財務(wù)會計標(biāo)準(zhǔn)化模擬

1、2004年會計碩士聯(lián)考高分突破標(biāo)準(zhǔn)化模擬試卷（財務(wù)會計）白月龍等 編寫模擬試卷（一）一、 簡述題 (每小題5分，共25分) 1 簡述會計核算的基本前提。2 簡述壞帳損失會計處理時直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法及其優(yōu)缺點。3 簡述發(fā)出存貨計價方法及各方法的優(yōu)缺點。4 租賃分類的具體標(biāo)準(zhǔn)是什么？5 簡述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中調(diào)整事項與非調(diào)整事項的異同。二、 單項選擇題 (每小題1分，共25分)1、會計核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)所遵循的會計核算的一般原則是（ ）。 A 實質(zhì)重于形式原則 B 重要性原則 C 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 D及時性原則2、采用的會計處理方法不能隨意變更，其依據(jù)是（ ）。A 一貫

2、性原則 B 可比性原則C 客觀性原則 D重要性原則3、在會計核算的基本前提中，屬于企業(yè)會計處理方法和程序的前提條件，也是企業(yè)會計處理方法和程序保持穩(wěn)定的前提條件是（ ）。A 會計主體 B 會計分期C 持續(xù)經(jīng)營 D貨幣計量4、某企業(yè)2004年3月20日銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為20000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，適用的增值稅率為17%，企業(yè)4月8日收到該款項時，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為（ ）元。（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）A 0 B 200 C 400 D2345、某企業(yè)按銷貨百分之比法計提壞帳準(zhǔn)備，2003年賒銷金額為50萬元，根據(jù)以往經(jīng)驗和資料，估計壞帳損失率為

3、6%，企業(yè)在計提壞帳準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備賬戶有借方金額5000元，則該企業(yè)2003年應(yīng)提的壞帳準(zhǔn)備金額為（ ）萬元。A 3 B 3.5 C 0 D 2.56、A企業(yè)2002年4月1日對B企業(yè)初始投資成本為300萬元，占乙企業(yè)資本10%，采用成本法核算。當(dāng)年B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤90萬元（假設(shè)每月利潤均衡），分配150萬元，2003年B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤225萬元，分配120萬元。A企業(yè)2003年確認(rèn)的投資收益是（ ）萬元。A.6.75B.8.25 C.20.25D.24.757、某企業(yè)采用零售法計算期末存貨成本，該企業(yè)本月月初存貨成本為3500萬元，售價總額為5000萬元，本月購貨成本為7300萬元，售價總額

4、為10000元；本月銷售總額為12000萬元，則該企業(yè)月末存貨成本為（ ）萬元。A 2100 B 2145 C 2160 D 21908、在物價不斷上漲時期，一個公司可以選用的存貨計價方法中，若使會計報表中的凈收益最高，可以采用（ ）的計價方法。A 加權(quán)平均法 B 先進先出法C 后進先出法 D可能是C或B9、下列項目中，不應(yīng)計入短期投資取得成本的是（ ）。A 支付的購買價格 B 支付的相關(guān)稅金C 支付的手續(xù)費 D支付價款中包含的應(yīng)收利息10、某企業(yè)購買面值為400萬元的公司債券作為長期投資，共支付價款475萬元，其中含手續(xù)費2萬元，應(yīng)收利息20萬元，該項債券投資應(yīng)計入“長期債券投資”科目的金額

5、為（ ）萬元。A 473 B 450 C 455 D 45311、某企業(yè)為建造某項固定資產(chǎn)于2002年1月1日專門借入了100萬元，3月1日又專門借入了300萬元，資產(chǎn)的建造工作從1月1日開始。假定企業(yè)按季計算資本花金額。則2002年第一季度專門借款本金加權(quán)平均數(shù)為（ ）萬元。A 200 B100 C400 D30012、某股份有限公司于2001年7月1日，以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，同時發(fā)生相關(guān)費用3萬元，該無形資產(chǎn)系1998年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，則該公司轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（ ）萬元。A 70 B73

6、C100 D10313、根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則固定資產(chǎn)的規(guī)定，企業(yè)對未使用、不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計體折舊，計提的折舊計入（ ）。A 當(dāng)期管理費用 B 當(dāng)期營業(yè)費用C 當(dāng)期制造費用 D當(dāng)期財務(wù)費用14、某企業(yè)于2001年9月1日發(fā)行四年期企業(yè)債券5000萬元，實際收到發(fā)行價款5600萬元，該債券票面年利率為12%，到期一次還本付息，債券溢價采用直線法攤銷，2001年該企業(yè)對于該債券應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用為（ ）萬元。A 450 B 600 C 150 D20015、A公司于2002年年初將其所擁有的一座橋梁的收費權(quán)出售給B公司10年，10年后由A公司收回收費權(quán)，一次性取得收入100萬元，款項已收存銀行。售出

7、10年期間，橋梁的維護由B公司負(fù)責(zé)。則A公司2002年度該項業(yè)務(wù)確認(rèn)的收入應(yīng)為（ ）萬元。A 100 B20 C0 D1016、委托方采用視同買斷的方式代銷商品，委托方在商品銷售后應(yīng)按（ ）確認(rèn)收入。A 商品售價 B 收取的手續(xù)費C 銷售價款和手續(xù)費之和 D銷售價款和增值稅之和17、下列各項，可采用完工百分比法確認(rèn)收入的是（ ）。 A.分期收款銷售產(chǎn)品B.在同一會計年度開始并完成的勞務(wù)C.委托代銷商品 D.跨越一個會計年度才能完成的勞務(wù)18、在對銷售收入進行計量時，應(yīng)考慮預(yù)計將可能發(fā)生的是（ ）。 A.現(xiàn)金折扣B.銷售折讓C.銷售退回D.商業(yè)折扣19、某企業(yè)采用遞延法對所得稅進行核算，適用的所

8、得稅稅率為33%，2001年年初遞延稅款賬面貸方余額為100萬元，2001年發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異50萬元，可抵減時間性差異150萬元。2001年12月31日“遞延稅款” 賬面余額為（ ）萬元。A 借方33 B 貸方 67C 借方83.5 D貸方133.520、下列項目中，不屬于借款費用的是（ ）。A 發(fā)行公司股票傭金 B 發(fā)行公司債券傭金C 借款手續(xù)費 D借款利息21、按現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)接受實物捐贈，應(yīng)貸記（ ）帳戶。A 資本公積其他資本公積 B 實收資本C資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 D營業(yè)外收入22、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，對于被投資企業(yè)因外幣資本結(jié)算引起所有者權(quán)益的增加，投資企

9、業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計算應(yīng)享有的份額，將其計入（ ）。A 資本公積 B投資收益C其他業(yè)務(wù)收入 D營業(yè)外收入23、上市公司下列交易或事項形成的資本公積中，可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的是（ ）。A.關(guān)聯(lián)交易 B.接受外幣資本投資C.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈D. 子公司接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈24、“預(yù)付賬款”科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計入資產(chǎn)負(fù)債表中的（ ）項目。A 應(yīng)收賬款 B預(yù)收賬款C應(yīng)付賬款 D其他應(yīng)付款25、甲公司2001年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200

10、萬元，計提壞帳準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付，假定不考慮其他因素，甲公司2001年現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金” 項目的金額為（ ）萬元。A 105 B455 C475 D675三、 多項選擇題 (每小題2分，共20分)1、下列各種會計處理方法，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的做法是（ ）。A固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊B期末無形資產(chǎn)采用成本與可收回金額孰低法計價C在物價持續(xù)上漲的情況下，采用后進先出法計價D企業(yè)研究和開發(fā) 無形資產(chǎn)過程中的費用，于發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用 2、存貨計價對企業(yè)損益的計算有直接影響的是（ ）。A本期期末存貨估計如果過低，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)的減少B下期期初存貨估計

11、如果過低，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)的增加C本期期末存貨估計如果過高，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)的增加D下期期初存貨估計如果過高，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)的增加3、下列有關(guān)無形資產(chǎn)的錯誤的表述是（ ）。 A如果企業(yè)有權(quán)獲得某項無形資產(chǎn)的經(jīng)濟利益，同時又能約束其他人獲得這些經(jīng)濟利益，則說明企業(yè)控制了無形資產(chǎn)，或者說控制了該無形資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟利益 B采用公允價值相對比例確定與其他資產(chǎn)一同購入的無形資產(chǎn)的成本，無論無形資產(chǎn)的相對價值是否較大，還是相對價值較小，均應(yīng)作為無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)分別核算 C企業(yè)首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價值作為入賬價值 D無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，與固定資產(chǎn)的后續(xù)支出處理

12、方法相同，應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為資本性支出或者作為當(dāng)期費用。 4、.投資企業(yè)采用權(quán)益法核算股權(quán)投資，下列各項目中，應(yīng)通過資本公積科目核算的有（ ）。 A子公司增資擴股而溢價發(fā)行股票 B子公司接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn) C子公司無償調(diào)出固定資產(chǎn)的凈損失 D子公司外幣資本折合差額5、下列有關(guān)收入表述中，不正確的是（ ）。 A凡是資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。或二者間而有之，同時引起所有者權(quán)益的增加，一定表明收入的增加 B在商品銷售收入確認(rèn)條件中，所有權(quán)上的主要報酬和風(fēng)險隨所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移 C如果企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入后，發(fā)生銷售退回的均沖減退回當(dāng)月的銷售收入，并沖減當(dāng)月銷售成本 D委托其他單位代銷商品情況下，委托

13、方應(yīng)在收到受托方提供的增值稅發(fā)票時確認(rèn)收入6、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則會計政策、會計估計變更和會計差錯更正的規(guī)定的有（ ）。 A將某項短期投資轉(zhuǎn)為長期投資核算時，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理 B企業(yè)對于本期發(fā)現(xiàn)屬于以前年度的重大會計差錯，只需調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，無需在會計報表附注中披露 C.除了法律或者會計制度等行政法規(guī)。規(guī)章要求外，企業(yè)不得自行變更會計政策 D企業(yè)濫用會計政策和會計估計，應(yīng)當(dāng)作為重大會計差錯，按重大會計差錯的會計處理方法進行處理7、遞延法下本期增加所得稅費用內(nèi)容包括（ ）。 A本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項金額 B本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借

14、項金額 C本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延稅款借項金額 D本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延稅款貸項金額8、下列固定資產(chǎn)中應(yīng)計提折舊的有（ ）。 A季節(jié)性停用的機器設(shè)備 B大修理停用的機器設(shè)備 C未使用的機器設(shè)備 D按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地9、下列項目中，符合現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金概念的是（ ）。 A企業(yè)銀行本票存款 B企業(yè)銀行匯票存款 C企業(yè)購入3個月內(nèi)到期的國債 D不能用于隨時支付的存款10、按現(xiàn)行企業(yè)會計制度的規(guī)定，下列各項應(yīng)收款項中，不能全額計提壞帳準(zhǔn)備的有（ ）。A當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項B計劃對應(yīng)收款項進行重組C與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項D有確鑿證據(jù)表明某項應(yīng)收賬款不能夠收回四、 計算分析與賬務(wù)處理題

15、(每小題15分,共60分)1 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，甲公司對所得稅的會計處理采用應(yīng)付稅款法核算，甲公司2002年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （1）2月1日采用分期收款銷售方式向乙公司銷售產(chǎn)品一批，售價總額為50萬元，產(chǎn)品銷售成本40萬元，簽訂的合同規(guī)定乙公司分五年平均付款，當(dāng)日收到第一筆款項，已經(jīng)存入銀行。 （2）3月2日向丙公司銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格100萬元，增值稅額為17萬元，商品銷售成本為80萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，收到丙公司匯來的貨款并如數(shù)存入銀行。（3）4月15日委托丁公司銷售產(chǎn)品一批，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，甲公司按

16、協(xié)議價收取價款，發(fā)出的委托商品協(xié)議價格總額為200萬元（不含增值稅），商品銷售成本為160萬元。 （4）5月18日甲公司收到丁公司開來的代銷清單，得知丁公司已經(jīng)將代銷的該批產(chǎn)品的50%已經(jīng)售出，并于當(dāng)日收到代銷貨款存入銀行。 （5）6月20日接到戊公司的通知，要求退還于2001年12月購入的一批商品，商品銷售總額為40萬元（不含增值稅），商品銷售成本為32萬元，甲公司檢查后同意戊公司的退貨，為此甲公司用銀行存款支付該筆退貨款項并向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票，退回的產(chǎn)品已經(jīng)驗收入庫。 （6）12月31日核算累計發(fā)生的主營業(yè)務(wù)稅金及附加為4萬元：管理費用12萬元，營業(yè)費用6萬元，財務(wù)費用2萬元。

17、并將計算的企業(yè)所得稅記入有關(guān)科目。要求：（1）編制甲公司有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。（除“應(yīng)交稅金科目外”，其余科目可不寫明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）。（2）編制甲公司2002年度的利潤表： 利潤表編制單位：甲公司 2002年度 單位：萬元項目本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加二，主營業(yè)務(wù)利潤 減：營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用三、營業(yè)利潤 加：投資收益四、利潤總額 減：所得稅 2 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，假定不考慮相關(guān)稅費。2000年至2004年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資料如下：（1

18、） 2000年10月23日，為了生產(chǎn)經(jīng)營的需要，進口一臺需要安裝才能投入使用的設(shè)備，支付買價80萬元，進口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，支付海關(guān)關(guān)稅4萬元，運輸設(shè)備過程中支付運輸費8000元，保險費2000元，在該設(shè)備安裝過程中。領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批，該批商品的實際生產(chǎn)成本為8萬元，市場銷售價格為10萬元，按稅法規(guī)定須按市場價格計征增值稅，用銀行存款支付安裝人員工資費用2.3萬元。2000年12月31日該設(shè)備安裝完工達到可使用狀態(tài)并交付使用。甲公司對此設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為7萬元。（2） 2003年12月31日，由于市場環(huán)境發(fā)生變化，該設(shè)備的預(yù)計可收回金額為22

19、萬元，為此甲公司對此設(shè)備計提了減值準(zhǔn)備,假設(shè)該設(shè)備的計使用年限和預(yù)計凈殘值均不變。（3） 2004年6月28日將該設(shè)備出售，收到價款15萬元。并如數(shù)存入銀行。另以銀行存款支付清理費用1萬元。要求：（1）編制接受設(shè)備捐贈、安裝和交付使用的會計分錄。（2）計算該設(shè)備2001年、2002年和2003年應(yīng)計提的折舊額并編制有關(guān)的會計分錄。（3）編制出售該設(shè)備的會計分錄。（“資本公積”和“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）3 東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，該公司2003度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項：（1） 1月11日銷售一批

20、公司用原材料給甲企業(yè)，銷售價格為8萬元（不含增值稅），款項已經(jīng)收存銀行。（2） 2月12日東方公司向乙企業(yè)銷售一批商品。商品銷售價格為20萬元（不含增值稅），已經(jīng)收到乙企業(yè)款項并存入銀行。（3） 5月24日東方公司將其擁有的一座橋梁的收費權(quán)出售給丙企業(yè)5年，合同規(guī)定，東方公司一次性取得收入10萬元，5年后由東方公司收回收費權(quán)，款項已收取并如數(shù)存入銀行。協(xié)議還規(guī)定售出5年期間，橋梁的維護保養(yǎng)由丙企業(yè)公司負(fù)責(zé)。（4） 東方公司對家電產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的“三包”售后服務(wù)銷售政策，2003年度該公司共銷售家電產(chǎn)品100萬元（不含增值稅）。根據(jù)以往經(jīng)驗和數(shù)據(jù)資料，“包退”產(chǎn)品占3%，“包換”產(chǎn)

21、品占2%，“包修”產(chǎn)品占1%。要求：（1）判斷上述各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入。（2）對于判斷為應(yīng)確認(rèn)為收入的業(yè)務(wù)，計算2003度應(yīng)確認(rèn)收入的金額。（3）編制上述應(yīng)確認(rèn)收入業(yè)務(wù)的會計分錄（答案中金額單位用萬元表示）。4、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）是增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，該公司對所得稅的會計處理采用應(yīng)付稅款法進行核算，該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積金，按照凈利潤的5%提取法定公益金，假定資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間涉及損益調(diào)整的事項，均應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅的調(diào)整。甲公司2003年度財務(wù)會計報告于2004年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，2

22、003年度至2004年度甲公司發(fā)生的有關(guān)事項如下：（1）2003年10月12日，甲公司因其出售的產(chǎn)品質(zhì)量存在嚴(yán)重問題而對黃某造成人身傷害，被黃某提起訴訟，要求賠償140萬元。至2003年12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)律師的意見，預(yù)計該項訴訟甲公司很可能敗訴，且賠償金額估計在100-144萬元之間（含訴訟費2萬元）?？紤]到公司已經(jīng)就該產(chǎn)品質(zhì)量向保險公司投保，公司基本確定能從保險公司獲得賠償80萬元。（2）2004年3月20日，法院做出判決，判決甲公司向黃某賠償130萬元，并負(fù)擔(dān)訴訟費用2萬元，甲公司和黃某均服從判決。（3）2004年4月15日，甲公司從保險公司獲得產(chǎn)品質(zhì)量賠償款130

23、萬元，并于當(dāng)日用銀行存款支付了對黃某的賠償款和訴訟費用。要求：（1）編制甲公司2003年12月31日、2004年3月20日和2004年4月15日與訴訟事項有關(guān)的會計分錄。（2）甲公司在2003年度資產(chǎn)負(fù)債表中對2003年10月12日發(fā)生的事項做如何處理。（3）該項訴訟的判決對甲公司2004年度利潤表和利潤分配表的年初未分配利潤有何影響，如何調(diào)整。五、 案例分析題 (20分)北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）是增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算，（假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，且除下列各項經(jīng)濟事項外，無其他納稅調(diào)整事項）。北方公司2000年

24、度的財務(wù)會計報表于2001年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，該公司2001年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：（1）由于持續(xù)通貨膨脹，該公司從2001年1月1日起將發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為后進先出法，因該項變更的累計影響數(shù)難以確定，因此該公司對此項變更采用未來適用法，未采用追溯調(diào)整法。（2）從1999年1月1日開始計提折舊的部分設(shè)備的技術(shù)性能已不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，需更新設(shè)備，而現(xiàn)有的這部分設(shè)備的預(yù)計使用年限已大大超過了尚可使用年限，因此，該公司決定從2001年1月1日開始將這部分機器的折舊年限縮短為6年，同時將折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法。這部分設(shè)備的原賬面價值合計為4

25、000萬元，凈殘值為5%，原預(yù)計使用年限為10年，該公司對此項變更采用未來適用法進行會計處理。（3）2001年1月20日，北方公司銷售一批產(chǎn)品給南方公司，該批產(chǎn)品的銷售價格為250萬元，銷售成本為120萬元。該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已經(jīng)開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到，南方公司收到該批產(chǎn)品后，經(jīng)驗收發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量與合同規(guī)定的差距很大，于是將該批產(chǎn)品及增值稅專用發(fā)票退回北方公司，北方公司于2001年2月20日收到退回的產(chǎn)品及增值稅專用發(fā)票，北方公司做出如下會計處理：2001年1月20日確認(rèn)該批產(chǎn)品銷售收入，銷售成本和增值稅銷項稅額；2001年2月20日收到退回的產(chǎn)品時，沖減本月（即2004年2月）的銷

26、售收入，銷售成本和相關(guān)的增值稅銷項稅額。 針對北方公司的上述幾項事項，回答下列問題：（1） 對于事項（1），北方公司的會計處理是否正確并說明理由。（2） 對于事項（2），北方公司的會計處理是否正確并說明理由。（3） 對于事項（3），北方公司的會計處理是否正確并說明理由。參考答案一簡述題1、 會計核算的基本前提是：會計主體；持續(xù)經(jīng)營；會計分期；貨幣計量。2、 壞帳損失的會計處理時直接轉(zhuǎn)銷法是指在實際發(fā)生壞帳時，確認(rèn)壞帳損失，計入期間費用，同時注銷該筆應(yīng)收賬款。其優(yōu)點是：賬務(wù)處理簡單明了，會計處理簡單；缺點是：忽視了壞帳損失與賒銷業(yè)務(wù)的聯(lián)系，在轉(zhuǎn)銷壞帳損失的前期，對于壞帳的情況不做任何處理，不符合

27、權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入與費用相配比的會計原則，而且核銷手續(xù)繁雜，致使企業(yè)發(fā)生大量陳帳、呆帳、長年掛帳，得不到處理，虛增利潤，夸大了前期資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值。而備抵法是按期估計壞帳損失，形成壞帳準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收賬款全部或部分確認(rèn)為壞帳時，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞帳準(zhǔn)備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。優(yōu)點：預(yù)計不能收回的應(yīng)收賬款作為壞帳損失及時計入費用，避免企業(yè)虛增利潤； 在會計報表上列示應(yīng)收賬款凈額，使報表使用者能了解企業(yè)真實的財務(wù)情況；使應(yīng)收賬款實際占用資金接近實際。消除了虛列的應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金流轉(zhuǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。3、發(fā)出存貨計價方法主要有：個別計價法；先進先出法；加權(quán)平均法，移動

28、平均法和后進先出法。 個別計價法計算發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本比較合理、準(zhǔn)確，但是需對發(fā)出和結(jié)存存貨的批次進行具體認(rèn)定，工作量繁重，困難較大； 先進先出法存貨成本按最近購貨確定，期末存貨成本比較接近現(xiàn)行的市場價值，企業(yè)不能隨意挑選存貨計價以調(diào)整當(dāng)期利潤，缺點是工作量比較煩瑣，物價上漲時會高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存存貨價值，反之，會低估企業(yè)庫存存貨價值和當(dāng)期利潤。 加權(quán)平均法只在月末一次計算加權(quán)平均單價，比較簡單，而且在市場價格上漲和下降時所計算出的單位成本平均化，對存貨成本的分?jǐn)傒^為折中，但是這種方法平時無法從帳上提供發(fā)出和結(jié)存存貨的單價及金額，不利于加強對存貨的管理。 移動平均法的優(yōu)點：管理

29、當(dāng)局能及時了解存貨的結(jié)存情況，且計算的平均單位成本及發(fā)出和結(jié)存的存貨成本比較客觀，缺點：每次收貨都需計算一次平均單價，計算工作量大，對收發(fā)貨頻繁的企業(yè)不適用。 后進先出法的優(yōu)點：在物價持續(xù)上漲時期，本期發(fā)出存貨按照最近收貨的單位成本計算，從而使當(dāng)期成本升高，利潤降低，可減少通貨膨脹對企業(yè)帶來的不利影響。但是計算很煩瑣。4、在確定是經(jīng)營租賃還是融資租賃時，必須考慮各種因素，只要滿足以下一條標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)條標(biāo)準(zhǔn)的租賃，應(yīng)認(rèn)定為融資租賃：（1） 租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；（2） 承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價預(yù)計遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可合理確

30、定承租人將會行使這種選擇權(quán)，（3） 租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的大部分。但是租賃資產(chǎn)在開始租賃前已使用年限超過該資產(chǎn)全新時可使用年限的大部分，則該條標(biāo)準(zhǔn)不適用；（4） 就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值，就出租人而言，租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)原帳面價值，但是租賃資產(chǎn)在開始租賃前已使用年限超過該資產(chǎn)全新時可使用年限的大部分，則該條標(biāo)準(zhǔn)不適用；（5） 租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作重新改制，只有承租人才能使用。5、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項與非調(diào)整事項的區(qū)別是：調(diào)整事項存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供了證據(jù)

31、對以前已存在的事項所作的進一步說明；而非調(diào)整事項是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之前發(fā)生或存在，這兩類事項的共同點在于：調(diào)整事項和非調(diào)整事項都是在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間存在或發(fā)生的，對報告年度的財務(wù)會計報告所反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果都將產(chǎn)生重大影響。二 單項選擇題1 A 2 A 3 C 4 B 5 A 6 C 7 C 8 B 9 D 10 C 11 A 12 B 13 A 14 C 15 A 16 A 17 D 18C 19 B 20 A21 C 22 A 23 B 24 C 25 B三多項選擇題1 A B C D 2 A B C 3 B C D 4 A

32、 B C D 5 A B C D6 A B C 7 A C 8 A B C 9 A B C 10 A B C四 計算分析與賬務(wù)處理題1、（1）編制會計分錄：分期收款方式銷售產(chǎn)品時：發(fā)出商品時： 借：分期收款發(fā)出商品 40 貸：庫存商品 40確認(rèn)收入時：借：銀行存款 11.7 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1.7 結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：主營業(yè)務(wù)成本 8 貸：分期收款發(fā)出商品 8向丙公司銷售產(chǎn)品并結(jié)算銷售成本： 借：銀行存款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫存商品 80委托丁公司代銷產(chǎn)品：發(fā)出產(chǎn)品時， 借：委托代銷

33、商品 160 貸：庫存商品 160收到代銷清單時：借：銀行存款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：主營業(yè)務(wù)成本 80 貸：委托代銷商品 80銷售退回： 借：主營業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6.8貸：銀行存款 46.8借：庫存商品 32貸：主營業(yè)務(wù)收入成本 32應(yīng)納稅所得額為：（10+100 +100-40）-（8+80+80-32）-4-12-6-2=10萬元； 應(yīng)交所得稅=1033%=3.3萬元；借：所得稅 3.3貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 3.3（2）編制甲公司2002年度的利潤表。 利潤表編制單位：甲公司 2002年度 單

34、位：萬元項目本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入170 減：主營業(yè)務(wù)成本136 主營業(yè)務(wù)稅金及附加4二，主營業(yè)務(wù)利潤30 減：營業(yè)費用6 管理費用12 財務(wù)費用2三、營業(yè)利潤10 加：投資收益0四、利潤總額10 減：所得稅3.3五、凈利潤6.72、 會計分錄：（1）借：在建工程 100 貸：銀行存款 100借：在建工程 9.7 貸：庫存商品 8 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1.7借：在建工程 2.3 貸：銀行存款 2.3借：固定資產(chǎn) 112 貸：在建工程 112（2）2001年應(yīng)計提的折舊額為：（112-7）5/（1+2+3+4+5）=35（萬元）借：制造費用 35 貸：累計折舊 352002年應(yīng)計

35、提的折舊額為：（112-7）4/（1+2+3+4+5）=28（萬元）借：制造費用 28 貸：累計折舊 282003年應(yīng)計提的折舊額為：（112-7）3/（1+2+3+4+5）=21（萬元）借：制造費用 21 貸：累計折舊 21計提減值準(zhǔn)備：112-35-28-21-22=6萬元；借：營業(yè)外支出 6 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 62004年1至6月應(yīng)計提的折舊額為：（22-7）2/（1+2）6/12=5（萬元）借：制造費用 5 貸：累計折舊 5（3）借：固定資產(chǎn)清理 23 累計折舊 89貸：固定資產(chǎn) 112借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6貸：固定資產(chǎn)清理 6借：銀行存款 15貸：固定資產(chǎn)清理 15借：固定資產(chǎn)

36、清理 1貸：銀行存款 1借：營業(yè)外支出 3 貸：固定資產(chǎn)清理 33、（1）第一項業(yè)務(wù)可確認(rèn)收入。第二項業(yè)務(wù)可確認(rèn)收入。第三項業(yè)務(wù)可確認(rèn)收入。第四項業(yè)務(wù)可確認(rèn)收入；（2） 第一項業(yè)務(wù)2003年度應(yīng)確認(rèn)收入的金額為8萬元第一項業(yè)務(wù)2003年度應(yīng)確認(rèn)收入的金額為20萬元第三項業(yè)務(wù)2003年度應(yīng)確認(rèn)收入的金額為10萬元第四項業(yè)務(wù)2003年度應(yīng)確認(rèn)收入的金額為97萬元（3）會計分錄：借：銀行存款 9.36 貸：其他業(yè)務(wù)收入 8 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1.36借：銀行存款 23.4 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3.4借：銀行存款 10 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10借：銀行存

37、款 113.49 貸：主營業(yè)務(wù)收入 97 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 16.494、（1） 2003年12月31日 借：營業(yè)外支出訴訟賠償（100+144）/2-2 120管理費用訴訟費用 2 貸：預(yù)計負(fù)債未決訴訟 122借：其他應(yīng)收款保險公司 80 貸：營業(yè)外收入訴訟賠償 80 2004年3月20日借：預(yù)計負(fù)債未決訴訟 122以前年度損益調(diào)整 10貸：其他應(yīng)付款黃某 130 法院 2借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 3.3貸：以前年度損益調(diào)整 3.3借：利潤分配未分配利潤 6.7貸：以前年度損益調(diào)整 6.7借：盈余公積 1.005貸：利潤分配未分配利潤 1.005 2004年4月15日借：銀行存款

38、 80貸：其他應(yīng)收款保險公司 80借：其他應(yīng)付款黃某 130 法院 2貸：銀行存款 132 （2） 因為甲公司在2003年12月31日預(yù)計到該項訴訟很可能敗訴，且估計金額在120-144萬元之間，因此根據(jù)國家會計制度的規(guī)定，預(yù)計負(fù)債按最佳估計數(shù)來確定，即（120+144）/2=122萬元，又由于該產(chǎn)品質(zhì)量問題已向保險公司投保，且能基本確定保險公司賠償金額為80萬元，因此在2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中甲公司應(yīng)確認(rèn)一項122萬元負(fù)債，同時應(yīng)確認(rèn)一項80萬元的資產(chǎn)，該負(fù)債和資產(chǎn)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨反映，并在會計報告附注中加以披露。 （3）該項訴訟的判決會影響2004年度利潤分配表的年初未分配

39、利潤，應(yīng)做出調(diào)整：調(diào)減2004年度利潤分配表中的年初未分配利潤為：（6.7-1.005）=5.695萬元。五 案例分析題 （1）北方公司對事項（1）的會計處理正確，因為根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則會計政策、會計估計變更和會計差錯更正，當(dāng)會計政策變更累計影響數(shù)不能合理確定或難以確定時，無論是屬于法規(guī)、規(guī)章要求而變更會計政策，還是因為經(jīng)營環(huán)境、客觀情況改變而變更會計政策，都可采用未來適用法進行會計處理。 （2）北方公司對事項（2）的會計處理正確，因為在會計實務(wù)中，如果不易分清是會計政策變更還是會計估計變更，則按會計估計變更進行會計處理。（4） 北方公司對事項（3）的會計處理正確，因為根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則收入，本年

40、度銷售的產(chǎn)品，在年度終了前（12月31日）退回，沖減退回月份的主營業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金（注意：不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后的退回，因為是2004年度銷售的產(chǎn)品，與2003年度的會計報表無關(guān)）。模擬試卷（二）一、簡述題 (每小題5分，共25分) 1、對于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，應(yīng)做怎樣的會計處理？2、簡述企業(yè)當(dāng)年凈利潤的分配方式和分配次序？3、簡述所得稅會計處理中的永久性差異和時間性差異。4、簡述借款輔助費用的確認(rèn)原則和會計處理方法。5、簡述對售后回購的會計處理。二、單項選擇題 (每小題1分，共25分)1、企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比，體現(xiàn)了（ ）原

41、則。A 客觀性原則 B一貫性原則C 可比性原則 D謹(jǐn)慎性原則2、甲企業(yè)于2004年2月10日銷售給乙企業(yè)商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元，約定的付款條件為：2/10，1/20，n/30，假設(shè)折扣不考慮增值稅的影響，2004年2月21日乙企業(yè)支付了全部貨款，則甲企業(yè)為此項銷售應(yīng)計入財務(wù)費用（ ）萬元。A 0 B2.34C 2 D43、下列關(guān)于折扣的敘述正確的是（ ）。 A在存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬金額按折扣前的銷售價格計算。 B在存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬金額按扣除商業(yè)折扣以后的實際售價確認(rèn)。 C有現(xiàn)金折扣的情況下，企業(yè)

42、將未減折扣前的金額作為實際售價，記作應(yīng)收賬款的入賬價值，而把現(xiàn)金折扣視為企業(yè)的理財費用作為財務(wù)費用處理，但是我國的會計實務(wù)一般不采用此方法。 D企業(yè)會計制度規(guī)定，有現(xiàn)金折扣的情況下，企業(yè)將扣除折扣后的金額作為實際售價，記作應(yīng)收賬款的入賬價值，我國的會計實務(wù)常采用此方法。4、對于投資者投入的存貨，按（ ）作為實際成本。A投資者支付的各種款項 B該存貨在市場上的公允價值C投資各方確認(rèn)的價值D存貨在投資方的賬面價值5、黃河公司對發(fā)出存貨的成本采用毛利率法進行核算，2004年3月31日的存貨成本為200萬元，4月20日購進一批存貨，成本為600萬元，4月28日銷售存貨得到銷售收入500萬元，假設(shè)該公司

43、采用的毛利率為40%，則黃河公司2004年4月30日的存貨成本為（ ）萬元，A 500 B300C 600 D2006、南方公司為一股份有限公司，2003年9月1日以銀行存款350萬元買進北方公司面值總額為300萬元的債券，該債券系北方公司2002年1月1日發(fā)行的五年期到期一次還本付息的債券，債券年利率為12%，南方公司另支付手續(xù)費10萬元（假設(shè)達到重要性要求），南方公司對此債券的溢價采用直線法進行攤銷，則南方公司在2003年度對該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。 A6 B18 C7 D12 7、在采用實際利率法對債券的溢價進行攤銷的情況下，每期溢價的攤銷金額的變化趨勢是（ ）。 A攤銷金額

44、逐期增多 B攤銷金額逐期減少 C攤銷金額每期不變 D攤銷金額先增多，后減少8、有關(guān)固定資產(chǎn)的折舊的下列敘述中，正確的有（ ）。A 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計提折舊B 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從下月起計提折舊C 企業(yè)管理部門所用固定資產(chǎn)的折舊費用，計入企業(yè)的制造費用D 輔助生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的折舊費用，計入企業(yè)的管理費用9、甲企業(yè)購入一臺需安裝才能投入使用的機械設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的固定資產(chǎn)買價為10萬元，增值稅額為1.7萬元，另支付運輸費用3000元，安裝固定資產(chǎn)人員工資2000元，同時領(lǐng)用本企業(yè)的原材料一批，該原材料購進時的買價為3000元，支付增值稅510元，則該固定資產(chǎn)的入賬價值為（ ）

45、元。A125510 B108000 C117000 D10851010、下列支出中，應(yīng)計入無形資產(chǎn)入賬價值的有（ ）。 A自行開發(fā)的無形資產(chǎn)申請專利時交納的注冊費 B自行開發(fā)的無形資產(chǎn)研究過程中發(fā)生的材料費用 C無形資產(chǎn)確認(rèn)后支出的費用 D由于技術(shù)先進形成商譽而支付的研究開發(fā)人員工資11、甲公司2003年1月購入一項專利權(quán)，該專利權(quán)的入賬價值為60萬元，預(yù)計攤銷年限為10年，2004年12月31日由于科學(xué)技術(shù)的進步，該專利技術(shù)為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益的能力受到重大影響，預(yù)計該專利權(quán)的可收回金額為32萬元，為此甲公司為該專利權(quán)計提了減值準(zhǔn)備，則2006年12與31日該無形資產(chǎn)的賬面價值為（ ）萬元。A40 B24C36 D3012、預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置預(yù)收賬款科目，直接記入（ ）。A應(yīng)收賬款科目的貸方 B應(yīng)收賬款科目的借方C應(yīng)付賬款科目的貸方 D應(yīng)付賬款科目的借方13、外商投資企業(yè)按照凈利潤的一定比例提取的儲備資金、企業(yè)發(fā)展資金，在企業(yè)下列（ ）科目中核算。A未分配利潤 B資本公積C本年利潤 D盈余公積14、甲企業(yè)本期銷售一臺機械設(shè)備給乙企業(yè)，銷售價款為4000萬元（增值稅）。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，設(shè)備運抵乙企業(yè)時乙企業(yè)付30%的款項，余款待安裝完成驗收合格后再付清，本