常用成本會(huì)計(jì)分錄

1、常用成本會(huì)計(jì)分錄第三章投投1短期投資 購(gòu)入 借：短期投資 -股票/ 債券/ 基金 X 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 貸：銀行存款 其他貨幣資金 注：收到購(gòu)入時(shí)現(xiàn)金股利、債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 收到持有時(shí)期內(nèi)股利或利息 借：銀行存款 / 現(xiàn)金 貸：短期投資股票 / 債券 X 轉(zhuǎn)讓、出售 借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備股 / 債 X 貸：短期投資股票 / 債券 X【應(yīng)收股利 / 應(yīng)收利息】投資收益出售股 /債 X 2 長(zhǎng)期股權(quán)投資投資37 / 441）取得 以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上 以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見(jiàn)后）（ 2）成本法 初始投資或追加投資同取得 被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利I 投資年

2、度以前 借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)II 投資年度i 屬于投資前借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)ii 屬于投資后借：應(yīng)收股利 貸：投資收益股利收入III 投資年度以后（按公式計(jì)算） 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益股利收入 長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè) 在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因 “應(yīng)收股利 ”固定，可先計(jì)算 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”，再通過(guò)計(jì)算 即可得出 “投資收益 ”（ 3）權(quán)益法 初始投資或追加投資同上 股權(quán)投資差額處理i 取得時(shí)確認(rèn)借：長(zhǎng)股權(quán)投資t企業(yè)-投資貸成本貸：銀行存款借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-殳投差額貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)-投資成本ii 攤銷借：投資收益-殳權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)-

3、殳權(quán)投資差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)-殳權(quán)投資差額貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益處理I 凈利潤(rùn)i 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)-損益調(diào)整貸：投資收益-殳權(quán)投資收益ii 被投資單位宣告分派股利時(shí)借：應(yīng)收股利 企業(yè)（實(shí)際數(shù)）貸：長(zhǎng)股權(quán)投資t企業(yè)-損益調(diào)整II 凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益-殳權(quán)投資損失貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資余額，若還 有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)-損益調(diào)整（確認(rèn)損益未減記）貸：投資收益-殳權(quán)投資收益 其他所有者權(quán)益變化處理i 投資單位會(huì)計(jì)處理借：長(zhǎng)股權(quán)

4、投資-企業(yè)-殳權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積-殳權(quán)投資準(zhǔn)備（=捐贈(zèng)物價(jià)值* （1-33%） *持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須交稅。ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積 ”股權(quán)投資準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入其 他資本公積 ”（ 4）成本法與權(quán)益法轉(zhuǎn)換 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I 轉(zhuǎn)換時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)-投資成本長(zhǎng)股權(quán)投資金業(yè)-損益調(diào)整II 以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)i 屬于已記入投資賬面價(jià)值借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)ii 屬于尚未記入投資賬面價(jià)值借：應(yīng)收股利帶：投資收益III 對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)貸：投資收益 成本

5、法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i 采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)-投資成本200-企業(yè)-殳權(quán)投資差額1-企業(yè)-損益調(diào)整5-企業(yè)-殳權(quán)投資準(zhǔn)備2貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)（帳面余額）205利潤(rùn)分配 -未分配利潤(rùn)（累計(jì)影響數(shù)） 1資本公積-殳權(quán)投資準(zhǔn)備2ii 追加投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)-投資成本302貸：銀行存款 302iii 再次計(jì)算股權(quán)投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本= 200 + 5 + 2 + 302借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)-殳投差額2貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本2將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備 ”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)-投資成本7貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)-損益

6、調(diào)整5-企業(yè)-殳權(quán)投資準(zhǔn)備2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本= 200 + 5+ 2+ 302-2注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投 資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成股權(quán)投資差額不大，可 以并入追溯調(diào)整后股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長(zhǎng)期股 權(quán)投資時(shí)，未攤銷一并結(jié)轉(zhuǎn)iv 以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期股權(quán) /債權(quán)投資（成本與市價(jià)孰低者）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 投資收益 貸：短期投資 （6）長(zhǎng)期股權(quán)投資處置 損益確認(rèn) 借：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益-殳權(quán)出售收益/損失應(yīng)收股利

7、（尚未領(lǐng)取現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目處理借：資本公積-殳權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積-其他資本公積 注：轉(zhuǎn)增資本時(shí)借：資本公積-其他資本公積 貸：實(shí)收資本 / 殳本 尚未攤銷殳權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷 借：投資收益-殳權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-殳權(quán)投資差額 3投資期末計(jì)價(jià)（略）4委托貸款 發(fā)放貸款借：委托貸款本金貸：銀行存款 按期計(jì)提利息借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)置： “委托貸款”一級(jí)科目，下設(shè) “本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二

8、級(jí)科目2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長(zhǎng)短，分別在 “短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資 ”反 映。 期末計(jì)價(jià)（略）第四章固定資產(chǎn)1.增加（如是舊，則以凈值入帳） 購(gòu)置I 購(gòu)入不需安裝固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I 購(gòu)入需安裝固定資產(chǎn)i 購(gòu)入借：在建工程貸：銀行存款ii 領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金-增-進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 投資者投入借：固定資產(chǎn) （投資雙方確認(rèn)價(jià) ）貸：實(shí)收資本 接受捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額稅費(fèi)）貸：銀行存款（支付相關(guān)稅費(fèi)）資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款（單據(jù)金額x 33）注：接受舊固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映折

9、舊；若接受捐贈(zèng)或投資 固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。 經(jīng)營(yíng)租入（見(jiàn)后） 融資租入（見(jiàn)后） 自行建造I 自營(yíng)工程i 購(gòu)入工程物資 借：工程物資（含稅金） 貸：銀行存款ii 領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資iii 領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品 借：在建工程自營(yíng)工程 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金增（銷）iv 領(lǐng)用安裝材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金-增-進(jìn)轉(zhuǎn)出v 支付工程人員工資、 xx借：在建工程貸：應(yīng)付工資 / 應(yīng)付 xxvi 輔助生產(chǎn)車間提供勞務(wù)支出借：在建工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本vii 工程借款利息支出（見(jiàn)借款費(fèi)用）viii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程ix 剩余工程物資

10、轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金增（進(jìn)）貸：工程物資A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本B、報(bào)廢或損毀時(shí) ,如工程項(xiàng)目尚未完工，凈損失計(jì)入在建工程成本；非正常原因造 成，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損 ,凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出。II 出包工程i 預(yù)付、補(bǔ)付工程款借：在建工程貸：銀行存款ii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 無(wú)償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）2減少只有盤(pán)虧不通過(guò) “固定資產(chǎn)清理 ”核算 投資轉(zhuǎn)出借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）銀行存款 / 應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)） 捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出 借：營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出 貸：固定資產(chǎn)

11、清理（該科目余額） 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生凈損失）借：資本公積無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 出售、報(bào)廢、毀損i 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（原值）ii 支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款iii 出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠款處理借：銀行存款 /原材料 /其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理iv 出售后應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（售價(jià)x 5）v 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）借：營(yíng)業(yè)外支出-處置固凈損失（正常經(jīng)營(yíng)）營(yíng)業(yè)外支出-非常損失（非正常原因）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生）貸：固定資產(chǎn)清理3固定資產(chǎn)折舊i

12、計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃）貸：累計(jì)折舊ii 出售、報(bào)廢清理、盤(pán)虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取折舊額借：累計(jì)折 舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提折舊計(jì)入當(dāng)期管 理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則固定資產(chǎn)而對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊， 此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。4固定資產(chǎn)后繼續(xù)支出 p113114（ 1）費(fèi)用化后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先估計(jì)（即通常所說(shuō)大修和日常修 理），應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過(guò)待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期

13、待攤 費(fèi)用）、預(yù)提費(fèi)用處理。（ 2）資本化后續(xù)支出： 延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用壽命 使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高 使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先估計(jì)（即通常所說(shuō)改良支出），應(yīng) 計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過(guò)固定資產(chǎn)價(jià)值可收回金額（不一定是全 額計(jì)入）（ 3）固定資產(chǎn)改擴(kuò)建i 注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)ii 支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營(yíng)工程借：在建工程貸：銀行存款iii 殘料變價(jià)收入借：銀行存款貸：在建工程iv 工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧 盤(pán)盈i 經(jīng)清查確認(rèn)為盤(pán)盈時(shí)借：固定資產(chǎn)（市價(jià)折舊損耗） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

14、ii 報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入錮定資產(chǎn)盤(pán)盈 盤(pán)虧i 經(jīng)清查確認(rèn)為盤(pán)虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊（賬面值）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）ii 報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借：營(yíng)業(yè)外支出錮定資產(chǎn)盤(pán)虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 7固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)（略） 第五章無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無(wú)形資產(chǎn) 購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn) 借：無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款） 貸：銀行存款 投資者投入 借：無(wú)形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)） 貸：實(shí)收資本 / 股本 注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入 借：無(wú)形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值） 貸：實(shí)收資本 / 股本 接受捐贈(zèng) 借：無(wú)形資產(chǎn)（憑據(jù)金額支付相關(guān)稅費(fèi)） 貸：遞延稅款資本公積銀行存款 / 應(yīng)交稅金（

15、相關(guān)稅費(fèi)） 自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得i 取得時(shí)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出借：無(wú)形資產(chǎn)（確定實(shí)際成本）貸：銀行存款等）ii 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資 購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得土地使用權(quán) 借：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款） 貸：銀行存款注：該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí)借：在建工程貸：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán) 用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交易 出售無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)） 借：銀行存款無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出出售無(wú)形資產(chǎn)損失 貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅金 -應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入出售無(wú)形資產(chǎn)收益 出租無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)

16、）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生相關(guān)支出 借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅） 貸：銀行存款 攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改） P197 借：管理費(fèi)用（自用無(wú)形資產(chǎn)） 其他業(yè)務(wù)支出（出租無(wú)形資產(chǎn)） 貸：無(wú)形資產(chǎn)（帳面價(jià)值 / 尚可使用年限） 注：無(wú)形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷，當(dāng)月減少無(wú)形 資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年 限進(jìn)行攤銷預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值全部 轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用 無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán) 發(fā)生訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)2其他資產(chǎn) 長(zhǎng)期

17、待攤費(fèi)用 應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)部分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。i 發(fā)生時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款ii 攤銷時(shí) 借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 第六章流動(dòng)負(fù)債1. 應(yīng)付賬款（略）2. 應(yīng)付票據(jù)（見(jiàn)后）3. 短期借款借款時(shí)借：銀行存款貸：短期借款按月預(yù)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出 貸：預(yù)提費(fèi)用到期還本付息時(shí)借：短期借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取利息） 貸：銀行存款4. 短期債券 收到債券款借：銀行存款貸：應(yīng)付短期債券 （實(shí)收發(fā)行債券款 ） 計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （票面利息 折溢價(jià) ） 貸：應(yīng)付短期債券注：若金額 xx 在還本付息時(shí)處理 借：應(yīng)付短期債券 財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出貸：銀行存款 到期

18、償還本息借：應(yīng)付短期債券貸：銀行存款5. 預(yù)收賬款 預(yù)收時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 發(fā)貨時(shí)借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金增（銷）銀行存款（運(yùn)雜費(fèi)） 補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款6. 應(yīng)付工資 支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金 注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)） 借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金 月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 制造費(fèi)用（車間或分廠管理人員） 管理費(fèi)用（廠部行政管理人員） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員 在建工程（在建工程人員）應(yīng)付XX （醫(yī)務(wù)XX人員）其他應(yīng)付款（工會(huì)人員） 貸：應(yīng)付工資7. 應(yīng)付 XX 提取 xx 時(shí)（按工資總額 14%提） 借：生產(chǎn)成本

19、等（科目同工資提?。┵J：應(yīng)付 xx注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取借：利潤(rùn)分配提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及 xx 基金貸：應(yīng)付 xx 支付時(shí)借：應(yīng)付 xx貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路 費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工 資。8. 應(yīng)付股利 董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東現(xiàn)金股利借：利潤(rùn) 分配-應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)不一致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目年 初數(shù)（以董事會(huì)多為例）借：應(yīng)付股利盈余公積貸：利潤(rùn)分配 -未分配利潤(rùn)9. 其他應(yīng)付款 提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額X2）貸：其他應(yīng)付

20、款 -工會(huì)經(jīng)費(fèi) 提取職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額x 1.%） 貸：其他應(yīng)付款 -職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃租金 借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 收取存入保證金 （ 如包裝物押金 ） 借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款10. 其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加 （按流轉(zhuǎn)稅比例 ） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（主營(yíng)業(yè)務(wù)） 其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)） 固定資產(chǎn)清理（銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)）貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)i 按月計(jì)提時(shí) （按月礦產(chǎn)品銷售收入 ）借：管理費(fèi)用礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi)ii 收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本借：物資采購(gòu)貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi)

21、 住房公積金i 企業(yè)按規(guī)定交納住房公積金借：管理費(fèi)用柱房公積金貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金ii 應(yīng)由職工個(gè)人交納住房公積金借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金iii 實(shí)際上交時(shí)借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)處理。11. 應(yīng)交稅金（ 1）增值稅 一般納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)（略） 一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資 借：物資采購(gòu)（買價(jià) *90%）應(yīng)交稅金增-進(jìn)（買價(jià)*10%）貸：應(yīng)付帳款 注：應(yīng)交農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購(gòu)成本。 小規(guī)模納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)i 購(gòu)進(jìn)貨物 借：物資采購(gòu)（價(jià)稅合計(jì)） 貸：應(yīng)付帳款ii 銷售貨物或提供勞務(wù)借：

22、應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)）應(yīng)交稅金-增-肖 視同銷售賬務(wù)處理（以投資為例）i 肖售方 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：原材料 / 庫(kù)存商品（成本價(jià)）應(yīng)交稅金增-肖（計(jì)稅價(jià)*稅率）注：若存在肖售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本ii 接受方，視同購(gòu)進(jìn)借：原材料 / 庫(kù)存商品（成本價(jià)）應(yīng)交稅金增-進(jìn)（計(jì)稅價(jià)*稅率）貸：實(shí)收資本 不予抵扣項(xiàng)目賬務(wù)處理i 購(gòu)入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本借：固定資產(chǎn) / 原材料（價(jià)稅合計(jì)）貸：銀行存款ii 購(gòu)入時(shí)不能確認(rèn)借：原材料應(yīng)交稅金-增-進(jìn)貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/應(yīng)付XX/待處財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)

23、交稅金-增進(jìn)轉(zhuǎn)出原材料 轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅賬務(wù)處理i 轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅金-未交增值稅貸：應(yīng)交稅金-曽-專出多交增值稅ii 轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金-曽-專出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處流資損益貸：應(yīng)交稅金增（進(jìn)轉(zhuǎn)出） 已交稅金上交增值稅借：應(yīng)交稅金增 -已交稅金貸：銀行存款注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當(dāng)月交納以前各期未交增值稅，通過(guò) 應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目（ 2）消費(fèi)稅 產(chǎn)品銷售i 將產(chǎn)品直接對(duì)外銷售借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅ii 以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料

24、、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交 易），計(jì)稅處理同 iiii 用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成 本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（用于投資）在建工程（用于工程）營(yíng)業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品賬務(wù)處理I 委托加工物資為非金銀首飾A 受托方（代收代繳） 借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款） 2000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅2000B 委托方a 材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣 借：委托加工物資（加工費(fèi)） 80000應(yīng)交稅金-增（銷）13600 （80000*17%）應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅2000貸：應(yīng)付賬款 113610b 材料收回后直接用于銷售

25、，則將代扣代交消費(fèi)稅計(jì)入成本 借：委托加工物資（含消費(fèi)稅款） 100000應(yīng)交稅金增-肖13600貸：應(yīng)付賬款 113600II 委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí)借：主營(yíng) 業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 進(jìn)出口消費(fèi)品賬務(wù)處理I 進(jìn)口消費(fèi)品交納消費(fèi)稅 借：物資采購(gòu) / 固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I 免征消費(fèi)稅出口應(yīng)稅消費(fèi)品i 直接出口或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅ii 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅注： 收到外貿(mào)企業(yè)退回稅金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退消費(fèi)稅時(shí)，作相反分錄（ 3）營(yíng)業(yè)稅 出租無(wú)形資產(chǎn)

26、及其它業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 出售無(wú)形資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出 / 營(yíng)業(yè)外收入貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 銷售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期主 營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返所得稅，于實(shí)際收到時(shí)， 沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返增值稅，于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收 入。4）所得稅i 企業(yè)所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅ii 個(gè)人所得稅（單位代扣代交） 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅（ 5）資源稅 銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 自產(chǎn)自用應(yīng)稅

27、產(chǎn)品 借：生產(chǎn)成本 / 制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品成本 借：物資采購(gòu) 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅（代扣代繳） 銀行存款 外購(gòu)液體鹽加工固體鹽i 外購(gòu)液體鹽 借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅（可抵扣）貸：銀行存款ii 銷售固定鹽借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅（ 6）城建稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交 xx 維護(hù)建設(shè)稅（ 7）耕地占用稅借：在建工程貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收（8）印花稅（于購(gòu)買印花稅票時(shí)入賬）借：管理費(fèi)用 / 待攤費(fèi)用貸：銀行存款（ 9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用貸：

28、應(yīng)交稅金應(yīng)交（ 10）土地增值稅 兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交土地增值稅 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物 借：固定資產(chǎn)清理 / 在建工程 貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交土地增值稅 工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入，應(yīng)預(yù)交稅款 借：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款 注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)第七章長(zhǎng)期負(fù)債1. 長(zhǎng)期借款 取得借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款 利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）在建工程（符合條件專門(mén)借款費(fèi)用）貸：長(zhǎng)期借款 還本付息借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款 將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，

29、或無(wú)需償還長(zhǎng)期借款 借：長(zhǎng)期借款 貸：資本公積其他資本公積2 長(zhǎng)期應(yīng)付款（ 1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 引進(jìn)設(shè)備 借：在建工程 / 固定資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 -應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款 （設(shè)備價(jià)國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)） 銀行存款（進(jìn)口關(guān)稅國(guó)內(nèi) 運(yùn)雜費(fèi)安裝費(fèi)） 用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款（銷售處理略） 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款 貸：應(yīng)收賬款（ 2）應(yīng)付融資租賃款（略） 第八章所有者權(quán)益1.實(shí)收資本常規(guī)處理 借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價(jià)） 貸：實(shí)收資本注：投入無(wú)形資產(chǎn)必須V 20%注冊(cè)資本國(guó)有獨(dú)資公司投入資本 投入資本全部作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票，不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行溢價(jià)收入；也不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生

30、資本公積有限責(zé)任公司投入資本 初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本 增資擴(kuò)股時(shí)借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實(shí)收資本資本公積（出資額 -所占份額）股份有限公司投入資本 籌資費(fèi)用處理I 發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)?。?借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 / 管理費(fèi)用 貸：銀行存款I(lǐng)I 募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)大）i 采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付ii 采用面值發(fā)行股票 借：管理費(fèi)用（金額?。╅L(zhǎng)期待攤費(fèi)用（金額大，2年）貸：銀行存款 取得發(fā)行股票收入借：銀行存款貸：股本（面值部分）資本公積（溢價(jià)收入 -發(fā)行費(fèi)用）實(shí)收資本增減變動(dòng) 實(shí)收資本增加i 資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本ii 盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本iii 所

31、有者投入iv 發(fā)放股票股利方式增資借：利潤(rùn)分配-專作股本普通股股利（實(shí)發(fā)數(shù)）貸：股本（股票面值總額）資本公積 注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)年度利潤(rùn)分配方案并且辦理了增資手續(xù)實(shí)后進(jìn)行處理董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬收資本減少i 資本過(guò)剩，發(fā)還股款借：實(shí)收資本 / 股本（面值）貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出價(jià)格處理 溢價(jià)發(fā)行，則先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷盈余公積，再?zèng)_銷未分配利潤(rùn) 借：股本（面值）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)貸：銀行存款 面值發(fā)行，沖銷盈余公積、未分配利潤(rùn)ii 發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本2. 資本公積 資本/ 股本溢價(jià)借：固定資產(chǎn) / 銀行

32、存款（實(shí)收出資額）貸：實(shí)收資本 / 股本（在注冊(cè)資本中所占份額）資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)用） 接受捐贈(zèng)資產(chǎn)i 捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款 / 現(xiàn)金貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅?。┙瑁含F(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 資本公積 接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)差額調(diào)整： 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 貸：資本公積 接受現(xiàn)金捐贈(zèng) ii 捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) （憑據(jù)金額支付相關(guān)稅費(fèi) ） 貸：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 遞延稅款 注 1：以后處置或使用時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款（處置收入） 貸：固定資產(chǎn)清

33、理 借：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積 借：遞延稅款（接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目金額） 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 注 2：外商投資企業(yè)不直接通過(guò) “資本公積 接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)、原材料 （確定價(jià)值 ）20000貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 20000 年度終了時(shí)借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 6600 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 6600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 13400貸：資本公積 淇他資本公積13400 資本匯率折算差額 借：銀行存款 （收到日市場(chǎng)匯率 ） 貸：實(shí)收資本外商資本（約定匯率） 資本公積外幣資本折算差額 撥款轉(zhuǎn)入i 收到國(guó)家專項(xiàng)技改、技術(shù)研究撥款 借：銀行存款 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款（屬長(zhǎng)期

34、負(fù)債項(xiàng)目）ii 撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)部分 借：固定資產(chǎn)（按實(shí)際成本） 5000 貸：銀行存款等 5000借：專項(xiàng)應(yīng)付款 5000貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入 5000注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷部分，直接借：專項(xiàng)應(yīng)付款，貸： 有關(guān)科目。 企業(yè)收到國(guó)家撥補(bǔ)流動(dòng)資本借：銀行存款 貸：資本公積補(bǔ)充流動(dòng)資本 企業(yè)收到無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值附加費(fèi)） 貸：資本公積無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn) 企業(yè)無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn) 借：資本公積無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額） xx 交易差價(jià) 借：資本公積 xx 交易差價(jià) 貸：資產(chǎn)科目 豁免債務(wù) 借：應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款等 貸：資本公積其

35、他資本公積3. 留存收益（1）盈余公積 提取 借：利潤(rùn)分配提取盈余公積 提取任意盈余公積提取法定公益金 貸：盈余公積法定盈余公積 盈余公積任意盈余公積 盈余公積法定公益金 注：外商投資企業(yè) 借：利潤(rùn)分配提取儲(chǔ)備基金 提取企業(yè)發(fā)展基金 貸：盈余公積儲(chǔ)備基金 盈余公積企業(yè)發(fā)展基金 中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資 借：已歸還投資（實(shí)收資本減項(xiàng)） 貸：銀行存款同時(shí) 借：利潤(rùn)分配利潤(rùn)歸還投資 貸：盈余公積利潤(rùn)歸還投資 使用i 補(bǔ)虧（先任意后法定盈余公積金）借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入注： 外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲(chǔ)備基金補(bǔ)虧借：盈余公積儲(chǔ)備基金貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入ii 轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：

36、股本（股票面值 新增股數(shù)）資本公積資本溢價(jià) / 股本溢價(jià)iii 發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：盈余公積貸：應(yīng)付股本 法定公益金用于集體福利設(shè)施處理i 固定資產(chǎn)購(gòu)入處理借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款ii 實(shí)際用公益金支付時(shí)借：盈余公積法定公益金 貸：盈余公積任意盈余公積iii 處置用公益金購(gòu)買資產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)回借：盈余公積任意盈余公積 貸：盈余公積法定公益金（ 2）未分配利潤(rùn)在年度終了，由以下兩項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而形成 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（以盈利為例）借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配非分配利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)項(xiàng)目 借：利潤(rùn)分配非分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積等明細(xì)項(xiàng)目4. 彌補(bǔ)虧損核算 用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)（發(fā)生虧損后五年內(nèi)）借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配非分配利潤(rùn) 用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)（五年后）i 計(jì)算交納所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅ii 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，彌補(bǔ)以前年度虧損 借：本年利潤(rùn)（扣除當(dāng)年所得稅）貸：利潤(rùn)分配非分配利潤(rùn)注：若稅后利潤(rùn)還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧 成