2011會計基礎-講義

1、第五章 會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿概述一定義和作用：教材第 68-69 頁（了解）二種類：1按用途分類： （ 1）序時賬（普通日記賬、特種日記賬）（2）分類賬（總分類賬、明細分類賬）（3）備查賬2按賬頁格式分類： （ 1）兩欄式賬簿（2）三欄式賬簿（3）多欄式賬簿（ 4）數(shù)量金額式賬簿3按外表形式分類： （ 1）訂本式賬簿 （多用于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬）（ 2）活頁式賬簿 （多用于明細分類賬）（ 3）卡片式賬簿 （主要適用于實物資產(chǎn)明細賬，如原材料卡片賬、固定資產(chǎn)卡片賬） 三賬簿與賬戶的關系：1賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計科目設置的， 具有一定格式和結(jié)構(gòu)， 用于分類反映會計要素增減變

2、動情況及其結(jié)果的載體。 2賬戶與會計科目的關系聯(lián)系：二者都是對會計對象具體內(nèi)容的科學分類，口徑一致，性質(zhì)相同。 會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用，會計科目的內(nèi)容需 要通過賬戶反映出來。區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)。而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。3賬戶的基本結(jié)構(gòu)（1）基本結(jié)構(gòu)： 賬戶分為左、右兩方，一方登記增加，另一方登記減少。 何方登記增加，何方登記減少，取決于兩個因素：賬戶的性質(zhì)（即賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容）（2）賬戶結(jié)構(gòu)的內(nèi)容：1. 賬戶名稱（會計科目）2 日期和摘要3增、減金額及余額4 憑證號數(shù)（3）賬戶結(jié)構(gòu)中的金額要素：a 期初余額 b 本期

3、增加額 c 本期減少額 d 期末余額 關系： d = a + b c 注：期初、期末余額一般在增加方。4賬簿與賬戶的關系 賬簿與賬戶的關系是形式和內(nèi)容的關系。賬戶存在于賬簿之中，賬簿是其外在形式和載體，沒有賬簿， 賬戶就無法存在；而賬簿分類、續(xù)時地記載經(jīng)濟業(yè)務，則是在個別賬戶中完成的，即賬戶是賬簿的真實 內(nèi)容。第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一會計賬簿的基本內(nèi)容 （了解）二會計賬簿的啟用 （了解）三會計賬簿的記賬規(guī)則：教材第75-76 頁第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法、日記賬的格式和登記方法1現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法（ 1）定義：教材第 76 頁（2）登記人：出納人員（3）登記依據(jù)：

4、A 現(xiàn)金“收入”欄的登記依據(jù)： a. 現(xiàn)金收款憑證b. 銀行存款付款憑證（從銀行提現(xiàn)的業(yè)務）B 現(xiàn)金“支出”欄的登記依據(jù)：現(xiàn)金付款憑證（4）賬簿的外形和賬頁格式：A 外形：訂本式B 賬頁格式：三欄式（收入、支出、結(jié)余）、多欄式（ 5）登記方法和程序：A 逐日逐筆登記。B .每日終了，結(jié)出收入、支出合計及結(jié)余數(shù)。C 將結(jié)余數(shù)與庫存數(shù)核對，保證賬實相符。2 銀行存款日記賬的格式和登記方法（ 1 ）定義：教材第 80 頁（ 2）登記人：出納人員（ 3）登記依據(jù)：A 銀行存款“收入”欄的登記依據(jù)： a. 銀行存款收款憑證b. 現(xiàn)金付款憑證（將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務）B 銀行存款“支出”欄的登記依據(jù)：銀行存

5、款付款憑證（ 4）賬簿的外形和賬頁格式：A 外形：訂本式B 賬頁格式：三欄式（收入、支出、結(jié)余）、多欄式（ 5）登記方法和程序：A 逐日逐筆登記。B .每日終了，結(jié)出收入、支出合計及結(jié)余數(shù)。C 定期（每月至少一次）與銀行對賬單核對，保證賬實相符。二、總分類賬的格式及登記方法1登記人：會計人員 （不要求掌握）2 計量單位：貨幣計量3 外形和賬頁格式：（ 1）外形：訂本式（ 2）賬頁格式：三欄式（借、貸、余）4 登記依據(jù)：記賬憑證、科目匯總表、匯總記賬憑證等。5 登記方法：（1）逐日逐筆登記（ 2）匯總登記三、明細分類賬的格式和登記方法1計量單位：貨幣計量、實物計量2 賬頁格式：（1）三欄式：適用

6、于只要求進行 金額核算 的賬戶， 如：應收賬款、應付賬款、實收資本（ 2）數(shù)量金額式：適用于要求進行 金額核算 又要求進行 數(shù)量核算 的賬戶。如：原材料、庫 存商品等。（3）多欄式：適用于明細項目較多，且要求分別列示的明細賬。如：收入、成本費用類明 細賬。（4）橫線登記式（也稱為平行式，適用于登記材料采購業(yè)務、應收票據(jù)和一次性備用金業(yè) 務）3登記方法： （1）逐日逐筆登記 （2）匯總登記4登記人：會計、業(yè)務人員 （不要求掌握）四、總分類賬和明細分類賬的平行登記第四節(jié) 對賬 一賬證核對（賬簿會計憑證） 二賬賬核對： a. 總賬核對b.總賬與明細賬核對c. 總賬與日記賬d. 各級明細賬核對（會計賬

7、業(yè)務賬）三賬實核對： a. 現(xiàn)金賬面現(xiàn)金庫存b. 銀行存款日記賬銀行對賬單c. 債權(quán)債務賬面對方單位賬面d. 財產(chǎn)物資賬面財產(chǎn)物資實存第五節(jié) 錯賬更正法一、劃線更正法1 適用范圍：記賬憑證無誤，帳簿中文字或數(shù)字錯誤。2 更正作法： （教材第 87 頁） 在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在其上方空白處填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員和相 關人員在更正處蓋章，以明確責任。（舉例）二、紅字更正法 第一種情況：1 適用范圍：記賬憑證中應借、應貸會計科目錯誤，造成記賬錯誤。2 作法： a. 紅字憑證（與錯誤憑證相同）b. 正確的藍字憑證（舉例）第二種情況：1 適用范圍：記賬憑證中會計科目正確，只是所記

8、金額大于應記金額。2 作法：編一張金額為錯誤數(shù)字與正確數(shù)字差額的紅字憑證。（舉例）三、補充登記法1 適用范圍：記賬憑證、賬簿中會計科目正確，數(shù)字小于正確數(shù)字。2 作法：編一張金額為錯誤數(shù)字與正確數(shù)字差額的藍字憑證。 （舉例）第六節(jié) 結(jié)賬一定義二結(jié)賬的程序 三結(jié)賬的方法注：（ 1）結(jié)帳必須定期（會計期末）進行，不能提前，也不能先編報表后結(jié)賬（即推遲）。2）年終結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額自動結(jié)轉(zhuǎn)下年，不需編制記賬憑證。第七節(jié) 會計賬簿的更換與保管更換保管 典型例題一、單項選擇題1賬簿按（ ）不同，可分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。A. 用途B作用C賬頁格式D.外形特征

9、）。C銀行存款日記賬D.固定資產(chǎn)登記簿）。B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對D.債權(quán)債務明細賬余額與對方單位的賬面記錄核對2下列賬戶中，必須采用訂本式賬簿的是（ A .原材料明細賬B .庫存商品明細賬3下列項目中，不屬于賬實核對內(nèi)容的是（A. 庫存現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金數(shù)核對 C .賬簿記錄與原始憑證核對二、多項選擇題1登記賬簿時，除銀行的復寫賬簿外，不得使用（）筆書寫。A. 藍黑墨水B.碳素墨水C.圓珠筆D.鉛筆2以下登記總賬的方法中，正確的有（）。A. 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬B.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證登記總賬C.根據(jù)科目匯總表登記總賬D.根據(jù)明細賬逐筆登記總賬3下列對賬工作

10、中，屬于賬賬核對的有（）。A. 銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對B.應收、應付賬款明細賬與債權(quán)債務單位賬項核對C.財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管明細賬核對D.庫存現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金總賬余額核對4記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸會計科目正確，只是金額發(fā)生錯誤，可采用的錯賬更正方法有（）。A. 劃線更正法B.橫線登記法C.紅字更正法D.補充登記法5以下說法正確的有（）。A. 總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額B. 年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年C. 對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每月最后一筆余額為月末余額D. 庫存現(xiàn)金日記賬需要按月結(jié)計發(fā)生額三、判斷題1會計人員在記賬以后， 若發(fā)現(xiàn)

11、所依據(jù)的記賬憑證中的應借、 應貸會計科目有錯誤， 應采用紅字更正法。（ ） 2期末將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。（ ）3會計賬簿可由本單位財會部門長期保管。 （ ）四、計算與實務操作題1某企業(yè)以銀行存款 3 000 元購買設備， 已投入使用， 誤作下列記賬憑證， 并已據(jù)以登記入賬。 應如何更正？ 借：固定資產(chǎn)3 000貸：庫存現(xiàn)金3 0002收到上月銷貨款借：銀行存款180 000，已存入銀行。誤作下列記賬憑證，并已登記入賬。應如何更正？150 000貸：應收賬款150 0003某企業(yè)接受投資者現(xiàn)金投資借：銀行存款30 000 元，已存入銀行。誤作下列記賬憑證，并已登記

12、入賬。應如何更正？50 000貸：實收資本50 000歷年經(jīng)典考題一、單項選擇題1. 應收賬款明細賬應采用 ( ) 賬簿。 (2006)A. 兩欄式B.三欄式C.多欄式D.數(shù)量金額式2. 記賬后發(fā)現(xiàn)因記賬憑證會計科目無誤，但所記金額小于應記金額產(chǎn)生的錯賬，應采用( ) 更正。 (2006)A .劃線更正法B .平行登記法C.紅字更正法D .補充登記法3. 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用 ( )。 (2006)A.訂本式賬簿B.活頁式賬簿C.卡片式賬簿D.備查賬簿4. 下列不屬于賬實核對的內(nèi)容是 ( )。 (2007)A. 現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額核對B. 銀行存款日記賬賬面余額與銀

13、行進賬單金額核對C. 庫存商品明細賬賬面余額與庫存商品盤存單余額核對D. 應收賬款明細賬與往來款項對賬單余額核對5. 年終結(jié)賬時，要在總賬摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并在合計數(shù)( )(2007)A上方通欄劃單紅線B.下方通欄劃單紅線 C.上方通欄劃雙紅線 D.下方通欄劃雙紅線6. 記賬后在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所記的會計科目錯誤，從而引起記賬錯誤，可采用下列哪種方法進行更正( ) 。 (2008)A.劃線更正法B.補充登記法C. 紅字更正法D.技術(shù)推算法7. 補充登記法主要適用于 ( )。(2008)A. 記賬文字或數(shù)字有誤，所用科目無誤B. 記賬后在年內(nèi)發(fā)現(xiàn)所記金額

14、無誤，所用科目有誤C. 記賬后在年內(nèi)發(fā)現(xiàn)所記金額大于應記金額，所用科目無誤D. 記賬后發(fā)現(xiàn)所記金額小于應記金額，所用科目無誤8. 當每一賬頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應結(jié)出本頁借貸合計數(shù)及余額，并在本頁最后一行摘要欄內(nèi)注明( )。(2008)A.上年結(jié)轉(zhuǎn)B.承前頁C. 本月結(jié)轉(zhuǎn)D.過次頁9. 在記賬過程中，不能用紅字記賬的有 ( )。(2008)A. 已編有紅字的記賬憑證B. 在不設借、貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)C. 在三欄式賬頁的金額欄前已注明余額方向，且登記正數(shù)余額D. 在三欄式賬頁的余額欄前未注明余額方向，且登記負數(shù)余額10. “管理費用”明細分類賬戶，一般采用的賬簿格式是()。(2009)A.

15、 橫線登記式B. 三欄式 C. 數(shù)量金額式 D. 多欄式11. 記賬后在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目無誤而所記的金額小于應記的金額，從而引起記賬錯誤，可采用下列哪種方法進行更正。 ()(2009)A. 劃線更正法 B. 紅字更正法 C. 補充登記法 D 籃子更正法 .二、多項選擇題1. 為保證賬賬相符應做的工作是 ( )。(2006)A. 總分類賬各賬戶的期末借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)核對B. 總分類賬各賬戶的期末余額與其所屬明細分類賬賬戶的期末余額之和核對C. 總賬各賬戶的期末余額與對應會計報表項目金額核對D. 各明細賬期末余額與盤點表、對賬單、詢證函核對2. 下列( ) 屬于賬實核

16、對的工作內(nèi)容。 (2007)A. 現(xiàn)金日記賬的賬面余額與實際庫存數(shù)核對B. 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單核對C. 各種債權(quán)、債務明細賬賬面余額與有關單位賬面記錄（或個人）核對D. 各種財產(chǎn)物資實有數(shù)與相應明細賬核對3. 賬簿其外表形式的不同，分為訂本式賬簿，活頁式賬簿和卡片式賬簿?；铐撌劫~簿主要適應于（）（2008）A.現(xiàn)金和銀行存款明細（序時）賬B.庫存商品明細賬C.原材料明細賬D固定資產(chǎn)明細賬4. 關于會計賬簿表述正確的是（）（2009）A. 在不設借、貸等欄的多欄式賬頁中，可以用紅筆記賬，登記賬戶發(fā)生的減少數(shù)B. 總分類賬簿必須采用訂本式賬簿C. 庫存商品、原材料、產(chǎn)成品首發(fā)明細賬

17、以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記D. 會計賬簿按照其用途分為許市長布、總分類賬簿和明細分類賬簿5. 賬實核對的主要內(nèi)容包括（）（2009）A. 現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符B. 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符C. 會計部門材料明細賬賬面余額與材料保管部門有關明細賬賬面余額是否相符D. 有關債權(quán)債務明細分類賬的賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符三、判斷題1. 企業(yè)對受托代銷商品只作備查登記，不需在會計報表中反映。（）（2006）2. 登記賬簿時應用藍黑墨水、碳素墨水或圓珠筆書寫。不得使用鉛筆書寫。（）（2006）3. 企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款日記賬

18、必須采用訂本式賬簿。（）（2007）4. 出納員應在現(xiàn)金日記賬每筆業(yè)務登記完畢，即結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金進行核對。（）（2007）5. 年終新舊賬有關賬戶之間結(jié)轉(zhuǎn)余額，不必編制記賬憑證，只需要在舊賬“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，同時在新賬有關賬戶第一行“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣即可。（）（2007）6. 補充登記法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應借、應貸的賬戶對應關系正確，但所記金額小于應記金額的情況。（）（2007）7. 庫存商品明細賬和總分類賬，原材料明細賬和總分類賬，一般都采用三欄式賬簿。（）（2008）8. 對有余額賬戶，要將其余額編制記賬憑證轉(zhuǎn)入新年度開設的新戶中。并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在“結(jié)轉(zhuǎn)下年”上下通欄劃單紅線，以示結(jié)賬。（）（2008）四、計算和實務操作題1.（ 2006）原題見第四章“計算與實務操作題”第1題要求：根據(jù)本月經(jīng)濟業(yè)務登記下列總分類賬?？偡诸愘~會計科目：銀行存款2005 年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號51期初余額借103 900531略略1-31日發(fā)生額本月發(fā)生額及余額總分類賬會計科目：原材料2005 年憑證摘要借方貸方借或貸余額月