拓展會計輔助核算深入推進內部財務監(jiān)管

1、拓展會計輔助核算深入推進內部財務監(jiān)管摘 要：財務監(jiān)管，是強化內部監(jiān)管的關鍵。光憑統(tǒng)一會計核算體系，無法完全或充分實現內部財務監(jiān)管。會計輔助核算，是 統(tǒng)一會計核算體系的自然下扎，是其它職能管理的深層嵌入，是財 務管理核心作用發(fā)揮的橋梁和紐帶。當前及今后，行業(yè)發(fā)展的主要 目標之一就是“嚴格規(guī)范”，要求“加強財務的基礎管理”、“切 實加強基層管理”；順時應勢，輔助核算的現實意義進一步凸顯。目前，行業(yè)輔助核算不夠全面深入、未成體系，有必要系統(tǒng)規(guī)劃、 重點突破、穩(wěn)步實施。專賣先行登記保存物品和物流分揀包裝成本 就是兩個很典型的實例。關鍵詞：會計輔助核算深層財務監(jiān)管專賣先行登記保存物品物流分揀包裝成本會計

2、輔助核算，是指為了強化某項重要經濟業(yè)務的財務監(jiān)督，在國家、行業(yè)統(tǒng)一的會計核算體系之外，設計和實施的核算 體系。它是統(tǒng)一核算體系得補充和延伸。俗稱“備查賬”。拓展會計輔助核算的由來煙草專賣制度的鞏固和完善，很大程度上倚賴于行業(yè)對自律的注重和生產經營管理效率的持續(xù)提升。因此，加強行業(yè)內部監(jiān)管, 必然地成為煙草當前和今后工作的主旋律。目前，對山西煙草而言，內部專賣管理監(jiān)督的體系已初步形成。通過資金監(jiān)管體系、預算管理體系、統(tǒng)一的會計核算（對外的、正式的）體系，省級公司對市級公司的內部財務監(jiān)管框架，在觀念上 也已經定格。那么，市級公司內部，財務對其它職能管理、對基層 單位的內部監(jiān)管又如何實現呢？光憑正式

3、核算能不能完全實現呢？ 回答是：在某些領域 （比如專賣先行登記物品、分揀包裝成本等）rb單靠正式核算進行財務監(jiān)管，如同隔靴搔癢，老是探不著。因此，很有必要將監(jiān)管的陣地再前移一步，有重點地拓展會 計輔助核算，對其它職能管理、對基層單位實行深層財務監(jiān)管。一、會計輔助核算的現狀及形成原因我們看一下某市公司的輔助核算：對卷煙購銷存管理借助浪潮信息管理系統(tǒng)，對物流車輛管理借助 gps衛(wèi)星定位系統(tǒng)，對專賣先 行登記物品和工資管理借助瑞世通公司信息管理系統(tǒng)；對固定資產、 低值易耗品、現金銷貨款、辦公用品、修理費、汽油費、業(yè)務招待 用酒、食堂收支和基層單位費用開支、現金、銀行存款等，通過手 工備查賬進行；對于

4、分揀包裝成本、物資采購等，有的剛剛開始探 索，有的雖已施行但不夠完善?？傮w來說，輔助核算雖然在做，但重視程度不夠，沒有提到應有的高度；核算不成體系，甚至沒有體系的概念；應該核算的項 目有的還沒有開展核算；已經核算的項目尚不盡完善；對核算資料 的利用程度不足甚至很少利用。為什么會形成以上問題？究其原因，最起碼有四條： 1、在某些領域，觀念上還沒有走出粗放式管理的藩籬，實踐中精細化程度不夠。2、重會計核算，輕財務監(jiān)督，尤其是對其它職能管理的財務監(jiān)督。3、重正式核算輕輔助核算。長期以來，財會人員的精力更多地停留在正式核算，而且核算中側重對外，忽視對內。設計核算 體系，考慮更多的是如何按照 會計法、會

5、計準則和行業(yè)制度， 規(guī)范核算活動，為企業(yè)外部和上級提供可靠的信息；而對于如何強 化內部輔助核算，為企業(yè)決策層和其它職能部門提供更有效的會計 信息以縱深推進財務管理，卻思之不多。4、輔助核算處于財務管理與其它職能管理的接壤地帶，誰也不太重視，“兩管兩不到位”。二、會計輔助核算的重要性會計輔助核算是市級公司財務管理與其它職能管理的接口，是財務管理對其它職能管理的深層嵌入，也是其它職能管理的內部 會計信息支撐；它是內部控制不可或缺的環(huán)節(jié)，是推動財務管理的 掘進機，是財務管理核心作用發(fā)揮的橋梁和紐帶。它是內部財務監(jiān)管的抓手，是內部日常管理監(jiān)督的有效方式，是財務“管理上移、操作下延”的具體體現；它是市級

6、公司會計正式 核算的自然下扎，也是行業(yè)內部財務監(jiān)管的天然根基。拓展會計輔助核算的實施、拓展會計輔助核算的總體原則輔助核算的拓展應該系統(tǒng)規(guī)劃、重點突破、穩(wěn)步實施。系統(tǒng)規(guī)劃意指每個輔助核算項目自身自成體系的同時，還要與正式核算對接、與其它職能管理對接，連成一體，形成對項目的 系統(tǒng)管理。重點突破有兩層含義：其一，輔助核算并非全面的輔助核算,而是有重點的選項核算。選擇項目和內容，要從實際出發(fā)，講求管 理成本；要選正式核算無法提供充要信息、確需輔助核算的項目;要突出易流失的資產或價值較大的支出。其二，選定的項目揀取核 算內容時，要堅持必要和精干的原則。輔助核算體系的建立，往往需要財務與其它職能部門充分溝

7、通、協(xié)同作戰(zhàn)，費時費力；而且，與實際職能管理接近，操作不當, 對實際工作影響較大。因此，應平穩(wěn)推進，有計劃地分步實施，不 宜操之過急。F面，具體闡述專賣先行登記保存物品、分揀包裝成本的輔助核算和內部財務監(jiān)管，作為拓展會計輔助核算、深入推進內部財 務監(jiān)管的實證。二、專賣先行登記保存物品的輔助核算和內部財務監(jiān)管先行登記保存物品是煙草代管財政物資。包括假煙、煙機、煙絲、煙用輔助材料、真品卷煙等。它們從進入煙草局到退出煙草 局，始終保持物資形態(tài)。依據行政處罰決定書，先行登記保存物品 轉變?yōu)椴榭畚锲罚苌隽P款 （貨幣資金）。而且，假煙如若監(jiān) 管不嚴，流入社會，不僅造成財政物資流失、罰款減少，更為嚴

8、重 的是，將繼續(xù)擾亂經營秩序、損害消費者利益，將嚴重損害國家執(zhí) 法部門的形象。因此，即使是假煙，也要當作真煙去管。真品卷煙 則是百分之百的商品資金，加強監(jiān)管的重要性，自不待言。而財務 部門，不僅是煙草公司的財務部門，同時還是煙草局的財務部門。因此，對于先行登記保存物品，應進行重點輔助核算和深層財務監(jiān) 管。 對專賣先行登記保存物品實施監(jiān)管的總體格局 專賣部門負責日常管理，財務部門負責日常監(jiān)督，審計部門實施重點監(jiān)督，紀檢監(jiān)察作為保障。 核算和監(jiān)督的總體思路 1、輔助核算運用計算機信息系統(tǒng)，由專賣、財務部門共同進行會計輔助核算；通過出入庫單，追蹤先行登記保存物品流動。2、財務監(jiān)管的重點 財務監(jiān)管以先

9、行登記為起點，行政處罰決定為分界，結案報告為終結，實施全程監(jiān)管。橫向方面，一般案件與簡易案件分類管理，重點為一般案件。縱向方面，突出監(jiān)控六個節(jié)點：先行登記物品鑒定物品定價處罰決定物品出庫結案會簽。 監(jiān)管的具體環(huán)節(jié) 1、對物品的監(jiān)督監(jiān)督物品入庫時，應關注先行登記，參與實地清點。監(jiān)督物品保管，各類物品分類堆放管理；結案前，分案別保管；結案一定 時限后，分品牌保管；單條標值 （價值）較高的，應重點保管，重點 監(jiān)控。監(jiān)督物品出庫時，應盯緊縣局上交市局假煙的交接環(huán)節(jié) （如實 行“縣局假煙定期集中上繳市局”） ；關注行政處罰決定的執(zhí)行；把 牢結案會簽的關口。2、對錢款的監(jiān)督 應參與涉案物品定價；監(jiān)督罰款額

10、度的合法性，上繳的及時性、完整性；督促代收代繳罰沒款及時足額上繳；監(jiān)督辦案經費返 還的最大化和及時性。三、分揀包裝成本的輔助核算和內部財務監(jiān)管 實行輔助核算和內部財務監(jiān)管的必要性和重要性 卷煙實行分揀包裝，需要提供一定的加工場所，添置分揀包裝設備，投入人工成本，消耗大量的材料物資 （山西省某市煙草公司 20xx年年均消耗96萬元），必將形成一定的流通加工費用。20xx年1月，國家局何澤華副局長在物流配送中心建設專題座談會上，就物流科學運行講到：“管理出效益”，“成本是管 出來的”；而“管”的基礎，很重要的一點，便是“要加強成本核 算”。有了詳實的核算資料，成本管理才有了充分可靠的控制依 據。鑒

11、于卷煙商業(yè)企業(yè)統(tǒng)一按商業(yè)批發(fā)企業(yè)實行正式會計核算，流通加工費用散布在管理費用和營業(yè)費用之中，正式的核算不能集中反映分揀包裝成本，因此，有必要對分揀包裝費用實行內部核算， 為控制分揀包裝成本提供依據。 分揀包裝成本的輔助核算 1、分揀包裝工作量 分三塊兒：卷煙數量（權重為 50%）;分揀戶數（權重為30%）;按戶加總的品牌數（權重為 20%）。從分揀包裝信息系統(tǒng)取數，設計相應臺賬匯總統(tǒng)計。2、材料物資消耗 目前主要為 pe 固體膠收縮薄膜、膠帶、碳帶、油墨、客戶標簽紙、清洗劑、添加劑、手套、刀片等。實行限額領料制。以限額 領料單為領料依據，用材料領用存臺賬分類核算材料的增減結存情 況。3、勞動消

12、耗 核算班組的生產工時 （參加生產工人數與每人工作時數之積）用考勤表統(tǒng)計?？记诒硪忻魃a的實際起始時間和結束時間，說 明有無待工時間及原因。4、設備耗電 分生產線安裝電表。設計臺賬逐日登記每條生產線的耗電量。5、卷煙損耗 設計臺賬，逐日分生產線登記報耗卷煙的品牌、數量。6、設備維護設計臺賬，登記設備的維修情況，大修要重點記載。會計輔助核算是一種兩棲型工作，而且，行業(yè)有差別，單位有實際，難有雷同；對財會人員來說，往往似曾相識、卻又陌生, 很難找到現成的模子；好多項目，都是剛剛啟動，需要不斷學習、 不斷探索，積極實踐，持續(xù)拓展。以上，對會計輔助核算和內部財務監(jiān)管談了一些探索性的想法，有如管中窺豹，實為拋磚引玉，不妥之處，敬請指正。結束語rb語為了強化行業(yè)自律，深化內部監(jiān)管，在規(guī)范正式核算的同時，各市級煙草（局）公司有必要將財務監(jiān)管的陣地再前移一步，有 計劃