審計(jì)習(xí)題01教學(xué)教材

1、第一章 審計(jì)概述一、單項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng) 險(xiǎn)C、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與 其他因素有關(guān)D、認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系之一，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審

2、計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中應(yīng)遵守職業(yè)道德要求C、如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù) 委托D、審計(jì)準(zhǔn)則中提到的注冊(cè)會(huì)計(jì)師有時(shí)指的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所3、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A、審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者B、審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵C、審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性D、審計(jì)應(yīng)查出被審計(jì)單位的所有重要舞弊4、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì) ABC 公司 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列審計(jì)程序中，證實(shí)應(yīng)收賬款存在認(rèn) 定最佳的審計(jì)程序是（ ）。A、檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號(hào)的銷售單B、從應(yīng)收賬款明細(xì)

3、賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫(kù)單等原始憑證C、抽取發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬D、向銷售客戶進(jìn)行函證5、下列說(shuō)法中不正確的是（）。A、審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足 于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由B、如果按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，就可以審查出財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的所有錯(cuò) 報(bào)C、某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動(dòng)幅度，這種變動(dòng)幅度不能通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì) 程序來(lái)消除D、完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，其本身并不表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒 有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作6、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

4、目標(biāo)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立第三方，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見， 旨在增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)發(fā)揮著導(dǎo)向作用C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的 性質(zhì)、時(shí)間和范圍D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用7、A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定甲公司的交易是否確實(shí)發(fā)生，下列程序中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、年前開出的支票是否均在年前已入賬B、應(yīng)收賬款是否確實(shí)屬實(shí)C、存貨的跌價(jià)損失是否已足額確認(rèn)D、存貨是否用作抵押）。8、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列各項(xiàng)目分別提出的具體

5、目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是（A、有價(jià)證券的金額是否予以適當(dāng)列示B、檢查已經(jīng)發(fā)生的銷售是否登記入賬C、購(gòu)貨引起的借貸雙方會(huì)計(jì)科目是否在同期入賬D、登記入賬的銷售是否真實(shí)發(fā)生9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨的審計(jì)過(guò)程中，由被審計(jì)單位分類和可理解性認(rèn)定不能推出的審計(jì)目標(biāo)是 （ ）。A、存貨主要種類和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已揭示B、存貨的抵押或轉(zhuǎn)讓已揭示C、存貨項(xiàng)目的總計(jì)數(shù)與總賬一致D、存貨已恰當(dāng)?shù)姆譃樵牧稀⒃诋a(chǎn)品和產(chǎn)成品等幾類二、多項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者不包括被審計(jì)單位管理層B、審計(jì)的目的是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證C、審計(jì)提供的是一種

6、高水平的保證而不是絕對(duì)保證D、審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告2、關(guān)于審計(jì)過(guò)程的下列說(shuō)法中，正確的有（）。A、計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終B、進(jìn)一步審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序可以不實(shí)施D、在完成審計(jì)工作階段需要獲取管理層書面聲明3、保持職業(yè)懷疑是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的基本要求之一，對(duì)職業(yè)懷疑，下列說(shuō)法中，正確的有（ ）。A、職業(yè)懷疑要求假設(shè)管理層是不誠(chéng)信的B、職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺C、職業(yè)懷疑要求審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)D、職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄 “存在即合理 ”的邏輯思維4、下列各種做法中，能夠降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A、恰當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排

7、和范圍B、限制審計(jì)報(bào)告用途C、審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)D、加強(qiáng)對(duì)已執(zhí)行審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核5、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用，下列說(shuō)法中， 正確的有 （ ）。A、降低檢查風(fēng)險(xiǎn)B、降低審計(jì)成本C、避免過(guò)度依賴管理層提供的書面聲明D、恰當(dāng)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)6、下列各項(xiàng)中，屬于與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作前提的有（） .A、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）B、設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)C、允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息D、允許

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員7、截止測(cè)試的目的主要是確定被審計(jì)單位的交易是否已計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。下列管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定中，該程序可能與其相關(guān)的有（ ）。A、存在B、完整性C、截止D、分類和可理解性8、管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任具體包括（ ）。A、選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度B、選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策C、作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)D、健全與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制9、對(duì)于被審計(jì)單位存貨的分類和可理解性，應(yīng)提請(qǐng)其做到（ ）。A、賬簿中登記的存貨均是真實(shí)存在的B、存貨主要種類和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示C、存貨項(xiàng)目以恰當(dāng)?shù)慕痤~在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映D、存貨的抵押已作

9、揭示三、簡(jiǎn)答題1、 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)助理王某和吳某經(jīng)常在一起學(xué)習(xí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并討論問(wèn)題，以下是他們?cè)?學(xué)習(xí)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則后進(jìn)行討論時(shí)表達(dá)的觀點(diǎn)： 王某：鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)，其中的審計(jì)業(yè)務(wù)是合理保證業(yè)務(wù)，審閱 業(yè)務(wù)是有限保證業(yè)務(wù)。（觀點(diǎn) 1） 吳某：審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，以積極方式提出結(jié)論；審閱業(yè)務(wù) 中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，該水平高于審計(jì)業(yè)務(wù)中可接受的低水平。（觀點(diǎn)2 ）王某：審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。注冊(cè) 會(huì)計(jì)師的審計(jì)可以提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，

10、并在一定程度上減輕被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。 （觀 點(diǎn) 3 ） 吳某：審計(jì)要素中的標(biāo)準(zhǔn)指的就是財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)。標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備完整性，完整的標(biāo)準(zhǔn)能夠使能 力相近的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量。（觀點(diǎn)4 ）王某：審計(jì)證據(jù)是審計(jì)要素之一。審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相互關(guān)聯(lián)。被審計(jì)單位雇用或聘請(qǐng)的 專家編制的信息不可以作為審計(jì)證據(jù)。（觀點(diǎn)5）吳某：相關(guān)法律法規(guī)可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定了其他報(bào)告責(zé)任，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的 審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任， 應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分， 并以 “按照相關(guān)法律法規(guī)的 要求報(bào)告的事項(xiàng) ”為標(biāo)題。（觀點(diǎn) 6） 、要求：

11、針對(duì)觀點(diǎn) 1 6，判斷是否正確，如果不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2、 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦大華公司 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額和披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。 、針對(duì)下表列示的各項(xiàng)認(rèn)定， 請(qǐng)代 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的 最常用的實(shí)質(zhì)性程序。認(rèn)定最常用的實(shí)質(zhì)性程序外購(gòu)固定資產(chǎn)權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定存貨存在認(rèn)定庫(kù)存現(xiàn)金的存在認(rèn)定銷售業(yè)務(wù)準(zhǔn)確性認(rèn)定四、綜合題1假設(shè) A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行 ABC 公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)分別發(fā)現(xiàn)下表中的事項(xiàng)，請(qǐng)分別 針對(duì)每一事項(xiàng)指明被審計(jì)單位違反了哪一項(xiàng)認(rèn)定。要求：先寫出認(rèn)定的大類，再寫出

12、認(rèn)定 的名稱，例如：“與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生”財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)分別發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)被審計(jì)單位違反的認(rèn)定本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應(yīng)當(dāng)記錄的交易提前到本期記錄期末少計(jì)提累計(jì)折舊錯(cuò)誤在銷售明細(xì)賬中記錄了并沒有發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù)不存在某顧客，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對(duì)該顧客的應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)報(bào)表附注沒有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明將不屬于被審計(jì)單位的債務(wù)記入賬內(nèi)將出售某經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)（并非企業(yè)的日常交易事項(xiàng)）所得的收入記錄為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入沒有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債發(fā)生了一項(xiàng)銷售交易，但沒有在銷售明細(xì)賬和總賬中記錄在銷售交易中有如下情況：

13、1.發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符；2.開具賬單時(shí)運(yùn)用了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格； 3.財(cái)單中的乘積或加總有誤； 4.在銷售明細(xì)賬中記錄了錯(cuò)誤的金額存在對(duì)某客戶的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻沒有列入對(duì)該客戶的應(yīng)收賬款關(guān)聯(lián)交易類型、金額沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露將現(xiàn)銷記錄為賒銷答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案 】 A【答案解析 】 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相 關(guān)，且獨(dú)立存在于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào) 可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的

14、低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng) 險(xiǎn)。選項(xiàng) A 描述的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。2、【正確答案 】 C【答案解析 】 如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行 審計(jì)業(yè)務(wù)。3、【正確答案 】 D【答案解析 】 本題考查的是審計(jì)的性質(zhì)。由于審計(jì)的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于錯(cuò)誤和 舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，而不能保證查出被審計(jì)單位的所有重要舞弊。4、【正確答案 】 D【答案解析 】選項(xiàng) AC 有助于證實(shí)完整性；選項(xiàng) BD 有助于實(shí)現(xiàn)存在認(rèn)定，由外部獲取的審計(jì)證據(jù)的證明力強(qiáng)于 內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)，因此選項(xiàng) D 是最佳審計(jì)程序。5、【正確答

15、案 】 B【答案解析 】 由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái) 務(wù)報(bào)表的某些重大錯(cuò)報(bào)可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。6、【正確答案 】 B【答案解析 】 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，而不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表 審計(jì)目標(biāo)發(fā)揮著導(dǎo)向作用，故選項(xiàng)的表述不正確。7、【正確答案 】 B【答案解析 】存在目標(biāo)就是要求各項(xiàng)交易是確實(shí)發(fā)生的。 選項(xiàng) A 涉及截止認(rèn)定； 選項(xiàng) B 涉及存在認(rèn)定； 選項(xiàng) C 涉 及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定；選項(xiàng) D 涉及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。8、【正確答案 】 B【答案解析 】選項(xiàng) A 屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?”目標(biāo)；選項(xiàng) C 為“

16、截止”目標(biāo)；選項(xiàng) D 屬于 “發(fā)生”目標(biāo)。9、【正確答案 】 C【答案解析 】選項(xiàng) C 屬于是計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定推論出的審計(jì)目標(biāo)。二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案 】 CD【答案解析 】選項(xiàng) A ，管理層也是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者；選項(xiàng)B，審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，無(wú)論該重大錯(cuò)報(bào)是由錯(cuò)誤導(dǎo)致還是舞弊導(dǎo)致。2、【正確答案 】 AD【答案解析 】選項(xiàng) B ，進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)C，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是必要的審計(jì)程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)。3、【正確答案 】 BCD【答案解析 】

17、職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層，而不是假設(shè)管理層是不誠(chéng)信的。4、【正確答案 】 ACD【答案解析 】 檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，與限制審計(jì)報(bào)告用途之間沒有關(guān)系。5、【正確答案 】 ACD【答案解析 】 保持職業(yè)懷疑與降低審計(jì)成本之間并沒有關(guān)聯(lián)。6、【正確答案 】 ABCD7、【正確答案 】 ABC【答案解析 】 如果交易記錄的歸屬期不正確，比如將應(yīng)記入本期的業(yè)務(wù)推遲至下期入賬，則勢(shì)必同時(shí)導(dǎo)致本期記 錄不完整和下期記錄不真實(shí)；或者應(yīng)記入下期的業(yè)務(wù)提前到本期，影響本期記錄的不真實(shí)，下期記 錄的不完整。8、【正確答案 】 ABCD【答案解析 】 以上均是管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)

18、表應(yīng)負(fù)的責(zé)任。9、【正確答案 】 BD【答案解析 】本題考查的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。 選項(xiàng) A 涉及的是存貨的存在認(rèn)定； 選項(xiàng) C 涉及的是存貨的計(jì)價(jià) 和分?jǐn)傉J(rèn)定。三、簡(jiǎn)答題1、 、【正確答案 】 觀點(diǎn) 1 正確。觀點(diǎn) 2 正確。觀點(diǎn) 3 不正確。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。觀點(diǎn) 4 不正確。標(biāo)準(zhǔn)的可靠性能夠使能力相近的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對(duì)鑒證對(duì)象作出 合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量。觀點(diǎn) 5 不正確。被審計(jì)單位雇用或聘請(qǐng)的專家編制的信息可以作為審計(jì)證據(jù)。觀點(diǎn) 6 正確。2、 、【正確答案 】認(rèn)定最常用的實(shí)質(zhì)性程序外購(gòu)固定資產(chǎn)權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定檢查購(gòu)貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證、財(cái)產(chǎn)稅單等所有權(quán)文件存貨存在認(rèn)定從存貨明細(xì)賬、 存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，測(cè)試存貨明細(xì)賬和存貨盤點(diǎn)記錄的正確性庫(kù)存現(xiàn)金的存在認(rèn)定監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金銷售業(yè)務(wù)準(zhǔn)確性認(rèn)定（ 1）將所選擇的銷售業(yè)務(wù)的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款和銷 售發(fā)票存根進(jìn)行比較核對(duì)；（ 2）銷售發(fā)票存根上所列的單價(jià)，通常還要與經(jīng)過(guò) 批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對(duì)， 其金額小計(jì)和合計(jì) 數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算與核對(duì)；（ 3）發(fā)票中列出的商品的規(guī)格、 數(shù)量和顧客代號(hào)等， 應(yīng)與發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行核對(duì)；（ 4）審核顧客訂貨單和銷售單中的同類數(shù)據(jù)四、綜合題1、正確答案財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)分別發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)被審計(jì)單位違反的認(rèn)