第三章存款業(yè)務(wù)核算

1、第三章存款業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)核算 n 第一節(jié) 概述 n 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 n第四節(jié) 金融債券業(yè)務(wù)的核算 第三章存款業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 一、存款業(yè)務(wù)的意義 二、存款的種類 三、單位存款賬戶的種類 四、單位存款賬戶的管理 本節(jié)提綱本節(jié)提綱 第三章存款業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 一、存款業(yè)務(wù)的意義一、存款業(yè)務(wù)的意義 1、對商業(yè)銀行而言：是擴(kuò)大信貸資金來源的基、對商業(yè)銀行而言：是擴(kuò)大信貸資金來源的基 礎(chǔ)。礎(chǔ)。 2、對企業(yè)而言：存款賬戶是辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的工、對企業(yè)而言：存款賬戶是辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的工 具。具。 3、對社會而言：平衡需求、穩(wěn)定貨幣；節(jié)省貨、對社會而言：平衡需

2、求、穩(wěn)定貨幣；節(jié)省貨 幣流通費(fèi)用和調(diào)節(jié)貨幣流通。幣流通費(fèi)用和調(diào)節(jié)貨幣流通。 第三章存款業(yè)務(wù)核算 二、存款的種類二、存款的種類 按存款對象劃分按存款對象劃分 按存款期限及存按存款期限及存 取方式劃分取方式劃分 按存款性質(zhì)劃分按存款性質(zhì)劃分 存存 款款 的的 種種 類類 單位存款單位存款 個人存款個人存款 活期存款活期存款 協(xié)定存款協(xié)定存款 通知存款通知存款 定期存款定期存款 一般存款一般存款（包括：企業(yè)存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款 農(nóng)村存款、信托存款、儲蓄存款） 財(cái)政性存款財(cái)政性存款（地方財(cái)政金庫存款、國庫券） 第三章存款業(yè)務(wù)核算 三、單位存款賬戶的種類 按管理要求劃分按管理要求劃分 基本存款賬戶基本存款

3、賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶臨時存款賬戶專項(xiàng)存款賬戶專項(xiàng)存款賬戶 第三章存款業(yè)務(wù)核算 存款賬戶種類 1 1、基本存款賬戶：是存款人的主辦賬戶。、基本存款賬戶：是存款人的主辦賬戶。 作用：是存款人辦理日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、 獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。 條件：獨(dú)立核算的企、事、團(tuán)、個體工商戶、異地常設(shè)機(jī) 構(gòu)、外國住華機(jī)構(gòu)、團(tuán)級以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)以及分散執(zhí)勤的 支隊(duì)、其他。 2 2、一般存款賬戶：、一般存款賬戶：是存款人因借款或其他結(jié)算需要 ，在 基本賬戶行以外的銀行開立的結(jié)算賬戶。 作用：可以辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、歸還、其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算和 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，不得辦理現(xiàn)金支取。

4、 條件：與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú) 立核算單位開立的賬戶；在基本存款賬戶行以外的銀行取得貸 款的。 第三章存款業(yè)務(wù)核算 存款賬戶種類 3、臨時、臨時 存款賬戶存款賬戶。用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人因 臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付而開立的賬戶。 作用：可辦理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付。臨時存款賬戶的有效 期最長不超過2年。 條件：設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)；異地臨時經(jīng)營活動需要；注冊 驗(yàn)資。 4、專用存款賬戶、專用存款賬戶。是存款人對于特定用途資金進(jìn)行 專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 作用：可辦理各種專項(xiàng)資金的收付。 條件：見人民幣結(jié)算賬戶管理辦法第35條規(guī)定。 第三章存款業(yè)務(wù)核算 #35專用存款賬戶

5、的管理規(guī)定 n 單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。 該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 n 財(cái)政預(yù)算外資金賬戶、證券交易結(jié)算資金賬戶、期貨交易 保證金和信托基金專用賬戶不得支取現(xiàn)金。 n 基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、 金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶，需要支取現(xiàn)金的，在開戶時需報(bào)當(dāng) 地人行分支行批準(zhǔn)。 n 糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、 工會經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)資金。支取現(xiàn)金時按現(xiàn)金管理規(guī)定辦理。 n 收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用 存款賬戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶 除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支

6、取必須按 國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理。 第三章存款業(yè)務(wù)核算 四、單位存款賬戶的管理 1、實(shí)行開戶核準(zhǔn)制度。 范圍：存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù) 算單位開立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)人行核準(zhǔn)后由 開戶銀行分別核發(fā)，但存款人因注冊驗(yàn)資需要 開立的臨時存款賬戶除外。 2、對基本存款帳戶實(shí)行唯一制：企業(yè)事業(yè)單位只能 選擇一家銀行開立一個基本存款帳戶，不得開立兩個以上 基本存款賬戶。 3、一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。 4、臨時存款賬戶有效期限最長不超過2年。在規(guī)定期 限內(nèi)具有與基本存款賬戶相同的功能，且不受數(shù)量限制。 有效期滿后，確因業(yè)務(wù)需要，存款人可以申請展期。 第三章存款業(yè)務(wù)核算 存款賬戶的管

7、理 5、賬戶劃分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行 結(jié)算賬戶。 6、對單位存款賬戶實(shí)行生效日制度。存款人 開立單位存款賬戶，自正式開立之日起3個工作日 后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊驗(yàn)資的臨時存款賬 戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款 賬戶除外。 說明：該辦法詳細(xì)規(guī)定了違反賬戶管理的處罰 細(xì)則。 第三章存款業(yè)務(wù)核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 本節(jié)提綱 n一、單位活期存款存取的核算 n二、單位定期存款存取的核算 n三、單位通知存款業(yè)務(wù)核算 n四、單位協(xié)定存款的核算 第三章存款業(yè)務(wù)核算 例：例：A A公司繳存銷貨款現(xiàn)金公司繳存銷貨款現(xiàn)金2000020000元，收妥后入賬。元，收妥后入賬。 借：

8、現(xiàn)金借：現(xiàn)金 2000020000 貸：活期存款貸：活期存款-A-A公司公司 2000020000 一、活期存款存取的核算 （一）存款： 退回單退回單 繳款單由銀行內(nèi)部傳遞繳款單由銀行內(nèi)部傳遞 單位出納：持現(xiàn)金、繳款單單位出納：持現(xiàn)金、繳款單 銀行出納：銀行出納：點(diǎn)收現(xiàn)金、登記現(xiàn)收日記薄點(diǎn)收現(xiàn)金、登記現(xiàn)收日記薄 銀行會計(jì)：銀行會計(jì)： 審核、記賬審核、記賬 第三章存款業(yè)務(wù)核算 （二）支取現(xiàn)金 1 3、現(xiàn)金支票內(nèi)部傳遞 2、發(fā)對號單 4、單位出納持對號單單位出納持對號單 4、 叫號付款叫號付款 例：例：B B公司提交現(xiàn)金支票，提取備用金公司提交現(xiàn)金支票，提取備用金3000030000元，銀行審查予

9、以辦理。元，銀行審查予以辦理。 借：活期存款借：活期存款-B-B公司公司 30 00030 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 30 00030 000 單位出納單位出納 ： 持持 現(xiàn)現(xiàn) 金金 支支 票票 銀行會計(jì)銀行會計(jì) ： 審核、審核、 記賬、記賬、 發(fā)對號單發(fā)對號單 銀行出納銀行出納 ： 配款、配款、 登記現(xiàn)金登記現(xiàn)金 付出日記簿、付出日記簿、 叫號付款叫號付款 第三章存款業(yè)務(wù)核算 例題：合肥市某商業(yè)銀行2010年6月20日發(fā)生下列 各筆業(yè)務(wù)，經(jīng)審核無誤，請逐筆作出會計(jì)分錄。 1、開戶單位日化廠（賬號201001）簽發(fā)現(xiàn)金支票，支取1萬元現(xiàn) 金備用。 借：活期存款-日化廠 10000 貸：現(xiàn)金 1

10、0000 2、開戶單位五星百貨商場（賬號201005）送存現(xiàn)金5萬元，收妥 入賬。 借：現(xiàn)金 50000 貸：活期存款-五星百貨商場 50000 第三章存款業(yè)務(wù)核算 （三）活期存款利息計(jì)算 1 1、結(jié)息日、結(jié)息日: :每季度末月的20日 單位活期存款按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期間遇利 率調(diào)整分段計(jì)息。 2 2、計(jì)息方法、計(jì)息方法：活期存款采用積數(shù)計(jì)息法積數(shù)計(jì)息法 。 3 3、計(jì)息公式、計(jì)息公式：利息利息= =累計(jì)計(jì)息積數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率日利率 其中：累計(jì)計(jì)息積數(shù)每日余額合計(jì)數(shù)其中：累計(jì)計(jì)息積數(shù)每日余額合計(jì)數(shù) 4 4、利息轉(zhuǎn)存、利息轉(zhuǎn)存：于結(jié)息日的次日次日，一律轉(zhuǎn)賬支付。 編制三聯(lián)利息結(jié)算傳票或

11、特種轉(zhuǎn)賬傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì) 分錄為： 借：利息支出借：利息支出單位存款利息支出戶單位存款利息支出戶 貸：活期存款貸：活期存款* * *單位存款戶單位存款戶 第三章存款業(yè)務(wù)核算 人民幣業(yè)務(wù)的利率換算公式為： 利率表示方法：年利率% 、月利率 、日利率0 0 利率之間的換算： 月利率()年利率()12 日利率(0 0)年利率()360 = =月利率30 第三章存款業(yè)務(wù)核算 積數(shù)計(jì)算方法： n1、計(jì)息余額表法：每日抄填各賬戶余額，按規(guī)定加 打合計(jì)、累計(jì)數(shù)。例略 n2、賬頁計(jì)算法：在乙種賬頁上累計(jì)計(jì)息積數(shù)，見例 題。 第三章存款業(yè)務(wù)核算 根據(jù)下列資料，要求：（1）完成該賬戶登記內(nèi)容；（2）6月20日結(jié)

12、息日 計(jì)算積數(shù)，并計(jì)算利息；（3）6月21日辦理利息轉(zhuǎn)存手續(xù)。 單位活期存款分戶賬單位活期存款分戶賬 n戶名：宏大塑料加工廠 賬號：20109008 利率：0.4% 20102010年年 摘要摘要借借 方方貸貸 方方借借/ /貸貸余余 額額日數(shù)日數(shù)積積 數(shù)數(shù) 月月日日 41 承前頁承前頁貸貸50000 11550 000 410轉(zhuǎn)付轉(zhuǎn)付5000貸貸45000 9450 000 422現(xiàn)收現(xiàn)收2000貸貸47000 12540 000 58匯出匯出1000貸貸 16752 000 46000 58轉(zhuǎn)收轉(zhuǎn)收4000貸貸50000 65轉(zhuǎn)付轉(zhuǎn)付5000貸貸45000 281400 000 620匯入

13、匯入3000貸貸48000 15675 000 621利息轉(zhuǎn)存利息轉(zhuǎn)存49.06貸貸48049.06 148 000 924 415 000 利息利息=4415 0000.4%360 =49.06（元）（元） 借：利息支出借：利息支出 49.06 貸：活期存款貸：活期存款-宏大塑料廠宏大塑料廠 49.06 第三章存款業(yè)務(wù)核算 借借: :活期存款活期存款某單位某單位 （轉(zhuǎn)帳支票）（轉(zhuǎn)帳支票） 貸：定期存款貸：定期存款-某單位某單位 （進(jìn)帳單（進(jìn)帳單, ,證實(shí)書證實(shí)書#1#1作附件）作附件） 二、單位定期存款存取的核算 （一）有關(guān)規(guī)定（一）有關(guān)規(guī)定 單位人民幣定期存款有三個月、半年、一年、二年、三

14、 年、五年六個檔次。起存金額1萬元，多存不限。單位本幣 定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。 （二）存入的處理（二）存入的處理 存款時單位須提交開戶申請書、營業(yè)執(zhí)照正本等，并預(yù) 留印鑒。銀行給存款單位開出“單位定期存款開戶證實(shí)書單位定期存款開戶證實(shí)書”， 證實(shí)書僅對存款單位開戶證實(shí)，不得作為質(zhì)押的權(quán)利憑證。 賬務(wù)處理: 第三章存款業(yè)務(wù)核算 （三）支取的核算 1、存款單位支取定期存款只能以轉(zhuǎn)賬方式將 存款轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得將定期存款用于 結(jié)算或從定期存款賬戶中提取現(xiàn)金。 2、定期存款支取的處理 ：分為到期支取和提 前支取、過期支取三種。 （1）到期支取：單位持證實(shí)書#2 銀

15、行會計(jì) 計(jì)息、辦理清戶手續(xù)。 n借：應(yīng)付利息或利息支出借：應(yīng)付利息或利息支出( (特轉(zhuǎn)借特轉(zhuǎn)借) ) 借：定期存款借：定期存款-* * *單位單位 (#2(#2證實(shí)書證實(shí)書) ) 貸：活期存款貸：活期存款-* * *單位單位 ( (特轉(zhuǎn)貸或進(jìn)帳單特轉(zhuǎn)貸或進(jìn)帳單) ) 第三章存款業(yè)務(wù)核算 （2）提前支取 n 部分提前支取的，提前支取的部分按支取日掛 牌公告的活期存款利率計(jì)息，其余部分如不低于起 存金額的，按原存期開具新的存款證實(shí)書，按原存 款開戶日的同檔次定期存款利率計(jì)息；不足起存金 額的，予以清戶，也可根據(jù)客戶的意愿轉(zhuǎn)為其他存 款。 n 帳務(wù)處理同到期支取。 n（3）過期支?。褐√幚硎掷m(xù)同前

16、 第三章存款業(yè)務(wù)核算 （三）單位定期存款利息計(jì)算辦法 ：定期存款采用逐筆計(jì)息法，即按預(yù)先確定的 計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息。 2 2、計(jì)息基本公式：、計(jì)息基本公式：利息=本金期限利率 （1）計(jì)息期為整年(月)的，計(jì)息公式為： 利息本金利息本金年年( (月月) )數(shù)數(shù)年年( (月月) )利率。利率。 （2）計(jì)息期有整年(月)又有零頭天數(shù)的，計(jì)息公式為： 利息本金利息本金年年( (月月) )數(shù)數(shù)年年( (月月) )利率本金利率本金零零 頭天數(shù)頭天數(shù)日利率日利率。 同時，銀行可選擇將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息， 即每年為365天(閏年366天)，每月為當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)，計(jì)息 公式為：

17、利息本金利息本金實(shí)際天數(shù)實(shí)際天數(shù)日利率。日利率。 計(jì)息期的計(jì)算計(jì)息期的計(jì)算:對年對月對日，算頭不算尾，即存入日算, 支取日不算。 第三章存款業(yè)務(wù)核算 3、單位定期存款利息計(jì)算中利率適用有關(guān)規(guī) 定： （1）單位定期存款在存期內(nèi)按存入日存入日掛牌公告的定期存款利 率計(jì)付利息，利隨本清，遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。 （2）到期日支取時，如逢法定假日，可以應(yīng)存款單位的要 求在假日前一天辦理轉(zhuǎn)帳，執(zhí)行到期利率。到期未辦理續(xù)存手 續(xù)，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。 （3）提前支取部分按支取日支取日掛牌公告的活期存款利率活期存款利率計(jì)付 利息。 (4）單位定期存款到期不取，逾期部分按支取日掛牌公告

18、的活期存款利率活期存款利率計(jì)付利息。 （5）一年期和一年以上的單位定期存款按季預(yù)提應(yīng)付利息。 第三章存款業(yè)務(wù)核算 單位定期存款業(yè)務(wù)核算例題 n 例1、A公司2010年3月23日持定期存款開戶證實(shí)書， 來行辦理到期支取手續(xù)，本金10萬元，定期1年，原定 年利率2.25%，予以辦理，計(jì)算利息并作出會計(jì)分錄。 n利息利息=100 000=100 0001 12.25%=2 250(2.25%=2 250(元元) ) n借：定期存款A(yù)公司 100 000 借：利息支出 2 250 貸：活期存款A(yù)公司 102 250 第三章存款業(yè)務(wù)核算 例題 n 例2、2010年3月25日，B公司持定期存款證實(shí)書來 行

19、辦理部分提前支取手續(xù)，本金25萬元，原定存期6個 月,利率1.98%,已存滿3個月，要求提前支取20萬元，予 以辦理。支取日活期存款利率為0.36%。 n利息利息=200 000 =200 000 3 3 0.36% 0.36%12=18012=180（元）（元） n借：定期存款B公司 200 000 利息支出 180 貸：活期存款B公司 200 180 第三章存款業(yè)務(wù)核算 三、單位通知存款業(yè)務(wù)核算 通知存款管理辦法通知存款管理辦法19991999年年1 1月發(fā)布：月發(fā)布： 1 1、開辦對象：、開辦對象： 從1999年2月1日起，境內(nèi)個人、法人和其他組織均可到金 融機(jī)構(gòu)辦理“通知存款”。 2

20、2、種類及利率：、種類及利率：“一天和七天通知存款一天和七天通知存款”兩種。兩種。 一天通知存款必須提前一天通知約定支取存款，七天通知 存款則必須提前七天通知約定支取存款。通知存款的幣種為人 民幣。利率分別為1.17% 、1.71%，以后調(diào)整按有關(guān)規(guī)定辦理。 3 3、最低存款金額：個人、最低存款金額：個人5 5萬元，單位萬元，單位5050萬元，記名式，需萬元，記名式，需 一次存入。一次存入。 4 4、最低支取金額：可分次支取，最低支取額為個人、最低支取金額：可分次支取，最低支取額為個人5 5萬元，萬元， 單位單位1010萬元。萬元。 第三章存款業(yè)務(wù)核算 通知存款計(jì)息規(guī)定 （1 1）不論實(shí)際存期

21、多長，只按存款人存入時約定的提前?。┎徽搶?shí)際存期多長，只按存款人存入時約定的提前取 款的通知期限長短來劃分，金融機(jī)構(gòu)按支取時掛牌公告的相應(yīng)款的通知期限長短來劃分，金融機(jī)構(gòu)按支取時掛牌公告的相應(yīng) 各檔次利率水平和實(shí)際存期計(jì)息，利隨本清。各檔次利率水平和實(shí)際存期計(jì)息，利隨本清。 （2 2）對已辦理通知手續(xù)而不支取或在通知期限內(nèi)取消通知取）對已辦理通知手續(xù)而不支取或在通知期限內(nèi)取消通知取 款的，則規(guī)定其通知期限內(nèi)不計(jì)息，即款的，則規(guī)定其通知期限內(nèi)不計(jì)息，即“七天通知存款七天通知存款”的不的不 計(jì)息天數(shù)為計(jì)息天數(shù)為7 7天，天，“一天通知存款一天通知存款”的不計(jì)息天數(shù)為的不計(jì)息天數(shù)為1 1天。天。 （

22、3 3）存戶發(fā)生下列情況的，將按活期存款利率計(jì)息：）存戶發(fā)生下列情況的，將按活期存款利率計(jì)息： n A A、實(shí)際存期不足通知期限的、未提前通知或已通知但逾、實(shí)際存期不足通知期限的、未提前通知或已通知但逾 期未取的存款。期未取的存款。 n B B、支取金額不足最低支取額或不足、超過約定金額的那、支取金額不足最低支取額或不足、超過約定金額的那 部分存款。部分存款。 n C C、部分支取后留存部分低于起存金額予以清戶的存款。、部分支取后留存部分低于起存金額予以清戶的存款。 第三章存款業(yè)務(wù)核算 例題 n 例1、A公司將50萬元轉(zhuǎn)存通知存款，約 定為“7天通知存款”品種，存滿5個月時需 要用款，通知銀行

23、后的第7天取款，計(jì)算利 息。 n 利息利息 =500000=5000005 51.35%1.35%12+5000012+500007 71.35%1.35%360=360= 2943.75(2943.75(元元) ) n 借借: :定期存款定期存款通知存款通知存款-A-A公司公司 500000500000 借借: :利息支出利息支出 2 943.75 2 943.75 貸貸: :活期存款活期存款A(yù)A公司公司 502 943.75502 943.75 第三章存款業(yè)務(wù)核算 四、單位協(xié)定存款的核算 1、協(xié)定存款是存款人與開戶銀行協(xié)定存款合同，約定 結(jié)算賬戶的留存額度，超過留存額度的部分的存款轉(zhuǎn)為協(xié)

24、定存款，單獨(dú)計(jì)算計(jì)息積數(shù)并按協(xié)定存款利率計(jì)算利息的 一種存款方式。 2、雙方須簽定合同。 3、協(xié)定存款只對結(jié)算賬戶流水50萬元以上的存款單位 辦理，結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)協(xié)定存款后的留存額度最低為人民幣10 萬元。 4、活期存款與單位協(xié)定存款之間進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的金 額起點(diǎn)為1萬元。 5、結(jié)算賬戶和協(xié)定存款賬戶分別計(jì)算計(jì)息積數(shù)計(jì)算利 息。 第三章存款業(yè)務(wù)核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 一、政策、原則一、政策、原則 二、儲蓄存款的種類二、儲蓄存款的種類 三、活期儲蓄存款存取的核算及利息計(jì)算三、活期儲蓄存款存取的核算及利息計(jì)算 四、四、定活兩便存款業(yè)務(wù)的利息計(jì)算定活兩便存款業(yè)務(wù)的利息計(jì)算 五、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)

25、的核算及利息計(jì)算五、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算 本節(jié)提綱本節(jié)提綱 第三章存款業(yè)務(wù)核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 一、政策、原則一、政策、原則 政策：政策： “鼓勵”和“保護(hù)”的政策。 原則：原則：存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密 二、儲蓄存款的種類二、儲蓄存款的種類 按期限和存取方式分：活期儲蓄存款和定期儲蓄存款、通按期限和存取方式分：活期儲蓄存款和定期儲蓄存款、通 知存款、協(xié)定存款、定活兩便儲蓄存款；知存款、協(xié)定存款、定活兩便儲蓄存款； 定期儲蓄存款分：整存整取、零存整取、整存零取、存本定期儲蓄存款分：整存整取、零存整取、整存零取、存本 取息四種。取息四種。 按存款幣種分：本

26、幣儲蓄存款和外幣儲蓄存款。按存款幣種分：本幣儲蓄存款和外幣儲蓄存款。 第三章存款業(yè)務(wù)核算 圖： 儲儲 蓄蓄 存存 款款 種種 類類 按期限和存取方式分按期限和存取方式分 活期儲蓄存款活期儲蓄存款 定期儲蓄存款定期儲蓄存款 通知存款通知存款 協(xié)定存款協(xié)定存款 定活兩便儲蓄存款定活兩便儲蓄存款 整存整取整存整取 零存整取零存整取 整存零取整存零取 存本取息存本取息 按存款幣種分按存款幣種分 外幣儲蓄存款外幣儲蓄存款 本幣儲蓄存款本幣儲蓄存款 第三章存款業(yè)務(wù)核算 三、活期儲蓄存款存取的核算及利息 計(jì)算 特點(diǎn)：一元起存，多存不限，憑折（卡）存取，不規(guī) 定存期。按季結(jié)息，計(jì)算方法同對公存款。 （一）開戶

27、與續(xù)存 開戶：儲戶持現(xiàn)金-記賬員(登記開銷戶登記簿、復(fù)點(diǎn)現(xiàn) 金、開立存折、登記賬、折、打印存款憑條）-儲戶簽字 確認(rèn)-存折 續(xù)存同上，不需要登記開銷戶登記簿。 分錄：借：現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款-*戶 (存款憑條) 第三章存款業(yè)務(wù)核算 （二）支取及銷戶 支?。簝簦ǔ终?、卡）-記賬員-登記賬、折- -點(diǎn)現(xiàn)金、打印取款憑條-退存折、現(xiàn)金給儲戶-儲戶 簽字確認(rèn)。 分錄 借：活期儲蓄存款-*戶 （取款憑條） 貸：現(xiàn)金 銷戶：計(jì)付利息，分錄如下： 借：活期儲蓄存款-*戶 借：利息支出-儲蓄存款利息支出戶 貸：現(xiàn)金 （貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)交利息稅） 第三章存款業(yè)務(wù)核算 （三）活期儲蓄存款利息計(jì)算 1 1、利

28、息計(jì)算、利息計(jì)算 自2005/9/21起，活期儲蓄利息計(jì)算改為按季結(jié)息按季結(jié)息，按結(jié)息日掛牌活期按結(jié)息日掛牌活期 利率計(jì)息，每季末月的利率計(jì)息，每季末月的2020日為結(jié)息日日為結(jié)息日。未到結(jié)息日清戶時，按清戶日掛牌 公告的活期利率計(jì)息到清戶前一日止。計(jì)算方法比照對公存款，次日利息轉(zhuǎn) 存分錄： 借：利息支出 貸：活期儲蓄存款-*戶 （貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)交利息稅） 2 2、關(guān)于代扣利息稅問題、關(guān)于代扣利息稅問題 自1999/11/1以后孳生的儲蓄利息，按利息所得的20%繳納利息稅，由銀 行代扣代繳。 國務(wù)院決定自2007/8/15日起，將儲蓄利息稅由20%調(diào)減為5%。 2008/10/9日以后孳生

29、的利息免征利息稅。 第三章存款業(yè)務(wù)核算 四、定活兩便存款業(yè)務(wù)的利息計(jì)算 利息利息= =本金本金實(shí)際存期實(shí)際存期利率利率折扣折扣 （一）（一） 折扣：折扣：1993年3月1日以前存入的打九折； 1993年3月1日以后存入的打六折； （二）利率：（二）利率：“就低不就高就低不就高” 實(shí)際存期不滿3個月的，按支取日活期利率計(jì)息； 實(shí)際存期滿3個月不滿6個月的，按支取日整整3個 月利率打六折計(jì)息； 實(shí)際存期滿6個月不滿1年的，按支取日整整6個月 利率打六折計(jì)息； 實(shí)際存期超過1年的，按支取日整整1年期利率打六 折計(jì)息。 第三章存款業(yè)務(wù)核算 定活兩便儲蓄存款例題 n 儲戶李某于2008年3月8日存入定活

30、兩便儲蓄存款10000元， 計(jì)算下列幾種情況支取時的利息，并作出會計(jì)分錄。 （1）于2010年3月8日支取，支取時整整一年期利率為2.25%， 二年期利率為2.79%；存入時分別為4.14%和4.68%。 利息利息=10000=100002 22.25%2.25%60% =270(60% =270(元元) ) （2）于2009年4月8日支取，支取時整整一年期利率為2.25%， 活期利率為0.36%。 利息利息=10000=1000013132.25%2.25%121260% =146.25(60% =146.25(元元) ) （3）于2009年1月8日支取，支取時整整三個月利率為1.71%，

31、半年期利率為1.98%，一年期利率為2.25%。 利息利息=10000=1000010101.98%1.98%121260% =99(60% =99(元元) ) 第三章存款業(yè)務(wù)核算 五、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算五、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算 （一）整存整取業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算（一）整存整取業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算 特點(diǎn)： 50元起存，本金一次存入，存期分3個月、 6個月、1年、2年、3年、5年六個檔次。 1、存入：借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款-整存整取-*戶 2、支取分錄 借：利息支出或應(yīng)付利息 借：定期儲蓄存款整存整取-*戶 貸：現(xiàn)金 第三章存款業(yè)務(wù)核算 3、利息計(jì)算（以1993年3

32、月1日為界） 采取逐筆計(jì)息方法，基本公式采取逐筆計(jì)息方法，基本公式: 利息利息=本金本金存期存期利率，計(jì)息公式同對公存款，即：利率，計(jì)息公式同對公存款，即： （1）計(jì)息期為整年(月)的，計(jì)息公式為： 利息本金利息本金年年( (月月) )數(shù)數(shù)年年( (月月) )利率。利率。 （2）計(jì)息期有整年(月)又有零頭天數(shù)的，計(jì)息公式為： 利息本金利息本金年年( (月月) )數(shù)數(shù)年年( (月月) )利率本金利率本金零零 頭天數(shù)頭天數(shù)日利率日利率。 同時，銀行可選擇將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息， 即每年為365天(閏年366天)，每月為當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)，計(jì)息 公式為： 利息本金利息本金實(shí)際

33、天數(shù)實(shí)際天數(shù)日利率。日利率。 計(jì)息期的計(jì)算計(jì)息期的計(jì)算:對年對月對日，算頭不算尾，即存入日算, 支取日不算。 第三章存款業(yè)務(wù)核算 定期儲蓄存款利率選擇的規(guī)定： 到期支取到期支取：存期內(nèi)不論利率是否調(diào)整，均按原定 利率（存入日利率）計(jì)息。 提前支取提前支取： 全部提前支取，全部提前支取，不論實(shí)際存期多長，均按支取日活 期利率計(jì)息。 部分提前支取部分提前支取：支取部分不論實(shí)際存期多長，均 按支取日活期利率計(jì)息。 過期支取過期支?。豪?原定存期利息+過期利息 原定存期內(nèi)按原定利率計(jì)息，過期部分按活期利 率計(jì)息 第三章存款業(yè)務(wù)核算 例題 n 儲戶張雨于儲戶張雨于20092009年年6 6月月1010

34、日存入一筆整整定期儲日存入一筆整整定期儲 蓄存款蓄存款1000010000元，定期一年，利率元，定期一年，利率2.25%2.25%，該儲戶于，該儲戶于 20102010年年1 1月月1010日提前支取日提前支取40004000元，余下部分到期支取，元，余下部分到期支取， 計(jì)算兩次支取時的利息，并作出會計(jì)分錄。（計(jì)算兩次支取時的利息，并作出會計(jì)分錄。（20092009年年 1 1月月1010日活期利率調(diào)整為日活期利率調(diào)整為0.36%0.36%，整整半年期利率，整整半年期利率 1.98%1.98%） n2010/1/102010/1/10提前支取提前支取 n2010/6/102010/6/10到期

35、支取到期支取 n利息利息=4000=40007 70.36%0.36%12=8.4(12=8.4(元元) ) 借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款張雨戶張雨戶 40004000 借：利息支出借：利息支出定期儲蓄存款利息支出戶定期儲蓄存款利息支出戶 8.408.40 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 4008.404008.40 利息=600012.25%=135(元) 借：定期儲蓄存款張雨戶 6000 借:利息支出定期儲蓄存款利息支出 135 貸：現(xiàn)金 6135 第三章存款業(yè)務(wù)核算 整存整取定期儲蓄存款業(yè)務(wù)例題 儲戶李明于2008年4月5日存入整存整取定期儲蓄存款 10 000元，定期一年，存入時年利率為4.14

36、%，請按下列 不同的支取情況分別計(jì)算應(yīng)付利息，并作出會計(jì)分錄。 （存期內(nèi)該檔次利率調(diào)整情況如下： 2008/10/9為3.87%; 2008年10/30為3.60%,2008/11/27日 為2.52%,2008/12/23為2.25%,支取時活期利率均為0.36%） 1、李明于2009年4月5日到期支取； 2、李明于2009年7月25日過期支取。 利息利息=10 000 =10 000 1 14.14%=4144.14%=414（元）（元） 借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款李明李明 10 00010 000 借：利息支出借：利息支出定期儲蓄存款利息支出戶定期儲蓄存款利息支出戶 414 414

37、 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 10 41410 414 利息利息=10000=100001 14.14%+100004.14%+100003 30.36%0.36%12+12+ 10000 1000020200.36%0.36%360=414+9+2=425(360=414+9+2=425(元元) ) 借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款李明戶李明戶 1000010000 借：利息支出借：利息支出定期儲蓄存款利息支出戶定期儲蓄存款利息支出戶 425425 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1042510425 第三章存款業(yè)務(wù)核算 一年期以上的定期存款按季預(yù)提利息 n1、結(jié)息日（季末月20日）預(yù)提利息分錄： 借：利息支出 貸

38、：應(yīng)付利息 2、支取時： n借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款-*戶戶 n借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 n 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 第三章存款業(yè)務(wù)核算 六、零存整取業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算 1、特點(diǎn)：5元起存，多存不限，存期分1、3、5年三個檔 次，每月固定存款金額。中途如有漏存，可在次月補(bǔ)存。過期 的零頭天數(shù)不計(jì)息。 2、存取核算手續(xù)同活期儲蓄存款 3、利息計(jì)算：利率使用規(guī)定同整存整取儲蓄。 （1）固定基數(shù)計(jì)息法 利息=月固定存款金額存款次數(shù)（1+存款次數(shù)）2月利率 固定基數(shù)=（1+存款次數(shù)）2月利率 n條件：足月存滿，沒有漏存。 （2）月積數(shù)計(jì)息法：利息=累計(jì)月積數(shù)月利率 第三章存款業(yè)務(wù)核算 例題 儲戶王

39、兵儲戶王兵20072007年年2 2月月2525日開戶存入零存整取定期儲蓄存款，日開戶存入零存整取定期儲蓄存款， 每月存入每月存入500500元，定期元，定期3 3年，存入時利率為年，存入時利率為2.25%2.25%，支取時該檔，支取時該檔 次利率調(diào)整為次利率調(diào)整為1.98%1.98%，中途無漏存，（，中途無漏存，（1 1）王兵如果于）王兵如果于20102010年年2 2 月月2525日到期支取，則應(yīng)付利息多少？（日到期支取，則應(yīng)付利息多少？（2 2）如果于）如果于20102010年年6 6月月 2525日過期支取，則應(yīng)付利息多少？支取時活期利率為日過期支取，則應(yīng)付利息多少？支取時活期利率為0

40、.36%,0.36%, 作出會計(jì)分錄。作出會計(jì)分錄。 過期支取利息過期支取利息=624.38+18000=624.38+180004 40.36%0.36%12=645.98(12=645.98(元元) ) 到期支取利息到期支取利息=50036(1+36)22.25%12=624.38(元元) 到期支取分錄：到期支取分錄： 借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款李明戶李明戶 18001800 借：利息支出借：利息支出定期儲蓄存款利息支出戶定期儲蓄存款利息支出戶 624.38624.38 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 18624.3818624.38 過期支取分錄：過期支取分錄： 借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款

41、李明戶李明戶 18000 借：利息支出借：利息支出定期儲蓄存款利息支出戶定期儲蓄存款利息支出戶 645.98 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 18645.98 第三章存款業(yè)務(wù)核算 七、整存零取業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算 1、特點(diǎn)：1000元起存，多存不限，存期分1、3、5 年，支取期分1、3、6個月三個檔次，利息在最后期滿 時付清。 2、核算處理手續(xù)：開戶、支取處理手續(xù)同整整儲蓄 3、利息計(jì)算 n 到期應(yīng)付利息=（全部存款本金+每次支取額） 2支取次數(shù)間隔期月利率 提前支取，則按活期利率；過期支取，則過期息按活 期利率計(jì)付。 第三章存款業(yè)務(wù)核算 八、存本取息業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算 1、特點(diǎn)：5000元起存，存期分1、3、5年三個檔次，在 存期內(nèi)分次支取利息，到期支取本金。 2、核算手續(xù)：略 3、支取利息。 每次支取利息每次支取利息=本金本金存期存期利率利率支取次數(shù)支取次數(shù) 到期支?。褐蝗”窘穑辉俑断?。到期支?。褐蝗”窘?，不再付息。 n提前支?。簺_回已付利息 n過期支?。哼^期息按活期計(jì)付。 第三章存款業(yè)務(wù)核算 某商業(yè)銀行本日發(fā)生下列業(yè)務(wù)，經(jīng)審核無誤，逐筆做出 會計(jì)分錄。 n1、開戶單位A公司送存營業(yè)收入款，現(xiàn)金20000元。 n2、開戶單位日化廠提交現(xiàn)金支票，支取備用金 30000元。 n3、儲戶王成存入活期儲蓄存款1000元。 n4、儲戶李偉存入10