借貸記賬法的應(yīng)用

1、授課：授課：羅陽羅陽 e-mail: （選用趙麗生等著選用趙麗生等著基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 2012年年8月第月第1版版 isbn 978-7-81122-765-9） 雙雙 木木 課課 件件 2021-5-52雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第第5章章 借貸記法的應(yīng)用借貸記法的應(yīng)用 - -以制造業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為例以制造業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為例 投投 入入 資資 本本 固定固定 資金資金 貨貨 幣幣 資資 金金 供供 應(yīng)應(yīng) 資資 金金 償還借款償還借款 繳納稅金繳納稅金 分配利潤(rùn)分配利潤(rùn) 生生 產(chǎn)產(chǎn) 資資 金金 成成 品品 資資 金金 貨貨 幣幣 資資 金金 資金投入資金投入資金退出資金

2、退出 資金使用資金使用 負(fù)負(fù) 債債 供應(yīng)過程供應(yīng)過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程銷售過程銷售過程 2021-5-53雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 知識(shí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)( (學(xué)習(xí)的內(nèi)容學(xué)習(xí)的內(nèi)容) ) 了解產(chǎn)品制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)節(jié)以及各了解產(chǎn)品制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)節(jié)以及各 環(huán)節(jié)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，掌握在借貸記賬法環(huán)節(jié)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，掌握在借貸記賬法 下核算這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的賬戶、賬戶的結(jié)下核算這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的賬戶、賬戶的結(jié) 構(gòu)以及賬務(wù)處理方法，明確權(quán)益、生產(chǎn)費(fèi)用、構(gòu)以及賬務(wù)處理方法，明確權(quán)益、生產(chǎn)費(fèi)用、 生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用、利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等概念生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用、利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等概念 和相關(guān)內(nèi)容。和相

3、關(guān)內(nèi)容。 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4 技能技能目標(biāo)目標(biāo)( (學(xué)習(xí)之后期望你能做到學(xué)習(xí)之后期望你能做到) ) 通過了解產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)通過了解產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)，熟悉借貸記賬法的實(shí)際運(yùn)業(yè)務(wù)，熟悉借貸記賬法的實(shí)際運(yùn) 用、材料采購成本的計(jì)算、簡(jiǎn)單用、材料采購成本的計(jì)算、簡(jiǎn)單 的產(chǎn)品成本計(jì)算和利潤(rùn)計(jì)算的產(chǎn)品成本計(jì)算和利潤(rùn)計(jì)算。 o 投資者對(duì)企業(yè)的投資者對(duì)企業(yè)的投資投資，和債權(quán)人對(duì)企業(yè)提供的，和債權(quán)人對(duì)企業(yè)提供的 借款借款，是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中常用的資金來源，是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中常用的資金來源。 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)5 5.1 籌集籌集資金業(yè)務(wù)資金業(yè)務(wù)的的核算核算 5.1.1

4、 投入資本的核算投入資本的核算 5.1.2 借款業(yè)務(wù)的核算借款業(yè)務(wù)的核算 o 投入資本投入資本是指投資者按照企業(yè)章程或者合同、是指投資者按照企業(yè)章程或者合同、 協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái) 產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)，投入資本是企業(yè)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)，投入資本是企業(yè)所有者權(quán)所有者權(quán) 益的基本組成部分益的基本組成部分。 o 投入資本投入資本可以是：可以是： n 現(xiàn)金現(xiàn)金 n 材料物資材料物資 n 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) n 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)6 5.1.1 投入資本的核算投入資本的核算 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)7 賬戶

5、設(shè)置賬戶設(shè)置 “實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶賬戶 屬于所有者權(quán)益類賬戶，股屬于所有者權(quán)益類賬戶，股 份有限公司將其改為份有限公司將其改為“股本股本” 賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)接賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)接 受投資者投入的資本。受投資者投入的資本。 貸方貸方登記企業(yè)實(shí)際收到的投登記企業(yè)實(shí)際收到的投 資者投入的資本額；資者投入的資本額；借方借方登記登記 企業(yè)歸還投資者的投資額；企業(yè)歸還投資者的投資額；期期 末余額末余額在貸方，表示企業(yè)實(shí)收在貸方，表示企業(yè)實(shí)收 資本或股本總額。資本或股本總額。 實(shí)收資本實(shí)收資本 借借貸貸 投資者投資者 投入的投入的 資本資本額額 歸還歸還投投 資者的資者的 投投資資額額 余

6、額余額(表表 示企業(yè)實(shí)示企業(yè)實(shí) 有資本總有資本總 額額) 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)8 屬于資產(chǎn)類賬戶，用屬于資產(chǎn)類賬戶，用 以核算和監(jiān)督企業(yè)的庫以核算和監(jiān)督企業(yè)的庫 存現(xiàn)金。存現(xiàn)金。 借方借方登記庫存現(xiàn)金的登記庫存現(xiàn)金的 增加；增加；貸方貸方登記庫存現(xiàn)登記庫存現(xiàn) 金的減少；金的減少；期末余額期末余額在在 借方，表示企業(yè)持有的借方，表示企業(yè)持有的 庫存現(xiàn)金數(shù)額。庫存現(xiàn)金數(shù)額。 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 借借貸貸 庫存現(xiàn)庫存現(xiàn) 金的減金的減 少少 庫存現(xiàn)庫存現(xiàn) 金的增金的增 加加 余額余額(表表 示企業(yè)持示企業(yè)持 有的庫存有的庫存 現(xiàn)金數(shù)額現(xiàn)金數(shù)額) “庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶賬戶 2021-5-

7、5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)9 “銀行存款銀行存款”賬戶賬戶 屬于資產(chǎn)類賬戶，用以屬于資產(chǎn)類賬戶，用以 核算和監(jiān)督企業(yè)存入銀行核算和監(jiān)督企業(yè)存入銀行 或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存 款?？睢?借方借方登記銀行存款的增登記銀行存款的增 加；加；貸方貸方登記銀行存款的登記銀行存款的 減少；減少；期末余額期末余額在借方，在借方， 表示企業(yè)存放在銀行或其表示企業(yè)存放在銀行或其 他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)數(shù)額。他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)數(shù)額。 銀行存款銀行存款 借借貸貸 銀行存銀行存 款款的的減減 少少 銀行存銀行存 款款的的增增 加加 余額余額(企企 業(yè)存放業(yè)存放 在銀行在銀行 的款項(xiàng)的款項(xiàng) 數(shù)額數(shù)額) 2021-

8、5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)10 “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶 屬于資產(chǎn)類賬戶，用以屬于資產(chǎn)類賬戶，用以 核算和監(jiān)督企業(yè)持有的固核算和監(jiān)督企業(yè)持有的固 定資產(chǎn)的原始價(jià)值。定資產(chǎn)的原始價(jià)值。 借方借方登記增加固定資產(chǎn)登記增加固定資產(chǎn) 的原始價(jià)值；的原始價(jià)值；貸方貸方登記減登記減 少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值；少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值； 期末余額期末余額在借方，表示企在借方，表示企 業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià) 值。值。 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 借借貸貸 固定資固定資 產(chǎn)產(chǎn)的的減減 少少 固定資固定資 產(chǎn)產(chǎn)的的增增 加加 余額余額(企企 業(yè)現(xiàn)有業(yè)現(xiàn)有 固定資固定資 產(chǎn)的原產(chǎn)的原 始價(jià)值始價(jià)值) 2021

9、-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)11 賬賬務(wù)處理務(wù)處理 下面以宏安公司下面以宏安公司20112011年年1212月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 為例說明有關(guān)籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法。為例說明有關(guān)籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法。 【例【例5-15-1】1212月月2 2日，收到銀海公司投日，收到銀海公司投資款資款310000310000 元元，已存入，已存入銀行銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 310 000 310 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本- -銀海公司銀海公司 310 310 000000 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)12 【例【例5 5- -2 2】1212月月1818日，收到國(guó)家投入

10、新設(shè)備一臺(tái)，日，收到國(guó)家投入新設(shè)備一臺(tái)， 投資合同約定設(shè)備價(jià)值為投資合同約定設(shè)備價(jià)值為560 000560 000元。元。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)- -xxxx設(shè)備設(shè)備 560 000 560 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本- -國(guó)家資本國(guó)家資本 560 000 560 000 賬賬務(wù)處理務(wù)處理 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)13 學(xué)中做學(xué)中做5.1 o 某公司收到國(guó)家投入的資金某公司收到國(guó)家投入的資金500 000500 000元，元， 存入了銀行；存入了銀行； o 收到收到a a公司投入的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，評(píng)估作公司投入的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，評(píng)估作 價(jià)價(jià)100 000100 000元。元。

11、（現(xiàn)在你是該公司的會(huì)計(jì)人員，請(qǐng)你編寫會(huì)（現(xiàn)在你是該公司的會(huì)計(jì)人員，請(qǐng)你編寫會(huì) 計(jì)分錄。）計(jì)分錄。） o 借入的款項(xiàng)按償還期限的長(zhǎng)短可分為短期借款借入的款項(xiàng)按償還期限的長(zhǎng)短可分為短期借款 和長(zhǎng)期借款。和長(zhǎng)期借款。 n 短期借款短期借款是指歸還期在一年以內(nèi)（含一年）的是指歸還期在一年以內(nèi)（含一年）的 借款；借款； n 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款是指歸還期在一年以上的借款。是指歸還期在一年以上的借款。 o 借入資金不僅要借入資金不僅要到到期還本，還需按期付息。期還本，還需按期付息。 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)14 5.1.2 借款業(yè)務(wù)的核算借款業(yè)務(wù)的核算 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)15 “短期

12、借款短期借款”賬戶賬戶 屬于負(fù)債類賬戶，用以核算和屬于負(fù)債類賬戶，用以核算和 監(jiān)督企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)監(jiān)督企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi) （含一年）的各種借款。（含一年）的各種借款。 貸方貸方登記取得的短期借款的數(shù)登記取得的短期借款的數(shù) 額（即本金）；額（即本金）；借方借方登記歸還的登記歸還的 短期借款的數(shù)額（即本金）；短期借款的數(shù)額（即本金）；期期 末余額末余額在貸方，表示企業(yè)尚未償在貸方，表示企業(yè)尚未償 還的短期借款的本金。還的短期借款的本金。 “短期借款短期借款”賬戶應(yīng)按債權(quán)人賬戶應(yīng)按債權(quán)人 和借款種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行和借款種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行 明細(xì)分類核算。明細(xì)分類核算。 短期借款短

13、期借款 借借貸貸 取得的取得的 短期借短期借 款款本金本金 歸還的歸還的 短期借短期借 款款本金本金 余額余額(企企 業(yè)尚未業(yè)尚未 償還的償還的 短期借短期借 款款本金本金) 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)16 “長(zhǎng)長(zhǎng)期借款期借款”賬戶賬戶 屬于負(fù)債類賬戶，用屬于負(fù)債類賬戶，用 以核算和監(jiān)督企業(yè)借入以核算和監(jiān)督企業(yè)借入 的期限在一年以上的各的期限在一年以上的各 種借款。種借款。 貸方貸方登記取得的長(zhǎng)期登記取得的長(zhǎng)期 借款的數(shù)額；借款的數(shù)額；借方借方登記登記 償還的長(zhǎng)期借款的數(shù)額；償還的長(zhǎng)期借款的數(shù)額； 期末余額期末余額在貸方，表示在貸方，表示 企業(yè)尚未歸還的長(zhǎng)期借企業(yè)尚未

14、歸還的長(zhǎng)期借 款的數(shù)額。款的數(shù)額。 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 借借貸貸 取得的取得的 長(zhǎng)長(zhǎng)期借期借 款款 償償還的還的 長(zhǎng)長(zhǎng)期借期借 款款 余額余額(企企 業(yè)尚未業(yè)尚未 償還的償還的 長(zhǎng)長(zhǎng)期借期借 款款) 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)17 賬賬務(wù)處理務(wù)處理 【例【例5 5- -3 3】1212月月1414日，因臨時(shí)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)需要，向日，因臨時(shí)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)需要，向 銀行借款銀行借款50 00050 000元，期限元，期限5 5個(gè)月，年利率為個(gè)月，年利率為6%6%， 借款已存入銀行。借款已存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 50 000 50 000 貸：短期借款貸：短期借款 50 000 50 000

15、 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)18 【例【例5 5- -4 4】1212月月2323日，為購置設(shè)備，從銀行借入日，為購置設(shè)備，從銀行借入 400 000400 000元，期限元，期限3 3年，年利率為年，年利率為9%9%，借款已存入，借款已存入 銀行。銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 400 000 400 000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 400 000 400 000 賬賬務(wù)處理務(wù)處理 o 企業(yè)向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金企業(yè)向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金100 000100 000元，元， 年利率年利率6%6%，期限，期限6 6個(gè)月，款項(xiàng)已存入銀行。個(gè)月，款項(xiàng)已存入銀行。 o 企業(yè)向銀行借入長(zhǎng)期

16、借款企業(yè)向銀行借入長(zhǎng)期借款1 000 0001 000 000元，用元，用 于改造一條生產(chǎn)線，期限于改造一條生產(chǎn)線，期限3 3年，年利率年，年利率5%5%， 款項(xiàng)已存入銀行?？铐?xiàng)已存入銀行。 ( (現(xiàn)在你是該企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，請(qǐng)你編寫會(huì)計(jì)現(xiàn)在你是該企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，請(qǐng)你編寫會(huì)計(jì) 分錄。分錄。) ) 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)19 學(xué)中做學(xué)中做5.2 供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)包括：業(yè)務(wù)包括： n 購置設(shè)備購置設(shè)備 n 采購材料采購材料 o核算材料的成本核算材料的成本 o結(jié)算材料款項(xiàng)結(jié)算材料款項(xiàng) o辦理材料入庫辦理材料入庫 n 材料投入生產(chǎn)材料投入生產(chǎn) 2021-5-5雙木課

17、件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)20 5.2 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的的核算核算 5.2.1 固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置 業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算 5.2.2 材料采購材料采購業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 的核算的核算 o 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、 出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超使用壽命超 過一個(gè)會(huì)計(jì)年度過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的、單位價(jià)值較高的的、單位價(jià)值較高的有有 形資產(chǎn)。形資產(chǎn)。 o 固定資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的固定資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本實(shí)際成本進(jìn)行初進(jìn)行初 始始計(jì)量計(jì)量。 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)21 5.2.1 固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 202

18、1-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)22 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 借借貸貸 固定資固定資 產(chǎn)產(chǎn)的的減減 少少 固定資固定資 產(chǎn)產(chǎn)的的增增 加加 余額余額(企企 業(yè)現(xiàn)有固業(yè)現(xiàn)有固 定資產(chǎn)的定資產(chǎn)的 原始價(jià)值原始價(jià)值) “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶 屬于資產(chǎn)類賬戶，用以屬于資產(chǎn)類賬戶，用以 核算和監(jiān)督企業(yè)持有的固核算和監(jiān)督企業(yè)持有的固 定資產(chǎn)的原始價(jià)值。定資產(chǎn)的原始價(jià)值。 借方借方登記增加固定資產(chǎn)登記增加固定資產(chǎn) 的原始價(jià)值；的原始價(jià)值；貸方貸方登記減登記減 少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值；少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值； 期末余額期末余額在借方，表示企在借方，表示企 業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)

19、 值。值。 o屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企 業(yè)單位為進(jìn)行固定資產(chǎn)基建、業(yè)單位為進(jìn)行固定資產(chǎn)基建、 安裝、技術(shù)改造以及大修理等安裝、技術(shù)改造以及大修理等 工程而發(fā)生的全部支出（包括工程而發(fā)生的全部支出（包括 安裝設(shè)備的價(jià)值），并據(jù)以計(jì)安裝設(shè)備的價(jià)值），并據(jù)以計(jì) 算確定各工程成本。算確定各工程成本。 o借方借方登記工程支出的增加，登記工程支出的增加，貸貸 方方登記結(jié)轉(zhuǎn)完工工程登記結(jié)轉(zhuǎn)完工工程的成本。的成本。 期末余額期末余額在借方，表示尚未達(dá)在借方，表示尚未達(dá) 到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程 的成本的成本。 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)23 “在

20、建工程在建工程”賬戶賬戶 在建工程在建工程 借借貸貸 完工工完工工 程程的的成成 本本 工程支工程支 出出的的增增 加加 余額余額(尚未尚未 達(dá)到預(yù)定可達(dá)到預(yù)定可 使用狀態(tài)的使用狀態(tài)的 在建工程的在建工程的 成本成本) 【例【例5-55-5】1212月月2525日日，購入不需要安裝購入不需要安裝的的設(shè)備一臺(tái)設(shè)備一臺(tái) ，買價(jià)，買價(jià)100 000100 000元，增值稅元，增值稅17ooo17ooo元，包裝費(fèi)和運(yùn)元，包裝費(fèi)和運(yùn) 雜費(fèi)等雜費(fèi)等1 0001 000元。全部支出已用銀行存款支付，元。全部支出已用銀行存款支付， 設(shè)備當(dāng)即投入使用。設(shè)備當(dāng)即投入使用。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 101 000

21、101 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) ) 17 00017 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 118 000 118 000 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)24 賬賬務(wù)處理務(wù)處理 【例【例5-65-6】1212月月2626日日，購，購入入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，需要安裝的設(shè)備一臺(tái)， 買價(jià)買價(jià)100 000100 000元，增值稅元，增值稅1 7 0001 7 000元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)500500 元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。在安裝過程中在安裝過程中 ，耗用工程物資，耗用工程物資10 00010 000元，應(yīng)付本單位安

22、裝人員元，應(yīng)付本單位安裝人員 工資工資3 0003 000元。安裝完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用元。安裝完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用 。( (本例需做三筆會(huì)計(jì)分錄本例需做三筆會(huì)計(jì)分錄) ) 借：在建工借：在建工程程 100 500 100 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) ) 17 00017 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 117 500 117 500 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)25 賬賬務(wù)處理務(wù)處理 借：在建工借：在建工程程 13 000 13 000 貸：貸：工程物資工程物資 10 000 10 000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 3 0003

23、000 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 113 500 113 500 貸：貸：在建工在建工程程 113 500 113 500 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)26 賬賬務(wù)處理務(wù)處理 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)27 5.2.2 材料采購業(yè)務(wù)的核算材料采購業(yè)務(wù)的核算 材料采購過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括：材料采購過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括： n 采購材料采購材料 n 結(jié)算材料款項(xiàng)結(jié)算材料款項(xiàng) n 核算材料的成本核算材料的成本 n 辦理材料入庫辦理材料入庫 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)28 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 “原材料原材料”賬戶賬戶 原材料原材料 借借貸貸 發(fā)出材發(fā)出材 料的成料的成 本本 驗(yàn)收

24、入驗(yàn)收入 庫材料庫材料 的成本的成本 余額余額(庫庫 存材料存材料 的成本的成本) o屬于資產(chǎn)類賬戶，用以屬于資產(chǎn)類賬戶，用以 核算和監(jiān)督企業(yè)庫存的核算和監(jiān)督企業(yè)庫存的 各種材料。各種材料。 o借方借方登記驗(yàn)收入庫材料登記驗(yàn)收入庫材料 的成本；的成本；貸方貸方登記發(fā)出登記發(fā)出 材料的成本；材料的成本；期末余額期末余額 在借方，表示庫存材料在借方，表示庫存材料 的成本。的成本。 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)29 o屬于負(fù)債類賬戶，用以核屬于負(fù)債類賬戶，用以核 算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)交納的各算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)交納的各 種稅費(fèi)，包括增值稅、城種稅費(fèi)，包括增值稅、城 市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附市維護(hù)建設(shè)稅、教育

25、費(fèi)附 加、所得稅等。加、所得稅等。 o貸方貸方登記企業(yè)按稅法規(guī)定登記企業(yè)按稅法規(guī)定 計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅費(fèi) ；借方借方登記企業(yè)實(shí)際繳納登記企業(yè)實(shí)際繳納 的各種稅費(fèi)；的各種稅費(fèi)；期末余額如期末余額如 在貸方在貸方，表示企業(yè)尚未繳，表示企業(yè)尚未繳 納的稅費(fèi)，納的稅費(fèi)，期末余額如在期末余額如在 借方借方，表示企業(yè)多繳的稅，表示企業(yè)多繳的稅 費(fèi)。費(fèi)。 “應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)”賬戶賬戶 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 借借貸貸 應(yīng)繳納應(yīng)繳納 的各種的各種 稅費(fèi)稅費(fèi) 實(shí)際繳實(shí)際繳 納的各納的各 種稅費(fèi)種稅費(fèi) 余額余額(企企 業(yè)多繳業(yè)多繳 的稅費(fèi)的稅費(fèi)) 余額余額(企企 業(yè)業(yè)尚未尚未 繳繳納納的的 稅費(fèi)

26、稅費(fèi)) 注意：余額注意：余額 二者居其一二者居其一 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)30 o 增值稅增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工 、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 ，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及 進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款的進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款的一種流轉(zhuǎn)稅一種流轉(zhuǎn)稅。 o 增值稅是就貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值部分征收的增值稅是就貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值部分征收的 一種稅，一種稅，有增值才征稅有增值才征稅，沒有增值不征稅。，沒有增值不征稅。 2021-5-5雙木課

27、件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)31 o增值稅增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅 人兩種，與此相應(yīng)的增值稅的計(jì)算與會(huì)計(jì)核算也人兩種，與此相應(yīng)的增值稅的計(jì)算與會(huì)計(jì)核算也 不相同。不相同。 n對(duì)對(duì)小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人采取簡(jiǎn)易的征收辦法，采取簡(jiǎn)易的征收辦法，其增值其增值 稅計(jì)入外購貨物的成本；稅計(jì)入外購貨物的成本； n對(duì)對(duì)一般納稅人采用抵扣法計(jì)征一般納稅人采用抵扣法計(jì)征，計(jì)算公式為：，計(jì)算公式為： 一般納稅人應(yīng)繳增值稅稅額一般納稅人應(yīng)繳增值稅稅額 當(dāng)期當(dāng)期銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額- -當(dāng)期當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)32 n 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售

28、貨物或者提供應(yīng)稅是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅 勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的 稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額；稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額； n 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅 勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。 o 對(duì)于一般納稅人而言，對(duì)于一般納稅人而言，增值稅是一種價(jià)外稅增值稅是一種價(jià)外稅。 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)33 o為了核算為了核算 企業(yè)應(yīng)交企業(yè)應(yīng)交 增值稅的增值稅的 情況，應(yīng)情況，應(yīng) 在在“應(yīng)交應(yīng)交 稅費(fèi)稅費(fèi)”總總 賬下設(shè)置賬下設(shè)置 “應(yīng)

29、交增應(yīng)交增 值稅值稅”明明 細(xì)賬戶。細(xì)賬戶。 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 借借貸貸 1.銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 2. 1.進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 2.已交稅額已交稅額 3. 余額余額(留抵或留抵或多多 繳的繳的增值增值稅稅) 余額余額(應(yīng)繳未應(yīng)繳未繳繳 的的增值增值稅稅) 注意：余額注意：余額 二者居其一二者居其一 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)34 o屬于負(fù)債類賬戶，用以屬于負(fù)債類賬戶，用以 核算和監(jiān)督企業(yè)因購買核算和監(jiān)督企業(yè)因購買 材料、商品等形成的應(yīng)材料、商品等形成的應(yīng) 支付的款項(xiàng)。支付的款項(xiàng)。 o貸方貸方登記發(fā)生的應(yīng)付而登記發(fā)生的應(yīng)付而 未付供應(yīng)單位的款項(xiàng)；未付供應(yīng)單位的款項(xiàng)； 借

30、方借方登記償還供應(yīng)單位登記償還供應(yīng)單位 的款項(xiàng)；的款項(xiàng)；期末余額期末余額一般一般 在貸方，表示企業(yè)尚未在貸方，表示企業(yè)尚未 支付的應(yīng)付賬款數(shù)。支付的應(yīng)付賬款數(shù)。 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 借借貸貸 應(yīng)付而應(yīng)付而 未付的未付的 貨貨款款 償還供償還供 應(yīng)單位應(yīng)單位 的的貨貨款款 余額余額(企企 業(yè)尚未業(yè)尚未 支付支付的的 貨款貨款) 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)35 o購入材料的購入材料的采購成本采購成本是由材料的是由材料的買價(jià)買價(jià)和和采購費(fèi)采購費(fèi) 用用構(gòu)成的。構(gòu)成的。 n買價(jià)買價(jià)是供貨單位開具的發(fā)貨單上標(biāo)明的價(jià)格。是供貨單位開具的發(fā)貨單上標(biāo)明的價(jià)格。 n采購費(fèi)用采購

31、費(fèi)用是企業(yè)在采購材料過程中支付的各項(xiàng)是企業(yè)在采購材料過程中支付的各項(xiàng) 費(fèi)用，包括材料的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、費(fèi)用，包括材料的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、 包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗等。包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗等。 采購費(fèi)用分配率采購費(fèi)用分配率 = =采購費(fèi)用總額各種材料分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)采購費(fèi)用總額各種材料分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì) 某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用 = =該種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)采購費(fèi)用分配率該種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)采購費(fèi)用分配率 材料采購成本的構(gòu)成和計(jì)算材料采購成本的構(gòu)成和計(jì)算 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)36 o下面以宏安公司下面以宏安公司20112011年年121

32、2月份的采購業(yè)務(wù)為例月份的采購業(yè)務(wù)為例 說明供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法。說明供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法。 【例【例5-75-7】1212月月3 3日從光大公司購入甲材料日從光大公司購入甲材料1 5001 500千千 克，單價(jià)克，單價(jià)1010元，增值稅稅率元，增值稅稅率17%17%，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi) 300300元，材料已驗(yàn)收入庫，上述款項(xiàng)已用銀行存元，材料已驗(yàn)收入庫，上述款項(xiàng)已用銀行存 款支付?？钪Ц?。 借：原材料借：原材料- -甲材料甲材料 15 300 15 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) ) 2 550 2 550 貸：銀行存款貸：銀

33、行存款 17 85017 850 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)37 【例【例5-85-8】1212月月8 8日從星海公司購入甲、乙兩種材料，日從星海公司購入甲、乙兩種材料， 甲材料甲材料2 0002 000千克，單價(jià)千克，單價(jià)1212元，乙材料元，乙材料3 0003 000千克，單千克，單 價(jià)價(jià)9 9元，增值稅稅率元，增值稅稅率17%17%；兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)；兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi) 等采購費(fèi)用共計(jì)等采購費(fèi)用共計(jì)600600元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未 支付。按照購入材料的重量作為分配標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算甲、乙支付。按照購入材料的重量作為分配標(biāo)準(zhǔn)

34、計(jì)算甲、乙 材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用。材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用。 n采購費(fèi)用分配率采購費(fèi)用分配率= =600600( (2 0002 000+ +3 0003 000)=)=0.12(0.12(元元/ /千克千克) ) n甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用= =2 0002 0000.120.12= =240240( (元元) ) n乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用= =3 0003 0000.120.12= =360360( (元元) ) n甲材料采購成本甲材料采購成本= =2 0002 0001212+ +240240= =24 24024 240( (元元) ) n乙材料采

35、購成本乙材料采購成本= =3 0003 0009 9+ +360360= =27 36027 360( (元元) ) 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)38 在實(shí)際工作中，材料采購成本的計(jì)算是通過編在實(shí)際工作中，材料采購成本的計(jì)算是通過編 制制“材料采購成本計(jì)算單材料采購成本計(jì)算單”進(jìn)行的，見表進(jìn)行的，見表5 5- -1 1。 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 材料材料 名稱名稱 計(jì)量計(jì)量 單位單位 數(shù)數(shù) 量量單單 價(jià)價(jià)買買 價(jià)價(jià) 采購采購 費(fèi)用費(fèi)用 總成本總成本 單位單位 成本成本 甲材料甲材料千克2 0001224 00024024 240 12.12 乙材料乙材料千克3 000927

36、00036027 3609.12 合計(jì)合計(jì)5 00051 00060051 600 表表5 5- -1 1 材料采購成本計(jì)算單材料采購成本計(jì)算單 金額單位：元金額單位：元 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)39 借：原材料借：原材料-甲材料甲材料 24 240 -乙材料乙材料 27 360 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 670 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款-星海公司星海公司 60 270 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)40 o 某公司購入甲材料某公司購入甲材料120120噸，每噸噸，每噸500500元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi) 900900元，增值稅

37、進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10 20010 200元。材料已驗(yàn)收元。材料已驗(yàn)收 入庫，貨款尚未支付。入庫，貨款尚未支付。 （現(xiàn)在你是該公司的會(huì)計(jì)人員，請(qǐng)你編寫會(huì)計(jì)（現(xiàn)在你是該公司的會(huì)計(jì)人員，請(qǐng)你編寫會(huì)計(jì) 分錄。）分錄。） 2021-5-540 學(xué)中做學(xué)中做5.3 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)41 o 產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： n各種耗費(fèi)的發(fā)生各種耗費(fèi)的發(fā)生、歸集歸集、分配分配，產(chǎn)品成本的計(jì)算。產(chǎn)品成本的計(jì)算。 5.3 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的的核算核算 5.3.1 生產(chǎn)費(fèi)用與期間費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用與期間費(fèi)用 5.3.2 直接費(fèi)用和間接費(fèi)用直接費(fèi)用和間接費(fèi)用 5.3.3 賬戶

38、設(shè)置賬戶設(shè)置 5.3.4 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 o 在制造部門在制造部門(車間車間) 發(fā)生的各種費(fèi)用構(gòu)發(fā)生的各種費(fèi)用構(gòu) 成產(chǎn)品的成本，叫成產(chǎn)品的成本，叫 生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用，包括：，包括： n 直接材料；直接材料； n 直接人工；直接人工； n 制造費(fèi)用。制造費(fèi)用。 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)42 5.3.1 生產(chǎn)費(fèi)用與期間費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用與期間費(fèi)用 o 制造部門制造部門(車間車間)之外之外 的管理部門發(fā)生的各的管理部門發(fā)生的各 項(xiàng)費(fèi)用，叫項(xiàng)費(fèi)用，叫期間費(fèi)用期間費(fèi)用 ，包括：，包括： n 管理費(fèi)用；管理費(fèi)用； n 銷售費(fèi)用；銷售費(fèi)用； n 財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用。 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

39、43 5.3.2 直接費(fèi)用和間接費(fèi)用直接費(fèi)用和間接費(fèi)用 o 企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程 中消耗的、能直接中消耗的、能直接 計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi) 用，叫用，叫直接費(fèi)用直接費(fèi)用， 包括：包括： n 直接材料；直接材料； n 直接人工。直接人工。 o 企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中 消耗的、不能直接計(jì)消耗的、不能直接計(jì) 入產(chǎn)品成本入產(chǎn)品成本(需按照需按照 某種標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入某種標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入) 的費(fèi)用的費(fèi)用，叫，叫間間接接費(fèi)用費(fèi)用 ，包括：，包括： n 制造費(fèi)用。制造費(fèi)用。 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)44 o屬于成本類賬戶，用以核算和監(jiān)督企 業(yè)為進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)生

40、產(chǎn) 費(fèi)用。 o借方借方登記產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的計(jì)入 產(chǎn)品成本的全部生產(chǎn)費(fèi)用，包括直接 材料費(fèi)、直接人工費(fèi)以及由“制造費(fèi) 用”賬戶歸集后分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用 ；貸方貸方登記轉(zhuǎn)出的已完工并驗(yàn)收入庫 產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本；期末余額期末余額在借方 ，表示尚未加工完成的在產(chǎn)品的成本 。 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 借借貸貸 完工入完工入 庫產(chǎn)成庫產(chǎn)成 品的成品的成 本本 全部生產(chǎn)費(fèi)全部生產(chǎn)費(fèi) 用用 余額余額(在在 產(chǎn)品的產(chǎn)品的 成本成本) 5.3.3 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)45 o該賬戶屬于成本類賬戶，用該賬戶屬于成本類賬戶，用 以核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)車間以核算

41、和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)車間 或生產(chǎn)部門為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)或生產(chǎn)部門為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā) 生的各項(xiàng)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用間接費(fèi)用。 o借方借方登記本期發(fā)生的各種間登記本期發(fā)生的各種間 接費(fèi)用；接費(fèi)用；貸方貸方登記期末分配登記期末分配 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶、計(jì)賬戶、計(jì) 入產(chǎn)品成本的全部制造費(fèi)用入產(chǎn)品成本的全部制造費(fèi)用 ；期末一般無余額期末一般無余額。 “制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶賬戶 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 借借貸貸 期末期末轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出 的全部制的全部制 造費(fèi)用造費(fèi)用 本期發(fā)生的本期發(fā)生的 各種間接費(fèi)各種間接費(fèi) 用用 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)46 o屬于損益類賬戶，用以核算和屬于損益類賬戶，用以核算和 監(jiān)督企業(yè)

42、行政管理部門為組織監(jiān)督企業(yè)行政管理部門為組織 和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的 管理費(fèi)用，包括行政管理部門管理費(fèi)用，包括行政管理部門 職工薪酬、物料消耗、水電費(fèi)職工薪酬、物料消耗、水電費(fèi) 、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待 費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。 o借方借方登記本期發(fā)生的各種管理登記本期發(fā)生的各種管理 費(fèi)用；費(fèi)用；貸方貸方登記期末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入“本本 年利潤(rùn)年利潤(rùn)”賬戶的本期全部管理賬戶的本期全部管理 費(fèi)用；費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。 “管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶賬戶 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 借借貸貸 期末期末轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出 的全部的

43、全部管管 理理費(fèi)用費(fèi)用 本期發(fā)生的本期發(fā)生的 各種各種管理管理費(fèi)費(fèi) 用用 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)47 o屬于負(fù)債類賬戶，用以核算和監(jiān)屬于負(fù)債類賬戶，用以核算和監(jiān) 督企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的督企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的 各種薪酬。包括工資、獎(jiǎng)金、福利各種薪酬。包括工資、獎(jiǎng)金、福利 費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工 會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性 福利等。福利等。 o貸方貸方登記本期實(shí)際發(fā)生的、根據(jù)登記本期實(shí)際發(fā)生的、根據(jù) 職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分配計(jì)入職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分配計(jì)入 成本費(fèi)用或期間費(fèi)用的應(yīng)付給職工成本費(fèi)用

44、或期間費(fèi)用的應(yīng)付給職工 的薪酬；的薪酬；借方借方登記本期實(shí)際支付的登記本期實(shí)際支付的 職工薪酬；職工薪酬；期末余額期末余額一般在貸方，一般在貸方， 表示企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬。表示企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬。 “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶賬戶 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 借借貸貸 應(yīng)付給應(yīng)付給 職工的職工的 薪酬薪酬 實(shí)際支實(shí)際支 付的職付的職 工薪酬工薪酬 余額余額(企企 業(yè)應(yīng)付業(yè)應(yīng)付 而未付而未付 的職工的職工 薪酬薪酬) 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)48 o屬于資產(chǎn)類賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以，用以 核算和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)核算和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn) 的累計(jì)折舊。的累計(jì)折舊。 o貸方貸方

45、登記按期計(jì)提固定登記按期計(jì)提固定 資產(chǎn)的折舊額；資產(chǎn)的折舊額；借方借方登記登記 因固定資產(chǎn)減少而相應(yīng)結(jié)因固定資產(chǎn)減少而相應(yīng)結(jié) 轉(zhuǎn)的累計(jì)折舊額；轉(zhuǎn)的累計(jì)折舊額；期末余期末余 額額在貸方，表示企業(yè)現(xiàn)有在貸方，表示企業(yè)現(xiàn)有 固定資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)折固定資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)折 舊額。舊額。 “累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶賬戶 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 借借貸貸 計(jì)提固定計(jì)提固定 資產(chǎn)的折資產(chǎn)的折 舊額舊額 結(jié)轉(zhuǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)的 累計(jì)折累計(jì)折 舊額舊額 余額余額(企業(yè)企業(yè) 現(xiàn)有固定現(xiàn)有固定 資產(chǎn)已計(jì)資產(chǎn)已計(jì) 提的累計(jì)提的累計(jì) 折舊額折舊額) 注意：注意： “累計(jì)折舊累計(jì)折舊” 屬于資產(chǎn)類，但性屬于資產(chǎn)類，但性 質(zhì)卻是負(fù)債類的。質(zhì)卻

46、是負(fù)債類的。 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)49 o屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算和屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算和 監(jiān)督企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票監(jiān)督企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票 據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各 種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括各種種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括各種 賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的 各種墊付款項(xiàng)等。各種墊付款項(xiàng)等。 o借方借方登記發(fā)生的各種其他應(yīng)收登記發(fā)生的各種其他應(yīng)收 款項(xiàng)；款項(xiàng)；貸方貸方登記收回的款項(xiàng)；登記收回的款項(xiàng)； 期末期末余額余額在借方，表示企業(yè)尚在借方，表示企業(yè)尚 未收回的其他應(yīng)收未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)款項(xiàng)。 “其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶賬戶

47、 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 借借貸貸 收回的收回的 其他應(yīng)其他應(yīng) 收收款項(xiàng)款項(xiàng) 賠款、罰款、賠款、罰款、 應(yīng)向職工收取應(yīng)向職工收取 的各種墊付款的各種墊付款 項(xiàng)等項(xiàng)等 余額余額(尚未尚未 收回的其收回的其 他應(yīng)收款他應(yīng)收款 項(xiàng)項(xiàng)) 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)50 o屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算 和監(jiān)督企業(yè)庫存的各種商品和監(jiān)督企業(yè)庫存的各種商品 （產(chǎn)品制造企業(yè)為產(chǎn)成品）（產(chǎn)品制造企業(yè)為產(chǎn)成品） 的成本。的成本。 o借方借方登記已經(jīng)生產(chǎn)完工驗(yàn)收登記已經(jīng)生產(chǎn)完工驗(yàn)收 入庫的產(chǎn)成品成本；入庫的產(chǎn)成品成本；貸方貸方登登 記因銷售等發(fā)出的產(chǎn)成品成記因銷售等發(fā)出的產(chǎn)成品成 本；本；期

48、末余額期末余額在借方，表示在借方，表示 企業(yè)庫存產(chǎn)成品的成本。企業(yè)庫存產(chǎn)成品的成本。 “庫存商品庫存商品”賬戶賬戶 庫存商品庫存商品 借借貸貸 因銷售因銷售 等發(fā)出等發(fā)出 的產(chǎn)成的產(chǎn)成 品成本品成本 已經(jīng)生產(chǎn)完工已經(jīng)生產(chǎn)完工 驗(yàn)收入庫的產(chǎn)驗(yàn)收入庫的產(chǎn) 成品成本成品成本 余額余額(企業(yè)企業(yè) 庫存產(chǎn)成庫存產(chǎn)成 品的成本品的成本) 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)51 o 在生產(chǎn)過程中耗用的材料，記入在生產(chǎn)過程中耗用的材料，記入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 ”賬戶的借方；賬戶的借方； o 屬于生產(chǎn)車間管理生產(chǎn)耗用的消耗性材料，屬于生產(chǎn)車間管理生產(chǎn)耗用的消耗性材料， 記入記入“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶的借方；賬

49、戶的借方； o 屬于行政管理部門管理生產(chǎn)耗用的消耗性材屬于行政管理部門管理生產(chǎn)耗用的消耗性材 料記入料記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶的借方。賬戶的借方。 材料費(fèi)用的歸集材料費(fèi)用的歸集 5.3.4 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)52 【例【例5-9】月末，根據(jù)領(lǐng)料單匯總本月發(fā)出材料，月末，根據(jù)領(lǐng)料單匯總本月發(fā)出材料， 見表見表5-2。 材料費(fèi)用的歸集材料費(fèi)用的歸集 耗用材料耗用材料 材料用途材料用途 甲材料甲材料乙材料乙材料合合 計(jì)計(jì) 數(shù)量(千克)金額（元）數(shù)量(千克)金額（元）金額（元） 制造制造a產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用9 000108 0006006 000114 000 制造

50、制造b產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用5 80069 6006006 00075 600 小小 計(jì)計(jì)14 800177 6001 20012 000189 600 車間一般耗用車間一般耗用2 60031 2002502 50033 700 管理部門耗用管理部門耗用90010 8002002 00012 800 合合 計(jì)計(jì)18 300219 6001 65016 500236 100 表表5 5- -2 2 發(fā)出材料匯總表發(fā)出材料匯總表 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)53 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-a產(chǎn)品產(chǎn)品 114 000 -b產(chǎn)品產(chǎn)品 75 600 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 33 700 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 12

51、 800 貸：原材料貸：原材料-甲材料甲材料 219 600 -乙材料乙材料 16 500 材料費(fèi)用的歸集材料費(fèi)用的歸集 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)54 人工費(fèi)用即企業(yè)承擔(dān)的職工薪酬。包括職工的工人工費(fèi)用即企業(yè)承擔(dān)的職工薪酬。包括職工的工 資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、 住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣 性福利等。性福利等。 n 屬于產(chǎn)品生產(chǎn)工人的人工費(fèi)用，直接記入屬于產(chǎn)品生產(chǎn)工人的人工費(fèi)用，直接記入“生產(chǎn)生產(chǎn) 成本成本”賬戶的借方；賬戶的借方； n 屬于生產(chǎn)車間管理人員的人工費(fèi)用

52、記入屬于生產(chǎn)車間管理人員的人工費(fèi)用記入“制造費(fèi)制造費(fèi) 用用”賬戶的借方；賬戶的借方； n 屬于行政管理部門管理人員的人工費(fèi)記入屬于行政管理部門管理人員的人工費(fèi)記入“管理管理 費(fèi)用費(fèi)用”賬戶的借方。賬戶的借方。 人工費(fèi)用的歸集人工費(fèi)用的歸集 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)55 【例【例5-10】1212月月1515日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金 130000130000元，以備發(fā)放職工工資。元，以備發(fā)放職工工資。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 130 000 130 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 130 000 130 000 人工費(fèi)用的歸集人工費(fèi)用的歸集 2021-5-5雙木課件 基

53、礎(chǔ)會(huì)計(jì)56 【例【例5-11】12月月15日，以現(xiàn)金發(fā)放職工工日，以現(xiàn)金發(fā)放職工工 資資130000元。元。 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 130 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 130 000 人工費(fèi)用的歸集人工費(fèi)用的歸集 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)57 【例【例5 5- -1212】月末，分配本月工資費(fèi)用，其中：生產(chǎn)月末，分配本月工資費(fèi)用，其中：生產(chǎn)a a產(chǎn)產(chǎn) 品工人工資品工人工資62 40062 400元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)b b產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資41 60041 600元元 ，車間管理人員工資，車間管理人員工資18 20018 200元，行政管理部門人員元，行政管理部門人

54、員 工資工資7 8007 800元，共計(jì)元，共計(jì)130 000130 000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本- -a a產(chǎn)品產(chǎn)品 62 400 62 400 - -b b產(chǎn)品產(chǎn)品 41 60041 600 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 18 200 18 200 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 7 800 7 800 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬- -工資工資 130 000 130 000 人工費(fèi)用的歸集人工費(fèi)用的歸集 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)58 o 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，按期在企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，按期在“制造費(fèi)制造費(fèi) 用用”賬戶予以歸集匯總。（涉及管理費(fèi)用的賬戶予以歸集匯總。（涉及管理費(fèi)用的

55、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在此一并介紹）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在此一并介紹） 【例【例5-13】12月月11日，生產(chǎn)車間購買辦公日，生產(chǎn)車間購買辦公 用品用品930元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 930 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 930 制造費(fèi)用的歸集制造費(fèi)用的歸集 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)59 【例【例5-14】12月月13日，以現(xiàn)金日，以現(xiàn)金1 500元支元支 付職工王杰出差預(yù)借差旅費(fèi)。付職工王杰出差預(yù)借差旅費(fèi)。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款-王杰王杰 1 500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 500 制造費(fèi)用的歸集制造費(fèi)用的歸集 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)60 【例【例5

56、-15】12月月21日，職工王杰出差歸來日，職工王杰出差歸來 ，報(bào)銷差旅費(fèi)，報(bào)銷差旅費(fèi)1 980元，以現(xiàn)金支付不足部元，以現(xiàn)金支付不足部 分。分。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 980 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款-王杰王杰 1 500 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 480 制造費(fèi)用的歸集制造費(fèi)用的歸集 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)61 【例【例5-16】12月月30日，用銀行存款支付本日，用銀行存款支付本 月水電費(fèi)月水電費(fèi)11 500元，其中生產(chǎn)車間耗用元，其中生產(chǎn)車間耗用 7500元，行政管理部門耗用元，行政管理部門耗用4 000元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 7 500 管理費(fèi)用管理費(fèi)用

57、4 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 11 500 制造費(fèi)用的歸集制造費(fèi)用的歸集 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)62 【例【例5-17】月末，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊月末，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 41000元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊 30000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊 11000元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 30 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 11 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 41 000 制造費(fèi)用的歸集制造費(fèi)用的歸集 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)63 o 制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額各種產(chǎn)品制造費(fèi)用總額各

58、種產(chǎn)品 分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)合計(jì) o 某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品的分該種產(chǎn)品的分 配標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用分配率配標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用分配率 制造費(fèi)用的制造費(fèi)用的分配分配 分配標(biāo)準(zhǔn)可以是生產(chǎn)分配標(biāo)準(zhǔn)可以是生產(chǎn) 工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)64 【例【例5-18】月末，根據(jù)上述有關(guān)資料匯總，宏安公司月末，根據(jù)上述有關(guān)資料匯總，宏安公司 12月份共發(fā)生制造費(fèi)用月份共發(fā)生制造費(fèi)用90 330元，以兩種產(chǎn)品的元，以兩種產(chǎn)品的 生產(chǎn)工時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)分配制造費(fèi)用。生產(chǎn)工時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)分配制造費(fèi)用。a產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為 18 066小時(shí)，小時(shí)，b產(chǎn)品的

59、生產(chǎn)工時(shí)為產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為12 044小時(shí)。小時(shí)。 制造費(fèi)用的制造費(fèi)用的分配分配 分配對(duì)象分配對(duì)象 （產(chǎn)品名稱）（產(chǎn)品名稱） 分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn) （小時(shí)）（小時(shí)） 分配率分配率 （元（元/小時(shí)）小時(shí)） 分配金額分配金額 a產(chǎn)品產(chǎn)品18 06654 198 b產(chǎn)品產(chǎn)品12 04436 132 合合 計(jì)計(jì)30 110390 330 表表5 5- -3 3 制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表 車間：車間： 20112011年年1212月月3131日日 金額單位：元金額單位：元 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)65 o 制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率 =90 330(18 06612 044)=3(元元/小小

60、 時(shí)時(shí)) o a a產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 =18 0663=54 198（元）（元） o b b產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 =12 0443=36 132（元）（元） 制造費(fèi)用的制造費(fèi)用的分配分配 2021-5-5雙木課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)66 【例【例5-19】月末，根據(jù)例月末，根據(jù)例5-18制造費(fèi)用分配制造費(fèi)用分配 的結(jié)果，將制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入的結(jié)果，將制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入a、b兩種產(chǎn)品的兩種產(chǎn)品的 生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-a產(chǎn)品產(chǎn)品 54 198 -b產(chǎn)品產(chǎn)品 36 132 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 90 330 制造費(fèi)用的制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 2021