一般納稅人涉及的稅種

1、F而求索-百度 一、一般納稅人涉及的稅種：1增值稅：2城建稅；3.教育費附加4房產稅5城鎮(zhèn)上地使用稅6車船使用稅7.印花稅& 所得稅9.個人所得稅二、稅率（-）增值稅1、增值稅稅率17%2、應交增值稅=銷項稅額-進項稅額（二）城市維護建設稅1、計稅依據(jù)是按實際繳納的增值稅稅額訃算繳納。稅率分別為7% （城區(qū)）、5% （郊區(qū)）、1% （農村）。2、計算公式:應納稅額=增值稅x稅率。（三）教冇費附加1、訃稅依據(jù)是按實際繳納增值稅的稅額計算繳納，附加稅率為3%o2、計算公式：11惓其修遠兮，甘將上下而求索百度應交教育費附加額=增值稅x3%。（四）印花稅：（1）財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同

2、，適用稅率為千分之一；（2）加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨運運輸合同、產權轉移書據(jù)，稅率為萬分 之五：（3）購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同，稅率為萬分之三；（4）借款合同，稅率為萬分之零點五：（5）對記錄資金的帳薄，按“實收資本”和“資金公積“總額的萬分之五貼花：（6）營業(yè)帳薄、權利、許可證照，按件左額貼花五元。（五）個人所得稅：1、工資、薪金不含稅收入適用稅率表級數(shù)應納稅所得額（不含稅）稅率（）速算扣除數(shù)（元）1不超過500元的部分502超過500元至2000元的部分10 253超過2000元至5000元的部分15 125 224超過5000元至20000元的部分20 37

3、55超過20000元至40000元的部分25 13756超過40000元至60000元的部分30 33757超過60000元至80000元的部分35 63758超過80000元至100000元的部分40 103759超過100000元的部分45 153752、計算公式：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)應納稅額=工資嶄金收入-2000；三險一金“（六）所得稅（1）所得稅的征收方式有兩種：查帳征收和核泄征收。（2）如果屬于核左征收的，按收入汁算繳納所得稅。計算公式：應交所得稅=收入總額*稅務核定固左比例*所得稅稅率所得稅二應納稅所得額*稅率（25%或20%）33帀求索-百度文

4、庫應納稅所得額二收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損應納稅所得額二報表利潤總額（收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除）+納 稅調整-以前年度虧損季度預交企業(yè)所得稅二利潤總額*企業(yè)所得稅稅率-本年已交企業(yè)所得稅（不含本年 交上年企業(yè)所得稅）年度企業(yè)所得稅匯算淸繳所交的企業(yè)所得稅二調整后利潤總額*企業(yè)所得稅稅率-本年度已納企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅采取按期預繳、年終匯算清激的辦法。預繳的訃算方法有兩種：一、按本年一個月或一個季度實際的應納稅所得額實際發(fā)生數(shù)計算繳納。二、以上一 年度應納稅所得額按月或按季的平均訃算繳納。企業(yè)應納的企業(yè)所得稅，都應在月（季）預繳的基礎上，于年度終了后，

5、在規(guī)定的期限內匯算淸繳，多退少補。計算公式為：全年應納所得稅稅額=全年應納稅所得額水適用稅率匯算應補（退）所得稅稅額=全年應納所得稅稅額一各月（季）預繳所得稅稅額合計 納稅人不能提供完整的、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確訃算應納稅所 得額的稅務機關核定應納稅所得額。在這種情況下，企業(yè)所得稅的計算公式為：應納企業(yè)所得稅稅額=稅務機關核定應納稅所得額*25%44而求索-百度文片（3）如果屬于查帳征收的，按利潤計算繳納所得稅。計算公式：應交所得稅=利潤總額*所得稅稅率（4）所得稅稅率：一般企業(yè)所得稅的稅率為25%,符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的髙新技

6、術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（七）房產稅依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%:依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。（A）土地使用稅：上地使用稅每平方米年稅額如下：（1）大城市1.5元至30元；（2）中等城市1.2元至24元：（3）小城市0.9元至18元；（4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。55文庫樣 *2兒儲遠兮汁檸卜jlij求 1212：只有對于增值稅，才有一般納稅人和小規(guī)模納稅人的說法。增值稅屬國稅，以應交增值稅（銷項稅額減進項稅額）為基礎對應的城建稅（7%. 5%. 1%）和教棄費附加（3常） 1、一般納稅人常涉及的稅種有：增值稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費附

7、加、地方教育費附加，印花稅、房產稅、車船稅、個人所得稅等。如產品涉及消費稅，還要交納消費稅。2、增值稅：按照銷項稅-進項稅，稅率為17%稅目不同，稅率不同。3、所得稅為本年利潤的25%繳納。4、城建稅：以增值稅、營業(yè)稅或消費稅額為基數(shù)，稅率：城市7%、縣城的概、鄉(xiāng)村為1亂教棄費附加也是以增值稅、營業(yè)稅或消費稅額為基數(shù)，稅率為3$地方教冇費為氓企業(yè)所得稅的計算方法企業(yè)所得稅的計算方法第8章 所得稅納稅申報代理實務這一章也是重點章節(jié).每年的考試分值都在20-30分左右.從以往來看，第一節(jié)考試幾率比較大，填表題經常出現(xiàn)在第八章第一節(jié).66路漫漫具修遠兮, 劇 卜.下而求索-百度第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申

8、報代理實務一、企業(yè)所得稅的計算方法企業(yè)所得稅基本計算公式為：應納所得稅額二應納稅所得額X稅率-減免稅額-抵免稅額應納稅所得額二收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前 年度虧損（一）應納稅所得額的計算1. 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額.包括: 銷售貨物收入；提供勞務收入：轉讓財產收入；股息、紅利等權益性投資收益： 利息收入：租金收入：特許權使用費收入：接受捐贈收入；其他收入.2. 收入總額中的不征稅收入包括：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行 政事業(yè)性收費、政府性基金；國務院規(guī)定的其他不征稅收入.3. 企業(yè)的免稅收入包括：國債利息收入：符合條件的

9、居民企業(yè)之間的股息、 紅利等權益性投資收益；在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取 得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營 利組織的收入.4. 各項扣除（1）成本，是指企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支 出以及其他耗費。（2）費用，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費 用。（3）稅金，是指企業(yè)實際發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各 項稅金及附加。（4）損失，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、 報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，白然災啻等不可抗力因素造成 的損失以及其他損失

10、。|（5）其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產經營活動中 發(fā)生的與生產經營活動有關的、合理的支出。77:而求索-riix劇5. 虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定將每一納稅年度的 收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額.（二）境外所得抵免稅額的計算居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得，非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場 所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得，已在境外繳 納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免.抵免限額為該項所得依照企業(yè)所 得稅法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用 第年度抵免限額抵免

11、當年應抵稅額后的余額進行抵補.二、代理企業(yè)所得稅納稅申報操作規(guī)范根據(jù)稅法規(guī)定，注冊稅務師應替納稅人在月份或者季度終了后15日內報送申 報表及月份或者季度財務報表，履行月份或者季度納稅申報手續(xù).年度終了后5個 月內向其所在地主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和稅務機關要 求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續(xù).三、代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法最主要的是掌握附表三，納稅調整項目明細表這張表共分為7個模塊，是所得稅申報中最重要的一張報表.有關項目填報說明本表納稅調整項目按照“收入類調整項目”、“扣除類調整項目”、“資產 類調整項目”、“準備金調整項目”、“房地產企業(yè)預售收入計算的預計利潤”、 “特別納稅調整應稅所得”、“其他”七大項分類匯總填報，并計算納稅調整項 目的“調增金額”和“調減金額”的合計數(shù).數(shù)據(jù)欄分別設置“賬載金額”、“稅收金額”、“調增金額”、“調減金額” 四個欄次.“賬載金額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的項目金 額.“稅收金額”是指納稅人按照稅收規(guī)定計算的項目金額.“收入類調整項目”：“稅收金額”扣減“賬載金額”后的余額為正，填報 在“調增金額”，余額如為負數(shù)，將其絕對值填報在“調減金額” 其中第4行 “3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”，按“扣除類調整項目”