會計畢業(yè)論文1

1、 淺議電算化審計與手工審計的差異及其在現(xiàn)代財務管理中的應用姓 名：學 號：專 業(yè)：班 級：指導老師：2010-4-7內(nèi)容摘要電算化審計是電子計算機在審計工作中應用的簡稱，也就是把以電子計算機為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具和以信息論、系統(tǒng)論、控制論、數(shù)據(jù)庫以及計算機網(wǎng)絡等新興理論和技術(shù)應用于會計核算和財務管理工作中，以提高財會管理水平和經(jīng)濟效益，進而實現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化。手工審計，即傳統(tǒng)審計，稱為“手工”是針對“電算化”而言。文章主要論述了電算化審計與手工審計的差異，電算化審計在現(xiàn)代財務管理應用中出現(xiàn)的問題，針對財會專業(yè)人員運用軟件的能力欠缺、管理能力薄弱、會計制度落后、發(fā)展的局限性以及存在的安全隱

2、患等問題，采取有力措施。關(guān)鍵詞：會計電算化；會計手工；差異；問題；對策 目錄第一章電算化審計和手工審計的區(qū)別3一、審計線索3二、審計對象3三、審計手段4四、審計證據(jù)4五、審計方法5六、內(nèi)部控制5七、審計環(huán)境6八、審計檔案7九、審計人員7第二章會計電算化應用中存在的問題及對策9一、目前會計電算化應用中存在的問題91.1財會專業(yè)人員運用軟件能力欠缺91.2注重賬務處理，忽視管理功能91.3會計制度的修改落后于會計電算化的發(fā)展101.4會計軟件發(fā)展的局限性101.5會計電算化系統(tǒng)存在安全隱患10二、針對會計電算化存在的問題提出以下對策111.1加強會計人才的培訓，適應會計電算化的要求111.2加強會

3、計軟件向財務管理方面過渡111.3完善制度，規(guī)范管理111.4建立統(tǒng)一的會計電算化協(xié)議121.5加強風險控制，保證信息安全12參考文獻14第一章電算化審計和手工審計的區(qū)別 由于電算化審計的發(fā)展，以及兩者所用工具的差異，導致了電算化審計與手工審計之間的區(qū)別。具體體現(xiàn)在以下九個方面：一、 審計線索 在手工會計中，由原始憑證到記帳憑證，記帳憑證到登記帳簿，最后到編制報表，每一步都有文字記載和經(jīng)手人簽章，因而審計線索非常清楚。而在電算化會計系統(tǒng)中，由于電腦自身特性及會計軟件的運行特點，產(chǎn)生了以下一些問題：（1）輸入記帳憑證后，帳簿和報表瞬間自動產(chǎn)生，使證、帳、表之間的關(guān)系不易直觀地顯示；（2）電腦功能

4、發(fā)達，容易制作副本使審計人員難以區(qū)分原件和復制件；（3）磁介質(zhì)擦寫不露痕跡的特性，使審計人員無從了解修改前的情況及修改者，甚至連數(shù)據(jù)是否修改都難以辨別。上述情況使會計電算化核算過程看起來像一只黑盒子，增加了審計人員理清審計線索的難度。二、審計對象 審計對象是指審計行為所指向的和作用的復合體。主要是被審計單位一定時期內(nèi)會計報表所反映的經(jīng)濟活動，具體表現(xiàn)為其載體會計資料和其他一些經(jīng)濟資料。在手工審計條件下，會計資料的載體是紙介質(zhì)；而在電算化審計條件下，會計資料存儲在硬盤、軟盤、軟硬盤等磁性介質(zhì)上，其對象包括整個電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。相比紙介質(zhì)來說，磁介質(zhì)有易擦寫、不穩(wěn)定等特點。本來，會計資料是否涂改，

5、是其合法與正確的一項重要證據(jù)，但在電算化系統(tǒng)中，涂改可做到了無痕跡。此外，一些外來的因素（如病毒、瞬間高壓等）可能會造成磁盤上信息的丟失，造成會計資料的不完整。在此情況下，如何評價會計資料的正確性成為審計人員的一項新課題。三、審計手段 在傳統(tǒng)審計中，無論是符合性測試，還是實質(zhì)性測試，抑或撰寫審計報告，均是手工操作。而在電算化審計中，很多工作可通過電腦進行。如審計抽樣，可根據(jù)統(tǒng)計分析的原理，結(jié)合計算機語言，編出一套抽樣軟件，以用于抽樣調(diào)查。毋庸置疑，應用電腦后，審計人員可免除很多煩瑣的手工計算與復核工作。利用電腦處理比手工操作更快捷、更準確，這使電算化審計效率和效果上都比手工審計進了一大步。四、

6、審計證據(jù)審計證據(jù)包括實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)四大類。在手工審計與電算化審計中，書面證據(jù)和環(huán)境證據(jù)有著不同的涵義（在此，我們姑且將電腦中的會計記錄劃歸書面證據(jù)的范疇）：（一）書面證據(jù)的差異。手工審計中的書面證據(jù)包括各種原始憑證、記帳憑證、會計帳簿和明細表等，它們都有自己的作用。而在電算化審計中，在輸入記帳憑證后，其他一切都由電腦處理，帳簿和明細表等只是記帳憑證的衍生物，失去了作為證據(jù)的作用。（二）環(huán)境證據(jù)的差異。環(huán)境證據(jù)是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實，如被審計單位有關(guān)內(nèi)部控制的情況、管理人員素質(zhì)等。在手工審計和電算化審計條件下，內(nèi)部控制和管理人員業(yè)務技術(shù)有著不同的內(nèi)容，從而

7、導致了環(huán)境證據(jù)的差別。五、審計方法在手工審計中，審計方法主要包括制定審計計劃的方法，收集審計證據(jù)的方法和提出審計報告的方法。從狹義上說，就是指與取得審計證據(jù)相關(guān)的各種方法。按不同的標準，可劃分為順查法、逆查法、詳查法、抽查法等；再具體一些，包括核對法、查詢法、函證法、觀察法、分析法等。電腦引入審計后，審計方法發(fā)生了很大的變化。它可分為計算機輔助審計方法和面向電算化會計系統(tǒng)的審計方法。關(guān)于前者，具體可閱審計署根據(jù)中華人民共和國國家審計基本準則制定的審計機關(guān)計算機輔助審計辦法。關(guān)于后者，可進一步分為電算化會計信息系統(tǒng)程序的審計方法，數(shù)據(jù)文件的審計方法和內(nèi)部控制的審計方法，具體包括測試數(shù)據(jù)法、并行模

8、擬法、嵌入審計程序法、代碼比較法、程序解析法、受控處理法等。六、內(nèi)部控制進行審計時，對內(nèi)部控制的了解是一項非常重要的工作。審計人員據(jù)此估計審計風險、確定審計范圍、制定審計程序。內(nèi)部控制包括為提供取得企業(yè)特定目標的合理保證而建立的各種政策和程序。在手工審計中，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)由三個要素組成：控制環(huán)境、會計制度、控制程序。主要包括授權(quán)控制、責任分工、管理控制、審批和核對控制、內(nèi)部審計、業(yè)務處理標準化等內(nèi)容。這時的內(nèi)部控制是通過職責、職權(quán)分工，規(guī)定標準的業(yè)務處理程序及加強業(yè)務人員的相互聯(lián)系和相互制約來完成的。而在電算化審計中，數(shù)據(jù)的處理集中由電腦自動實現(xiàn)，從而使原有的許多內(nèi)部控制過程消失了。例如，在電算

9、化條件下，只需輸入憑證數(shù)據(jù)，以后的帳簿、報表都是自動產(chǎn)生，這使手工條件下的帳證相符、帳帳相符、帳表相符等一系列核對控制失去了意義。換個角度看，電腦的引入，又為內(nèi)部控制帶來了很多新的內(nèi)容。首先、會計軟件有自我保護作用，能實現(xiàn)一部分內(nèi)部控制的功能。具體包括輸入控制、數(shù)據(jù)處理過程控制、輸出控制等。其次，電算化系統(tǒng)條件下必須配備一定的軟件開發(fā)人員、系統(tǒng)維護人員、操作人員和管理人員，進行核算軟件的開發(fā)，電算化系統(tǒng)的操作、管理與維護。這又給組織控制和操作控制帶來了新的課題。所有這些，都要求審計人員在了解內(nèi)部控制時采用新的審計程序，采取新的評價方法，以適應內(nèi)部控制的變化情況。七、審計環(huán)境 審計環(huán)境一般包括以

10、下幾項內(nèi)容：有關(guān)內(nèi)部控制的情況；被審計單位管理人員和業(yè)務人員的組成及素質(zhì)；各種管理條件與管理水平。在電算化審計條件下，這些內(nèi)容都發(fā)生了變化，主要體現(xiàn)在：（1）電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制與手工會計下的內(nèi)部控制有著不同的內(nèi)容；（2）電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)的應用造成了人員結(jié)構(gòu)的變化，這種變化不僅僅體現(xiàn)在人員組成上，還體現(xiàn)在人員的知識結(jié)構(gòu)上；（3）上述變化必然會造成管理內(nèi)容、管理條件的變化，這就要求審計人員提高自身的能力，適應新的審計環(huán)境。八、審計檔案 根據(jù)獨立審計準則第六號第十八、二十條的規(guī)定，審計檔案分為永久性檔案和當期檔案，當期檔案自審計報告簽發(fā)日起至少保存十年，永久性檔案應長期保存。相比手工審計來說，電算化

11、系統(tǒng)審計檔案的保存至少有兩個方面的不利。首先，較難保存。因為在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，相當部分的數(shù)據(jù)是通過代碼的方式存儲在磁性介質(zhì)上，這些媒體容易因盜竊、丟失、故意或偶然的毀壞及使用等原因而受到損害。其次，成本較高。硬盤等存儲器的價格本來就高，再加上檔案至少保存十年，在此期間，或由于物理性損耗的原因，或由于電腦發(fā)展的更新?lián)Q代而使老硬盤與新電腦不能匹配的原因，這些硬盤上的數(shù)據(jù)必須不斷地被轉(zhuǎn)錄到新的硬盤上進行保存，從而造成昂貴的檔案保存成本。當然，也有有利的一面。軟件人員可使審計檔案資料實現(xiàn)電子檢索的功能，以后萬一需要，查詢起來也十分方便、快捷，這無疑比手工審計進了一大步。九、審計人員相對手工審計來說

12、，電算化審計對審計人員提出了更高的要求：（一）電算化審計條件下，審計人員應具備一定的電腦知識。他不僅要有一定的分析、判斷和表述能力，還要對會計電算化系統(tǒng)有一定的了解，對其輸入輸出的控制、數(shù)據(jù)處理的過程及有可能發(fā)生的舞弊情況有深刻的認識和掌握，并積累一定的經(jīng)驗。同時，應能熟練應用計算機輔助審計技術(shù)。（二）電算化審計條件下，審計人員應掌握新的審計理論與方法。如上所述，電算化審計系統(tǒng)與手工審計系統(tǒng)相比，在審計線索、審計對象、審計手段、審計環(huán)境、審計方法等方面都發(fā)生了變化，這就要求審計人員學習新的理論知識，掌握新的審計方法技巧，以適應以后的審計工作。第二章會計電算化應用中存在的問題及對策 隨著網(wǎng)絡的迅

13、速發(fā)展、電子商務的迅速興起，一些先進的、現(xiàn)代化的技術(shù)不斷出現(xiàn)，對會計電算化系統(tǒng)提出了更高的要求，建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財務系統(tǒng)變得越來越刻不容緩。一、目前會計電算化應用中存在的問題 （一）財會專業(yè)人員運用軟件能力欠缺 在手工會計核算形式下，從原始憑證的分析處理開始，一直到財務報表的生成和財務報表的分析，都由財務會計人員完成。在電算化會計方式下，只是原始憑證的分析和輸入由會計人員直接處理，會計報表的生成以及一部分財務數(shù)據(jù)的分析都由計算機自動生成。財會人員的工作顯得較機械、簡單，沒有將會計財務管理的作用發(fā)揮出來；其中存在的問題是對財務軟件的應用方法掌握的不夠透徹和熟練，對軟件的認識有局限性

14、，對軟件運行過程中出現(xiàn)的故障不能及時排除，導致系統(tǒng)不能正常運行。 （二）注重賬務處理，忽視管理功能 會計電算化的運用和發(fā)展可以極大地發(fā)揮計算機的計算功能，將財會人員從繁重的算賬、報賬工作中解脫出來。然而，我國實行會計電算化的單位中卻存在只注重賬務處理，忽視管理功能的現(xiàn)象。財務軟件在企業(yè)運用中財務分析、成本核算等管理模塊基本不用，失去會計電算化減輕會計人員的繁重工作，充分發(fā)揮會計電算化對加強財務管理的功能。 （三）會計制度的修改落后于會計電算化的發(fā)展 現(xiàn)行的財務會計制度主要是以手工核算為基礎的，應用會計電算化后，從記賬方法、賬務處理程序到會計工作的組織、內(nèi)部控制的方式和會計檔案的保存介質(zhì)和方法等

15、都發(fā)生了變化，因此必須根據(jù)會計電算化的特點，對財務會計制度做出相應的修改，企業(yè)只加強了軟件的運用，忽略了會計制度的建設。 （四）會計軟件發(fā)展的局限性 現(xiàn)在市場上會計軟件開發(fā)公司都強調(diào)突出其會計軟件開發(fā)模式和特點，造成大部分會計軟件相互不能兼容，使用方法上也存在差異，給用戶帶來了諸多不便。由于財務軟件的開發(fā)未能實行統(tǒng)一標準，不同開發(fā)商具有的自己的特點，使所用的財務軟件混亂，不同財務軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣，導致了報表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟槐恪?（五）會計電算化系統(tǒng)存在安全隱患 隨著網(wǎng)絡經(jīng)濟時代的到來，在給企業(yè)帶來無限商機的同時，也給企業(yè)帶來隱患，會計電算化系統(tǒng)下，會計信息通在傳輸過

16、程就可能出現(xiàn)安全問題。此外，由于會計數(shù)據(jù)主要是保存在計算機的磁盤或u盤，一旦磁介質(zhì)受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，保存的會計數(shù)據(jù)將會丟失，勢必嚴重地影響到企業(yè)的會計工作。 二、針對會計電算化存在的問題提出以下對策 （一）加強會計人才的培訓，適應會計電算化的要求 會計電算化要求財務人員不僅應掌握扎實的會計知識和技能，還應對計算機和財務管理知識有比較深刻的了解。會計電算化的發(fā)展為會計人員將其精力主要投向財務會計管理工作，以降低成本和風險，提高資金使用效益提供了充分的條件。因此在會計電算化進程中，應注意培養(yǎng)“會計-計算機-管理”型的復合型人才，以促進會計電算化的正常發(fā)展。 （二）加強會計軟件向財務管

17、理方面過渡 現(xiàn)行的單位會計軟件雖然已開始從核算型向管理型過渡，但要真正充分發(fā)揮會計電算化的優(yōu)勢，為單位管理服務，必須將其納入管理信息系統(tǒng)，提高會計軟件功能，增加具有管理型功能的模塊。在研制會計電算化系統(tǒng)時，加強對手工系統(tǒng)的研究與分析，將手工電算化結(jié)合起來，找到最佳的人機結(jié)合方式，即以最小的成本，重新確定業(yè)務的處理流程。 （三）完善制度，規(guī)范管理 依據(jù)會計電算化的特點，制訂崗位責任管理、操作管理、維護管理、機房管理、檔案管理、財務管理和計算機病毒的防治等制度，成立專家小組，具體包括：委托方、軟件設計人員、會計師、系統(tǒng)使用者、信息安全工程師等組成，為全面開展工作做好準備。落實任務，明確基本事項，確

18、定具體要完成的工作。提出具體要求，包括：明確給出系統(tǒng)的規(guī)模；系統(tǒng)應能完成哪些工作；系統(tǒng)工作的步驟和方法：新系統(tǒng)應達到何種質(zhì)量水平以及具體的質(zhì)量控制指標、計劃進度等。收集、整理數(shù)據(jù)資料，包括：會計業(yè)務分工、業(yè)務量、業(yè)務處理方法、各類報表、輸出結(jié)果的時間、數(shù)據(jù)儲存要求等。 （四）建立統(tǒng)一的會計電算化協(xié)議 會計主管部門提供一個適合大多數(shù)單位情況的會計電算化協(xié)議，各單位遵照執(zhí)行，使各單位有共同的工作方式。同時，還需要生產(chǎn)技術(shù)人員、企業(yè)管理人員以及企業(yè)高層領(lǐng)導參與和配合，特別注意企業(yè)管理電算化各子系統(tǒng)之間的有機銜接，以保證數(shù)據(jù)的共享。建立統(tǒng)一通用的財務軟件協(xié)議，使得會計電算化系統(tǒng)有一個標準的對內(nèi)對外接口。即使不同系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)也可以直接使用，這樣可降低對操作員的要求，也可最大限度地實現(xiàn)系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享。 （五）加強風險控制，保證信息安全 實現(xiàn)會計電算化，必然解決信息安全問題。由于電子數(shù)據(jù)高度集中，高度依賴電腦，且受電腦病毒入侵、人為操作失誤、機器故障、非法毀損等因素影響，數(shù)據(jù)很容易被破壞，因此，會計電算化必然加強信息安全管理，一方面制定各種嚴格的管理制度，加強風險控制，加強管理；另一方面加強對員工的信息安全教育，嚴禁未經(jīng)受權(quán)人員上機操作；不能連接與業(yè)務無關(guān)的終端，禁止與互連網(wǎng)連接；采用先進的加密技術(shù)，安裝“防火墻”，嚴防電腦病毒入侵，防止人為非法破壞數(shù)據(jù)。實踐證