某物業(yè)公司財務內控制度規(guī)范

1、 *物業(yè)公司財務內控制度規(guī)范*物業(yè)公司會計制度第一章 總 則一、 為了加強本企業(yè)的會計工作，維護本企業(yè)及其投資人等有關方面的合法權益，根據國家有關外商投資企業(yè)的法律、法規(guī)，制定本制度。二、 根據中華人民共和國外商投資企業(yè)會計制度和有關的補充規(guī)定，結合企業(yè)的具體情況，制定本企業(yè)的會計制度。第二章 會計核算原則三、 本企業(yè)的會計核算工作應當符合中華人民共和國有關法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定。四、 企業(yè)的會計核算應當劃分會計期間（月、季、年）。五、 企業(yè)的會計核算工作應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，做到記錄準確，內容完整，方法正確，手續(xù)齊備，符合時限。六、 本企業(yè)根據權責發(fā)生制的原則記帳。凡是本期已經實

2、現的收入和已經發(fā)生的費用，不論款項是否在本期收回，都應當作為本期的收入和費用入帳；凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和費用處理。七、 企業(yè)收入和費用的計算應當相互配合。同一會計期間所取得的收入以及與其相關聯(lián)的成本、費用，應當在同一會計期間登記入帳。八、 企業(yè)的財產應當按照實際成本核算。除另有規(guī)定者外，企業(yè)不得自行調整財產的帳面價值。九、 企業(yè)應當劃分資本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一個以上（不含一個）會計年度的，應當作為資本支出；支出的效益僅及于本會計年度的，應當作為收益支出。十、 企業(yè)的會計核算方法，前后各期應當一致，不得隨意變更。如果有必要變更，

3、一般應當自新的會計年度開始時變更，并在變更年度的會計報告中予以說明。第三章 記帳與帳簿十一、 本企業(yè)采用借貸復式記帳法。十二、 本企業(yè)以人民幣作為記帳本位幣。十三、 本企業(yè)的記帳文字為中文。十四、 企業(yè)每發(fā)生一筆經濟業(yè)務，都應當取得或者填制原始憑證。各種原始憑證必須內容真實、完整，手續(xù)齊備，數字準確。原始憑證經審核無誤，才能據以填制記帳憑證。十五、 本企業(yè)設置日記帳、總分類帳和明細分類帳三種主要帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。各種帳簿應當根據審核無誤的原始憑證、記帳憑證或者憑證匯總表等登記，做到登記及時，內容完整，數字準確，摘要清楚。各種帳簿中的記錄，如需更正，必須嚴格按照會計人員工作規(guī)則進行。

4、第四章 流動資產十六、 本企業(yè)的流動資產，包括現金、銀行招待存款、有價證券，應收和預付款項以及存貨等?，F金、銀行存款、有價證券分別核算；應收款項，按照應收票據、應收帳款、應收短期貸款和其他應收款等分別核算；預付款項，按照預付貨款（預付定金）、預交所得稅和待攤費用等分別核算；存貨按照商品、原材料、物料用品、包裝物和低值易耗品等分別核算。對于自年度資產負債表日起一年以上的應收款項，應當在年度資產負債表長期投資類下單列項目反映。十七、 現金和銀行存款設置日記帳，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆進行登記；有多種貨幣的還應按不同的貨幣分別設帳登記。十八、 有價證券包括準備在一年以內變現的股票和債券，應當按照實際

5、支付的款項登記入帳。實際支付的款項含有已宣告發(fā)放的股利或者應計利息的，應將這部分股利或者利息金額作為暫付款項，通過其他應收款帳戶核算。有價證券的股利或者利息收入，以及有價證券售出或到期時所收到的款項與其帳面成本和已登記入帳的應收股利或者應計利息之間的差額，應當作為投資損益計入營業(yè)外支出或者營業(yè)外收入。十九、 應收和預付款項按照不同貨幣分別設帳登記。企業(yè)計提壞帳準備，可于年度終了按照應收帳款、應收票據等應收款項，計提不超過3%的壞帳準備。壞帳準備應當單獨核算，并在資產負債表中作為應收款項的減項單獨反映。年末應當計提的壞帳準備數額如果高于已提壞帳準備的帳面余額，可以按其差額補提足額；如果低于已提壞

6、帳準備的帳面余額，應當按其差額相應調減壞帳準備的帳面余額。企業(yè)的壞帳損失，計入管理費用。實際發(fā)生的壞帳應當與壞帳準備先行沖抵。已經確認的壞帳，以后如果收回，應當相應調增壞帳準備或者沖減管理費用。對于壞帳的確認，按照國家有關規(guī)定辦理。二十、 存貨應當按照實際成本登記入帳。購入的存貨，以買價加運輸、裝卸、保險等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和應繳納的稅金作為實際成本；購入的商品以買價和應繳納的稅金作為實際成本。自制、自產或者自行開采的存貨，以制造、生產或者開采過程中的各項實際支出作為實際成本。委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品成本加加工、運輸、裝卸和保險等費用以

7、及應繳納的稅金作為實際成本。盤盈的存貨，按照原實際成本或者同類存貨的實際成本入帳。二十一、 存貨的核算，一般采用永續(xù)盤存制。領用或者發(fā)出的商品、原材料、自制半成品和產成品等，采用先進先出法確定其實際成本；低值易耗品和周轉使用的包裝物在領用后采用一次攤銷法，企業(yè)于投入生產經營時一次大量領用的低值易耗品，可以作為其他資產核算。二十二、 存貨需定期盤點，每月盤點一次。盤存數如果與帳面記錄不符，應當于查明原因后及時進行會計處理，一般在年終結帳前處理完畢。盤盈的存貨，一般應當相應沖減有關費用；盤虧或者毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司等的賠款和殘料價值之后，應當相應計入有關費用；其中，由于非常原因造成

8、的凈損失，計入營業(yè)外支出。第五章 長期投資二十三、 本企業(yè)的長期投資，是指向其他單位投出的期限在一年以上的資金，包括直接向其他單位投出的現金，實物和無形資產，以及購入的不準備在一年以內變現的股票和債券。長期投資應當單獨核算，并在資產負債表中單列項目反映。二十四、 撥付獨立核算，不獨立納稅的附屬企業(yè)的資金，應通過撥付所屬資金進行核算，在資產負債表長期投資類下單列項目反映。撥付所屬資金應當按照實際撥付的金額或者實物、無形資產等的帳面價值登記入帳。第六章 固定資產和在建工程二十五、 企業(yè)的固定資產應當單獨核算，并在資產負債表中單列項目反映。以融資租賃方式租入的固定資產在未取得所有權之前，應當另行核算

9、；以經營租賃方式租入的固定資產，應當在輔助性備查帳中登記，并在資產負債表的附注中予以說明。二十六、 固定資產應當按照原價登記入帳。投資人投入的固定資產，以合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書和驗收清單中所列金額加由企業(yè)負擔的運輸、裝卸、保險等費用和應繳納的稅金作為原價。購入的固定資產，以買價加運輸、裝卸、保險等費用和應繳納的稅金作為原價。自制、自建的固定資產，以制造、建造過程中的實際支出作為原價。以融資租賃方式租入的固定資產，以合同規(guī)定的價款加由企業(yè)負擔的運輸、裝卸、保險等費用和應繳納的稅金作為原價；合同規(guī)定的價款中包含了價款利息和手續(xù)費的，一般應將利息和手續(xù)費從原價中扣除；如融資租入的固定資產價值不大且

10、期限不長，利息和手續(xù)費也可不單獨核算。接受捐贈取得的固定資產，以按照本制度的規(guī)定確定的價格加由企業(yè)負擔的運輸、裝卸、保險等費用和應繳納的稅金作為原價；如系舊的固定資產，還應按新舊程度估計累計折舊。盤盈的固定資產，以重置完全成本作為原價，并按新舊程度估計累計折舊。因擴充、更換、翻新和技術改造而增加價值的固定資產，按照所發(fā)生的有關支出增加固定資產原價。需要安裝的固定資產，其安裝費用一并計入原價。二十七、 固定資產的折舊采用直線法。固定資產的應計折舊額按照固定資產的原價和分類折舊率計算。固定資產的折舊率根據固定資產的原價、估計殘值和使用年限計算確定。估計殘值為原價的10%。固定資產應當自投入使用月份

11、的次月起，按月計算折舊；停止使用的固定資產，自停止使用月份的次月起，停止計算折舊。固定資產折舊足額后，仍可繼續(xù)使用的，不再計算折舊；提前報廢的，不補計折舊。因擴充、更換、翻新和技術改造增加價值而調整原價的固定資產，應當根據調整后原價、已計折舊、估計殘值和尚可使用年限計算折舊。籌建期間用于本企業(yè)工程施工的固定資產，可以在工程竣工時一次，也可以在工程施工期間按期計算折舊，并計入有關工程成本。在籌建期間使用，但與工程施工不直接有關的固定資產的折舊，應當計入開辦費。以融資租賃方式租入的固定資產以及以經營租賃方式租出的固定資產，應當計算折舊。房屋建筑物以外的長期閑置未用的固定資產，不計折舊。累計折舊應當

12、單獨核算，并在資產負債表中作為固定資產的減項單獨反映。以融資租賃方式租入固定資產的累計折舊，應當另行核算。二十八、 固定資產每年盤點一次。盤存數如果與帳面記錄不符，應當于查明原因后及時進行會計處理，一般在年終結帳前處理完畢。盤盈的固定資產，按原價扣除估計累計折舊后，計入營業(yè)外收入；盤虧的固定資產，按原價扣除累計折舊和過失人或者保險公司等的賠款后，計入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產盤盈或者盤虧，應當計入有關工程成本。由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產清理凈損益，應當計入營業(yè)外支出或者營業(yè)外收入。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產清理凈損益，應當計入有關工程成本。籌建期間發(fā)生的與

13、工程不直接有關的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產清理凈損失，應當計入開辦費。二十九、 本企業(yè)的在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程應當單獨核算，并在資產負債表中單列項目反映?；I建期間在一年以上、工程項目較多且工程支出較大的，可以分項目進行核算。在建工程應當按照下列方法登記入帳：工程用材料，比照本制度第二十條的規(guī)定；待安裝設備，比照本制度第二十六條的規(guī)定；預付工程款，按照預付的工程款項；工程管理費，按照實際發(fā)生的各項管理費用；自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等；出包工程按照

14、應支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等；設備安裝工程按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等。企業(yè)在籌建期間購入或投入不需要安裝的設備，也可以通過在建工程核算。三十、 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠款后的凈損失，一般計入繼續(xù)施工的工程成本；對于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投入生產經營以后計入營業(yè)外支出。工程交付使用前因進行試運轉發(fā)生的凈支出，計入工程成本。在試運轉中形成產品且可以對外銷售的，應當以實際銷售收入或者預計售價作為產成品成本，同時沖減在建工程成本。三十一、 雖已交付使用但尚未辦理竣

15、工決算的工程，一般自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產，并按照本制度第二十七條的規(guī)定計算折舊；竣工決算辦理完畢之后，應當按照決算數調整原估價和已計折舊。第七章 無形資產和其他資產三十二、 企業(yè)的無形資產，包括工業(yè)產權、專有技術、場地使用權和其他無形資產，應當分別核算，并在資產負債表中分別列項反映。投資人投入的無形資產，按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書中所列金額以及由企業(yè)負擔的有關費用入帳；購入的無形資產，按照實際支付的價款入帳。三十三、 無形資產應當自企業(yè)開始受益起按照規(guī)定的期限分期平均攤銷。沒有規(guī)定期限的，按照預計的受益期或者不少于10年的期限分期平均攤銷。三

16、十四、 本企業(yè)的其他資產，包括開辦費、籌建期間匯兌損失、遞延投資損失以及需要分期攤銷的其他遞延支出，應當分別核算，并在資產負債表中分別列項反映。開辦費按照企業(yè)在籌建期間發(fā)生的注冊登記費、人員工資、差旅費、職工培訓費、董事會費以及其他不計入固定資產和無形資產購建成本的費用金額入帳；籌建期間匯兌損失，按照企業(yè)在籌建期間的實際發(fā)生額入帳；遞延投資損失，按照投出資產的實際作價與帳面價值之間的差額入帳；其他遞延支出，按照實際發(fā)生的有關支出入帳。三十五、 其他資產應當按照以下方法進行攤銷：開辦費和籌建期間匯兌損失，自企業(yè)投入生產經營起按照不少于5年的期限分期平均攤銷；遞延投資損失，按照投資期限或者不少于1

17、0年的期限分期平均攤銷；其他遞延支出，按照預計的受益期或者不少于10年的期限分期平均攤銷。第八章 流動負債、長期負債及其他負債三十六、 外商投資企業(yè)的流動負債，包括短期借款、應付款項、預收貨款（預收定金）和預提費用等。短期借款、預收貨款（預收定金）和預提費用等，應當分別核算；應付款項，應當按照應付票據、應付帳款、應付工資、應交稅金、應付股利和其他應付款等分別核算。有多種貨幣的流動負債還應按不同的貨幣分別設帳登記。職工獎勵及福利基金和其他負債性基金，視同流動負債進行核算。對于自年度資產負債表日起一年以上的應付款項，應當在年度資產負債表長期負債類下單列項目反映。三十七、 本企業(yè)的長期負債，包括長期

18、借款、應付公司債和融資租入固定資產應付款等，應當分別核算，并在資產負債表中分別列項反映。對于自年度資產負債表日起一年內即將到期的長期負債，應當在年度資產負債表流動負債類下單列項目反映。三十八、 企業(yè)的其他負債包括籌建期間匯兌收益和遞延投資收益等，分別通過籌建期間匯兌損失和遞延投資損失等帳戶核算。三十九、 各種負債的利息應當按照約定的利率逐期計算。與購建固定資產等直接有關的利息，在所購建的資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應當計入有關資產的購建成本；其他利息，在籌建期間，應當計入開辦費，在生產經營期間，應當作為本期費用。第九章 投資人權益四十、 本企業(yè)的投資人權益，包括實收

19、資本、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等，應當分別核算，并在資產負債表中分別列項反映。四十一、 實收資本是指投資人按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書的約定實際繳入的出資額?，F金投資，按照實際存入企業(yè)開戶銀行的金額入帳；實物投資，按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書和驗收清單中所列金額入帳。無形資產投資，按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書所列金額入帳。實收資本登記入帳后，如果與中國注冊會計師的驗資報告不符，應當按照規(guī)定進行相應的會計處理。四十二、 投資人繳入的出資額，如果需要折合記帳本位幣，在有關資產帳戶中，按照本制度第五十四條的規(guī)定折合。在實收資本帳戶中，按照合同約定的國家外匯管理局公布的外匯牌價（以

20、下簡稱國家外匯牌價）折合；合同未作約定的，按照企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。按照收到出資額時的國家外匯牌價折合記帳本位幣的企業(yè)，如果登記注冊所用的貨幣與記帳本位幣不一致且投資人繳入出資額的時間不同，在實收資本帳戶中，應當按照第一次收到出資額時的國家外匯牌價折合。投資人如果分期出資，其各期出資都應當按照第一期第一次收到出資額時的國家外匯牌價折合。由于有關資產帳戶與實收資本帳戶所采用的折合匯率不同而產生的記帳本位幣差額，應當作為資本公積核算。外資企業(yè)一般按照企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合其實收資本帳戶。四十三、 中外合作經營企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定在合作期間歸還投資人的投資的，對已歸

21、還的投資應當單獨核算，并在資產負債表中作為實收資本的減項單獨反映。四十四、 資本公積包括捐贈公積、資本折算差額以及資本溢價等。捐贈公積是指因接受現金或者實物捐贈而增加的投資人權益。現金捐贈，按照受贈的金額入帳。實物捐贈，對于附有發(fā)票帳單的，按照發(fā)票帳單所列金額入帳；無發(fā)票帳單的，參照同類實物的國內或者國際市場價格入帳。如受贈的系舊的固定資產，應當按照原價與估計累計折舊之間的差額入帳。資本溢價是指投資人繳付的出資額大于注冊資本的差額。第十章 成本和費用四十五、 企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的物質消耗、勞動報酬及各項費用，都應當按規(guī)定計入成本、費用。企業(yè)在生產經營中所耗用的各項材料，應當按照實際耗用的

22、數量和帳面單價計算，計入成本、費用。企業(yè)應付職工的工資，應當根據規(guī)定的工資標準、工資形式、獎勵津貼等制度，以及工時等記錄資料正確計算，計入成本費用；按規(guī)定支付的中方職工保險福利費用、退休養(yǎng)老基金、待業(yè)保險基金、住房補助基金以及國家對中方職工的各項補貼等，也應以工資項目計入成本、費用。企業(yè)在生產經營過程中所發(fā)生的其他各項費用，都應以實際發(fā)生數計入成本、費用。凡應由本期負擔而尚未支出的費用，應當作為預提費用計入本期成本、費用；凡已經支出，應由本期和以后各期分擔的費用，應當作為待攤費用或者遞延支出分期攤入成本、費用。四十六、 企業(yè)應當按照規(guī)定的成本項目和費用項目，匯集生產經營過程中所發(fā)生的各項支出。

23、銷售費用包括銷售傭金、代銷手續(xù)費、廣告費、租賃費和銷售服務費用，以及銷售部門人員工資、差旅費、折舊費、修理費、辦公費、物料消耗、低值易耗品攤銷和其他經費。管理費用包括管理企業(yè)所發(fā)生的各項費用，包括公司經費、工會經費、董事會費、顧問費、訴訟費、交際應酬費、稅金（包括城市房地產稅和車船使用牌照稅等）、場地使用費、技術轉讓費、無形資產攤銷、其他資產攤銷、壞帳損失、職工培訓費、研究發(fā)展費和其他管理費用。財務費用包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機構手續(xù)費及其他因理財活動而發(fā)生的費用。營業(yè)支出包括業(yè)務經營過程中所發(fā)生的各項支出，可按照服務類別分別匯集。第十一章 收入、利潤及利潤分配

24、四十七、 企業(yè)的營業(yè)收入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，應當分別核算。主營業(yè)務收入，可以分為飯后店租金收入、非飯后店租金收入、管理費收入、各種勞務或者服務收入等。營業(yè)收入的實現，一般為服務或者勞務已經提供，價款已經收訖或者已經取得收取價款的權利。取得收取價款的權利，在委托銀行收款的情況下，為向銀行辦妥托收手續(xù)；在委托代銷的情況下，為收到代銷單位的代銷清單。采取產品分成方式的，以投資人分得產品為營業(yè)收入實現。采取分期收款銷售方式的，可以按照合同約定的收款日期確定營業(yè)收入的實現。營業(yè)收入應當按照實際或者應予收取的款項登記入帳。銷售退回應當從營業(yè)收入中扣除；銷售折扣或折讓應當單獨核算，并在利潤表中

25、作為營業(yè)收入的減項單獨反映。四十八、 企業(yè)的利潤總額，包括營業(yè)利潤和營業(yè)外收支凈額。營業(yè)利潤為主營業(yè)務收入減去營業(yè)稅金和營業(yè)成本后的毛利，再減去銷售費用、管理費用和財務費用、加上其他業(yè)務利潤的凈額。其他業(yè)務利潤為其他業(yè)務收入減去其他業(yè)務支出的凈額。營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出的凈額。營業(yè)外收入包括投資收益、投資作價收益、固定資產盤盈、處理固定資產收益、罰款收入和以前年度收益等；營業(yè)外支出包括投資損失、投資作價損失、固定資產盤虧、處理固定資產損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失和以前年度損失等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應當分別核算，并在利潤表中分別列項反映。四十九、 企業(yè)一般應當按月計算

26、利潤。按月計算利潤有困難的企業(yè)，經主管財政部門或國務院有關主管部門批準，可以按季或者按年計算利潤。利潤的計算，在年度內，采用表結法，年度終了，采用帳結法。五十、 企業(yè)應當依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定從所得稅后利潤中提取儲備基金、職工獎勵及福利基金和企業(yè)發(fā)展基金（外資企業(yè)可以不提企業(yè)發(fā)展基金）儲備基金除經批準用于彌補虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金除經批準用于增加資本，其帳面余額不得減少。職工獎勵及福利基金應當用于企業(yè)職工的非經常性獎勵或者各項集體福利，其中形成的房屋、設施等資產，不得作為企業(yè)的財產。提取儲備基金、職工獎勵及福利基金和企業(yè)發(fā)展基金后的利潤，為可供分配給投資人的利潤。五十一、 年終結帳以后

27、發(fā)現的應調整本年度會計事項，應當在下年度有關帳戶中進行調整，并在報表中作相應反映。涉及以前年度損益計算的，應當分別情況計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出，或者調整未分配利潤和應交稅金帳戶。五十二、 企業(yè)本年的利潤總額、應繳納的所得稅、提取的儲備基金、職工獎勵及福利基金和企業(yè)發(fā)展基金、分配給投資人的股利（包括本年分配的以前年度未分配利潤），以及年初未分配利潤、年初未分配利潤調整數和年末未分配利潤，均應當在利潤分配表中分別列項反映。第十二章 外幣業(yè)務五十三、 外商投資企業(yè)的外幣業(yè)務，是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算以及計價等業(yè)務。外幣帳戶，包括外幣現金、外幣銀行存款、以外幣結算的債權（

28、如應收帳款、應收票據等）和債務（如應付帳款、應付票據、應付工資、應付股利等），應當與非外幣的各該相同帳戶分別設置，并分別核算。五十四、 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳。除另有規(guī)定者外，所有與外幣業(yè)務有關的帳戶（包括外幣帳戶和對應的非外幣帳戶）無論增加或者減少，均采用業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合匯率，本企業(yè)采用當月1日的國家外匯牌價的中間價作為折合匯率。五十五、 每月終了，各種外幣帳戶（不包括按調劑價單獨記帳的外幣帳戶）的外幣月末余額，應當按照月末國家外匯牌價的中間價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面

29、記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當期損益?；I建期間發(fā)生的匯兌損益，應當通過籌建期間匯兌損失帳戶單獨核算。同期匯兌損失和匯兌收益相抵后，如為損失凈額，應當按照本制度三十五條的規(guī)定進行攤銷，攤余價值在資產負債表其他資產類下單列項目反映；如為收益凈額，其會計處理方法可以由企業(yè)在下列三種方法中選定：1、自企業(yè)投入生產經營起按照5年分期平均轉銷；2、留待彌補企業(yè)生產經營期間發(fā)生的年度虧損；3、留待并入企業(yè)的清算收益?；I建期間匯兌收益的帳面余額應當在資產負債表其他負債類下單列項目反映。與購建固定資產等直接有關的匯兌損益，在所購建的資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應當計入

30、有關資產的購建成本。五十六、 在外匯調劑中賣出或者買入外幣，應當按照實際調劑價記帳。賣出外幣的實際調劑價與該外幣帳戶的原記帳本位幣金額之間的差額，應在月末時按照本制度第五十五條的規(guī)定一并調整。買入的外幣應當按照實際調劑價單獨記帳，并在支用時按照帳面調劑價折合記帳本位幣金額記帳。帳面調劑價可以采用先進先出、加權平均或者逐筆認定等方法確定。五十七、 企業(yè)在銷售業(yè)務中取得的外匯額度，應當在輔助性備查帳簿中登記，并在資產負債表的附注中予以說明。將該項外匯額度通過外匯調劑賣出取得的收入，應當作為匯兌損益處理。第十三章 清算業(yè)務五十八、 企業(yè)的清算業(yè)務，包括企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定解散、終止進行清算時

31、發(fā)生的財產作價及處理、債權債務的清理、清算費用及損益的核算和剩余財產的分配等。五十九、 財產清算的作價方法，按照有關法律、法規(guī)，由清算委員會確定。六十、 清算費用包括企業(yè)在清算過程中為進行清算工作而發(fā)生的各項支出。清算損益包括清算期間的繼續(xù)經營損益、財產處理損益以及無法收回的債權和無法歸還的債務等。清算損失與清算收益相抵后的凈額與清算費用之和或差，為清算凈損益，在資產負債表中單列項目反映。清算終了，如果為清算凈收益，應當依照稅法規(guī)定繳納所得稅。六十一、 企業(yè)的剩余財產，應當按照規(guī)定進行分配。六十二、 企業(yè)自清算開始，應當視作會計年度終了，按照本制度的規(guī)定，編制并報送會計報告。清算期間跨年度的，

32、應當于年度終了，編制并報送資產負債表和清算損益表；清算終了，編制并報送自清算開始至清算結束的清算損益表和財產分配表。清算終了的會計報表的報送時間應當在企業(yè)注銷工商登記之前。第十四章 會計科目和會計報告六十三、 企業(yè)的會計科目是參照財政部制定的外商投資旅游企業(yè)會計科目設置的。會計科目一般分為資產、負債、投資人權益和損益四大類，參照行業(yè)會計科目的規(guī)定分類順序編號。六十四、 本企業(yè)的會計報告包括會計報表和財務情況說明書。會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表以及利潤分配表等有關附表。需要上報匯總的資產負債表、利潤表和利潤分配表，必須按照財政部制定的旅游企業(yè)會計報表格式及項目內容編制；其他報表可以

33、由企業(yè)根據需要，參照財政部制定或者由財政部審核同意的行業(yè)會計報表格式及項目內容編制。財務情況說明書的主要內容包括：1、投資總額、投資構成以及投資進度；2、資本變動情況；3、生產經營情況；4、盈虧情況及利潤分配情況；5、資金變動及周轉情況；6、外匯平衡情況；7、主要稅費的交納情況；8、財產的盈虧損廢情況；9、會計核算方法的變更；10、其他有必要說明的情況。六十五、 季度會計報表和年度會計報告應當分別報送主管財政部門、當地稅務機關、企業(yè)主管部門以及投資人。年度會計報告還應當報送原審批機關。季度會計報表應當于季度終了后15天內報出，年度會計報告應當于年度終了后4個月內連同中國注冊會計師的查帳報告一并

34、報出。第十五章 會計檔案六十六、 企業(yè)的會計檔案包括會計憑證、會計帳簿、會計報告、驗資報告、查帳報告、財務會計制度以及與經營管理和投資人權益有關的其他重要文件，如合同、章程、董事會決議和長期經濟合同等。六十七、 企業(yè)必須按規(guī)定建立會計檔案和檔案管理制度。會計檔案必須妥善保存，不得丟失損壞。會計憑證會計帳簿和月份、季度會計報表，至少保存15年。年度會計報告（包括清算會計報表）及其他重要會計檔案必須永久保存。六十八、 會計檔案保存期滿銷毀時，應當抄具清單，經企業(yè)主管部門同意后銷毀。銷毀會計檔案的清單應當永久保存。六十九、 清算結束時，企業(yè)的會計檔案一般應當移送原企業(yè)主管部門保存。移送會計檔案的清單

35、，應當抄報原主管財政部門。財務部人員職責財務部職 務財務經理上級主管總經理職位要求1 財務會計專業(yè)大專以上學歷2 十年以上合資物業(yè)財務管理的工作經驗3 熟悉物業(yè)管理電腦系統(tǒng)4 熟練運用word, excel設計各種表格和財務分 析報告5 較好的英語聽、說、讀、寫能力崗位責任行政1 作為部門經理對所有部門職員負責，其責任包括 雇傭和解聘員工、制定員工薪金標準（包括加 班，計時)、及財務人員的日常運作2 財務人員需按物業(yè)公司財務手冊中的規(guī)章制度有效地 組織和工作3 通過改進 “工作描述”建立財務部所有員工的工 作職責大綱, 這是構成有效控制系統(tǒng)的基礎組織計劃幫助籌劃每年市場計劃和物業(yè)公司的其它商務

36、計劃總分類賬1 調解總分類賬, 保證各部分內容隨時可取2 日記帳目保存在相關人員易提取的地方3 爭取好的審計結果財務職能1 定時呈交按規(guī)定條目擬定的財務陳述和報告2 對財務陳述、財務統(tǒng)計報告作出有效的解釋, 物業(yè)公司 運作方面的合理變動須通過財務陳述和報告體現 出來3 按財務手冊整理所有財務記錄4 財務系統(tǒng)為所有財務報告和陳述提供必須數據， 遵從總經理下達的備忘和日常工作指令5 良好的內部控制，并對資產、稅收、運作結果的 定時財務報告提供有效的控制6 一旦日常的財務政策和程序與當地的法律、財政 規(guī)章、修改后的政策不相符合，須及時報告上級， 以便政策程序能相應地作出變動7 所有可能會影響物業(yè)公司

37、財務狀況的租約、合同、法 律記錄和文件均需妥善保管，以便查詢8 妥善保管所有執(zhí)照、批文及其細目，以便查詢9 與總公司在行政事務上的有效結合，如保險-包括 總括保險單、地方保險單或特殊保險單10 正確處理地方稅務事件，并提供相關文件11 有效管理現金收支、補貼、調節(jié)和現存資金12 管理報告要詳細精確掛帳控制1 允許客人掛帳和商業(yè)掛帳，準確保存和調解2 物業(yè)公司內的所有掛帳均需報知總經理3 每日更新各人帳目4 可接受最少的注銷預算籌劃控制1 按總公司要求的格式準備年預算表2 根據已建立的報告細目，對預算進行比較，報告 實際結果資金支出按時準備并整理好資金支出申請報告現金和銀行1 與總公司協(xié)調作好安

38、排，如資金轉移, 透支, 建立 新帳戶等2 保持銀行賬面平衡，任何預料中的現金超出和不 足都要以書面形式向總公司財務總監(jiān)和總經理報告3 根據財務手冊分開收取現金和金融方面的責任4 每月或更經常查收調解銀行帳目報告5 當銀行帳戶出現不規(guī)則事物或進帳錯誤時需進行 調節(jié)物質控制1 按歷史記錄登記所有資產, 使之可隨時驗明2 按財務手冊所標明的貨品的用途和保證金的等同 價值保持存貨3 每日現金浮動和清點須在絕對安全的情況下財務系統(tǒng)1 財政處理應精確2 根據物業(yè)公司的政策和程序處理財政文件和相關文件3 在把所有日記帳收據歸入總分類賬前應檢查和標注4 合理安排, 整理好截止到下個月十號的平衡帳單, 檢查并

39、在每個對帳單上標注財政付款1 檢查所有付款2 對過期未付帳應有合理解釋 3 財務報告應定時、精確、可解釋;工作效率1 按細目把日記帳歸入分類賬2 調節(jié)所有財務職能, 保持高效能動性, 使財務人 員能方便執(zhí)行職 務財務副經理上級主管財務經理職位要求1 具有財務會計專業(yè)大專以上學歷2 具有五年以上合資物業(yè)公司財務管理工作經驗，包括 餐廳及前臺收款、出納、倉庫管理、成本控制、 信貸稅務管理、總帳等工作經歷3 能熟練的運用word、excel設置各種表格及 流利寫出財務分析報告4 具有較好的英語聽、說、讀、寫能力崗位責任1 負責指導審核總出納、應收帳、應付帳、財產管 理、成本控制，各項損益、稅收、所有

40、者權益等 各項財務核算工作2 逐筆審核每張記帳憑證，發(fā)現錯帳當月調整，調 整帳目要依據真實資料及財務規(guī)章制度、稅務政策及時調帳，一般情況不跨月3 具體負責統(tǒng)計工作，根據物業(yè)公司財務資料逐一填報 有關政府機構要求提供的各種統(tǒng)計報表并編制統(tǒng)計分析，協(xié)調與各統(tǒng)計部門及內部統(tǒng)計人員的關系4 負責檢查各種稅費的核算工作，檢查填制納稅申 報表是否正確，是否按月或按季向稅務局申報，納稅，協(xié)調好與稅務機關的關系5 負責檢查所有的記帳憑證、每月預算及其它有關數據是否已輸入電腦，打印出來的各類帳目報表是否正確，有問題及時調整6 負責記帳憑單，各類報表的裝訂工作及計財部的 所有檔案的管理工作7 定期對庫存食品、物品

41、進行檢查8 每年負責組織兩次對低值易耗品的盤點及組織一 次對固定資產的盤點工作9 每月對物業(yè)公司的在建工程帳目進行一次清理10 負責審核月度財務報表,并準時報送到上級及相 關部門11 負責物業(yè)公司的財務決算工作，審核總帳編制的財務決算報表是否正確,并按時上報相關部門12 協(xié)助財務經理做好財務部門的日常行政管理工 作；及時傳達上級指示，考核員工出勤情況、 評估員工工作表現13 負責協(xié)調與各部門的工作關系，保證財務工作順暢14 擬定上報財務部季度、年度的工作計劃，年終寫 出總結報告 15 每月十二號之前呈交財務情況報告的草案給財務 經理以供檢查16 每月十四號之前把財務情況報告送至行政辦公室17

42、幫助財務經理及各部門經理按財務部提供的預算報表樣式準備下一年度預算職位會計總帳主任部門會計部上級領導財務部副經理職位要求1 具有五年以上合資物業(yè)公司財務工作經驗，包括：成 本控制、帳目設置及各項工作的操作規(guī)程，對稅務法規(guī)、財務制度、會計制度有較深的理解；能處理財務內所有的日常業(yè)務2 具有財務會計專業(yè)大專以上學歷3 能熟練運用word、excel設置各種表格及寫出財務分析報告4 具有較好的英語聽、說、讀、寫能力崗位責任1 負責審核所有的記帳憑證，嚴格按財務各項規(guī)章制度及稅務制度執(zhí)行，發(fā)現錯帳及時調整2 負責所有憑證的編號和匯總工作，編制記帳憑證匯總表3 根據記帳憑證匯總表登記總分類帳4 編制待攤

43、費用、預提費用、遞延資產、營業(yè)外收支及非經營費用等各類轉帳憑證5 根據人事部提供的中方員工工資匯總表編制中外方員工工資及福67 利記帳憑證6 月末要保證總帳與各類明細帳核對相符，如有問題及時調帳，并做相應調帳記帳憑證7 審核倉庫及收貨領班編制的成本月報表，將食品、飲品成本分攤到各個餐廳并將員工用餐及各部門宴請費用、外賣等攤入各部門8 負責各種稅費的核算工作，月末根據收入報告準 確填制納稅申報表。并填制各項稅費繳款書，保 證及時準確的納稅，隨時掌握各項稅務政策變化，以免造成不必要的損失9 按時編制月度財務報表，經財務經理審核批準后準時送給總經理及各相關部門10 準確編制物業(yè)公司年度決算報表，并配

44、合會計師事務所作好年審工作，寫出年底經營情況分析11 經常對財務各環(huán)節(jié)的工作進行檢查，對不合理的帳務處理及時匯報財務經理，有權對財務各環(huán)節(jié)的工作提出合理化建議12 負責將各類對外報表報送到相關政府部門，并及時反饋信息13 準確核算各類保險，并按期予以繳納 職位應付款會計部門會計部上級領導財務部副經理基本職能負責物業(yè)公司所有的應付款業(yè)務，根據審核后的會計憑證正確記錄應付帳款。嚴格執(zhí)行物業(yè)公司制定的付款程序，準確按時辦理付款手續(xù)。作好月末結帳，對帳工作。職位要求1 具有三年以上會計工作經驗2 具有財務會計專業(yè)大專以上學歷3 具有助理會計師以上職稱4 具有能勝任本職工作的英語水平崗位責任1 負責物業(yè)

45、公司國內外付款，對所付的每筆款項都必須 認真核對(1) 審核原始憑證是否合法，如發(fā)票關稅稅票訂單和 運輸合同等票據 (2) 審核所付款項與帳上記載是否相符，如有不符應 核對準確，及時糾正錯誤2 負責辦理物業(yè)公司與應付款有關的信匯、電匯等業(yè) 務，并編制記帳憑證3 根據審核后的會計憑證正確記錄應付帳款4 要經常與總帳及掛帳單據核對，保證帳帳相符， 帳單相符5 隨時接待供應商有關應付帳款的查詢和對帳工作6 做好應付帳款的帳齡分析，定期為財務經理提供 債務的詳細資料 7 確保把費用編號歸到各部門帳戶8 負責供給品準備的日記帳和應付款的確切帳目9 審查所有歸進分類帳的付款票據 職位明細帳會計部門會計部上

46、級領導財務部副經理基本職能根據已審核后的記帳憑證及時準確的登記明細分類帳，并負責處理與所記帳目相關的業(yè)務，月末要與總帳及三級帳核對，保證帳帳相符，帳物相符。職位要求1 具有五年以上會計工作經驗2 具有財務會計專業(yè)中專以上學歷3 具有會計員以上職稱4 具有一定的英語基礎崗位責任1 記錄明細帳時必須精確無誤，務求做到“數字清 楚準確，說明簡潔”，如對各類憑證及傳票上資料 有懷疑時，必須及時反映，按規(guī)定進行帳務處理2 定期與總分類帳及有關的三級明細帳核對帳 目，確保帳帳相符4 按照帳務分工，每月編制本崗位負責的會計報表 或附表，做到帳表相符5 協(xié)助“總分類帳會計”歸類整理各種憑證及存檔 工作6 對所

47、記帳目所反映的內容數據必須明白清楚的 掌握, 上級領導要求提供數據時必須能及時準確 的提供7 監(jiān)督準備信用卡費用證明和帳戶的調解, 包括押 金和定時開出的帳單8 監(jiān)督保持所有銷售程序的正確記錄，呈交出納員 的全部銷售和其它支持文件，并與內部規(guī)章和出 納員的程序相協(xié)調9 監(jiān)督分類帳和員工所報帳目支票的有效保存職位信貸領班部門會計部上級領導財務部副經理基本職能負責處理各種應收款業(yè)務，編制應收帳款的憑證及帳項登記，保管物業(yè)公司客戶的帳項檔案資料。負責與總帳進行核對配合各部門及時處理與信貸有關的掛帳，結算工作及帳款的催收工作。負責審核與客人簽訂的各種信貸合同，并予以監(jiān)督。對不符合物業(yè)公司信貸政策的人或

48、事堅決予以抵制。每月月末做出一份信貸報告，并向財務經理匯報信貸工作。職位要求1 具有財務會計專業(yè)大專以上學歷2 具有超過三年的物業(yè)公司財務工作經驗，其中包括前 臺收款、夜審、應收款工作崗位的實際工作經驗3 具有會計員以上會計職稱4 具備一定的公關能力 5 有一定的英語基礎，能用英語與客人進行交談， 并解決收款中存在的帳務問題崗位責任1 負責審核并處理前臺轉來的各項應收款項，審核 輸入的帳單日記帳，對每筆帳項核對清楚2 負責審核住客、各大公司、內部職員的掛帳情況， 有權拒絕不合理的掛帳; 審核新的掛帳申請人，并 報請財務經理批準3 保證帳單的完整準確，按時將物業(yè)公司客人的帳單打 印出來，及時發(fā)到

49、客人手中，對客人提出的任何 關于帳目的問題都應能夠圓滿解答，解決不了的 要及時反饋。4 負責向住在物業(yè)公司的客人進行應收帳款的催收工 作，原則上物業(yè)公司、各大公司及職員私人掛帳不超 過30天，對不按時交納應收帳款的客戶堅決按信 貸政策執(zhí)行，以保證應收帳款的回收5 負責預收款項的收取、制單、記帳、對帳工作， 無論是收到客人送來的支票還是客人匯來的匯 票，均需一式兩份，一份留應收款作為記帳憑證； 另一份要連同支票、匯票正本交總出納送銀行 托收。所收的任何一種付款票據均要做好記錄6 負責審核、保管與信貸有關的各類合同，協(xié)議、 通知7 認真做好各種掛帳的催收工作，避免跑帳、壞帳 的發(fā)生。對有問題的掛帳

50、及時向上級反映。對采 取各種辦法確屬收不回來的掛帳，寫出報告，向 上級反映，及時處理8 負責維持保證金記錄，正確用到相關方面，同時 負責收取各種罰款9 確認通過支票或銀行轉匯來的付款，歸到適當的 帳戶10 按一定的格式準備每月信貸資料，參加每月 “掛 帳會議”11 負責每日轉匯記錄，商業(yè)分類帳本及信貸聯(lián)絡安全12 負責保持九十天以上、準備按要求接受檢查的記 錄和相關文件職位出納員部門會計部上級領導財務部副經理基本職能負責物業(yè)公司所有貨幣資金的收支工作。包括將各種收入款項及時存入銀行。按財務規(guī)定對符合審批手續(xù)的款項辦理銀行付款手續(xù)，或現金報銷手續(xù)。要保證帳款相符，日清月結。職位要求1 具有財會專

51、業(yè)中專以上學歷2 具有二年以上會計工作經驗3 具備會計員以上職稱崗位責任1 認真清點各部門交來的各種款項，做到單據和款 項核對相符 2 按財務規(guī)定做好報銷的日常工作，并做好每天現 金盤存，與帳目核對工作, 及時補充備用金3 認真審核所收到的每筆支票，將正確無誤的支票 及時送交銀行 4 認真審核每筆付款是否符合財務制度及支票申 領手續(xù)。對不符合手續(xù)的，堅決拒付 5 物業(yè)公司在銀行開立的每一個帳戶，每月必須核對余 額，做好銀行調節(jié)表。對于未達帳款，查明原因 及時處理 6 定期對物業(yè)公司各部門的備用金進行盤點，對于發(fā)生 備用金長短款及挪用的情況及時匯報，并配合有 關部門進行處理 7 負責編制銀行存款

52、及現金收支憑證，登記銀行存 款及現金帳，月底要與總帳核對做到帳帳相符 8 保證現金安全，每天存放的備用金不能超過銀行 規(guī)定的數額。離開辦公室必須將現金全部鎖入金 庫，到銀行存取現金必須兩人同往，保衛(wèi)部人員 必須陪同前往，以保證現金的安全 職位倉庫收貨領班部門財務部上級領導財務部副經理基本職能負責物業(yè)公司的食品、飲品和其他物品的成本核算與控制，定期與有關帳目進行核對監(jiān)督各種物品、食品、飲品的入庫領用存放，并負責物業(yè)公司的各種物品，食品、飲品、工程用品等在庫物資的申購、驗收、保管和發(fā)放業(yè)務的組織管理。每日記物品帳，并負責編制成本日報表及月末成本平衡表。職位要求1 具有五年以上會計工作經驗，包括倉庫

53、管理、收 貨、成本核算2 具有中專以上學歷3 具有會計員以上會計職稱崗位責任1 審核收貨員轉來的收貨報告，并與采購申請單核對各種物品規(guī)格、數量、單位、金額是否相符，計算是否正確2 每日審核出庫單是否有問題，按類別劃分，并分別入帳3 每日審核廚房、酒吧轉貨單，做到轉帳及時準確4 認真審核各項物品報損單，并要與實物核實相符，并提出處理5 每日編制“每日成本報表”內容包括各廚房、餐廳、酒吧的食品成本、飲品成本、煙草成本、員工食堂成本、消費人數、人均消費等6 每日要及時登帳不壓單。月末與庫房保管員一起對庫房物品進行盤點。做到帳實相符、帳卡相符，帳帳相符，并編制庫房物品及工程物資領用表上報財務部7 每月

54、月末對各廚房、酒吧的食品及飲品進行盤點，編制月末盤點表8 每月末采用倒擠成本法計算出各廚房和酒吧食品成本、飲品成本，并編制月末成本核算表上報財務部及餐飲部廚房等相關部門9 編制每月各餐廳的營業(yè)成本分析報告。10 按“永續(xù)盤存制”在每月月末對庫存物品、食品等進行盤點，必須做到帳實相符、帳帳相符，編制出月末盤點表11 每月審核物業(yè)公司職工、管理人員的工作餐費及宴請費用，審核無誤后匯總并從成本中扣除，進入相應費用科目12 及時編制食品及飲品的成本卡，為準確核算成本及為廚房酒吧制定售價提供依據13 定期或不定期與采購部、餐飲部共同對市場價格進行調查分析，有效地控制進價成本14 嚴格檢查各類食品、飲品的保質期，對接近保質期的尚無法使用完的要及時拿出處理意見并以書面形式上報，待領導批準后及時予以處理15 對各部門及廚房、餐廳、倉庫的積壓及報損物品、食品、飲品進行鑒定，并提出處理意見，上報領導予以處理1