淺析全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用

1、淺析全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用全面預(yù)算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法。全面預(yù)算通過合 理分配企業(yè)人、財(cái)、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并與相應(yīng) 的績效管理配合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測資金需 求、利潤和期末財(cái)務(wù)狀況等。 它將企業(yè)的理念、發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略與企業(yè)的具 體運(yùn)作連結(jié)在一起，利用一定的預(yù)算方法對整個(gè)企業(yè)各部門的各種財(cái)務(wù)資源進(jìn) 行分配, 控制和考核 , 以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng) ,完成既定的經(jīng) 營目標(biāo), 并依據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計(jì)情況對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核 , 將考核 結(jié)果納入績效考核。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理 , 促進(jìn)了企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) ,提

2、高了企 業(yè)經(jīng)營管理水平 , 有利于企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展 ,目前已被多家企業(yè)所采用 ,并且取 得了良好的效果。一、全面預(yù)算管理的概念及作用 全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，它是企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo) 管理的重要手段。這一管理體系以對市場需求的充分研究和科學(xué)預(yù)測為前提， 以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，進(jìn)而延伸到諸如生產(chǎn)、成本和資金收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè) 方面。企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，是一項(xiàng)重要的 管理工具，能幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價(jià)。推行預(yù)算管理對 企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，對進(jìn)一步提高企業(yè)效率，提升管理水平，增強(qiáng)競爭力， 促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展有著十分重要的意

3、義。全面預(yù)算管理作為企業(yè)資源優(yōu)化配置的一種管理工具，目前已經(jīng)被廣泛的 運(yùn)用到大中型企業(yè)管理之中，在實(shí)際工作之中也起著不可替代的作用。它使資 源配置由以前的粗放型、低效率的利用提升為精細(xì)型、高效率的利用，有效的提高了企業(yè)的資源利用效率與經(jīng)濟(jì)效益水平。二、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的要求（一）全面預(yù)算管理要求責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則能真正落到實(shí)處預(yù)算管理從經(jīng)營者、各部門乃至每個(gè)員工的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系角度出發(fā)，明 晰它們各自的權(quán)限“空間”，從而科學(xué)地管理和可靠地執(zhí)行，使預(yù)算決策、預(yù) 算行為與預(yù)算結(jié)果得到高度的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。（二）全面預(yù)算管理要求企業(yè)圍繞實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)落實(shí)管理制度預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部便具有“法律效

4、力”，企業(yè)各部門在生產(chǎn)營銷 及相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)中，要充分地按預(yù)算辦事，圍繞實(shí)現(xiàn)預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。按 照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理，重點(diǎn)是圍繞資金管理和成本管理兩大主題， 嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況。（三）全面預(yù)算管理要求企業(yè)圍繞效益實(shí)績考核預(yù)算結(jié)果決策部門的期終決算要和預(yù)算相銜接，依據(jù)各責(zé)任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績效考核，使預(yù)算制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有效地結(jié)合起來。同時(shí)，預(yù)算委員會(huì) 要及時(shí)地從預(yù)算執(zhí)行的正負(fù)差異中分析出主觀因素和客觀因素，適時(shí)提出糾正 預(yù)算偏差的對策，必要時(shí)可調(diào)整個(gè)別期間的預(yù)算方案。綜上所述，建立適合現(xiàn)代企業(yè)管理需要的全面預(yù)算管理體系，不僅是企業(yè) 管理創(chuàng)新的需

5、要，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要。三、全面預(yù)算管理的主要環(huán)節(jié)（一）預(yù)算編制預(yù)算編制是以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，對預(yù)算總目標(biāo)的分解、具體量化，并下達(dá) 給預(yù)算執(zhí)行者的過程，是預(yù)算管理的起點(diǎn)，是基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。（二）預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行是調(diào)動(dòng)各級預(yù)算責(zé)任人積極性、創(chuàng)造性，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，并調(diào)動(dòng) 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源通過人的主動(dòng)性努力完成預(yù)算目標(biāo)，是預(yù)算的具體實(shí)施，是預(yù)算 控制的核心環(huán)節(jié)。（三）預(yù)算調(diào)控 預(yù)算調(diào)控是預(yù)算執(zhí)行過程中的日?？刂坡毮?，包括各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)、各經(jīng)濟(jì) 資源、各級預(yù)算組織的預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整乃至預(yù)算監(jiān)控和仲裁。（四）預(yù)算考評 通過預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間的預(yù)算差異分析，掌握進(jìn)度和狀況，及 時(shí)糾偏補(bǔ)漏，兌

6、現(xiàn)獎(jiǎng)懲，為下一步預(yù)算調(diào)整，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的科學(xué)性奠定 基礎(chǔ)。四、全面預(yù)算實(shí)施中應(yīng)注意的問題（一）靈活應(yīng)用全面預(yù)算全面預(yù)算是公司業(yè)務(wù)計(jì)劃的財(cái)務(wù)量化反映 , 在激烈競爭環(huán)境下 , 業(yè)務(wù)計(jì)劃和 資源調(diào)配的快速反應(yīng)至關(guān)重要 ,要保證預(yù)算權(quán)威性和指導(dǎo)性 , 應(yīng)該在以后的工作 中引入滾動(dòng)預(yù)算管理方式；要將原有年度固定預(yù)算結(jié)合年中調(diào)整的預(yù)算編制方 式, 改進(jìn)為年度預(yù)算輔以每季度一次的滾動(dòng)預(yù)算。采取積極措施，彌補(bǔ)預(yù)算周期 長,調(diào)整頻率低 ,預(yù)算靈活性差的缺點(diǎn) ,及時(shí)反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況 ,增強(qiáng)預(yù)算對 內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境變化的反應(yīng)能力。（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)對滾動(dòng)預(yù)算的全面考核 ,提高全面預(yù)算管理約束 , 指

7、導(dǎo)與激勵(lì)作用，使 全面預(yù)算管理切實(shí)起到企業(yè)管理提升的牽引作用 ,真正成為沉默的企業(yè)憲法 逐步完善預(yù)算編制 , 以提高公司年度業(yè)績目標(biāo)保障能力 , 促進(jìn)全面預(yù)算管理的持 續(xù)改進(jìn)為原則。綜合考慮預(yù)算編制難度 , 預(yù)算控制的積極導(dǎo)向和預(yù)算管理水平差 異等因素 ,既可以幫助預(yù)算責(zé)任單位積極調(diào)整業(yè)務(wù)計(jì)劃 ,跟進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算；又可以 幫助預(yù)算責(zé)任單位依據(jù)預(yù)算準(zhǔn)確程度評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。五、企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)著重處理的問題隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，我國許多企業(yè)，尤其是許多人大中型國有企業(yè) 已經(jīng)實(shí)施了企業(yè)預(yù)算管理。從已經(jīng)實(shí)施預(yù)算管理的企業(yè)來看，預(yù)算管理的實(shí)施 取得了一定的成效。但是，也還存在著一些問題，諸如缺乏全員

8、參與意識(shí)，沒 有有效的激勵(lì)配套措施，缺乏規(guī)范操作等，導(dǎo)致一些企業(yè)預(yù)算管理的效果不太 理想。歸納如下：（一）預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略的問題企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)面對復(fù)雜而又激烈變化的經(jīng)營環(huán)境，為求得長期生存和不 斷發(fā)展而進(jìn)行的總體性謀劃，對企業(yè)經(jīng)營范圍進(jìn)行了科學(xué)的界定。預(yù)算作為企 業(yè)的主要計(jì)劃也必須與企業(yè)戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)。企業(yè)預(yù)算從根本上說源于企業(yè)戰(zhàn)略， 受企業(yè)戰(zhàn)略方向的引導(dǎo)，沒有明確的企業(yè)戰(zhàn)略就無法確定企業(yè)長期預(yù)算的目標(biāo)， 也直接影響到企業(yè)預(yù)算發(fā)揮應(yīng)有的作用。預(yù)算管理委員會(huì)事先均要仔細(xì)研究企 業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略與年度目標(biāo)的一致性，對企業(yè)制定的全面預(yù)算進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分 析，避免造成全面預(yù)算管理與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的沖突。（二）

9、樹立全員參與意識(shí)全員參與是指企業(yè)的全體員工都要直接或者間接地參與預(yù)算管理過程。實(shí) 際上，預(yù)算編制的水平如何，如何去完成預(yù)算，他們最有發(fā)言權(quán)。所以，我們 應(yīng)當(dāng)動(dòng)員企業(yè)全體員工主動(dòng)參與預(yù)算的編制和控制，為更好地實(shí)施預(yù)算管理獻(xiàn) 技獻(xiàn)策。同時(shí)，只有企業(yè)全體員工積極參與了預(yù)算的制定，并且得到了他們的 重視，預(yù)算才易于被員工接受。預(yù)算管理工作的推進(jìn)才有可靠的基礎(chǔ)。此外，在某種程度上，成功地動(dòng)員員工積極參與預(yù)算管理，也可以減少企 業(yè)的管理當(dāng)局和企業(yè)其他員工之間由于信息的不對稱可能帶來的負(fù)面影響，從 而有利于作出改善企業(yè)管理的決策。（三）充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵(lì)作用人的需要的多樣性導(dǎo)致人的行為的多樣性，因?yàn)槲礉M足的需要會(huì)導(dǎo)致動(dòng)機(jī)，而動(dòng)機(jī)又會(huì)引發(fā)人的行為。但是，有些行為是我們所希望的，也有一些行為是 我們所不希望的，因此，我們需要對企業(yè)全體員工實(shí)施激勵(lì)措施，對我們所希 望的行為予以鼓勵(lì)，對我們所不希望的行為予以約束和限制。企業(yè)全面預(yù)算管理是目前國際上最廣泛使用的企業(yè)管理方法，是企業(yè)保持 快速、持續(xù)、健康、發(fā)展的需要，是以現(xiàn)代企業(yè)制度為標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)科學(xué)管理的需 要，也是企業(yè)從出資人利益出