2019年注冊會計師考試模擬試題審計精選習題5

1、2019 年注冊會計師考試模擬試題：審計(精選習題 5 )下列情形中，注冊會計師不應利用以前年度獲取的相關控制運 行有效的審計證據的有 () 。A. 注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風險的控制B. 控制在過去兩年審計中未經測試C. 控制在本年發(fā)生重大變化D. 被審計單位的控制環(huán)境薄弱【答案】ABC【解析】鑒于特別風險的特別性，對旨在減輕特別 風險的控制不論在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依靠以前審 計獲取的證據，選項 A準確；每三年至少對控制測試一次，選項 B準確; 假如控制在本年發(fā)生重大變化，則不應利用以前年度獲取的相關控制 運行有效的審計證據，選項 C準確;當被審計單位控制環(huán)境薄弱或對控

2、制的監(jiān)督薄弱時，注冊會師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全 不信賴以前審計獲取的審計證據，選項 D錯誤。單選題 關于評估與收入確認相關的重大錯報風險，下列說法中錯誤的是() 。A. 注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存有舞 弊風險B. 實施風險評估程序，對注冊會計師識別與收入確認相關的舞弊 風險至關重要C. 評估與收入確認相關的重大錯報風險，注冊會計師可以使用分 析程序D. 假如注冊會計師認為收入確認存有舞弊風險的假定不適用于業(yè)務的具體情況，從而未將收入確認作為因為舞弊導致的重大錯報風險 領域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結論的理由【答案】A【解析】假定收入確認存有

3、舞弊風險，并不意味著注 冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存有舞弊風險。單選題注冊會計師檢查發(fā)運憑證與銷售發(fā)票連續(xù)編號是否完整，主要的 測試目標是 () 。A. 登記入賬的銷售交易是否真實發(fā)生B. 所有銷售交易是否均已登記入賬C. 銷售交易分類是否恰當D .銷售交易是否準確截止【答案】B【解析】檢查發(fā)運憑證與銷售發(fā)票連續(xù)編號是否完整 針對的是完整性認定，其目標是測試所有銷售交易是否均已登記入賬。單選題下列相關收入確認的舞弊風險的說法中，錯誤的是 () 。A. 關聯方交易比非關聯方交易更容易增加收入的發(fā)生認定存有舞 弊風險的可能性B. 假如被審計單位已經超額完成當年的利潤目標，但預期

4、下一年 度的目標較難達到，表明收入的截止認定存有舞弊風險的可能性較大C. 假如被審計單位采用完工百分比法確認收入，且合同完工進度 具有高度估計不確定性，表明收入的準確性認定存有舞弊風險的可能 性較大D. 對于以營利為目的的被審計單位，收入的發(fā)生認定存有舞弊風 險的可能性通常大于完整性認定存有的舞弊風險【答案】D【解析】本題考查銷售預收款環(huán)節(jié)中對收入確認存有 的舞弊風險的評估。對于以營利為目的的被審計單位，管理者實施舞 弊的動機或壓力不同，其舞弊風險所涉及的具體認定也不同，注冊會 計師需要作出具體分析。假如管理層難以實現預期的利潤目標，則可 能有高估收入的動機或壓力，因此，收入的發(fā)生認定存有舞弊

5、風險的 可能性較大，而完整性認定則通常不存有舞弊風險 ; 相反，假如管理層 有隱瞞收入而落低稅負的動機，則注冊會計師需要更加關注與收入完 整性認定相關的舞弊風險。所以，選項 D錯誤。多選題下列各項中，屬于銷售截止測試的審計程序的有 () 。A. 復核資產負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務活動水平是 否異常B. 取得資產負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存有提前 確認收入的情況C. 結合對資產負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對 方認可的大額銷售D. 檢查營業(yè)收入在財務報表中的列報是否恰當【答案】ABC【解析】對銷售實施截止測試，目的主要是確定被 審計單位主營業(yè)務收入的會計記錄歸屬

6、期是否準確，應記入本期或下 期的主營業(yè)務收入是否被推延至下期或提前至本期，選項 D是與列報 認定相關的審計程序。多選題下列各項審計程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認定提供審計證據的有()A. 從營業(yè)收入明細賬中選取若干記錄，檢查相關原始憑證B. 對應收賬款余額實施函證C. 檢查應收賬款明細賬的貸方發(fā)生額D. 調查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務活動及財務狀況【答案】ABC【解析】選項A,為逆查，可以證實發(fā)生；選項B, 應收賬款的函證可以證實應收賬款的存有，同時也為營業(yè)收入的發(fā)生 提供證據；選項C,應收賬款的貸方發(fā)生額代表應收賬款的收回，可以 為營業(yè)收入的真實發(fā)生提供證據；選項D,對新增客戶情況的調查可以

7、 為交易的真實性提供證據。多選題 注冊會計師對應收賬款詢證函的以下處理方法中，準確的有 () 。A. 在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于 審計工作底稿B. 詢證函經會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出C .收回詢證函后，將重要的回函復制給被審計單位以關心催收貨款D. 對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被函證單位將原件蓋章 后寄至會計師事務【答案】AD【解析】選項B,詢證函應該是經被審計單位蓋章后, 由注冊會計師直接發(fā)出。選項 C,應收賬款的詢證函不能用做催收。單選題 下列各項中，不能實現應付賬款存有認定審計目標的是 () 。A. 檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生

8、額的相對應憑證B. 選擇應付賬款的重要項目函證其余額和交易條款C. 檢查應付賬款長期掛賬的原因D. 從應付賬款明細賬追查至相關原始憑證【答案】A【解析】選項A與完整性認定相關。通過檢查資產負 債表日后應付賬款明細賬的貸方發(fā)生額的相關憑證，只能有兩種可能： 一種情況是這筆應付賬款貸方發(fā)生額應當記錄在審計年度，這就說明 應付賬款完整性認定有錯 ; 另一種情況是這筆應付賬款本來就應該記錄 在資產負債表日后，這就證明應付賬款在審計年度中的完整性沒有錯。 可見，“檢查資產負債表日后應付賬款貸方發(fā)生額的相關憑證”與應 付賬款完整性相關。多選題以下各項審計程序中，可以實現應付賬款完整性審計目標的有 ()A.

9、 結合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產負債表日是否存有有材 料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務B. 抽查被審計單位本期應付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相對應 的購貨發(fā)票和驗收單據，確認其入賬時間是否準確C. 檢查被審計單位資產負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬 時間是否準確D. 檢查被審計單位資產負債表日后應付賬款明細賬借方發(fā)生額的 相對應憑證，確認其入賬時間是否準確【答案】AC【解析】從應付賬款明細賬貸方發(fā)生額追查至購貨發(fā) 票和驗收單據是驗證已記錄在賬上的“應付賬款”的真實性，所以選 項B與完整性目標無關；檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生 額的相對應憑證，確認其入賬時間是否應在資產負債表日前，是查尋 未入賬的應付賬款方法，不是題中所述的“借方發(fā)生額”，所以項 D 也不準確。單選題 下列相關存貨監(jiān)盤的說法中，準確的是 () 。A. 注冊會計師主要采用觀看程序實施存貨監(jiān)盤B. 注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中不應協(xié)助被審計單位的盤點 工作C. 因為不可預見的情況而導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤，注 冊會計師可以實施替代審計程序D. 注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的所有權【答案】B【解析】選項A,存貨監(jiān)盤主要采用的程序除了觀看外,