注冊會計師年度《審計》全真模擬試題

1、2003年注冊會計師審計全真模擬試題二一、單選題(每小題1分，共15分)1. 對于一般目的審計和特殊目的審計的區(qū)別標準之一是()。A. 審計意見所表述的對象不同D.審計主體不同C. 審計方法不同D. 審計目標不同2. 被審計單位籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量 較少,而每筆交易的金額通常較大，注冊會計師在對這一環(huán)節(jié)進行審計時，可以采用()A. 抽樣審計B. 詳細審計C. 大量符合性測試D. 較低的控制風險估計水平3. 除被審計單位的()行為之外,注冊會計師應(yīng)在編制和實施審計計劃時予以充分關(guān)注 以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類重大的違反法規(guī)行為。A. 增資幅度超過原注冊資本的2

2、0燦未在原登記機關(guān)進行重新登記B. 將部分營業(yè)收入直接轉(zhuǎn)入盈余公積C. 盜用他人商標或技術(shù)進行銷售或生產(chǎn)的D. 長期投資超過本公司凈資產(chǎn)的 50%4. 抽樣風險是注冊會計師依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計對象總體不相符的可能性。 以 下選項中 ,( ) 將造成抽樣風險。A. 信賴過度B. 未能找出樣本文件中的錯報C. 運用了不切合審計目標的程序D. 錯誤解釋樣本結(jié)果5. 般情況下 , 注冊會計師監(jiān)盤被審計單位實物資產(chǎn) , 不能確定( ) 。A. 存貨的數(shù)量B. 存貨的金額C. 有價證券的數(shù)量D .現(xiàn)金的金額6. 當對被審計單位存貨盤點選擇統(tǒng)計估計方法時 , 注冊會計師不需考慮 ( ) 。A. 對客

3、戶方法的可靠性滿意B. 實地觀察足夠的盤點 , 對盤點程序的有效性滿意C. 對中期交易采取適當?shù)臏y試D. 對合理的樣本計劃、預(yù)計正確性、恰當運用和產(chǎn)生合理的結(jié)果滿意7. 貨幣資金賬戶的借方發(fā)生額與 ( ) 有對應(yīng)關(guān)系。A. 購貨與付款循環(huán)有關(guān)賬戶的借方發(fā)生額B. 生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)賬戶的借方發(fā)生額C. 生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)賬戶的貸方發(fā)生額D. 銷售與收入循環(huán)有關(guān)賬戶的貸方發(fā)生額8. 下列內(nèi)容中屬于被審計單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點的是 ( )A. 購買設(shè)備的付款支票未經(jīng)會計主管簽章B. 設(shè)備通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn) :C. 所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理D. 出售設(shè)備時,將所得價款貸

4、記其他收益9. 營業(yè)費用屬于以下選項中的 ( ) 循環(huán)審計范圍。A. 銷售與收款B. 購貨與付款C. 生產(chǎn)D .籌資與投資10. 在計劃某項審計工作時 , 審計人員應(yīng)分 ( ) 兩個層次來評價其重要性。A. 總賬和明細賬B. 資產(chǎn)負債表和利潤表C .會計報表和賬戶及交易D .記賬憑證和原始憑證11. 在下列各項審計準則中 , 不具有法定要求的是 ( ) 。A. 獨立審計執(zhí)業(yè)規(guī)范指南B. 獨立審計基本準則C. 獨立審計具體準則D. 獨立審計實務(wù)公告12. 在整個審計過程中處于中心環(huán)節(jié)的是 ( ) 。A. 計劃階段B. 實施階段C. 審計完成階段D. 完成審計工作13. 中國注冊會計師協(xié)會的最高權(quán)

5、力機構(gòu)是 ( ) 。A. 財政部、審計署B(yǎng). 中國注冊會計師協(xié)會會員代表大會C. 中國注冊會計師協(xié)會理事會D. 中國注冊會計師協(xié)會秘書處14. 注冊會計師實施分析性復(fù)核審計程序 , 并不能幫助其 ( ) 。A. 發(fā)現(xiàn)異常變動情況B. 印證各項目的審計結(jié)果C. 了解被審計單位的財務(wù)狀況D. 確定抽樣審計應(yīng)有的樣本量15. 注冊會計師在審計福運股份公司 1997年度會計報表時 , 知悉該公司可能存在重大舞 弊行為, 則應(yīng)采取的措施是 ( ) 。A. 以職業(yè)謹慎態(tài)度 , 勸阻該公司不得進行舞弊B. 運用專業(yè)知識判斷該公司是否確實存在舞弊行為C .與該公司管理當局討論 ,并詳細記錄于審計工作底稿D.

6、向證券監(jiān)管部門報告，并要求通知廣大股東二、多選題 (每小題 1.5 分, 共 15 分。不答、錯答、漏答均不得分)1. 中國注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團體 , 中國注冊會計師協(xié)會作為行 業(yè)的自律組織 , 發(fā)布一系列的行業(yè)管理規(guī)范 , 建立了 ( )A. 注冊管理制度B. 業(yè)務(wù)監(jiān)督制度C. 財務(wù)管理制度D. 考試培訓(xùn)制度2. 在符合性測試中 , 同時存在信賴不足及信賴過度兩種風險 , 假定注冊會計師柳亞經(jīng)過 考慮后認為 : 同時降低兩種風險至可接受水平所需的樣本量為 10000,僅降低信賴不足 風險至可接受水平所需的樣本量為 1000, 僅降低信賴過度風險至可接受水平所需的樣 本量為

7、 3000,樣本量超過 2000時符合性測試不經(jīng)濟。則柳亞不應(yīng)當選擇 ( ) 策略。A. 同時降低兩種風險至可接受水平B. 僅降低信賴不足風險至可接受水平C. 僅降低信賴過度風險至可接受水平D. 放棄符合性測試直接進行實質(zhì)性測試3. 注冊會計師函證應(yīng)付賬款的主要目的不是為了 ( ) 。A. 驗證決算日應(yīng)付賬款的余額B. 尋找未入賬的債務(wù)C. 驗證相關(guān)內(nèi)部控制制度是否有效D. 替代審查委托人提供的應(yīng)付賬款對賬單4. 我國注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容包括 ( ) 。A. 獨立審計準則及其他執(zhí)業(yè)規(guī)范B. 會計準則及其他財務(wù)會計法規(guī)C. 與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法規(guī)D .執(zhí)業(yè)所需要的其他知識與技能5. 備查類

8、工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的 ,它包括( )A. 重要會議記錄、經(jīng)濟合同及協(xié)議B. 公司章程原件C. 與審計約定事項有關(guān)的文件、資料D. 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件6. 被審計單位管理當局對會計報表認定的項目主要有 ( ) 。A. 存在或發(fā)生B. 權(quán)利和義務(wù)C. 估計或分攤D. 表達與披露E. 完整性7. 審計總結(jié)可以為 ( ) 復(fù)核審計工作底稿提供一份完整而全面的匯總資料。A. 項目經(jīng)理B. 部門經(jīng)理C. 主任會計師D. 注冊會計師8. 在對審計報告、驗資報告、盈利預(yù)測審核報告的要求中 ,從形式上看,是基本相同的 , 但從內(nèi)容上看還是有區(qū)別的 , 其中, 有本質(zhì)區(qū)別的是 ( ) 。A. 標

9、題B. 簽章和地址C. 范圍段D. 報告日期9. 在會計報表審計中 , 注冊會計師運用分析性復(fù)核程序的主要目的包括 ( )A.在了解客戶階段，幫助確定審計約定事項的有關(guān)內(nèi)容H. 在審計計劃階段，幫助確定符合性測試和實質(zhì)性測試程序C. 在審計實施階段，直接作為實質(zhì)性測試程序，以提高審計效率和效果D. 在審計報告階段，對會計報表進行整體復(fù)核10. 注冊會計師在確定被審計單位收到外幣出資 , 根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定 , 可以采用 ( ) 折合 為記賬本位幣。A. 合同約定的匯率B. 收到出資時的市場匯率C. 出資當月一日的市場匯率D. 出資當月月末的市場匯率三、判斷題 (每小題 1.5 分 , 共 15

10、分。判斷錯誤倒扣 1 分，不答題不得分也不扣分， 扣分最多扣至本題為 0 分)I. 注冊會計師應(yīng)當履行揭露被審計單位存在的錯弊 , 保護其財產(chǎn)的安全、完整,并促使其 改善經(jīng)營管理 , 提高經(jīng)濟效益的責任。 ( )2. 注冊會計師接受檢查、考核時 , 應(yīng)當提交由中國注冊會計師協(xié)會統(tǒng)一負責制發(fā)的后續(xù) 教育考核手冊。 ( )3. 注冊會計師查閱行業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營資料所獲得的信息 , 應(yīng)做成書面記錄 , 并保存在當期檔 案中。 ( )4. 被審計單位會計政策的完善程度還決定著注冊會計師所需的從其他各種渠道收集的 審計證據(jù)的數(shù)量。 ( )5. 統(tǒng)計抽樣有著充分的數(shù)學依據(jù)和健全的內(nèi)部控制前提 , 因此采用非統(tǒng)

11、計抽樣所收集的 審計證據(jù)不如采用統(tǒng)計抽樣所收集的審計證據(jù)更為充分、適當6. 為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性 ,注冊會計師對同一客戶所進行的多次年 度會計報表審計 ,應(yīng)使用相同的重要性水平。 ( )7. 報表使用者因信賴了存在錯誤與舞弊的會計報表而作出了錯誤的決策 , 使其蒙受損 失,應(yīng)當追究注冊會計師的法律責任。 ( )8. 凡取得中國注冊會計師協(xié)會會員資格的中國公民 , 均可執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)。 ( )9. 由銷售發(fā)票存根追查核對主營業(yè)務(wù)收入明細賬或應(yīng)收賬款明細賬是估價目標的測試 程序。而由主營業(yè)務(wù)收入明細賬分錄追查核對應(yīng)收賬款明細賬, 則是過賬、匯總目標的測試程序。 ( )10.

12、對于在產(chǎn)品的盤點 ,往往會有特殊的困難 , 此時,注冊會計師應(yīng)當運用一些創(chuàng)造性的 辦法來驗證存貨的數(shù)量。 ( )四、簡答題 (共 20 分) 1簡述會計師事務(wù)所的設(shè)立與審批程序。2. 注冊會計師在對華光公司進行會計報表審計時 , 發(fā)現(xiàn)貴公司內(nèi)部控制制度存在嚴重缺 陷,在下列獲取的審計證據(jù)中哪些為注冊會計師可以依賴 ?原因何在 ?(1) 銷貨發(fā)票副本；(2) 現(xiàn)金盤點單、存貨盤點單；(3) 購貨發(fā)票副本；(4) 華光公司管理當局聲明書；(5) 應(yīng)收賬款函證回函。3. 填表回答銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動、主要的憑證與記錄 ,以及它們之間的對應(yīng)關(guān)系。主要業(yè)務(wù)活動對應(yīng)的憑證及記錄4. 請分別就下列

13、四種情況，指出注冊會計師陳明應(yīng)出具何種審計意見類型的審計報告，并說明理由。(1) A公司是生產(chǎn)經(jīng)營炸藥的公司，因危險性很高，所以保險公司不愿意對其財產(chǎn)承保，而該公司未將此事在會計報表中加以揭示。該公司財產(chǎn)可能為一次爆炸事件損壞無余，但該公司具有極良好的安全記錄，且從未有過爆炸損失。(2) B公司擁有自購置之日起就有大幅度增值的房屋一幢。資產(chǎn)負債表中將該房屋以現(xiàn) 行評估價表示并已充分披露，該公司深信資產(chǎn)負債表中所列房屋估價較為合理。(3) C公司為非銀行金融公司。該公司遵照政府有關(guān)部門的規(guī)定編制會計報表 ，但某些項 目和企業(yè)會計準則嚴重背離。這些項日所涉及的金額不大 ，且已在會計報表的附注 中作

14、了充分揭示。(4) D公司對各子公司都擁有股票投資，已查明各項投資均以原始成本入賬，但難于審 核各子公司，以查明資產(chǎn)負債表中長期投資數(shù)額的真實性。五、綜合題(共35 分)資料一） 平安會計師事務(wù)所與 W公司于1999年12月25日經(jīng)協(xié)商取得一致意見后簽訂了審計業(yè) 務(wù)約定書如下 :審計業(yè)務(wù)約定書平安會計師事務(wù)所 :茲委托該所辦理下列業(yè)務(wù) , 費用按規(guī)定支付 , 請受理為盼。委托單位 （蓋章） 委托單位負責人 （ 簽章）日期:1999 年 12 月 25日委托業(yè)務(wù) :審計 1999年 12月 5日的資產(chǎn)負債表、損益表及現(xiàn)金流量表。雙方的責任和義務(wù)如下 :委托方:1. 建立、健全內(nèi)部控制制度 , 保

15、護資產(chǎn)的安全、 完整, 保證會計資料的真實性、 合法性和 完整性。2. 提供必要的工作條件及合作。3. 按本約定書的約定及時支付費用。受托方:1. 按照獨立審計準則的要求出具審計報告 , 保證審計報告的真實、合法。2. 對執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。審計收費 : 應(yīng)收本約定審計事項的費用為 : 人民幣叁萬元整。會計師事務(wù)所意見 :同意接受委托 會計師事務(wù)所 （ 公章 ） 事務(wù)所負責人 （ 蓋章） 日期： 1999年 12月25日要求: 分析該約定書存在的不足之處。 資料二 華聯(lián)會計師事務(wù)所于 12月 15日接受正泰家具制造公司的委托， , 對其年度會計報表進 行審計。公司總經(jīng)理介紹說， 公司

16、已于 11 月 30 日對存貨進行了全面盤點， 但因歷年從 事正泰公司年度審計的豐建會計師事務(wù)所的注冊會計師王仁在本年去世， 因而 11 月 30 日的存貨盤點未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀察， 王仁的去世也是公司變更委托華聯(lián)會計師事務(wù) 所的主要原因。 公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點存貨 ,理由是產(chǎn)品的交貨期臨近， 但 11 月 30 日盤點時的所有資料均可提供復(fù)核。華聯(lián)會計師事務(wù)所的注冊會計師深入研究了 存貨內(nèi)部控制制度 ,認為是比較健全有效的；詳細檢查了正泰公司的盤點資料 ,并于 12 月 31 日抽點了約占存貨總價值 10%的項目 , 抽點的項目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄， 未發(fā)現(xiàn)重 大差異。 12月 31

17、日公司總資產(chǎn) 900萬元中存貨達 400萬元。 假定會計報表中其他項目的審計均為滿意 , 請問注冊會計師能否簽發(fā)無保留意見的審計 報告?試說明理由。答案及解析一、單選題1. A 解析 對于一般目的審計和特殊目的審計的區(qū)別標準是審計意見所表述的對象不同, 而審計主體、審計方法、審計目標等方面基本相同。2. B 解析 漏記或不恰當?shù)貙σ还P業(yè)務(wù)進行會計處理 , 將會導(dǎo)致重大錯誤 , 從而對企業(yè)會計 報表的公允反映產(chǎn)生較大的影響 , 因此般采用詳細審計的方法。3. C解析ABD均違反財務(wù)會計法規(guī),注冊會計師負有主動查找的責任。4. A解析抽樣風險包括信賴過度風險、信賴不足風險、誤受風險以及誤拒風險,B

18、CD三項屬非抽樣風險。5. B 解析 盤點一般不能確定資產(chǎn)的金額 , 但現(xiàn)金是個特例 , 現(xiàn)金無法量化。6. C 解析 期末盤點 , 注冊會計師只需弄清存貨實存多少 , 而實存數(shù)可通過盤點獲得 , 因此, 沒有必要對中期交易采取測試。7. D 解析 貨幣資金賬戶的借方發(fā)生額的對應(yīng)關(guān)系一定是貸方發(fā)生額 ,AB 不符合這一要求； 生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)賬戶的貸方發(fā)生額與貨幣資金無關(guān), 因此, 正確答案為 D。8. C 解析 所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理違背職責劃分的內(nèi)部控制。9. A 解析 營業(yè)費用屬于銷售費用 , 屬于銷售與收款循環(huán)審計范圍。10. C 解析 注冊會計師在審計過程中必須從兩個層次

19、來考慮重要性水平 , 即會計報表層次、 賬戶和交易層次。而A只涉及賬戶層次；B只涉及會計報表層次；D涉及的是會計憑證 都與規(guī)定不相符合。所以正確答案是 C。11. A 解析 獨立審計準則由以下三個層次組成 : 第一層次 : 獨立審計基本準則。第二層次 : 獨 立審計具體準則與獨立審計實務(wù)公告。 第三層次 : 執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。 從權(quán)威性講 , 第一、二 層次的準則屬于法定要求 ,只要注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù) , 對外出具審計報告 ,就都要遵 照執(zhí)行。第三層次的準則則不具有強制性。故A 是正確的選項。12. B解析審計過程一般包括三個階段，即計劃階段、實施階段和審計完成階段。其中A是整個審計過程的起點

20、,B是中心環(huán)節(jié),C是審計過程的結(jié)束。D是C中的主要工作內(nèi)容之一。13. B 解析 本題主要是考查考生對注冊會計師協(xié)會機構(gòu)的認知程度。沒有難度 , 屬于基本常 識。14. D解析此題應(yīng)采用排除法來選擇，ABC三項都是注冊會計師實施分析性復(fù)核審計程序后所能達到的目的，而唯有D與實施分析性復(fù)核審計程序無關(guān)。所以正確選項為Db15. C 解析 依據(jù)錯誤與舞弊獨立審計具體準則 , 注冊會計師知悉該公司可能存在重大舞弊行 為, 應(yīng)向公司管理當局告知審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯誤及所有舞弊 , 并詳細記錄于工作 底稿。二、多選題1. ABCD 解析 根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會進行改革和發(fā)展的目標。 注冊管理制度、業(yè)務(wù)

21、監(jiān)督制度、 財務(wù)管理制度、考試培訓(xùn)制度管理屬于注冊會計師協(xié)會行業(yè)管理規(guī)范內(nèi)容。2. ABC解析解析AC所需樣本量均已超過經(jīng)濟水平,應(yīng)放棄。情形B的樣本量雖未超過2000 的經(jīng)濟水平 , 但僅降低信賴不足風險而未將信賴過度風險降低至可接受水平將無法保證 審計的效果信賴過度風險對注冊會計師而言是危險的 , 它將導(dǎo)致審計結(jié)論不正確。 因此, 處于謹慎性的考慮 , 注冊會計師寧可對內(nèi)部控制信賴不足 , 不可信賴過度。應(yīng)放棄 B.3. BCD解析本題的考核點為應(yīng)付賬款的函證。 一般情況下 ,應(yīng)付賬款不需要函證 ,因為函證不 能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款 , 況且注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)

22、 付賬款的余額。但是如果控制風險比較高 , 某應(yīng)付賬款賬戶金額較大或被審計單位經(jīng)濟 困難階段 , 則應(yīng)進行應(yīng)付賬款的函證。4. ABCD解析職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容包括三個層次的法規(guī)學習及知識與技能的學習。5. ACD解析公司章程原件不能成為注冊會計師的工作底稿。6. ABCDE 解析本題主要考查考生對被審計單位管理當局會計報表認定項目內(nèi)容的掌握。7. BC解析審計工作底稿的三級復(fù)核制中不包括 0項目經(jīng)理復(fù)核是在審計過程中進行的， 而審計總結(jié)是在臨近審計工作結(jié)束時撰寫的 , 后者不可能作為前者的基礎(chǔ) , 不選 A。8. AC 解析簽章和地址均是事務(wù)所的蓋章和地址 , 而報告日期則是完成審計工作的日期

23、或完 成外勤審核工作的日期 , 這兩個方面并無本質(zhì)的區(qū)別。9. BCD解析分析性復(fù)核程序的主要用于審計計劃階段 ,審計實施階段 ,審計報告階段。10. AB 解析 外幣出資 , 合同約定匯率的采用約定匯率折合為記賬本位幣 , 合同沒有約定匯率 的按收到出資時的市場匯率折合為記賬本位幣。三、判斷題1. X解析保護被審計單位財產(chǎn)的安全、 完整,并促使其改善經(jīng)營管理 ,提高經(jīng)濟效益是被審 計單位的會計責任。注冊會計師審計的目的不僅僅是查錯防弊 , 更主要的目的是合理保 證已審會計報表的可靠程度 , 其審計責任是保證審計報告的合法性和真實性。2. V 解析 為注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育的要求。3. X 解

24、析 注冊會計師應(yīng)當將其保存在永久檔案中。4. X 解析 被審計單位內(nèi)部控制的完善程度還決定著注冊會計師所需的從其他各種渠道收 集的審計證據(jù)的數(shù)量。5. X 解析 非統(tǒng)計抽樣只要運用得當 , 也可以收集到充分適當?shù)淖C據(jù)6. x 解析注冊會計師即便對同一客戶進行的多次年度會計報表審計, 但使用的重要性水平不一定相同。因為客戶每年出具的會計報表實際情況都有所變動,因此,每年審計之前 ,都需要注冊會計師根據(jù)實際情況對重要性水平做出客觀判斷。7. x 解析 由于審計測試技術(shù)和被審計單位內(nèi)部控制制度的局限性 , 不能苛求注冊會計師發(fā) 現(xiàn)和披露會計報表中的所有錯誤或漏報。 關(guān)鍵看沒有查出會計報表錯報、 漏報

25、的原因是 否源自于注冊會計師本身的過錯。8. x 解析 中國注冊會計師協(xié)會會員有執(zhí)業(yè)會員、 非執(zhí)業(yè)會員和名譽會員三種 , 只有成為執(zhí) 業(yè)會員, 才可以執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)。9. V 解析 選擇的測試程序正確。10. V 解析 對于難以盤點的存貨 , 盤點的方法可以靈活。四、簡答題1.根據(jù)注冊會計師法規(guī)定 , 設(shè)立會計師事務(wù)所由財政部或省級財政部門審批。省級財 政部門批準的會計師事務(wù)所 , 應(yīng)當報財政部備案。會計師事務(wù)所審批、備案和發(fā)證程序 如下:(1) 會計師事務(wù)所發(fā)起人向省級財政部門提出申請；(2) 批準后,將批準符合規(guī)定條件的會計師事務(wù)所成立的相關(guān)資料報財政部備案, 同時抄送省注冊會計師協(xié)會

26、和中國注冊會計師協(xié)會;(3) 財政部發(fā)現(xiàn)批準不當?shù)?，?yīng)自收到備案報告之日起30日通知原審批機構(gòu)重新審查， 同時抄送省注冊會計師協(xié)會和中國注冊會計師協(xié)會；(4) 會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書由財政部統(tǒng)一印制 ，交地方財政部門發(fā)放。會計師事務(wù)所合并或設(shè)立分所審批程序應(yīng)比照會計師事務(wù)所的設(shè)立。會計師事務(wù)所及其分所,應(yīng)由所在地財政部門負責日常管理。2.注冊會計師可以信賴的證據(jù)是盤點單、應(yīng)收賬款函證回函，原因如下：(1) 銷貨發(fā)票副本，屬內(nèi)部證據(jù)，當內(nèi)部控制制度存在嚴重缺陷情況下，內(nèi)部證據(jù)的可靠 性較差。(2) 盤點單屬實物證據(jù)。實物證據(jù)的獲取是通過注冊會計師親自參與或監(jiān)盤取得的，可靠 性高。(3) 購貨發(fā)票副

27、本屬外部證據(jù)，但經(jīng)由被審計單位轉(zhuǎn)手得來的審計證據(jù)，有被涂改的嫌 疑,其可靠程度較低。(4) 管理當局聲明書是一種可靠性較低的內(nèi)部證據(jù) ,在內(nèi)部控制存在嚴重缺陷的情況 下，其可靠性較低。 應(yīng)收賬款函證回函屬外部證據(jù)，由被審計單位以外的機構(gòu)或人士編制，并由其直接遞 交注冊會計師的外部證據(jù)，證明力強。解析依據(jù)審計證據(jù)的可靠性進行判斷。主要業(yè)務(wù)活動對應(yīng)的憑證及記錄接受顧客訂單顧客訂貨單批準賒銷信用銷售單按銷售單供貨銷售單按銷售單裝運貨物發(fā)運憑證向顧客開具賬單商品價目表、銷售發(fā)票記錄銷售轉(zhuǎn)賬憑證、應(yīng)收賬款明細、賬及營業(yè)收入明 細賬辦理和記錄現(xiàn)金及銀行 存款收入顧客月末對賬單、匯款通知、收款憑證、現(xiàn) 金及銀行存款日記賬辦理和記錄銷貨退回及 折扣折讓貸項通知單、折扣折讓明細賬注銷壞賬壞賬審批表4.(1) 出具無保留意見的審計報告。通常不投保財產(chǎn)保險的可能損失，無須列入會計報表 中；(2) 出具否定意見或保留意見的審計報告。房屋以現(xiàn)行評估價入賬，違反企業(yè)會計準則 的規(guī)定，如果該幢房屋金額很大，出具否定意見的審計報告；如果該幢房屋金額不大 ， 出具保留意見的審計報告。(3) 出具保留意見的審