高財(cái)練習(xí)題庫答案

1、、非貨幣資產(chǎn)交換（一）單項(xiàng)選擇題BDDCB BC（二）多項(xiàng)選擇題BCD BD AD（三）判斷題XX X V XXAC ABABCDABAC、債務(wù)重組（一）單項(xiàng)選擇題ABDDC CBADB AB（二）多項(xiàng)選擇題ABCD ABCDABC BD BCD ACD840 000360 0001 200 00010 00010 0002 000 000850 000800 000110 000（三）判斷題VxxxV（四）計(jì)算分析題1. （1）借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（2）借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款（3）借：應(yīng)付賬款貸：固定資產(chǎn)清理交易性金融資產(chǎn)投資收益營業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益?zhèn)鶆?wù)重組利得

2、80 000160 0002. (1)債務(wù)人相關(guān)分錄：借：應(yīng)付票據(jù)20.5貸：股本2資本公積股本溢價(jià)14營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得4.5借：管理費(fèi)用一一印花稅0.08貸：銀行存款0.08(2)債權(quán)人相關(guān)分錄：借：長期股權(quán)投資16.08營業(yè)外支出債務(wù)重組損失4.5貸：應(yīng)收票據(jù)20.5銀行存款0.08三、外幣折算(一) 單項(xiàng)選擇題CDDDD DAD(二) 多項(xiàng)選擇題ACD ABCD ABCD ACD ABCCD BCD(三) 判斷題XXXX/(四) 計(jì)算分析題1.編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，借：銀行存款4120000 (500000X8.24)貸：實(shí)收資本41200003292000借：在

3、建工程3292000 (400000X8.23)貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)收賬款1644000 (200000X8.22)貸：主營業(yè)務(wù)收入1644000借：應(yīng)付賬款1642000 (200000X8.21)貸：銀行存款1642000借：銀行存款2460000 (300000X8.20)貸：應(yīng)收賬款2460000（2）計(jì)算匯兌損益：銀行存款匯兌損益二 10X( 8.20 8.25) + 50X( 8.20 8.24)20X( 8.20 8.21) + 30X (8.20- 8.20)= 2.3 萬元應(yīng)收賬款匯兌損益=50X(8.20 8.25) + 20X (8.20- 8.22)30X(8.20 8.

4、20)=2.9萬兀應(yīng)付賬款匯兌損益二 20X(8.20 8.25) + 40X (8.20- 8.23)20X(8.20 8.21)=2.0萬兀(3)編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款20000財(cái)務(wù)費(fèi)用32000貸：銀行存款23000應(yīng)收賬款29000四、租賃（一）單項(xiàng)選擇題DDBAA BBDDA ABC（二）多項(xiàng)選擇題BCD AB ACD AB ABC ABCD（三）判斷題xWW X/ x（四）計(jì)算分析題解析：（1）此項(xiàng)租賃屬于經(jīng)營租賃。因?yàn)榇隧?xiàng)租賃未滿足融資租賃的任何一項(xiàng)標(biāo) 準(zhǔn)。2）甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2008年1月1日：借：長期待攤費(fèi)用160貸：銀行存款 1602008年12月3

5、1日借：管理費(fèi)用120 （240吃）貸：長期待攤費(fèi)用80銀行存款402009年12月31日：借：管理費(fèi)用120貸：長期待攤費(fèi)用80銀行存款403）乙公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2008年1月1日：借：銀行存款160貸：應(yīng)收經(jīng)營租賃款1602008年12月31日：借：銀行存款40應(yīng)收經(jīng)營租賃款80貸：主營業(yè)務(wù)收入租金收入120 （240吃）2009年12月31日：借：銀行存款40應(yīng)收經(jīng)營租賃款80貸：主營業(yè)務(wù)收入租金收入1202. A 公司：首先判斷該租賃對(duì)于出租人 A 公司屬于什么租賃類型： 沒有租賃合同約定或合理判斷，租賃期屆滿時(shí)， 出租人將租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人； 租賃 資產(chǎn)性質(zhì)并不特殊； 沒

6、有優(yōu)惠購買價(jià)款信息， 無法判斷承租人有購買租賃資產(chǎn) 選擇權(quán)，所訂立的購價(jià)預(yù)計(jì)切使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值5%;租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的比例為 3/20,不滿足租賃期刑賃資產(chǎn)使用壽命的75%; 租賃開始日最低租賃收款額 （108000）的現(xiàn)值遠(yuǎn)小于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值 （400000） 的 90%。綜合分析判斷，該租賃對(duì)于出租人 A 公司屬于經(jīng)營租賃。A 公司租賃期間每期確認(rèn)的租金收入 =（36 000+30 000+30 000+12 000）/3 =36000（元）208年1月1日：借：銀行存款36 000貸：其他應(yīng)收款36 000208年12月31日：借：銀行存款30 000其他應(yīng)收款6

7、000貸：其他業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營租賃收入 36 00020 9年12月31日： 借：銀行存款30 000其他應(yīng)收款6 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營租賃收入 36 000210年 12月 31 日： 借：銀行存款12 000其他應(yīng)收款24 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營租賃收入 36 000 B 公司：首先判斷該租賃對(duì)于承租人B公司屬于什么租賃類型：沒有租賃合同約定 或合理判斷，租賃期屆滿時(shí)， 出租人將租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人； 租賃 資產(chǎn)性質(zhì)并不特殊； 沒有優(yōu)惠購買價(jià)款信息， 無法判斷承租人有購買租賃資產(chǎn) 選擇權(quán)，所訂立的購價(jià)預(yù)計(jì)切使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值5%;租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的比例

8、為3/20,不滿足租賃期刑賃資產(chǎn)使用壽命的75%;租賃開始日最低租賃付款額 （108000）的現(xiàn)值遠(yuǎn)小于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值 （400000） 的 90%。綜合分析判斷，該租賃對(duì)于出租人 B 公司屬于經(jīng)營租賃。B公司租賃期間每期確認(rèn)的租金費(fèi)用 =（36 000+30 000+30 000+12 000 /3 =36 000（元）208 年 1 月 1日：借：長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款36 00036 000208 年 12 月31 日：借：制造費(fèi)用 租賃費(fèi)36 000貸：銀行存款30 000長期待攤費(fèi)用6 000209 年 12 月31 日：借：制造費(fèi)用 租賃費(fèi)36 000貸：銀行存款30 000長

9、期待攤費(fèi)用6 0002 10 年 12 月31 日：借：制造費(fèi)用 租賃費(fèi)36 000貸：銀行存款12 000長期待攤費(fèi)用24 000五、所得稅一）單項(xiàng)選擇題CBCBC CADCB（二）多項(xiàng)選擇題ABCD AB_AC AD ABD AD（三）判斷題（四）計(jì)算分析題1.（1）答案見表格。2009 年2010 年本期稅前會(huì)計(jì)利潤1520本期永久性差異55本期應(yīng)納稅暫時(shí)性差異55本期可抵扣暫時(shí)性差異-本期應(yīng)納稅所得額1520本期應(yīng)交所得稅34本期遞延所得稅負(fù)債11本期遞延所得稅資產(chǎn)-本期所得稅費(fèi)用45（2） 借：所得稅費(fèi)用3貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅3（3） 借：所得稅費(fèi)用5貸：遞延所得稅負(fù)債1應(yīng)交稅

10、費(fèi)一一應(yīng)交所得稅42. （ 1）2010 年 1 月 1 日1 000 0001 000 000200 000200 00060 000借：可供出售金融資產(chǎn) 成本貸：銀行存款（2）2010 年 12 月 31 日首先確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)借：可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積 其他資本公積其次確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響金額 借：資本公積 其他資本公積貸：遞延所得稅負(fù)債60 000（3）2011 年 12 月 31 日首先確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)借：資本公積一一其他資本公積100 000貸：可供出售金融資產(chǎn) 一一公允價(jià)值變動(dòng)100 000其次確認(rèn)減少的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額借：遞延

11、所得稅負(fù)債30 000貸：資本公積一一其他資本公積30 000（4）2012年2月3日借：銀行存款1 300 000貸：可供出售金融資產(chǎn)一一成本公允價(jià)值變動(dòng)投資收益借；資本公積其他資本公積 遞延所得稅負(fù)債貸：投資收益1000 000100 000200 00070 00030 000100 000六、企業(yè)合并（一）單項(xiàng)選擇題BCACA DBACA ACDDC A（二）多項(xiàng)選擇題AD ACD ABCD ABC CD ABDCD BCD（三）判斷題a/X/（四）計(jì)算分析題1.(1)合并成本=600+3500+800=4900 萬元2）固定資產(chǎn)處置損益 =3500-（4000-400）= -100

12、萬元 無形資產(chǎn)處置損益 =800-（1000-320）=120 萬元（3）商譽(yù) =4900-4500=400 萬元2. （1）借：長期股權(quán)投資140資本公積 10 貸：銀行存款150（ 2）借：股本100資本公積58盈余公積10未分配利潤32貸：長期股權(quán)投資140少數(shù)股東權(quán)益60（3）借：資本公積29.4貸： 盈余公積7未分配利潤22.43. （1）吸收合并下的丁公司會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款 1000 固定資產(chǎn) 3300 商譽(yù) 200 貸：長期應(yīng)付款500股本1000資本公積 股本溢價(jià) 3000 （ 2）控股合并下的丁公司會(huì)計(jì)處理 ： 借：長期股權(quán)投資4000貸： 股本1000資本公積 股本溢

13、價(jià) 30004. （1）甲公司對(duì)該項(xiàng)合并應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為： 借：貨幣資金 500存貨 200 應(yīng)收賬款 2 000 長期股權(quán)投資 2 100 固定資產(chǎn) 3 000 無形資產(chǎn) 500 貸：短期借款 2 200 應(yīng)付賬款 600無形資產(chǎn)5 100資本公積一股本溢價(jià)400（2） 1）確認(rèn)長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資6 000貸：無形資產(chǎn) 5 100營業(yè)外收入 9002）計(jì)算確定商譽(yù)合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本一合并中取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份 額=6 000 一 9 600 60%= 240(萬元)3)編制抵銷分錄借：存貨200(400-200)長期股權(quán)投資1 400(3 500- 2 100)

14、固定資產(chǎn)1 500(4 500- 3 000)無形資產(chǎn)1 000(1 500- 500)股本2 500資本公積1 500盈余公積500未分配利潤1 000商譽(yù)240貸：長期股權(quán)投資6 000少數(shù)股東權(quán)益3 840(9 600 40%)合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿（簡表）2008年6月30日單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司抵銷分錄合并金額借方貸方資產(chǎn)：貨幣資金4 1005004 600存貨6 2002002006 600應(yīng)收賬款2 0002 0004 000長期股權(quán)投資10 0002 1001 4006 0007 500固定資產(chǎn)12 0003 0001 50016 500無形資產(chǎn)4 4005001 0005 900、* 、/ 商譽(yù)00240240資產(chǎn)總計(jì)38 7008 3004 3406 00045 340負(fù)債和所有者權(quán)益：短期借款2 0002 2004 200應(yīng)付賬款4 0006004 600負(fù)債合計(jì)6 0002 8008 800股本18 0002 5002 50018 000資本公積5 0001 5001 5005 000盈余公積4 0005005004 000未分配利潤5 7001 0001 0005 700少數(shù)股東權(quán)益3 8403 840所有者權(quán)益合計(jì)32 7005 5005 5003 84036 540負(fù)債和所有者權(quán)益總