2017年全行業(yè)全稅種(20201229195639)

1、2017年全行業(yè)全稅種、全稅率大匯總 增值稅采用比例稅率形式，可以分為基本稅率、 低稅率和零稅率。除此之外，一般納稅人采用 簡易辦法征稅和小規(guī)模納稅人計算稅款時還要 用到征收率。 1. 基本稅率17%銷售或進口一般貨物、提供 應稅勞務(wù)、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。 2. 低稅率 （1）11%銷售或進口稅法列舉的貨物： 生活必需品類 糧食、食用植物油（包括 橄欖油）、鮮奶、食用鹽、自來水、暖氣、冷 氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣 和居民用煤炭制品等。 文化用品類：圖 書、報紙、雜志、首像制品 和電子出版物。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類 :初級農(nóng)產(chǎn)品、飼料、化肥 （有機肥免稅）、 農(nóng)機（不含農(nóng)機零部件）、

2、 農(nóng)藥、農(nóng)膜。 提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不 動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。 (2) 6% 提供金融服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信服務(wù)、現(xiàn) 代服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃、不動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）、 銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）。 3. 零稅率 即出口規(guī)定范圍內(nèi)的貨物和發(fā)生的跨境應稅行 為，整體稅負為零：單位和個人銷售的下列服 務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率： 國際運輸服務(wù) 航天運輸服務(wù) 向境外單位提供的完全在境外消費的下列 研發(fā)服務(wù) 合同能源管理服務(wù) 設(shè)計服務(wù) 廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行服務(wù) 軟件服務(wù) 電路設(shè)計及測試服務(wù) 信息系統(tǒng)服務(wù) 業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) 離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)讓技術(shù) (4

3、)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。 二、征收率 般納稅人采用簡易征收辦法和小規(guī)模 納稅人發(fā)生應稅行為時采用。 1. 基本征收率為3% (1 )自2009年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅 人銷售貨物，提供應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)，采用 3%的征收率征收增值稅。 (2 )自2014年7月1日起， 增值稅一般納稅人 按規(guī)定采用簡易辦法征稅的 ，征收率統(tǒng)一調(diào)整 為3%。 2. 減按2%征收 增值稅小規(guī)模納稅人銷售自 己使用過的固定資 產(chǎn)和舊貨，減按2%的征收率征收增值稅。增值 稅一般納稅人銷售舊貨和上述小規(guī)模納稅人的 征稅政策 致；對增值稅一般納稅人銷售自己 使用過的固定資產(chǎn)征稅時，要區(qū)分固定資產(chǎn)的 類型

4、和購入時間，其征稅政策如下： (1 )銷售自己使用過的2013年7月31日以前 購進或自制的小汽車、摩托車和游艇，以及2008 年12月31日以前購進或自制的其他固定資產(chǎn) (未抵扣進項稅額)，依3%征收率減按2%征 收增值稅。 (2)銷售自己使用過的2013年8月1日以后購 進或自制的小汽車、摩托車和游艇，以及2009 年1月1日以后購進或自制的其他固定資產(chǎn)， 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅。 3. 按5%征收 (1)不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)租賃服務(wù)適用5%的 簡易辦法征收增值稅。 (2)勞務(wù)派遣服務(wù)，按照差額納稅方法依 5% 的征收率計算繳納增值稅。 (3) 納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人

5、 使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)(5%)繳納增 消費稅 消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。 1. 卷煙 卷煙：56%加0.003元/支 卷煙：36%加0.003元/支 :11%力n 0.005 元 / 支 2.雪茄煙 36% 3.煙絲: 30% 1.白酒： 20%加0.5元 / 500 克 （或者500毫升） 2. 黃酒: 240 兀 / 3. 啤酒 類啤酒： 250 類啤酒： 220 4. 其他酒：10% 、高檔化妝品 15% 四、貴重首飾及珠寶玉石 1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石 及鉆石飾品：5% 2.其他貴重首飾和珠寶玉石： 10% 五、鞭炮、焰火：15% 六、成品油 1. 汽油：1.5

6、2元/ 升 2. 柴油：1.2元/ 升 3. 航空煤油：1.2元/升（暫緩征收） 4. 石腦油：1.52元/ 升 5. 溶劑油： 1.52 元 / 升 6. 潤滑油： 1.52 元 / 升 7. 燃料油： 1.2 元 / 升 七、摩托車 1. 氣缸容量250毫升：3% 2.氣缸容量在250毫升（不含）以上的： 10% 1.乘用車 （1 ）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0 1.0升）以下的： 1% 2）氣缸容量在 1.0升以上至 1.5升（含 1.5 升） 3% 3）氣缸容量在 1.5升以上至 2.0升（含 2.0 升） 5% 4）氣缸容量在 2.0升以上至 2.5升（含 2.5 升） 9% 5

7、）氣缸容量在 2.5升以上至 3.0升（含 3.0 升） 12% 6）氣紅容量在 3.0升以上至 4.0升（含 4.0 升） 25% 7）氣缸容量在4.0升以上的：40% 2. 中輕型商用客車：5% 3. 零售超豪華小汽車：10% 九、高爾夫球及球具：10% 、高檔手 表：20% 10% 二、木制 次性筷子：5% 三、實木 地板：5% 四、電池 4% 五、涂料 4% 城市維護建 設(shè)稅、煙葉稅 、城市維護建設(shè)稅的稅率 1. 一般規(guī)定 城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了 差別比例稅率。 中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例 四條規(guī)定： 納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7% ； 納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的

8、，稅率為5% ； 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅 1%。 2. 特殊規(guī)定 (1)由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的 單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅 按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。 (2)流動經(jīng)營等無固定納 稅地點的單位和個 人，在經(jīng)營地繳納“三稅” 的，其城建稅的繳 納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。 、煙葉稅的稅率 煙葉稅實行比例稅率，稅率 為 20%。 關(guān)稅和船舶噸稅法 、關(guān)稅的稅率 ()進口關(guān)稅稅率 1.稅率設(shè)置 進口稅則設(shè)有最惠國稅率、 協(xié)定稅率、特惠稅 率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共五種稅率， 定時期內(nèi)可實行暫定稅率。 2.稅率種類與計征辦法 (1)從價稅：是最常用的關(guān)稅計稅標準

9、。它是 以應征稅額占貨物價格或者價值的百分比為稅 (2)從量稅： 是以進口商品的數(shù)量、重量、體 積、容量等計 量單位為計稅依據(jù)。 (3)復合稅： 是對某種進口商品同時使用從價 和從量計征的 種計征關(guān)稅的方法。 (4)選擇稅： 是對一種進口商品同時定有從價 稅和從量稅兩種稅率，征稅根據(jù)物價水平，選 擇較高的 種適用。 (5)滑準稅：是一種關(guān)稅稅率隨進口商品價格 由高到低而由低到高設(shè)置計征關(guān)稅的方法。 3. 暫定稅率與關(guān)稅配額稅率 暫定稅率，優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國稅率， 按普通稅率征稅的進口貨物不適用暫定稅率。 關(guān)稅配額稅率，一定數(shù)量內(nèi)的部分進口農(nóng)產(chǎn)品 和化肥產(chǎn)品適用稅率較低的配額內(nèi)稅率，超出

10、 該數(shù)量的進口商品適用稅率較高的配額外稅 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅 原油 5% 10% 天然氣 5% 10% 煤炭 2% 10% 金屬礦 （四） 1%6% （二） （三） （一） 20% （五） 1 1金屬礦 1.石墨 3% 10% 2.硅藻 土 :1%6% 3.高嶺 士 :1%6% 4.螢石 1%6% 5.石灰 石 :1%6% 6.硫鐵 礦 :1%6% 7.磷礦 3% 8% 8氯化 鉀 :3%8% 1.鐵礦 2.金礦 1%4% 3.銅礦 2% 8% 4.鋁土 3% 9% 5.鉛鋅 2%6% 6.鎳礦 2% 6% 7.錫礦 2% 6% 8.未列 舉名稱的其他金屬礦產(chǎn)品：稅率不超過 9

11、.硫酸鉀：6% 12% 10.井礦鹽 1% 6% 11.湖鹽： 1%6% 12.提取地 F鹵水曬制的鹽：3% 15% 1 3.煤層（ 成）氣：1%2% 14.粘土、 砂石：每噸或立方米0. 1元5元。 15.未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品：從量稅率 每噸或立方米不超過30元；從價稅率不超過 20% （六）海鹽一1% 5% 二.城鎮(zhèn)土地使用稅 級別 人口 （人） 每平方米稅額（兀） 大城市 50萬 以上 1.5 - 丿30 中等城市 20萬- -50萬 1.2 - 丿24 小城市 20萬 以下 0.9 - 丿18 縣城、建制 鎮(zhèn)、工礦區(qū) 12% 0.6 - 丿12 .耕地占用稅 耕地占用稅實行定額

12、稅率。以縣（市、區(qū)）為單位， 耕地占用稅的稅額規(guī)定如下： （一）人均耕地不超過1畝的地區(qū)，每平方米為 10元至50元； （二）人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每 平方米為8元至40元; （三）人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每 平方米為6元至30元; （四）人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5元 至25元。 房產(chǎn)稅、契稅和土地增值稅 、房產(chǎn)稅 國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率，計稅依據(jù) 為從價計征和從租計征兩種形式，所以房產(chǎn) 的稅率也有兩種。 按房產(chǎn)原值 次減除10%30%后的余值計征 ,稅率為1.2%; 另一種是按房產(chǎn)出租的租金收入計征的，稅 為 12% ; 中關(guān)于出租住房的： 從200

13、1年1月1日起，對個人按市場價格出租 的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率 征收房產(chǎn)稅； 自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū) 分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。 實行的是3%5%的幅度稅率，具體根據(jù)地方而 三、土地增值稅的稅率 我國土地增值稅實行四級超 率累進稅率 級增值額與扣除項目金額的 速算扣除系數(shù)（%） 數(shù)比率 1不超過50%的部分 30 2超過50%至100%的部分 40 3超過100%至200%的部分 50 15 4超過200%的部分 60 35 車輛購置稅、車船稅和印花稅 .車輛購置稅 車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10% .車船稅 車船稅的 稅目 車船稅的計 稅

14、單位 年基準稅 備注 乘用車 按發(fā)動 機汽缸容 量（排氣 量）分檔 1.0升（含） 以下的 每輛 60兀至360 兀 核疋載客人數(shù) 9人（含）以下 乘用車 按發(fā)動 機汽缸容 量（排氣 量）分檔 1.0升以 上至1.6 升（含）的 每輛 300 兀 至 54 0兀 核定載客人數(shù) 9人（含）以下 乘用車 每輛 360兀至66 核定載客人數(shù) 按發(fā)動機 汽缸容量 分檔1.6 升以上至 2.0升（含） 9人（含）以下 乘用車 按發(fā)動 機汽缸容 660元至1 2 核定載客人數(shù) 量）分檔 00兀 9人（含）以下 2.0升以 上至2.5 乘用車 按發(fā)動 機汽缸容 檔2.5 升 1200元至2 核定載客人數(shù) 4

15、00兀 9人（含）以下 以上至3. 乘用車 按發(fā)動 機汽缸容 2400元至3 核定載客人數(shù) 600兀 檔3.0 升 9人（含）以下 以上至4. 乘用車 按發(fā)動 機汽缸容 3600元至5 核定載客人數(shù) 400兀 量）分檔 9人（含）以下 4.0升以 商用車客 480元至14 核定載客人數(shù) 40兀 9人以上，包括 電車 商用車貨 車 整備質(zhì)量每 噸 16元至120 兀 包括半扌 車、三輪 和低速載 車等 圭牽引 侖汽車 或貨汽 掛車 整備質(zhì)量每 噸 按照貨車 稅額的5 0%計算 其他車輛 專用作業(yè) 車 整備質(zhì)量每 噸 16元至120 元 不包括拖拉機 其他車輛 輪式專用 機械車 整備質(zhì)量每 噸 1

16、6元至120 元 不包括拖拉機 摩托車 每輛 36元至180 元 船舶機動 船舶 凈噸位每噸 3兀至6兀 拖船、非 駁船分別 機動船舶 的50%計 舊機動 FJ按照 舊稅額 十算 艇身長度每 600元至20 船舶游艇 00兀 三 .印花稅 稅目 稅率或稅額 購銷合同 0.3 %0 加工承攬合同 0.5 % 建設(shè)工程勘察設(shè)計合 同 0.5 % 建筑安裝工程承包合 同 0.3 % 財產(chǎn)租賃合同 1 % 貨物運輸合同 0.5 % 倉儲保管合同 1 % 借款合同 0.05 % 財產(chǎn)保險合同 1 % 技術(shù)合同 0.3 % 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 0.5 % 營業(yè)帳簿中記載資金 的帳簿 0.5 % 營業(yè)帳簿中的其他

17、帳 按件貼花5元 簿 權(quán)利許可證照 按件貼花5兀 證券(股票)交易股權(quán) 轉(zhuǎn)讓書據(jù)A、B股 1 %0 企業(yè)所得稅 1.基本稅率25% 適用于居民企業(yè)和在 中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所 且所得與機構(gòu)、 場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。 2.低稅率一20% 適用于在 中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者 雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、 場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) 。(實際征稅 時適用10%稅率) 3.優(yōu)惠稅率 (1) 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅 率。符合規(guī)定條件，其所得減按50%計入應納 稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 (2) 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按1 5% 的稅率。 個

18、人所得稅 我國個人所得稅采用超額累進稅率和比例稅率 相結(jié)合的形式。 1.超額累進稅率 全月應納稅所得額 算扣除數(shù) 含稅級距 不含稅級距 （） 不超過1500 不超過1 455元 超過1500元 一 超過 至4500元的 4155 1455元至 10 元的部分 105 超過4500元 至9000元的 超過 4155元至 20 555 7755 元的部分 超過9000元超過 7755 元 至 25 1005 至35000元的 27255元的部 5 至55000兀的 至41255元的 30 2755 部分 部分 超過55000元 超過41255元 6 至80000元的 至57505元的 35 5505 部分 部分 超過80000元 超過57505元 7 45 13505 的部分 的部分 超過35000 超過27255 兀 兀 工資、 薪金所得適用 :本表所說的全月 含稅應納稅所得額和全月 含稅應納稅所得額 ，是指依照稅法的規(guī)定， 每月收入額減除3500元后的余額，再減除可 前扣除的部分保險、公積金等的余額。 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單 位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用 含稅級距 不含稅級距 (%) 數(shù) 不超過15000 元的 不超過14250元 的 5 0 超過15000兀 至30