淺析新時(shí)期個(gè)人所得稅納稅籌劃開題報(bào)告

1、一、選題的依據(jù)及意義：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，收入水平的提高，個(gè)人所得稅的籌劃越來(lái)越被人們所認(rèn)識(shí)和重視.個(gè)人所得稅逐漸與我們每個(gè)人都息息相關(guān)，個(gè)人所得稅籌劃將越來(lái)越普遍。2006-2009年我國(guó)提高了工資、薪金的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，起征點(diǎn)從1200調(diào)制1600.到目前為止.至2010年.部分地區(qū)現(xiàn)在還調(diào)至2000.但全國(guó)個(gè)人所得稅的繼續(xù)保持增長(zhǎng)，之所以在工資薪金所得費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高后，個(gè)人所得稅的收入還能夠保持增長(zhǎng)，首先是得益于經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)可以預(yù)見，中國(guó)將逐步進(jìn)入“全民納稅”的時(shí)代。隨著稅收征管力度的加大，納種人偷逃稅款的空間越來(lái)越小，況月，偷逃稅款會(huì)受到法律的處罰。因而對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，應(yīng)將重點(diǎn)放在個(gè)人所得稅

2、的納稅籌劃上。通過(guò)對(duì)個(gè)人所得稅的納稅籌劃研究，能使我們?cè)诜狭⒎ň竦那疤嵯拢M(jìn)行科學(xué)的節(jié)稅規(guī)劃，與偷稅漏稅有這本質(zhì)區(qū)別，具有在不違反稅法前提下達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)。因此，必將成為納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)，依法節(jié)稅的必然選擇，對(duì)個(gè)人所得稅的籌劃不僅可以使納稅人少繳冤枉稅，也可以使得國(guó)家更好的完善稅法二、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)（文獻(xiàn)綜述）：引言：由于目前我國(guó)個(gè)人所得稅征收面過(guò)窄、收入比重偏低，嚴(yán)重制約了我國(guó)財(cái)政收入；，也與我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展及收入分配結(jié)構(gòu)不相適應(yīng)。所以個(gè)人所得稅納稅籌劃也就引起廣泛關(guān)注。同時(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日漸成熟和各項(xiàng)法力法規(guī)的日益完善，依法納稅逐漸被人們所認(rèn)識(shí)和重視，如何才能獲得最大收

3、益是要考慮的問(wèn)題了.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀：我國(guó)個(gè)人所得稅起步較晚，稅務(wù)籌劃在我國(guó)出現(xiàn)的歷史很短，而目前對(duì)個(gè)人所得稅的納稅籌劃研究少， 我國(guó)還尚屬于一個(gè)比較新的課題。張穎，北京市律師協(xié)會(huì)稅務(wù)法律事務(wù)專業(yè)委員會(huì)副主任，由他主編的個(gè)人所得稅納稅籌劃(2007年)一書中結(jié)合財(cái)務(wù)、稅務(wù)和法律的多重角度，詳細(xì)告訴了大家工資薪金、個(gè)體工商戶所得、承包經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等方面的具體納稅籌劃方法。他向大家傳遞了尋求公平稅負(fù)，尋求稅負(fù)最小化，是納稅人普遍的需求，也是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利，如何在保證個(gè)人消費(fèi)水平的穩(wěn)定和提高的同時(shí)又不增加納稅負(fù)擔(dān)，是個(gè)人納稅籌劃要解決的關(guān)鍵問(wèn)題。福建省財(cái)政廳的陳麗珍在其發(fā)表的納稅籌劃(200

4、5)中結(jié)合納稅籌劃與避稅、偷稅的共同點(diǎn)來(lái)闡述納稅籌劃時(shí)納稅人在納稅行為發(fā)生前，在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，通過(guò)選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算方法，利用優(yōu)惠政策等方法來(lái)達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。姜文芹在其新會(huì)計(jì)制度下的納稅籌劃(2007)中闡述在新會(huì)計(jì)制度背景下，如果掌握新會(huì)計(jì)制度下稅務(wù)會(huì)計(jì)處理核算的知識(shí)和技能，稅務(wù)籌劃和設(shè)計(jì)的方法和技巧，納稅人員如何具體納稅，指導(dǎo)人們熟悉納稅程序，更新納稅理念和方法，用活用足國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。能夠通過(guò)適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，達(dá)到合理合法地減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的. 著名實(shí)戰(zhàn)派稅收籌劃(2002)專家張美中，以“愚蠢者去偷稅，聰明者去避稅，智慧者去做納稅籌劃”的著名論調(diào)，個(gè)人所得稅的納稅籌劃有

5、獨(dú)到的見解，他將納稅籌劃分為四部分，分別是合理避稅、合法節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、規(guī)避稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。張美中認(rèn)為，納稅籌劃就是在國(guó)家的稅收法律法規(guī)框架下通過(guò)合理籌劃，不該繳的一分錢不繳。而且納稅籌劃要做到非違法性、事前性、全局性。他給大家提供了納稅籌劃的基本思路：通過(guò)避稅、節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等方法來(lái)進(jìn)行納稅籌劃。 國(guó)外發(fā)展?fàn)顩r：在國(guó)外個(gè)人所得稅的納稅籌劃已經(jīng)深入人心，發(fā)展的相當(dāng)成熟。人們都相當(dāng)重視和充分利用適當(dāng)方法進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃，對(duì)于節(jié)稅籌劃有了相當(dāng)?shù)某墒?john e.karayan在staregic corporate tax planning(2002)中提到早上企業(yè)最先利用稅務(wù)規(guī)劃和合格的免稅策略來(lái)減

6、少稅務(wù)成本，在如今個(gè)人所得稅發(fā)展成熟時(shí)期個(gè)人也開始從自身利益出發(fā)，進(jìn)行節(jié)稅規(guī)劃。以至于達(dá)到自身收益最大化. 目前學(xué)術(shù)界沒(méi)有一個(gè)對(duì)納稅籌劃概念的統(tǒng)一定義。各種對(duì)納稅籌劃的描述性定義都略有側(cè)重點(diǎn)，但基本的含義都至少包括：合法性、籌劃性、目的性、專業(yè)性。進(jìn)行納稅籌劃最終目的就是將稅務(wù)在合法化的前提下降至最低。納稅籌劃正在發(fā)展成為一個(gè)專門的學(xué)科以及正在發(fā)展成為一個(gè)專門的行業(yè)。意味著納稅籌劃從理論向?qū)嵺`發(fā)展過(guò)程中理論自身被發(fā)展被充實(shí)的過(guò)程。三、本課題研究?jī)?nèi)容：本課題的內(nèi)容從分析個(gè)人所得稅的職能及現(xiàn)狀出發(fā)，通過(guò)對(duì)稅收相關(guān)原理、方法的探討，對(duì)新時(shí)期我國(guó)個(gè)人所得稅籌劃的基本原理、進(jìn)行了總結(jié)，結(jié)合大量籌劃案例系

7、統(tǒng)的介紹了各種常用的籌劃方案在納稅人的角度考慮問(wèn)題和尋求解決方案。同時(shí)初步探討了個(gè)得稅的改革與改革后稅收籌劃策略的轉(zhuǎn)變。（一）新時(shí)期個(gè)人所得稅籌劃的必要性及意義在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人希望減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，這是再正常不過(guò)的事，問(wèn)題是用什么手段達(dá)到自己的目的。偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅手段是違法行為，不但不允許，而且還應(yīng)加大懲治力度。進(jìn)行稅收籌劃，納稅人是在不違法稅法的前提下進(jìn)行的。稅收籌劃不僅不違反稅法，而且還有積極的意義.1、稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識(shí)，抑制偷、逃稅等違法行為。2、有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化。 3、從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體看，稅收籌劃不僅不會(huì)減少國(guó)家的稅收收入總量，甚至

8、能增加國(guó)家的稅收收入總量。（二） 個(gè)人所得稅籌劃存在的問(wèn)題1、個(gè)人所得稅籌劃普遍率低。2、偷稅、漏稅現(xiàn)象仍然嚴(yán)重。3、高水平納稅籌劃人才缺乏。（三） 解決問(wèn)題的方法1、加強(qiáng)宣傳力度，樹立正確的納稅籌劃觀念。2、健全我國(guó)稅法制度。3、培養(yǎng)優(yōu)秀的個(gè)人所得稅納稅籌劃人才。四、本課題研究方案：（一）閱讀有關(guān)文獻(xiàn)，收集、整理課題研究所需相關(guān)資料，對(duì)個(gè)人所得稅的籌劃有個(gè)清楚的了解.（二）通過(guò)搜索資料和調(diào)查，了解個(gè)人所得稅籌劃方面所表現(xiàn)出來(lái)的問(wèn)題。（三）通過(guò)可行性分析，對(duì)重大問(wèn)題和常見問(wèn)題進(jìn)行分析探討，分析產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因。（四）綜合運(yùn)用所學(xué)理論知識(shí)探討論文課題.借鑒相關(guān)資料提出解決問(wèn)題的方法及有效途徑。

9、五、研究目標(biāo)、主要特色：（一） 研究目標(biāo)：使個(gè)人所得稅納稅籌劃意識(shí)深入大眾心里，讓大眾認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的必要性，完善個(gè)人所得說(shuō)納稅籌劃理念.以更好的普及個(gè)人所得稅納稅籌劃。（二）主要特色：從個(gè)人所得稅納稅籌劃實(shí)習(xí)操作入手，深入大眾和稅務(wù)部門，向大眾及稅務(wù)人員了解個(gè)人所得稅稅收籌劃實(shí)際操作中存在哪些問(wèn)題及理念的缺乏。再?gòu)膫€(gè)人所得稅納稅籌劃理論思路中提供解決問(wèn)題的有效途徑。（三）工作進(jìn)度1.畢業(yè)設(shè)計(jì)準(zhǔn)備 2010年09月06日-2010年10月31日2.確定題目 2010年11月01日-2010年11月12日 3.撰寫開題報(bào)告書及文獻(xiàn)綜述 2010年11月16日-2010年12月10日4.撰寫論文初

10、稿 2010年12月13日-2010年12月24日5.撰寫論文二稿 2011年01月02日-2011年02月28日6.撰寫論文三稿 2011年03月01日-2011年04月11日7.論文定稿 2011年04月12日-2011年05月09日8.答辯準(zhǔn)備及論文答辯 2011年05月10日-2011年05月20日六、參考文獻(xiàn)：1 姜文芹、史書新：新會(huì)計(jì)制度下的納稅籌劃m；2007年2月 中國(guó)市場(chǎng)出版社2 汪治、陳文梅：稅收籌劃事務(wù)m；2005年7月 清華大學(xué)出版社3 何萬(wàn)能：淺析中小企業(yè)個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃j：中國(guó)商界(上半月)：2009年07期4 徐義偉：淺談個(gè)人所得稅納稅籌劃j；科技信息（學(xué)術(shù)版）

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