(huán)節(jié)，從而采取扎實有效措施，強化管理，堵塞漏洞，提高征管質(zhì)量。 第六節(jié) 核定征收納稅人的管理第三十一條 對實行核定征收企業(yè)所得稅納稅人，主要圍繞督促納稅人正常納稅申報，以合理核定為重點，以戶籍管理和調(diào)查核實為手段，提高納稅申報的真實性、準確性和完整性，逐步引導其向查賬征收方式轉(zhuǎn)變。（一）戶籍管理。加強與工商行政管理部門的聯(lián)系，通過稅務(wù)機關(guān)和工商行政管理部門掌握的戶籍進行比對，及時掌握納稅人戶籍變動情況。加強國、地稅定期相互傳遞新辦企業(yè)稅務(wù)登記戶數(shù)、變更戶數(shù)

25、、遷移戶數(shù)及注銷戶數(shù)等信息，做到定期聯(lián)系和信息共享，防止漏征漏管。（二）核定征收方式的鑒定和調(diào)整。1通過調(diào)查了解，掌握核定征收企業(yè)所得稅納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況，為鑒定企業(yè)所得稅的征收方式提供依據(jù)。2要根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)特點，綜合考慮同一區(qū)域同類企業(yè)的所處地理位置、經(jīng)營規(guī)模、收入水平、利潤水平等因素，分類逐戶核定應(yīng)納所得稅額或者應(yīng)稅所得率，保證核定征收的公平合理。3結(jié)合日常巡查，隨時掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的情況，及時調(diào)整應(yīng)納稅所得額或應(yīng)稅所得率。符合查賬征收條件的，要及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收。4對實行應(yīng)稅所得率核定征收的納稅人，要區(qū)分不同

26、核定方式加強管理。對按銷售收入確定應(yīng)稅所得率的納稅人，要強化對財務(wù)會計報表銷售（營業(yè)）收入的監(jiān)控，按期將企業(yè)申報的企業(yè)所得稅收入總額與增值稅、營業(yè)稅申報的收入總額比對。對按成本費用支出確定應(yīng)稅所得率的納稅人，要通過加強發(fā)票、工資表單、材料出庫單等費用憑證的管理，加強對成本費用支出真實性的控管。5對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，要引導其建賬建制。通過加強納稅輔導和政策宣傳、集中培訓、個別輔導等辦法，提高其財務(wù)會計核算水平，逐步實現(xiàn)向查賬征收方式轉(zhuǎn)變。要引導和規(guī)范社會中介機構(gòu)幫助核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制、代理記賬。6核定的應(yīng)納所得稅額要分解到月或季，督促其在規(guī)定期限內(nèi)按月或按季納稅申報和預(yù)

27、繳。對實行應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，要督促其做好年終匯算清繳工作。 第七節(jié) 事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位的管理第三十二條 對事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位應(yīng)從戶籍和收入費用控制兩方面進行管理。（一）加強登記管理。加強同工商、民政、教育、衛(wèi)生等行政管理部門的聯(lián)系，確保事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位履行法人登記、非營利法人登記、稅務(wù)登記手續(xù)，及時納入所得稅管理。（二）嚴格免稅收入的管理。重點審核財政撥款的證明、政府性基金納入預(yù)算管理或預(yù)算外資金專戶管理的證明文件，不上繳財政專戶管理的財政部門的核準文件、專項補助收入的撥款證明、收取會費的批復文件、政府資助等證明資料。（三）

28、強化非營利性組織的免稅管理。非營利性組織必須履行非營利性組織法人登記，不以營利為目的，從事公益性服務(wù)活動，機構(gòu)的財產(chǎn)及其收益不得用于分配，機構(gòu)注銷后的剩余財產(chǎn)應(yīng)當用于公益目的，投入人對投入的財產(chǎn)不保留或不享有任何財產(chǎn)權(quán)利，工作人員及其管理人員的報酬應(yīng)控制在當?shù)仄骄降囊欢ǚ葍?nèi)，不得變相分配機構(gòu)的財產(chǎn)。否則不得作為免稅管理。（四）加強成本費用的管理。嚴格按照規(guī)定的范圍、標準計算準予稅前扣除的成本、費用和損失。取得與應(yīng)稅收入和免稅收入相關(guān)的成本費用要分別核算。難以劃分清楚的，要合理確定與應(yīng)稅收入有關(guān)的支出項目和免稅項目有關(guān)的支出項目的分攤比例。（五）加強財務(wù)會計制度的管理。應(yīng)要求事業(yè)單位、社會

29、團體和民辦非企業(yè)單位嚴格執(zhí)行非營利組織會計制度。轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，應(yīng)嚴格執(zhí)行企業(yè)會計制度。（六）加強審核工作。對納稅申報中的應(yīng)稅收入、免稅收入與財務(wù)報表、日常管理信息進行審核比對。分析扣除項目納稅調(diào)整情況、各支出項目的合理性。第四章 管 理 方 法第三十三條 企業(yè)所得稅分類管理，以屬地管理為主，適度的集中管理為輔。（一）匯總（合并）納稅成員企業(yè)的企業(yè)所得稅征管，在同級監(jiān)管的原則基礎(chǔ)上實行就地集中監(jiān)管。（二）就地納稅的企業(yè)所得稅征管，按稅收征管法規(guī)定實行屬地管理。（三）非增值稅企業(yè)，以及特殊行業(yè)的企業(yè)所得稅征管，原則上相對集中在一個稅源管理部門管理。第三十四條 企業(yè)所得稅分類管理以戶籍管理為主，以行

30、業(yè)管理為輔。（一）重點納稅人的管理，凡條件具備的，應(yīng)結(jié)合增值稅共同管理。（二）一般查賬征收納稅人的管理，按行政區(qū)劃，分行業(yè)歸口到相應(yīng)的稅源管理部門進行管理。第三十五條 企業(yè)所得稅分類管理以查賬征收方式為主，核定征收方式為輔。（一）對不具備查賬征收條件的企業(yè)，經(jīng)審查認定，應(yīng)改為核定征收企業(yè)所得稅。（二）實行核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)以定率征收為主，控制定額征收。（三）核定方式一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)一般不作調(diào)整。第五章 實施企業(yè)所得稅分類管理的工作要求第三十七條 強化監(jiān)督，建立健全監(jiān)督考核機制。將企業(yè)所得稅分類管理納入稅收征管質(zhì)量考核和年度目標考核，細化考核內(nèi)容，明確考核標準，并將考核制度與執(zhí)法責任

31、制有機結(jié)合起來，定期考核稅收管理員實施企業(yè)所得稅分類管理情況，對疏于管理，出現(xiàn)管理漏洞和差錯，造成不良后果的，應(yīng)按稅收執(zhí)法責任制追究相關(guān)人員的責任。第六章 附 則第三十九條 本辦法由邯鄲市國家稅務(wù)局負責解釋。 邯鄲市外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅分類管理辦法（試行） 第一章 總 則第一條 為進一步提高外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱涉外企業(yè)）所得稅管理水平，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則、中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實施細則和其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法。第二條 涉外企業(yè)所得稅分類管理以信息技術(shù)為依托，以稅收征收管理信息系統(tǒng)、匯算清繳軟件的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，

32、以納稅評估、涉外稅務(wù)審計和反避稅為手段，以核實納稅人經(jīng)營成果，提高所得稅貢獻率為目的。第三條 涉外企業(yè)所得稅分類管理遵循“區(qū)別、效能、協(xié)調(diào)、服務(wù)”的原則。第二章 分類標準第四條 對納稅人分類的依據(jù)為上年度匯算清繳、財務(wù)管理情況及歷年稅收征管等情況，按下述標準分為a、b、c三個類別。（一）“a類”是指銷售利潤率不低于全市同行業(yè)平均水平、近三年在涉外企業(yè)所得稅方面沒有發(fā)現(xiàn)嚴重違法問題，且沒有以下情形之一的企業(yè)：1減免稅期結(jié)束后，由贏利變?yōu)樘潛p或利潤陡降的納稅人。2關(guān)聯(lián)交易額較大的納稅人。3跳躍性盈利的納稅人。（二）“c類”是指處于籌辦期及非正常經(jīng)營的涉外企業(yè)。（三）“b類”是指除“a類”、“c類”

33、之外的涉外企業(yè)。第三章 分 類 方 法第五條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人的分類實行動態(tài)管理。第六條 市局負責對全市匯算清繳數(shù)據(jù)進行分析，確定行業(yè)銷售利潤率等指標，于匯算清繳結(jié)束后下發(fā)各縣（市）、區(qū)局。第七條 各縣（市）、區(qū)局應(yīng)在11月底前轉(zhuǎn)發(fā)市局下發(fā)的指標信息，提出指導性意見，并督促稅務(wù)分局（所）依照本辦法確定的分類標準,對所轄企業(yè)進行認真的分析,初步確定企業(yè)類別，上報縣（市）區(qū)局審核。第八條 縣（市）區(qū)局應(yīng)結(jié)合各級涉外稅務(wù)審計、反避稅和稅務(wù)稽查對涉外企業(yè)的檢查、調(diào)整情況，審核稅務(wù)分局（所）的分類結(jié)果，將審核后的最終分類結(jié)果于12月底前下發(fā)稅務(wù)分局（所），同時上報市局備案。納稅人類別有效期為1年。 第四

34、章 管 理 措 施 第一節(jié) “a類”企業(yè)第九條 對“a類”企業(yè)管理的主要手段是分析評估,稅務(wù)分局（所）要按照分類管理的要求，每年在匯繳清繳工作結(jié)束后，對“a類”企業(yè)的銷售收入、成本、費用、利潤、應(yīng)納企業(yè)所得稅等情況集中進行一次全面分析評估。除發(fā)現(xiàn)有重大偷、避稅疑點及專項、專案檢查外，一般不實施涉外稅務(wù)審計和反避稅調(diào)查。第十條 稅務(wù)分局（所）利用稅收征收管理信息系統(tǒng)、匯算清繳軟件對“a類”企業(yè)的經(jīng)營、稅收指標進行分析，凡利潤增長幅度與收入增長幅度相差10%以上的，要逐戶調(diào)查分析原因；對利潤增長幅度低于收入增長幅度10%且存有疑點的，要按納稅評估要求組織實施納稅評估。第十一條 經(jīng)分析評估,發(fā)現(xiàn)企業(yè)

35、存在偷稅、避稅嫌疑的，按規(guī)定實施涉外稅務(wù)審計和調(diào)查，一經(jīng)查實，按規(guī)定移交反避稅、稽查部門，同時降為“b類”管理。 第二節(jié) “b類”企業(yè)第十二條 對“b類”企業(yè)應(yīng)定期實施納稅評估，在納稅評估的基礎(chǔ)上，可采取涉外稅務(wù)審計、反避稅、稅務(wù)稽查等手段進行監(jiān)控管理。第十三條 對開業(yè)三年以下（含三年）的“b類”企業(yè)，由稅務(wù)分局（所）在匯算清繳期間對企業(yè)開業(yè)以來申報情況進行評估分析，凡是累計盈利的企業(yè)，不作為重點監(jiān)控對象；凡是累計虧損的企業(yè)，應(yīng)重點進行納稅評估，評估面達到100%。對開業(yè)四年以上（含四年）的“b類”企業(yè)，縣（市）區(qū)局通過稅收征收管理系統(tǒng)、匯算清繳軟件，篩選出連續(xù)三年以上虧損、跳躍性盈利、收入上

36、升利潤下降和稅收優(yōu)惠期滿后由盈利轉(zhuǎn)為虧損的企業(yè)，責成下級單位進行納稅評估，評估面達到100%；其他企業(yè)，縣（市）區(qū)局要有計劃地安排納稅評估，評估面要達到50%以上。第十四條 各縣（市）、區(qū)局要按季擬定評估計劃，并于季初10日內(nèi)上報市局備案。第十五條 經(jīng)納稅評估發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在偷稅疑點，但在納稅評估中難以查實的，應(yīng)列入季度涉外稅務(wù)審計計劃，其中，由“a類”降為“b類”的企業(yè)，應(yīng)作為審計重點，按照涉外稅務(wù)審計工作規(guī)程的要求，運用“涉外稅務(wù)模板”實施審計。對審計中發(fā)現(xiàn)企業(yè)歷年經(jīng)營成果異常，且偷稅嫌疑比較明顯的，應(yīng)追溯以往年度進行審計。各縣（市）、區(qū)局于每季度末將涉外稅務(wù)審計情況統(tǒng)計表及被審計企業(yè)稅務(wù)處理

37、決定書一并歸檔，有重大問題的要上報市局備案。對審計中發(fā)現(xiàn)避稅、偷稅疑點的企業(yè)，應(yīng)及時移交反避稅、稽查部門處理并于季度末將處理情況上報市局。第十六條 經(jīng)評估、審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在避稅嫌疑的，稅務(wù)分局（所）應(yīng)及時移交反避稅部門。對列入市局反避稅調(diào)查對象的，稅務(wù)分局（所）要配合市局嚴格按照關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程規(guī)定實施反避稅審計調(diào)查。 第三節(jié) “c類”企業(yè)第十七條 對“c類”企業(yè)中的籌辦期企業(yè)，監(jiān)控重點是籌辦期發(fā)生的非生產(chǎn)性收入是否申報納稅、費用資本化及籌辦費的列支是否符合規(guī)定。第十八條 籌辦期不足一年的企業(yè)，稅務(wù)分局（所）應(yīng)于企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起3個月內(nèi)對企業(yè)籌辦期內(nèi)涉稅事項進行納稅評估。籌

38、辦期超過一年的企業(yè)，應(yīng)于年度終了后3個月內(nèi)評估一次，并于企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起6個月內(nèi)對企業(yè)籌辦期內(nèi)的涉稅事項進行綜合評估。開辦費金額較大的企業(yè)，應(yīng)于開業(yè)第1年結(jié)合匯算清繳情況實施涉外稅務(wù)審計。第十九條 經(jīng)評估、審計確認的開辦費，應(yīng)建立登記臺賬管理，監(jiān)控企業(yè)分期攤銷開辦費的情況。第二十條 對“c類”企業(yè)中非正常經(jīng)營的企業(yè)，稅務(wù)分局（所）應(yīng)定期巡查并結(jié)合其它稅種的相關(guān)信息進行監(jiān)控，嚴格防止稅收流失。 第六章 附 則第二十一條 本辦法由邯鄲市國家稅務(wù)局負責解釋。 邯鄲市出口退（免）稅分類管理辦法（試行）第一章 總 則第一條 為加強對出口貨物退（免）稅的管理，按照既保證出口退稅及時、足額到位，又有效

39、防范和打擊騙取出口退稅違法犯罪行為的原則，結(jié)合我市實際，制定本辦法。第二條 各級國稅機關(guān)退稅部門負責出口退稅分類管理等級的評（認）定工作。分類管理等級的評（認）定，堅持公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標準、方法和程序進行。第三條 本辦法適用范圍為邯鄲市內(nèi)所有出口企業(yè)。第二章 分類管理等級評定的標準第四條 根據(jù)我市出口退（免）稅管理實際，出口退稅分類管理等級設(shè)置a、b、c、d四級。第五條 凡同時滿足下列條件的出口企業(yè)，其等級可以評定為a級：1、納稅信用等級評定為a級；2、必須是生產(chǎn)大型成套機電設(shè)備等生產(chǎn)周期通常在1年以上產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)；3、上年出口額5000萬美元以上；4、從未發(fā)生過偷騙

40、稅問題；5、上年無應(yīng)申報未申報或逾期申報的情況；6、上年出口退（免）稅審核通過率為100%；7、企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款，可抵押所退（免）稅款。第六條 凡同時滿足以下條件的出口企業(yè)，其等級可以評定為b級：1、納稅信用等級評定為b級以上；2、企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款，可抵押所退（免）稅款。有下列行為之一的出口企業(yè)，自發(fā)生之日起2年內(nèi)不得評定為b級以上（含b級）：1、納稅信用等級評定為c級或d級；2、未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅認定的；3、財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；4、辦理出口退（免）稅認定不滿1

41、年的；5、有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；6、有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。第七條 有下列情形之一的出口企業(yè)，一律評定為d級：1、納稅信用等級為d級的；2、近3年來發(fā)生過騙稅的；3、年出口額少于200萬元的。第八條 a級、b級、d級以外的出口企業(yè)，直接認定為c級。第三章 分類管理的實施第九條 對外貿(mào)企業(yè)和a級生產(chǎn)型出口企業(yè)，簡化出口退（免）稅申報手續(xù)，可直接向市局退稅部門申報出口貨物退（免）稅。b級、c級、d級生產(chǎn)型出口企業(yè)，申報退（免）稅時，需經(jīng)縣(市)、區(qū)局退稅部門初審。第十條 對a級、b級出口企業(yè)，在提供有關(guān)出口

42、貨物退（免）稅申報表及相關(guān)資料時，應(yīng)同時附送下列紙質(zhì)憑證： 1、實行“免、抵、退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)提供出口貨物的出口發(fā)票；外貿(mào)企業(yè)提供購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票。2、出口貨物報關(guān)單。3、出口收匯核銷單。a級、b級出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。a級、b級出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準）起180天內(nèi)，向主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口

43、收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的不再辦理退（免）稅。4、結(jié)匯水單。第十一條 對c級出口企業(yè)，在提供有關(guān)出口貨物退（免）稅申報表及相關(guān)資料時，應(yīng)同時附送下列紙質(zhì)憑證： 1、實行“免、抵、退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)提供出口貨物的出口發(fā)票；外貿(mào)企業(yè)提供購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票。2、出口貨物報關(guān)單。3、出口收匯核銷單。4、結(jié)匯水單。5、出口貨物備案單證。第十二條 對d級出口企業(yè)，除按c級企業(yè)管理外，主管稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)對其退（免）稅申報資料進行嚴格審核。對享受退稅的外購貨物，必須加強調(diào)查核實，需要函調(diào)的，對函調(diào)部分暫緩退稅，并視回函情況按規(guī)定處理；對自產(chǎn)貨物，必須在核實其

44、生產(chǎn)能力、納稅情況無誤的情況下方可辦理退（免）稅。 第四章 評定組織與程序第十三條 出口退（免）稅分類管理等級評定工作從每年6月初開始，7月底結(jié)束。自當年的8月份至次年的6月份，主管稅務(wù)機關(guān)按照新的分類管理等級對出口企業(yè)進行退（免）稅管理。第十四條 a級、b級和d級出口企業(yè)的評定工作，經(jīng)縣（市）、區(qū)局退稅部門審核后，報市局退稅部門核定、審批；c級出口企業(yè)的認定，由縣（市）、區(qū)局退稅部門直接認定。 第十五條 出口退（免）稅分類管理等級評（認）定后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當實施動態(tài)管理，對出口企業(yè)明顯不符合已評（認）定的分類管理等級的，應(yīng)及時降低為相應(yīng)的分類管理等級。第五章 附 則第十六條 本辦法由邯鄲市

45、國家稅務(wù)局負責解釋。附件1： 出口退（免）稅分類管理等級申請評（認）定表申請企業(yè)：（蓋章） 申請時間： 年 月 日出口企業(yè)名稱稅務(wù)登記號碼海關(guān)編碼注冊類型法定代表人注冊地址生產(chǎn)經(jīng)營地址退（免）稅認定時間財務(wù)負責人聯(lián)系電話企業(yè)申請退稅部門認定企業(yè)類型企業(yè)類型納稅信用等級納稅信用等級是否是大型成套設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)是否是大型成套設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)上年出口額（萬美元）上年出口額（萬美元）近2年是否涉稅違法違規(guī)行為近2年是否涉稅違法違規(guī)行為上年未申報、逾期申報率/條數(shù)/上年未申報、逾期申報率/條數(shù)/上年退（免）稅審核通過率上年退（免）稅審核通過率企業(yè)申請分類管理等級縣（市）區(qū)局退稅部門意見：經(jīng)考核，評（認）定該企

46、業(yè)分類管理等級為 級。（公章）年 月 日市局退稅部門意見：同意評定該企業(yè)分類管理等級為 級。（公章）年 月 日注：本認定表為a4型豎式，一式三份，出口企業(yè)、縣（市）區(qū)局退稅部門和市局退稅部門各一份。附件2： 出口退（免）稅分類管理等級評定通知書（ ）國稅退評字 第 號：根據(jù)出口退（免）稅分類管理試行辦法的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)考核，評（認）定你（單位）的管理等級為 級，并自 年 月 日起至 年 月 日止，實施相應(yīng)的出口退（免）稅管理措施。 （公章） 年 月 日 邯鄲市福利企業(yè)增值稅管理辦法（試行）第一條 為加強對福利企業(yè)的增值稅管理，切實落實福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法、中華

47、人民共和國增值稅暫行條例等法律、行政法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法。第二條 享受增值稅稅收優(yōu)惠政策的福利企業(yè)（以下簡稱福利企業(yè)），應(yīng)同時具備以下條件：（一）1994年1月1日以前，由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，但不包括外商投資企業(yè)；1994年1月1日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)的嚴格審查批準，也可享受稅收優(yōu)惠。（二）取得工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，辦理稅務(wù)登記，必須從事生產(chǎn)經(jīng)營，具備相應(yīng)的生產(chǎn)場地及設(shè)備，生產(chǎn)經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策。（三）安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35以上（含35）。并與殘疾人員建立了一年以上（含）合法穩(wěn)定的勞動關(guān)

48、系，簽定了勞動部門統(tǒng)一制發(fā)的勞動合同，按照規(guī)定繳納了社保費?！八臍垺笔侵该?、聾、啞及肢體殘疾。對只掛名不參加勞動的“四殘”人員不得作為“四殘”人員計算比例。 企業(yè)生產(chǎn)人員是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的人員，按照現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定，其工資應(yīng)計入產(chǎn)品制造成本（包括通過“直接工資”和“制造費用”科目計入成本的工資）。其他按規(guī)定應(yīng)在“管理費用”和“應(yīng)付福利費”等科目列支工資的人員不屬于企業(yè)生產(chǎn)人員范圍。福利企業(yè)中非生產(chǎn)人員不得超過職工總數(shù)的22%。福利企業(yè)的非生產(chǎn)人員超過22%的，按22%計算，超過22%部分的人員應(yīng)按生產(chǎn)人員對待，不足22%的應(yīng)據(jù)實計算?！奥毠た倲?shù)”包括企業(yè)所有在崗職工（包括臨時工但不包括小時

49、工）。已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金的離退休職工和本企業(yè)下崗職工、待崗職工以及長期病休職工不包括在內(nèi)，但返聘的離退休職工包括在職工總數(shù)內(nèi)。（四）有健全的管理制度，并建立了“四表一冊”。即企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊。（五）有適合殘疾人生理狀況的勞動崗位和必要的安全生產(chǎn)條件及勞動保護措施。（六）會計制度健全、賬簿設(shè)置規(guī)范，能夠分別準確核算應(yīng)稅和免稅項目。（七）自覺接受稅務(wù)管理，如實進行納稅申報，并及時足額繳納稅款。（八）能夠按規(guī)定領(lǐng)購、使用、保管發(fā)票。（九）建立考勤制度，殘疾職工上崗率達到80%以上（含80%）。（十）經(jīng)民政、稅務(wù)部門驗收合格，并頒發(fā)社會福利

50、企業(yè)證書。第三條 安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%（含）以上，但未達到50%的福利工業(yè)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，其生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物，如發(fā)生虧損，可給予部分或全部返還已征增值稅的照顧，具體比例的掌握以不虧損為限。安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員50%以上（含）的福利工業(yè)企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，其生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物，可采用即征即退的辦法，退還全部已納增值稅。屬于小規(guī)模納稅人的福利工業(yè)企業(yè)，如果符合條件，可按6%的征收率返還已征稅款。第四條 下列情形不得享受福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策： （一）生產(chǎn)銷售屬于消費稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律按規(guī)定征收消費稅，不得享受增值稅的優(yōu)惠政策；（二）對外

51、購貨物直接銷售和委托外單位加工的貨物； （三）銷售給外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)出口的貨物；（四）從事商品批發(fā)、商品零售的福利企業(yè)。第五條 經(jīng)所在地民政部門批準并符合本辦法第二條規(guī)定的福利企業(yè)，向主管稅務(wù)分局（所）申請認定，經(jīng)逐級審查后報省民政、國稅、地稅部門審批。第六條 申請認定福利企業(yè)應(yīng)提供以下資料：（一）企業(yè)書面申請、企業(yè)章程，基層民政部門簽署意見的河北省新辦社會福利企業(yè)申請審批表；（二）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本及復印件；（三）殘疾人證書、身份證及復印件；（四）與殘疾人簽訂的勞動合同復印件，企業(yè)繳納的社保費憑據(jù)；（五）企業(yè)相關(guān)管理制度及“四表一冊”資料；（六）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。第

52、七條 新辦福利企業(yè)申請材料報送縣(市)區(qū)局后，政策法規(guī)科和主管稅務(wù)分局（所）要聯(lián)合選派2名以上稅務(wù)人員進行實地調(diào)查核實，重點核查以下情況：（一）主辦單位出資情況；（二）生產(chǎn)設(shè)備情況，是否有適合殘疾人的工作崗位，與選用的殘疾人人數(shù)、殘疾狀況是否配套；（三）逐一實際核對殘疾人姓名、身份證、殘疾人證、勞動合同等基本情況，核對符合條件的殘疾人是否達到規(guī)定比例；（四）是否有健全的管理制度，并建立了“四表一冊”； （五）財務(wù)核算情況。第八條 核查結(jié)束后，由核查人員出具核查報告，經(jīng)縣(市)區(qū)政策法規(guī)科和主管稅務(wù)分局（所）負責人審核同意后，報主管局長。主管局長審查無誤后，在福利企業(yè)申請審批表內(nèi)簽署意見和姓名，

53、并加蓋縣(市)區(qū)局公章，連同其他申請資料上報市局。市局收到同級民政部門審查同意的福利企業(yè)申請資料后，進行審核，符合條件的會同有關(guān)部門將資料上報省級審批機關(guān)審查批準。第九條 福利企業(yè)發(fā)生變更，應(yīng)當填寫福利企業(yè)變更登記表，經(jīng)縣（市）區(qū)民政、稅務(wù)部門審定后，報市民政局辦理相關(guān)手續(xù)。福利企業(yè)不得同時變更企業(yè)名稱、法人代表、經(jīng)營場所、經(jīng)營范圍，保證社會福利企業(yè)名稱和經(jīng)營場所的相對穩(wěn)定，防止借變更之名變相新辦和轉(zhuǎn)辦福利企業(yè)。第十條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立福利企業(yè)管理檔案，記錄福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、人員變動情況、殘疾人上崗率、退稅情況等，對福利企業(yè)進行動態(tài)監(jiān)控。第十一條 主管稅務(wù)分局（所）應(yīng)定期對所轄福利企業(yè)開展納稅評估，特別是對長期零負稅企業(yè)、低于行業(yè)平均稅負企業(yè)以及與關(guān)聯(lián)企業(yè)稅負差距明顯的企業(yè)，要重點評估。 第十二條 主管稅務(wù)分局（所）應(yīng)建立福利企業(yè)定期巡查制度。對上年度內(nèi)銷自產(chǎn)貨物應(yīng)交增值稅在100萬元以上的福利企業(yè)，原則上每月由2名稅收管理員巡查一次；對上年度內(nèi)銷自產(chǎn)貨物應(yīng)交增值稅在50萬元以上的福利企業(yè)，原則上每季度巡查一次；其他福利企業(yè)原則上每半年巡查一次。巡查結(jié)束后，應(yīng)制作巡查報告。第十三條 巡查報告主要內(nèi)容應(yīng)包括：（一）企業(yè)生產(chǎn)能力與銷售額是否匹配，電費支出是否與生產(chǎn)能力匹配，原材料投入產(chǎn)出比是否合理等，是否將外購貨