淺談南水北調(diào)工程內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1、淺談南水北調(diào)工程內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理薈萃詈一淺談南水北調(diào)工程內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制韓麗珊4-閘水北調(diào)工程是舉世矚目的跨流域調(diào)水,實(shí)現(xiàn)水資源優(yōu)化配置的特大型基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目.也是我國目前在建的最大水利工程.工程規(guī)模宏大,建設(shè)周期長,涉及利益廣.將對(duì)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生重大而深遠(yuǎn)的影響南水北調(diào)工程點(diǎn)多,線長,范圍大.涉及面廣,工程建設(shè)管理涉及方方面面.管理模式復(fù)雜多樣.建設(shè)管理單位應(yīng)結(jié)合南水北調(diào)工程管理的實(shí)際.規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整.防止截留,擠占和挪用南水北調(diào)基本建設(shè)資金.擅自變更投資計(jì)劃和基本建設(shè)支出預(yù)算.從而提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn).保護(hù)資產(chǎn)安全.

2、為促進(jìn)南水北調(diào)工程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè).加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督.維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序.具有重大的現(xiàn)實(shí)意義.現(xiàn)就南水北調(diào)工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制制度建設(shè)談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)和體會(huì)一,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立,是做好財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)依據(jù)會(huì)計(jì)法和財(cái)政部制定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范(試行)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度等規(guī)定制定的要求,建立一套適應(yīng)南水北調(diào)工程建設(shè)管理需要的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度.力求將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的一般要求與南水北調(diào)工程財(cái)務(wù)管理實(shí)際有機(jī)結(jié)合起來.內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制制度應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員.任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力.內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制制度應(yīng)當(dāng)

3、涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位.并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn).落實(shí)到?jīng)Q策,執(zhí)行,監(jiān)督,反饋等各個(gè)環(huán)節(jié).內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制制度應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu),崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分,堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離.確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明,相互制約和相互監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制制度應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則.以使成本控制達(dá)到最佳的控制效果.內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制制度的制定應(yīng)當(dāng)具有前瞻性.應(yīng)隨著單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高及法律法規(guī),政策制度等外部環(huán)境的變化不斷修訂和完善.二,建立健全崗位責(zé)任制,是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的核心南水北調(diào)工程項(xiàng)目的投資多.涉及單位和部門多,參與的人員

4、多建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)南水北調(diào)工程項(xiàng)目的具體特點(diǎn),找準(zhǔn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)建設(shè)單位的各相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限要確保辦理業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離,制約24暖慰圜20103和監(jiān)督.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法就是要建立健全各項(xiàng)崗位責(zé)任制.主要包括:不相容職務(wù)相互分離控制,授權(quán)批準(zhǔn)控制,預(yù)算控制,財(cái)產(chǎn)保全控制,風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部報(bào)告控制等.1.建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系.明確單位負(fù)責(zé)人,總會(huì)計(jì)師或主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職權(quán):明確會(huì)計(jì)部門及其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(或者會(huì)計(jì)主管人員)的職權(quán),工作規(guī)程和紀(jì)律要求:明確會(huì)計(jì)部門與其他職能部門的關(guān)系以及會(huì)計(jì)核算形式等2.建立健全會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制.包括會(huì)計(jì)人員的工

5、作崗位設(shè)置;各會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn);各會(huì)計(jì)工作崗位的人員及其具體分工:會(huì)計(jì)工作崗位輪換的要求:對(duì)各會(huì)計(jì)工作崗位的考核辦法等.建立包括機(jī)構(gòu)分離,職務(wù)分離,錢賬分離,賬物分離等內(nèi)部牽制制度.對(duì)出納崗位的職責(zé)作限制性規(guī)定.有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)對(duì)限制性崗位的定期檢查辦法三,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的落實(shí),是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容的關(guān)鍵點(diǎn)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算是南水北調(diào)工程建設(shè)管理中的重要組成部分.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作乃至整個(gè)資金管理工作的最基本環(huán)節(jié).切實(shí)做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制.直接關(guān)系到將南水北調(diào)工程建設(shè)成世界一流工程和工程安全,資金安全,干部安全三個(gè)安全目標(biāo)的實(shí)現(xiàn).1.建立賬務(wù)處理程序制度.包括會(huì)計(jì)科目

6、及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用:會(huì)計(jì)憑證的格式及填制,審核要求和傳遞程序;會(huì)計(jì)確認(rèn),計(jì)量和報(bào)告方法;會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置;編制會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和要求:單位會(huì)計(jì)指標(biāo)體系等.2.建立現(xiàn)金庫存限額管理制度,明確現(xiàn)金開支范圍;建立銀行賬戶管理制度.根據(jù)國家規(guī)定,建設(shè)資金賬戶的開立,需經(jīng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門審批.報(bào)人民銀行通過,并只能開立一個(gè)基本存款賬戶:建立銀行印鑒財(cái)務(wù)專用章,法人章由專人管理的制度.3.建立內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核制度.包括稽核工作的組織形式和具體分工:稽核工作的程序,職責(zé)和權(quán)限;審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿,會(huì)計(jì)報(bào)表的方法.4.建立原始記錄和空白票證管理制度.包括原始記錄的格式,內(nèi)容和填制方法;原始記錄的審核;原始記

7、錄填制人的責(zé)任:原始記錄簽署,傳遞,匯集要求;空白票證的臺(tái)賬建立以及保管,領(lǐng)用和核銷程序及方法.5.建立財(cái)產(chǎn)清查制度.包括財(cái)產(chǎn)清查的范圍;財(cái)產(chǎn)清查的組織:財(cái)產(chǎn)清查的期限和方法:對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理方法:對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲辦法.6.建立建設(shè)成本費(fèi)用核算制度.包括制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍.成本費(fèi)用控制的環(huán)節(jié).控制成本費(fèi)用差異分析,考核成本費(fèi)用控制指標(biāo)的完成情況,降低成本費(fèi)用獎(jiǎng)罰措施.7.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理考核制度.包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的標(biāo)準(zhǔn),定期檢查的時(shí)間,限期整改的要求和考核獎(jiǎng)懲依據(jù).全面規(guī)范各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作,保證會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行.四,資金控制及合同控制,是工程建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控

8、制的內(nèi)容主要包括貨幣資金,預(yù)算,合同,對(duì)外投資(擔(dān)保)及借款,工程價(jià)款支付,成本費(fèi)用,固定資產(chǎn),保函,竣工決算等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制.其中貨幣資金控制和合同管理控制是建設(shè)管理單位會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)工作.1.南水北調(diào)工程資金量大.貨幣資金控制是關(guān)鍵點(diǎn),南水北調(diào)工程項(xiàng)目法人或建設(shè)單位.要根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部控制規(guī)范貨幣資金(試行)的要求,建立單位內(nèi)部貨幣資金控制制度.健全監(jiān)督制約機(jī)制,規(guī)范會(huì)計(jì)行為,從制度上明確資金使用的原則,范圍和程序,使貨幣資金的管理更加制度化,規(guī)范化.制定貨幣資金管理辦法,是健全財(cái)務(wù)管理體系的要求南水北調(diào)工程因?yàn)辄c(diǎn)多,線長,面廣,在水利部頒布實(shí)施的水利基本建設(shè)資金管理辦法中對(duì)

9、工程價(jià)款結(jié)算的手續(xù)及程序規(guī)定的基礎(chǔ)上.制定了適合南水北調(diào)工程建設(shè)需要的工程價(jià)款審核程序:現(xiàn)場監(jiān)理審核.施工單位申請(qǐng)工程量,由負(fù)責(zé)現(xiàn)場監(jiān)理的監(jiān)理工程師就申報(bào)工程量的真實(shí)性,材料的完整性進(jìn)行核準(zhǔn)簽字.總監(jiān)審批.現(xiàn)場建設(shè)部進(jìn)行審查.對(duì)監(jiān)理審核上報(bào)結(jié)算作進(jìn)一步核實(shí).有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核.經(jīng)現(xiàn)場確認(rèn)后.報(bào)送項(xiàng)目法人或委托建設(shè)管理單位有關(guān)部門審核單位負(fù)責(zé)人審批2.合同管理控制是會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn).應(yīng)建立合同管理業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制.明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限.做好合同管理業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離,合同的立項(xiàng)和簽訂,履行與變更,驗(yàn)收與價(jià)款支付.合同專用章應(yīng)由專人管理.制定價(jià)款支付程序.一般業(yè)務(wù)合同按約定的支付進(jìn)度和方式

10、支付.制定款項(xiàng)支付審批程序;項(xiàng)目法人,建設(shè)管理單位工程合同價(jià)款支付應(yīng)明確收款方,監(jiān)理方,本單位領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)部各部門審核權(quán)限,審核(審批)程序五,重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查,不斷完善南水北調(diào)工程項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立對(duì)南水北調(diào)工程項(xiàng)目的監(jiān)督檢查制度.組織專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員.具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查.明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限.定期或不定期地進(jìn)行檢查內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)南水北調(diào)工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中占據(jù)特殊地位.建設(shè)單位要根據(jù)投資規(guī)模大小和工期長短.設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備相關(guān)專業(yè)的內(nèi)審人員,直接向建設(shè)單位負(fù)責(zé)人報(bào)告工作.南水北調(diào)建設(shè)管理單位應(yīng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制

11、度執(zhí)行的監(jiān)督檢查工作.確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度的貫徹實(shí)施南水北調(diào)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:(1)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況重點(diǎn)檢查是否存在不相管理薈萃暑容職務(wù)混崗的現(xiàn)象.(2)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況.重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為.(3)工程項(xiàng)目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況.重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全.獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位.(4)概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況重點(diǎn)檢查概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí),是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核.(5)各類款項(xiàng)支付制度的執(zhí)行情況.重點(diǎn)檢查工程款,建設(shè)單位管理費(fèi)及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī),制度和合同的要求,有無截留,擠占和挪用

12、資金.(6)竣工決算制度的執(zhí)行情況.重點(diǎn)檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算,實(shí)施決算審計(jì).對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的南水北調(diào)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)采取措施.及時(shí)加以糾正和完善.六,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),不斷完善外部監(jiān)督機(jī)制過去的內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于資金使用的合法性,合理性和效益性.而現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)還將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行成效作為重要審計(jì)內(nèi)容.對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的再監(jiān)督負(fù)有重要責(zé)任.內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式.是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制.它可幫助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性.為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)單位的各種財(cái)務(wù)資料的可靠性和完整性.資產(chǎn)運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)有效性等進(jìn)行審核.因此,內(nèi)

13、部審計(jì)除了幫助提高經(jīng)營效率外,還有助于減少會(huì)計(jì)信息失真為了使內(nèi)部審計(jì)能夠充分發(fā)揮其作用.應(yīng)當(dāng)保持內(nèi)部審計(jì)部門的相對(duì)獨(dú)立性.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作.以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性.國家為南水北調(diào)工程投入了大量資金.為保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施,應(yīng)特別加強(qiáng)外部監(jiān)督,完善外部監(jiān)督機(jī)制,應(yīng)充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用.第一,通過中介組織,獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,站在公正的立場上,對(duì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行評(píng)估.及時(shí)發(fā)現(xiàn)就建設(shè)單位有關(guān)公允及其他不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)行為.對(duì)建設(shè)單位實(shí)施會(huì)計(jì)控制.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中.通過評(píng)價(jià)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).減少因決算報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)而導(dǎo)致發(fā)表不準(zhǔn)確審計(jì)意見的可能性降到最低限度全面推行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)簽證制度.未經(jīng)審計(jì)簽證的會(huì)計(jì)報(bào)表不具法律效力.以充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的職能作用.第二.要發(fā)揮政府在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方