電大期末考試備考題庫(kù)2136專科管理會(huì)計(jì)

1、3.簡(jiǎn)述變動(dòng)成*法與完全成本法的根本區(qū)別?答：1）應(yīng)用的前提條件不同。（2 ）產(chǎn)品成木及期間成木的構(gòu)成內(nèi)容不 同。管理會(huì)計(jì)2014春復(fù)習(xí)貿(mào)料 三 簡(jiǎn)答題r簡(jiǎn)述管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別 答：（1）聯(lián)系信息資源共宇，共同版務(wù)干企業(yè)管理.最終目 標(biāo)都是為了改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理.提島經(jīng)濟(jì)效 盜。在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程中兩者使用的方法相互 滲透、相互促進(jìn)。所生產(chǎn)的信息有著共同的特 征，即相關(guān)性和可靠性。（9）區(qū)別職能目*fe不同、主體不同、資料時(shí)效不同、核 算依據(jù)不同、信息的精確程度不同.編報(bào)時(shí)間 不同、法律效力不同。2、什么是經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)？ P60經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)包括哪些 主要內(nèi)容？ P61經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的特點(diǎn)有哪些？ P

2、62 答：經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是抬企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和 卑握的歷史資料以及客觀爭(zhēng)物的內(nèi)在聯(lián)系運(yùn) 用一定的科學(xué)方法對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的未 來(lái)發(fā)展趨勢(shì)及其狀況所進(jìn)行的傾訃和推測(cè)。經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的內(nèi)容.主要包括銷售預(yù)測(cè)、成木預(yù) 測(cè).利潤(rùn)預(yù)測(cè)和資金預(yù)測(cè)等方【肌 科學(xué)的經(jīng)營(yíng)傾測(cè)的持點(diǎn)有：預(yù)見(jiàn)性.明確性， 相對(duì)性客觀性，可檢驗(yàn)性，靈活性等。4. 什么是利潤(rùn)預(yù)測(cè)？利潤(rùn)預(yù)測(cè)包括的基本方 ii?答：利潤(rùn)傾測(cè)是抬按照影響公司利潤(rùn)變動(dòng)的 各種因素對(duì)公司未來(lái)可能達(dá)到的利潤(rùn)水平和 變化趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)汁和推測(cè)：或者按照 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的要求對(duì)未來(lái)需要達(dá)到的銷售 雖或銷售額所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。利潤(rùn)預(yù)測(cè)的方法主要有木雖利分析法.經(jīng)

3、營(yíng)桿杠系數(shù)法、敏感性分析法和相關(guān)比率（銷 售利潤(rùn)率.銷售成木利潤(rùn)、利潤(rùn)増長(zhǎng)百分率） 分析法。5. 簡(jiǎn)述各冇關(guān)因素單獨(dú)變動(dòng)對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)是如 何影響的？答：?jiǎn)蝺r(jià)單獨(dú)變動(dòng)對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)的彩響是同方向 的，固定成木總額譏獨(dú)變動(dòng)對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)的影響 是反方向的丫1位變動(dòng)成木單獨(dú)變動(dòng)對(duì)目標(biāo)利 潤(rùn)的影響是反方向的銷售雖貳獨(dú)變動(dòng)對(duì)目標(biāo) 利潤(rùn)是同方向的c6、簡(jiǎn)述管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容 答：（1）預(yù)測(cè)與決策會(huì)計(jì)主要包括經(jīng)營(yíng)偵測(cè).短期經(jīng)營(yíng)決策和長(zhǎng)期 投資決策等方面c（2）規(guī)劃與控制會(huì)訃規(guī)劃與控制會(huì)汁就是企業(yè)在進(jìn)行預(yù)測(cè)與 決策的基礎(chǔ)上.主要包括預(yù)算管理、成木控制（3）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)會(huì)訃業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)會(huì)計(jì)通常又被稱為責(zé)任會(huì)i h 它的內(nèi)容一般包括確

4、定責(zé)任中心落實(shí)責(zé)任預(yù) 算、記錄實(shí)際結(jié)果、比較執(zhí)行情況、編制業(yè)績(jī) 報(bào)告、控制和調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等。7、簡(jiǎn)述業(yè)務(wù)量的增加會(huì)對(duì)固定成本總額、變 動(dòng)成本總額、單位固定成本呢.單位變動(dòng)成本 客什么答：業(yè)務(wù)雖的増加不會(huì)影響固定成本總額：會(huì) 增加變動(dòng)成木總額.且是正比例増加：會(huì)減少 氓位固定力財(cái)且是反比例減少：不會(huì)影響單 位變動(dòng)成木。8、影響長(zhǎng)期投資決策的主要因素有哪些？他 們是如何影響長(zhǎng)期投資決策的？答：影響的主要因索有貨幣時(shí)間價(jià)值、投資項(xiàng) 目訃算期、現(xiàn)金流雖和資木成札在分析貨幣時(shí)間價(jià)值對(duì)長(zhǎng)期投資決策的影響 時(shí).汁算方式主要有復(fù)利終值和現(xiàn)值、年金終 值和現(xiàn)值：項(xiàng)目訃算期包括建設(shè)期利生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期:在長(zhǎng)期投資決策分

5、析中通常用現(xiàn)金流址而不 是會(huì)計(jì)利潤(rùn)來(lái)作為計(jì)算評(píng)價(jià)指標(biāo)的主要依據(jù)。 現(xiàn)金流雖的內(nèi)容包括現(xiàn)金流入雖.現(xiàn)金流出雖 和凈現(xiàn)金流雖。資木成木不僅反映J項(xiàng)目的資金成札還體現(xiàn) 了項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。9、簡(jiǎn)述短期經(jīng)營(yíng)決策的特點(diǎn)？答：（1短期經(jīng)營(yíng)決策分析必須著眼于未來(lái)。（2）短期經(jīng)營(yíng)決策要有明確的目標(biāo)。（3）短期經(jīng)營(yíng)決策是多種方案的選擇。10、什么是預(yù)算？全面預(yù)算包括哪些類型？預(yù) 算的基本功能冇哪些？答：預(yù)算是企業(yè)為達(dá)到一定目的在一定時(shí)期對(duì) 資源進(jìn)行配宜的計(jì)劃是用數(shù)字或貨幣編制出 來(lái)的某一時(shí)期的計(jì)劃。全血預(yù)算根據(jù)預(yù)算編制所依據(jù)的業(yè)務(wù)雖的數(shù) 雖特征其方法可分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算： 根據(jù)預(yù)算編制的岀發(fā)點(diǎn)持征，可分為増S

6、W 和零基預(yù)算:根據(jù)預(yù)算的時(shí)間特征.可分為定 期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算。11、短期經(jīng)營(yíng)決策的方法有哪些？怎樣運(yùn)用這 些施？答：方法主硬有相關(guān)損益分析法、相關(guān)成木分 析法、旬獻(xiàn)毛益分析法。相關(guān)損益分析法是最基礎(chǔ)的一種方法.以相關(guān) 損益為評(píng)價(jià)抬標(biāo).且是正描標(biāo)：相關(guān)成木分析法適用于各方案相關(guān)收入相同 時(shí).以相關(guān)成木為評(píng)價(jià)抬標(biāo).且是個(gè)反抬標(biāo)： 貢獻(xiàn)E益分析法適用于各方案固定成木相同 時(shí)。但須注總的是應(yīng)以貢獻(xiàn)毛益總額或位 資源頁(yè)獻(xiàn)E益為評(píng)價(jià)抬標(biāo)而不是以單位於獻(xiàn) 毛益為評(píng)價(jià)抬標(biāo)12、什么是預(yù)算控制？預(yù)算控制的程序包括哪 些具棟步驟？答：預(yù)算控制是以實(shí)現(xiàn)確定好的預(yù)算目標(biāo)作為 依據(jù)和標(biāo)桿對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制.目的在

7、 干確保傾算能夠被有效執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為不 至于偏離既定目標(biāo)。傾算控制包括下達(dá)執(zhí)行反饋結(jié)果.分析偏差. 采取措施等程序C似什么是責(zé)任中心？責(zé)任中心包括哪些基本 形式？各責(zé)任中心的特征是什么？答：包括成木中心、利潤(rùn)中心、投資中心三種 形式。成本中心是只對(duì)成木或費(fèi)用承擔(dān)責(zé)任的責(zé)任 中心，其特點(diǎn)是：考核對(duì)象只包括成木費(fèi)用. 不包括收入：只對(duì)可控成木負(fù)責(zé)：只控制和考 核責(zé)任成木。利潤(rùn)中心是指對(duì)利潤(rùn)負(fù)責(zé)的責(zé)任中心，即既對(duì) 收入負(fù)責(zé)，也對(duì)成木費(fèi)用負(fù)責(zé)。其一般具有生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。投資中心是抬既要對(duì)成本和利潤(rùn)負(fù)責(zé)還要對(duì) 投資的效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心，其具有投資決策 權(quán).且-般都是獨(dú)立的法人C14.簡(jiǎn)述標(biāo)準(zhǔn)成本的制

8、定過(guò)程答：制定標(biāo)準(zhǔn)成木通常先首先確定直接材料 和直接人匸的標(biāo)準(zhǔn)成本.其次確定制造費(fèi)用的 標(biāo)準(zhǔn)成本，報(bào)后確定單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成木。15簡(jiǎn)述長(zhǎng)期投資決策的程序答：個(gè)企業(yè)要想維持較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，就要不 斷的發(fā)掘新的投資機(jī)會(huì)再經(jīng)過(guò)投資決策程序 進(jìn)行決策.以尋求垠佳的投資方案。一般要經(jīng) 過(guò)這樣的過(guò)程:提出投資項(xiàng)目設(shè)想：調(diào)查研尤, 選出掖優(yōu)項(xiàng)目：提出備選實(shí)施方案：選擇最優(yōu) 實(shí)施方案：項(xiàng)目實(shí)施與爭(zhēng)后評(píng)價(jià)。16、固定丿比木的概念及持征固定成木，（又稱固定費(fèi)川）相對(duì)于變動(dòng)成木, 是抬成木總額在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)雖范用 內(nèi).不受業(yè)務(wù)雖增減變動(dòng)彩響而能保持不變的 成本。其特征：（1）成木總額不隨業(yè)務(wù)雖而變，表 現(xiàn)為一固

9、定金額：（2）矗位業(yè)務(wù)雖負(fù)擔(dān)的固 定成木（即譏位固定丿龍本）隨業(yè)務(wù)雖的増減變 動(dòng)萬(wàn)戈反比例變動(dòng)17、銷售預(yù)測(cè)的影響因素是抬根據(jù)以往的銷售悟況以及使用系統(tǒng)內(nèi)部 內(nèi)置或用戶自定義的銷售預(yù)測(cè)模型獲得的對(duì) 未來(lái)銷售估況的預(yù)測(cè)銷隹預(yù)測(cè)可以直接生成 同類型的銷售計(jì)劃。外界因素：1）需求動(dòng)向：2）經(jīng)濟(jì)變動(dòng)：3） 同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)動(dòng)向：4）政府.消費(fèi)者團(tuán)體的動(dòng)向。 內(nèi)部因素:1）營(yíng)銷策略：2）銷售政策：3） 銷售人員:4）生產(chǎn)狀況。18、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格及作用內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格是抬有利盜關(guān)系的備企業(yè)之間. 企業(yè)集團(tuán)或公司內(nèi)部各利潤(rùn)中心之間調(diào)撥產(chǎn) 品或商品的結(jié)算價(jià)格。又敢凋撥價(jià)格7 般 由進(jìn)貨價(jià)格、流通費(fèi)用和利潤(rùn)構(gòu)成。其特點(diǎn)是

10、只反映企業(yè)集團(tuán)或公司內(nèi)部各利潤(rùn)中心之間 的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系.一般不直接與消費(fèi)者發(fā)生聯(lián)系： 不作為各種差、比價(jià)的依據(jù)和訃算基礎(chǔ)C 其作用：1 合理界定各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任：2. 有效測(cè)定各責(zé)任中心的資金流址:3.科學(xué)考 核各責(zé)任中心的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。19、變動(dòng)成本法的優(yōu)缺點(diǎn)變動(dòng)成木法也稱直線成木法是變動(dòng)成木計(jì)算 的簡(jiǎn)稱，是指在組織常規(guī)的成木計(jì)算過(guò)程中 以成木性態(tài)分析為前提條件.只將變動(dòng)生產(chǎn)成 木作為產(chǎn)品成木的構(gòu)成內(nèi)容而將固定生產(chǎn)成 木作為期間成木，并按貢獻(xiàn)式損益確定程序計(jì) 算損益的一種成本計(jì)算模式。優(yōu)點(diǎn)：1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)隨銷售雖的增加或減少而 升降.這是企業(yè)經(jīng)理人員所想要的會(huì)訃信息。2）便于進(jìn)行木-雖利分析，有利

11、于和逍鯉 測(cè)。變動(dòng)成本法的基木理論們訃濃后了瓦 禾、業(yè)務(wù)氐利潤(rùn)之間的內(nèi)在關(guān)系。3）有利 于促使企業(yè)管理半局重視銷您防止盲目生 產(chǎn)。4）有利于短期紐營(yíng)決策。5）仃利于編制 彈性預(yù)算。彈性預(yù)算實(shí)際上是根據(jù)變動(dòng)成木法 的原理編制的.在企業(yè)采取以銷定產(chǎn).可以隨 業(yè)務(wù)量的變化而機(jī)動(dòng)地調(diào)整,具有彈性。6） 有利于成木控制和業(yè)纟資考核c 7）有利干產(chǎn)品 成木的訃算匸作。0： 1）不符合傳統(tǒng)的成木概念。AAA的成 木概念和準(zhǔn)則姿員會(huì)認(rèn)為“成木是為r達(dá)到 一個(gè)特定的目的而已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生的.以 貨幣計(jì)量的犧牲” o依照這個(gè)傳統(tǒng)觀點(diǎn)，不論 固定成木還是變動(dòng)成木都耍記入產(chǎn)品成木。2） 不能適應(yīng)長(zhǎng)期決策的需要。變動(dòng)

12、成木法對(duì)短期 經(jīng)營(yíng)決策有明顯的作用但不適合長(zhǎng)期決策。3）影響征稅部門(mén)的收益和投資者及時(shí)取得的 收益C變動(dòng)成木法，一般會(huì)降低期末存貨估價(jià), 降低了營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額在某種程度上會(huì)暫時(shí)降低 聊型和股札4成木分解不夠粘確。將成 不劃芬為固定成木和變動(dòng)成木在很大程度上 是設(shè)的結(jié)果不是一種精確的計(jì)算。20、什么是彈性預(yù)算？?jī)?yōu)缺點(diǎn)彈性預(yù)算法又稱變動(dòng)預(yù)算法、滑動(dòng)傾算法.是 在變動(dòng)成木法的基礎(chǔ)上.以未來(lái)不同業(yè)務(wù)水平 為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法.是固定預(yù)算的對(duì)稱。 是指以傾算期間可能發(fā)生的女種業(yè)務(wù)雖水平 為基礎(chǔ)分別確定與之相應(yīng)的費(fèi)用數(shù)額而編制 的.能適應(yīng)女種業(yè)務(wù)雖水平的費(fèi)用預(yù)算。以便 分別反映在各業(yè)務(wù)雖的情況下所應(yīng)開(kāi)支（或取

13、 得）的費(fèi)用（或利潤(rùn)）水平。三 計(jì)算題（參考題型）1:某企業(yè)某產(chǎn)品有關(guān)成本資料如下：?jiǎn)挝恢?接材料成本為10元，單位直接人工成本為5 元單位變動(dòng)制造費(fèi)用為7元，固定性制造費(fèi) 用總額為1000元，W位變動(dòng)性銷售及管理費(fèi) 用為4元固定性銷售及管理費(fèi)用為1000元。 期初存貨址為0,木期產(chǎn)址為1000件.銷址 為600件恥位停價(jià)為40元。要求：按變動(dòng)成木法、完全成本法的有關(guān)公式 計(jì)算下列指標(biāo):（1）單位產(chǎn)品成木：2）期間 費(fèi)用：（3）銷貨成本：（4）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。解：完全成木法：1）収位產(chǎn)品成木=訊位直接材料環(huán)位直接人 工單位制造費(fèi)用= 10+5+7+4000 / 1000=26 元2）期間費(fèi)用=變動(dòng)性

14、銷售及管理費(fèi)用+固定 性銷停及管理費(fèi)用=600X4+1000=3100元3）銷貨成木=26X600=15600元4）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一銷貨成木一期間費(fèi) 用=40 X 600-15600-3400=5000 元 變動(dòng)成木法：1）譏位產(chǎn)品成木=爪位直接材料環(huán)位直接人 I+欽位變動(dòng)制造費(fèi)用=10+5+7=22元2 ）期間費(fèi)用=固定性制適費(fèi)用+變動(dòng)性銷售及 管理費(fèi)用+固定性銷售及管理費(fèi)用=4000+600 X 1+1000=7100 元3）銷貨成木=22X600=13200元4）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一銷貨成木一期間費(fèi) 用=40 X 600-13200-7400=3400 元或貢獻(xiàn)毛益總額=40X600

15、- （13200+600X4） =8400 元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=穴獻(xiàn)毛益總額一固定成木總額 =8400- （4000+1000 ） =3400 元2例：已知某企業(yè)2009年只生產(chǎn)一種產(chǎn)品， 有關(guān)的業(yè)務(wù)量、售價(jià)與成本資料如下：期初存貨址（件） 0變動(dòng)生產(chǎn)成木（元）60000木期生產(chǎn)址（件）6000固定制適費(fèi)用（元）15000木期銷皆址（件） 4500變動(dòng)銷售費(fèi)用（元）900期末存貨址（件1500固定銷售費(fèi)用（元）2100告價(jià)（元/件）20變動(dòng)管理費(fèi)用（元）450固定管理費(fèi)用（元） 1050要求：分別按變動(dòng)成木法和完全成本法編制收 益表。解:（1）變動(dòng)成木法完全成木法銷售收入90000 （20*4500）

16、銷售收入90000 （20糾500）減：變動(dòng)成本減：銷貨部分的生產(chǎn)成木56250其中銷貨部分的變動(dòng)生產(chǎn)成本45000 （60000+15000） / 6000初500 （60000/6000*1500） 毛利 33750變動(dòng)銷售費(fèi)用900減：非生產(chǎn)成木變動(dòng)管理費(fèi)用450 優(yōu)點(diǎn)：彈件偵算的優(yōu)點(diǎn)在于:一方面能夠適應(yīng) 不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況的變化，擴(kuò)大預(yù)算的范甩 更好地發(fā)揮傾算的控制作用，避免r在實(shí)際情 況發(fā)生變化時(shí)，對(duì)預(yù)算作頻繁的修改;另-方 血能夠使預(yù)算對(duì)實(shí)際執(zhí)彳亍情況的評(píng)價(jià)與考核 建立在更加客觀可比的基礎(chǔ)上。缺點(diǎn)：運(yùn)用女 水平法彈性偵算評(píng)價(jià)和考核實(shí)際萬(wàn)戈木時(shí)往往 需嬰使用插補(bǔ)法來(lái)il算“實(shí)際業(yè)務(wù)雖的

17、預(yù)算 成木” 比較麻煩。其中銷售費(fèi)用3000 （900-2100） 變動(dòng)成本合汁16350 管理費(fèi)用 4500 （450+4050） 貢獻(xiàn)毛益43650非生產(chǎn)成木合計(jì)7500 減：固定成木 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 26250其中固定制造費(fèi)用15000 固定銷售費(fèi)用2100固定管理費(fèi)用1050固定成木合汁21150 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)225003某服裝企業(yè)，本月銷售50000件，單價(jià)240 元.單位姍成本180元，固定成本120000 元.要求：（1）計(jì)算該企業(yè)本丿的保本點(diǎn)。（2）若企業(yè)為促進(jìn)銷售力度.將單價(jià)下涮 15%,則需要銷售女少件服裝才能保木。解：本月保木銷售雖=120000/ （240-180） =2000

18、件本丿J銷售額=2000*210=180000元（2）單價(jià)下凋15%則訊價(jià)變成204元。 則新的保本銷售晏120000/ （204-180） =5000 件4多品種情況下采用加權(quán)平均法計(jì)算保本點(diǎn) 相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：加權(quán)貢獻(xiàn)1益率合il=K（備產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益率 X該產(chǎn)品銷售額占的比重）綜合保木銷售額=固定成木總額/加權(quán)貢獻(xiàn) 毛益率合計(jì)某產(chǎn)品的保木銷售額=綜合保木銷售額X該 產(chǎn)品銷售額占的比重某產(chǎn)品的保木銷售額=該產(chǎn)品的保木銷售額/ 該產(chǎn)品的單價(jià)請(qǐng)結(jié)合教材54的例3-9或?qū)W習(xí)抬導(dǎo)P21第2 道計(jì)算分析題5例：某企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能力40000機(jī)器小時(shí)， 尚有20%的剩余生產(chǎn)能力，為充分利用生產(chǎn) 能力，準(zhǔn)備開(kāi)發(fā)新

19、產(chǎn)品，有甲、乙、丙三種新 產(chǎn)品可供選擇，資料如下：要求：根據(jù)以上資料作出開(kāi)發(fā)哪種新產(chǎn)品的決 策。解：以貢獻(xiàn)毛益分析法為例 產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙氓價(jià)1006030也位變動(dòng)成木503012訊位穴獻(xiàn)E益503018單件定額機(jī)時(shí)402010做位資源貢獻(xiàn)毛益 50 10=1. 2530 20=1. 518 10=1.8剩余生產(chǎn)能力800080008000最大產(chǎn)雖8000 40=2008000 20=4008000 10=800貢獻(xiàn)E 益總額200 X 50 = 10000100X 30=12000 800X18=11100或 1.25X8000 = 100001.5X8000=12000 1.8X8000 =

20、14400 由上表可知：從丙能提供的貢獻(xiàn)毛益總額和單 位資源貢獻(xiàn)毛益最多.所以.開(kāi)發(fā)丙產(chǎn)品較為 有利。產(chǎn)品 丙產(chǎn)品21、試說(shuō)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的程序1）確定預(yù)測(cè)目標(biāo)2）收集.整理和分析資料3）、 選擇預(yù)測(cè)方法4）實(shí)際預(yù)測(cè)過(guò)程5）檢査驗(yàn)證6） 修正預(yù)測(cè)結(jié)果7）報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論6例：某企業(yè)組織多品種經(jīng)營(yíng)，其中有一種變 動(dòng)成本率為80%的產(chǎn)品于1998年虧損了 10000元其完全銷售成*為110000元假定 1999年市場(chǎng)銷侔成本水平均不變。要求：（1）假定與該產(chǎn)品有關(guān)的生產(chǎn)能力無(wú) 法轉(zhuǎn)移，1999年是否繼續(xù)生產(chǎn)該虧損產(chǎn)品？（2）假定與虧損產(chǎn)品生產(chǎn)能力有關(guān)的生產(chǎn)能 力可臨時(shí)用來(lái)對(duì)外出租.租金收入為25000 元

21、1999年是否應(yīng)半繼續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品？ 解：（1）該虧損產(chǎn)品的銷售收入= 110000-10000 = 100000 元:變動(dòng)成木=100000 X80%=80000 元貢獻(xiàn) E益=1OOOOO-SOOOO=20000 元因?yàn)樵撎潛p產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益大于零所以該虧 損產(chǎn)品應(yīng)繼續(xù)生產(chǎn)。（2） “繼續(xù)生產(chǎn)虧損產(chǎn)品”方案的機(jī)會(huì)成木 為25000元，因?yàn)槔^續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品可獲得的貢 獻(xiàn)毛益20000元小于“繼續(xù)生產(chǎn)虧損產(chǎn)品方 案的機(jī)會(huì)成木25000元，因此應(yīng)停止生產(chǎn)。 7某企業(yè)生產(chǎn)一種甲產(chǎn)品，今年的產(chǎn)瑩為 60000件，售他5元 單位變動(dòng)成本3元 固 定成本60000元。要求：（1）il-算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)：（2）明

22、年銷售雖増加到72000件，預(yù)測(cè)明年 可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)：（3）若明年目標(biāo)利潤(rùn)為66000元，訃算明年 應(yīng)達(dá)到的銷售雖c解：（1鞠貢獻(xiàn)毛益總額=60000 X （5-3） =120000 元基期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總1=120000-60000=60000元 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=120000 60000=2銷售雖變動(dòng)率=（72000-60000 ） 60000=2快利潤(rùn)變動(dòng)率=20% X 2=40%預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)的明年利潤(rùn)=60000 X （1+40%） =84000 元利潤(rùn)變動(dòng)率=（66000-60000）60000 =10%銷售址變動(dòng)4=10% 2=5%明年應(yīng)達(dá)到的銷制460000 X （1+5%） =63000 件

23、8某公司現(xiàn)有一投資項(xiàng)目，有關(guān)資料如下：（1）該項(xiàng)目需固定資產(chǎn)投資120000元，第 一年初投入項(xiàng)目片年建成，半年投產(chǎn)并有收 益。（2）投產(chǎn)前需墊支流動(dòng)資木100000元（3）固定資產(chǎn)可使用5年，按直線法汁提 折舊，期末殘值為15000元。（4）據(jù)預(yù)測(cè).該項(xiàng)目投產(chǎn)后產(chǎn)品的銷售收 入每年120000元.每年需支付的直接材料等 為61000元.每年設(shè)備維修費(fèi)5000元。（5）流動(dòng)資金于終結(jié)點(diǎn)一次回收（6）目前資金成木為1%所得稅率為10%。 注：（4年.10%）的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)=0. 683年 金現(xiàn)值系數(shù)=3. 170（5年，10%）的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)=0.621年金 現(xiàn)值系數(shù)=3791（4年，9%）的復(fù)

24、利現(xiàn)值系數(shù)=0. 708年金 現(xiàn)值系數(shù)=3240（5年，9%）的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)=0.650年金 現(xiàn)值系數(shù)=3.S90耍求：用凈現(xiàn)值法評(píng)價(jià)該投資方案是否可行。 解：項(xiàng)目訃算燼建設(shè)期0年+生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期5年 二5年年折舊額二（120000-15000） /5=21000 元 每年稅后利潤(rùn)=（120000-61000-5000-21000）7* (1-40%) =18000 元NCF0=-120000-100000=-220000 元 NCF!=18000+21000=39000 元 NCF5=18000-21000+100000-15000=154000 元 凈現(xiàn)值NPV二-220000+39000*3

25、. 170+154000*0. 621 或 =-220000+390000*3. 791+ ( 100000+15000 ) *0. 621 = / ( 360-200 ) =18000/160=300 元/臺(tái)將b=300元/臺(tái)代入商點(diǎn)或低點(diǎn)， a=148000-360 X 300=10000 元 或 a=100000-200 X 300=10000 元 成木模型為7=40000-300：從案例解析可得制造費(fèi)用中固定部 分為40000元，變動(dòng)部分為300xo7丿J份的總成木=-10000-300 X 350=145000 元啟位成=1450004-350=114 元/臺(tái)二 利用兩種方法計(jì)算相關(guān)

26、的成本、 貢獻(xiàn)毛益.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等1、某電器公司產(chǎn)銷取暖器，單價(jià)40 元期初無(wú)存貨，9丿J份生產(chǎn)5000臺(tái)，銷售 1000臺(tái)丫I位變動(dòng)生產(chǎn)成木30元.固定生產(chǎn) 成木總額15000元，推銷及管理費(fèi)用總額木、加腺燃側(cè)腫 期4；“貨咸$-1000丫釦30000幾木期鉛鉤成木=10(3遜0=120000 716800貢獻(xiàn)i36eiooox i5ffl)a30)noom趣o 沖訕利刮qoooo mooo兀2、某服飾生產(chǎn)企業(yè)本月消耗各項(xiàng)費(fèi)用 如下：直接材料60000元,直接人L： 25000元, 變動(dòng)制造費(fèi)用為15000元.固定性制造費(fèi)用為 2000元變動(dòng)銷停管理費(fèi)用為900元，固定 銷售管理費(fèi)用為500 T

27、Eo J1初無(wú)存貨.木丿J產(chǎn) 雖為1000件.銷址為800件譏位皆價(jià)為160 元/件。婆求：分別按變動(dòng)成木法和完全成 本法計(jì)算下列指標(biāo)(1)尬位產(chǎn)品成木2)丿J末存貨成 本(3)本丿J銷貨成本.(4)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。變動(dòng)成木法下：収位產(chǎn)品成木二(60000十25000+15000) 4-1000=100 元/件00=3800=8營(yíng)業(yè)利 iW=800 X 160 - 80000-2000yuv1600-yC-6H118001900250027007r 產(chǎn) Aii=(60000+25000+15000+2000) 4-1000=102 元/ 件丿J末存貨成木=102 X200=20400元 末丿J錯(cuò)貨成

28、木=102X800=81600元 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=800 X 160-81600 一 900 500=45000 元三、用兩種方法計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)X某企業(yè)研制新型號(hào)的節(jié)能臺(tái)燈.年 產(chǎn)雖80000臺(tái)，單位變動(dòng)生產(chǎn)成木80元.全 年共發(fā)生固定生產(chǎn)成木800000元，銷售及管 理費(fèi)用1000000元.均為固定性的，木年共出 售節(jié)能臺(tái)燈60000臺(tái)每臺(tái)停價(jià)120元要求：分別采用完全成木法和變動(dòng)成 木法確定該企業(yè)木年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。完全成木法：銷售址(臺(tái))150009000SOOO訊位售價(jià)(元)161413瑕位變動(dòng)丿J戈木(元)1295周定成本總額(元)50000項(xiàng)冃A產(chǎn) B產(chǎn) C產(chǎn)品 品 品銷售毛利=銷售收入一銷

29、售成本=60000X120 - (808000004-80000)X60000=1800000 元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二銷售毛利一期間費(fèi)用 =1SOOOOO -1000000=800000 元變動(dòng)成木法：貢獻(xiàn)毛益二銷售收入一變動(dòng)成木=60000 X 120 一60000 X 80=2400000 元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二穴獻(xiàn)毛益一固定成木=2100000(800000-1000000) =600000 元四.利用本量利公式計(jì)算固定成本. 變動(dòng)成本變化，貢獻(xiàn)邊際率權(quán)價(jià)格將怎樣 變化.1、某家具生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)銷一種餐桌.木 丿J有關(guān)資料如下：耍求：(1)若某丿J銷皆額為210000 元時(shí)可以保木則X丿個(gè)定成木總額是女少？(2

30、)若直接材料増加2g.要維持目 前穴獻(xiàn)毛益率則I位售價(jià)應(yīng)提商女少？產(chǎn)品名稱T 7. W預(yù)汁告價(jià)(元)18012085傾汁爪位變動(dòng)成木(元)1207545氓件定額權(quán)LH寸(機(jī)器小時(shí))105025(1) 饑位貢獻(xiàn)毛益=260 ( 50+30+15=65元貢獻(xiàn) E益率=65-? 260 X 100=25%固定成木總額=210000X25%=60000元(2) ?價(jià)=(150X1.2+30+15) -r (1-25%) =300 元300-260=40 元啟位皆價(jià)應(yīng)提商40元，才能維持目前的貢獻(xiàn) 宅益率。五.利用本At利公式計(jì)算貢獻(xiàn)毛益. 變動(dòng)成本率、利潤(rùn)等1、某企業(yè)專業(yè)生產(chǎn)取暖搭木丿J產(chǎn)銷 取曖器1

31、0000臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)160元 單位變創(chuàng) 成木120元 固定成木總額1SOOOO元。要求：(1) il算該產(chǎn)品的笊位貢獻(xiàn)毛 益與貢獻(xiàn)毛益總額:il算該產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率與變動(dòng)成木率:(3)計(jì)算該產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。(1) 巾位穴獻(xiàn)42=160-120=10元 貢獻(xiàn)毛益總額二10X10000=400000元(2) 貢獻(xiàn)毛益率=40-r 160X 10025% 變動(dòng)成未率=1 一 25X75$(3) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=400000180000二220000 元六.單一品種下如何計(jì)算保本點(diǎn)， 各相關(guān)項(xiàng)目變化對(duì)保本點(diǎn)的影響，多品種情況 下計(jì)算保本點(diǎn)1、某服裝生產(chǎn)企業(yè).木丿J銷售50000 件單價(jià)240元,單位變動(dòng)成本

32、180元,固定 成木120000元。要求：計(jì)算該企業(yè)木丿啲保木點(diǎn)。(2)若企業(yè)為門(mén)足進(jìn)銷售力度，將單 價(jià)下調(diào)15%.則需婆銷售多少件服裝才能保 本？(1) 保木=1200004- (240 -180 ) =2000 件保木額=2000 X 240=480000 元(2) 保木fi=1200004- (240 X 85%-180 ) =5000 件2、某食品加工企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)同時(shí) 生產(chǎn)銷售甲.乙、丙三種產(chǎn)品假定產(chǎn)銷平 衡，固定成木總額為58750元。相關(guān)的產(chǎn)址、 銷售單價(jià)和成木資料如下表：要求:用加權(quán)平均法計(jì)算整個(gè)企業(yè)的 綜合罰獻(xiàn)毛益率.綜合保木銷售額.各種產(chǎn)品 的保木銷售額。甲產(chǎn)品穴獻(xiàn)E益率=

33、(400-200) 4-400 X100=50%乙產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益率=(500-300)-r 500X 10010%丙產(chǎn)品貢獻(xiàn)E益率=(600300) W600v 1銷售收入總額=200 X 400+120 X項(xiàng)目金額(元)譏位售價(jià)260直接材料150直接人L：30變動(dòng)制造費(fèi)用15500+100X600=200000 元甲產(chǎn)品的銷售比垂=80000三200000 X10 如40%乙產(chǎn)品的銷售比重=60000三200000 X 0030$丙產(chǎn)品的銷售比16=60000 m 200000 x 10如30%綜合貢獻(xiàn)毛益率=50%X 40%+40% X 30%*5(X 3017%- 綜合保木銷售額=587

34、50十 47%=125000 元甲產(chǎn)品的保木銷售額=125000 X 40%=50000 元- 乙產(chǎn)品的保木銷售額=125000 X 30%=37500 元- 丙產(chǎn)品的保木銷售額=125000 X 30%=37500 元3、某玩具生產(chǎn)企業(yè)2009年產(chǎn)銷甲、 乙兩種毛絨玩具。銷售單價(jià)分別為：甲產(chǎn)品 50元.乙產(chǎn)品40元:貢獻(xiàn)毛益率分別為：甲 產(chǎn)品25%,乙產(chǎn)品75%o木年固定成木總額 133875元。木年產(chǎn)銷甲產(chǎn)品1000件.乙產(chǎn)品 6000件。(保留整數(shù))要求：(1)計(jì)算企業(yè)綜合貳獻(xiàn)毛益率: (2)汁算綜合保木額和甲、乙產(chǎn)品保木的銷 售額c(1)木年預(yù)訃兩種產(chǎn)品的銷售額kOX 1000-40X

35、6000= 140000 元甲產(chǎn)品的銷售比重=50 X 4000 F 410000 X 100%15%乙點(diǎn)品的銷售比重=40 X 6000壬440000 X10 如 55%綜合貢獻(xiàn)毛益率=25%X45%+75%X55=52. 5%(2)綜合保木銷售額=1338754-52. 5%=255000 元甲產(chǎn)品的保木銷售 j=255000 X45%=114750 元乙產(chǎn)品的保木銷 售=255000X55=110250 元七、依據(jù)已知條件,計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿 系數(shù)并利用經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的公式進(jìn)行相應(yīng)的 計(jì)算某企業(yè)生產(chǎn)一種毛絨玩具，2008年產(chǎn) 雖為2000件，售價(jià)120元/件，單位變動(dòng)成木 80元/件.快利100

36、00元。要求：(1) i |算2009年的經(jīng)營(yíng)杠桿系 數(shù)；(2) 2009年計(jì)劃增加銷售10%.預(yù)測(cè)可實(shí)現(xiàn) 的利潤(rùn):若2009年目標(biāo)利潤(rùn)為60000元 計(jì)算應(yīng)摘要甲 產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品產(chǎn)fit (件) 銷售収價(jià)(元) 訊位變動(dòng)成 本(元)200400200120500300達(dá)到的銷售屋。(1) 罰獻(xiàn) &j=2000X (120-80 ) =SOOOO 元 經(jīng)營(yíng)杠桿系 =800004-40000=2(2) 預(yù)il可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=10000X (1+2X10%) =18000 元(3 )利潤(rùn)變動(dòng)率二(60000 -40000 ) 4- 10000=50%銷售變動(dòng)率=50% 4-2=25% 銷 Hi-20

37、00X (125%) =2500 件八、根據(jù)已知條件.判定開(kāi)發(fā)哪種 新產(chǎn)品1、某燈飾生產(chǎn)企業(yè)打算開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品， 有三個(gè)類型的產(chǎn)品可供選擇.有關(guān)資料如下 義：要求：用利潤(rùn)總額對(duì)比法作出開(kāi)發(fā)哪 種品種的決策？A產(chǎn)品的利潤(rùn)總額=15000 X (16 12) 50000=10000 元B產(chǎn)品的利潤(rùn)總額=9000 X (14-9) -50000= 5000 元C產(chǎn)品的利潤(rùn)總額=8000 X ( 135 ) 50000=14000 元決策結(jié)論：以上計(jì)算說(shuō)明生產(chǎn)C產(chǎn)品的利潤(rùn)總 額最大.應(yīng)選擇C產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)。2、某服裝生產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能力 10000機(jī)湍小時(shí)，尚有25%的剩余生產(chǎn)能力， 為充分利川生產(chǎn)能力準(zhǔn)備

38、開(kāi)發(fā)新款服裝.有 甲、乙、丙三種款式的服裝可供選擲資料如 下：要求：根據(jù)以上資料作出開(kāi)發(fā)哪款服 裝的決策。相關(guān)業(yè)務(wù)址：甲產(chǎn)品=10000 X 25%4- 40=250 件乙產(chǎn),I=40000X25%4-50=200 件 丙產(chǎn)品=10000 X25$F25=400 件 貢獻(xiàn)毛益總額：甲產(chǎn)品二( 180 120) X 250=15000 元乙產(chǎn)品二(12075) X 200=9000 元 丙產(chǎn)品二(8545) X400=16000 元決策結(jié)論：以上計(jì)算說(shuō)明生產(chǎn)丙產(chǎn)品 所能提供的負(fù):獻(xiàn)E益總額最大，所以應(yīng)選擇丙 產(chǎn)品來(lái)生產(chǎn)。3、某電水壺生產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)有機(jī)湍設(shè)備可 用于生產(chǎn)甲.乙兩個(gè)類型的產(chǎn)品，相關(guān)資料如

39、 下：項(xiàng)目甲類 型乙類 型銷售址（只）50006500眼位售價(jià)（元）31. 525取位變動(dòng)丿龍本（元）2015要求：用差址分析法作出開(kāi)發(fā)哪個(gè)類 型的電水壺的決策？差量收A=5000X34. 5-6500X25=10000 元 差:&成木=5000 X 20-6500 X 15=2500 元差量利潤(rùn)=10000 -2500=7500 元決策結(jié)論：以上計(jì)算說(shuō)明生產(chǎn)甲類型的電水壺 決得的利潤(rùn)大于生產(chǎn)乙類型的電水壺所以應(yīng) 選擇甲類型電水壺進(jìn)行生產(chǎn)。九.在女種經(jīng)營(yíng)的前提下，虧損產(chǎn)品 是產(chǎn)M J某企業(yè)組織多品種經(jīng)營(yíng)，其中有一種 變動(dòng)成木率為洌的產(chǎn)品于2008年虧損r 25000元，其完全銷吿成木為1000

40、00元。假 定2009年市場(chǎng)銷售、成木水平均不變。要求：假定與虧損產(chǎn)品生產(chǎn)能力有關(guān) 的生產(chǎn)能力可臨時(shí)用來(lái)對(duì)外出租，租金收入為 25000元.2009年是否繼續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品。 產(chǎn)品的銷售收入=100000 25000=75000元 產(chǎn)品的變動(dòng)成10006000 20000 ） X （125%） =30000 元NCF0= （115000-200000 ） = 315000 元 NCFl-4= 30000+20000=50000 元NCF5= 3000020000-200000+15000=265000 元 浄現(xiàn)值二（50000 X 3.17-265000 X 0. 621） （115000-200000） =8065 元由于該項(xiàng)投