美速貨代公司應(yīng)收賬款管理研究

1、美速貨代公司應(yīng)收賬款管理研究摘要在許多企業(yè)的財務(wù)管理模塊中，對應(yīng)收賬款的管理被視為整個運營管理體系的重中之重，一個企業(yè)的優(yōu)劣不僅是體現(xiàn)在資產(chǎn)流動周轉(zhuǎn)的快慢上，更是一種其對內(nèi)部管理的控制評估，這對整個企業(yè)的運營情況都影響甚重。目前，如何有效地利用企業(yè)的資金，提高企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量，并最大化降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險度是當(dāng)代眾企業(yè)必須探討研究的課題，如將應(yīng)收賬款的增長速度及時的控制在收入增大速率以下等?？偠灾?，對應(yīng)收賬款的增長的有效控制是當(dāng)代眾多企業(yè)在內(nèi)部運營管理和外部抗壓競爭的必修課。在中國，貨代這個行業(yè)發(fā)展越來越好，日漸蓬勃，但應(yīng)收賬款管理在很多公司里都存在很大的問題。本篇論文講述的美速貨代公司中應(yīng)收賬

2、款管理問題，從公司的現(xiàn)狀以及應(yīng)收賬款概念理論上的基礎(chǔ)來出發(fā)，對美速貨代公司中應(yīng)收賬款管理存在的問題進行一些合理的解決方法，希望對公司的未來發(fā)展有一定的幫助。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 貨代公司 管理問題1. 緒論在世界市場經(jīng)濟現(xiàn)代化的飛速發(fā)展過程中，眾多企業(yè)普遍選取了以商業(yè)信用值進行評估來作為基礎(chǔ)的賒銷方式來提高商品交易的競爭力。因此，應(yīng)收賬款可以視為推動整個企業(yè)進行資金流動的重要動力，且是不能在任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的。如何把握好對應(yīng)收賬款的管理是這個企業(yè)的命脈所在。在許多企業(yè)的財務(wù)管理模塊中，對應(yīng)收賬款的管理被視為整個運營管理體系的重中之重。一個企業(yè)的優(yōu)劣不僅是體現(xiàn)在資產(chǎn)流動周轉(zhuǎn)的快慢上，更是一種其對

3、內(nèi)部管理的控制評估，這對整個企業(yè)的運營情況都影響甚重。目前，如何有效地利用企業(yè)的資金，提高企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量，并最大化降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險度是當(dāng)代眾企業(yè)必須探討研究的課題，如將應(yīng)收賬款的增長速度及時的控制在收入增大速率以下等?？偠灾?，對應(yīng)收賬款的增長的有效控制是當(dāng)代眾多企業(yè)在內(nèi)部運營管理和外部抗壓競爭的必修課。2. 應(yīng)收賬款概述（一）應(yīng)收賬款概念應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)最重要的組成，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展很重要，尤其是在當(dāng)下這個年代。通常情況下，是企業(yè)在政策的日常經(jīng)營中因原料、產(chǎn)品、勞務(wù)輸出、技術(shù)輸出等銷售業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的債權(quán)。經(jīng)統(tǒng)計研究表明，在絕大多數(shù)企業(yè)中應(yīng)收賬款在各個企業(yè)所處的財務(wù)工作中都是相當(dāng)薄弱的，

4、從而讓企業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)生較大規(guī)模的流失和沉積，因此某種程度上可以說企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理好壞決定著其資產(chǎn)運行效率的高低，從而決定著企業(yè)運轉(zhuǎn)好壞和對企業(yè)生存能力進行體現(xiàn)。就被拖欠的賬款應(yīng)該采取有效的措施進行催收；對于已經(jīng)明確是無法回籠的賬款，達到壞賬條件的，應(yīng)該第一時間完成相關(guān)流程和手續(xù)，以壞賬方式進行處理。應(yīng)收賬款在定義方面是由明確的范圍制定的，其應(yīng)該要滿足以下幾個條件：1、它定指因為銷售或勞務(wù)輸出而發(fā)生的債權(quán)，需要明確的是它不包含內(nèi)部員工應(yīng)收的欠款、利息等其他；2、應(yīng)收賬款的流動資產(chǎn)的重要組成，其具有流動資產(chǎn)的性質(zhì)，不應(yīng)包含長期債權(quán)；3、其僅是指本公司的應(yīng)收的客戶款，不包含本公司出資的保證金，比如

5、說招投標(biāo)或租用庫房等的保證金等。（二）應(yīng)收賬款類型 應(yīng)收賬款包括：銷售售款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等。應(yīng)收賬款的風(fēng)險包括：信用風(fēng)險導(dǎo)致的壞賬風(fēng)險、巨額應(yīng)收賬款帶來的資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險。由信用風(fēng)險產(chǎn)生的壞賬風(fēng)險：可以說應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)是商業(yè)信用。而商業(yè)信用自身被影響的因素很多且充滿著不確定性。這種不確定性就可能會對企業(yè)在進行應(yīng)收賬款回籠帶來一定的風(fēng)險。從歷史的長河中不難看出，即便某企業(yè)有非常嚴格的信用標(biāo)準，其也難免有應(yīng)收賬款難以回籠的情況發(fā)生，進而產(chǎn)生壞賬。由巨額應(yīng)收賬款而造成資金周期風(fēng)險：如果應(yīng)收賬款在企業(yè)的流動資金所占比例過大，則將對企業(yè)的政策運轉(zhuǎn)產(chǎn)生重大的影響。因為，即便是企業(yè)有極為充裕的運營資金，

6、然而若有巨額的應(yīng)收賬款，也會一時造成沒有足夠的經(jīng)費可以快速運轉(zhuǎn)，從而會對企業(yè)在償還債務(wù)、固定資產(chǎn)投入、研發(fā)投入等方面造成資金的問題。若說信用風(fēng)險是外因，那么這則是內(nèi)因。所以說，應(yīng)收賬款是一把鋒利的“雙刃劍”。如果僅從營銷的角度來說，賒銷是可以給企業(yè)增加營業(yè)收入的，但是同時增加的還有賬款資金相關(guān)的機會成本，甚至是壞賬的幾率。而在當(dāng)心這種社會的信用標(biāo)準下，賬目方面更直接的就是增加壞賬的可能性。所以，企業(yè)在開展賒銷等經(jīng)營活動時，必須根據(jù)自身的實際情況進行利弊權(quán)衡。（三）應(yīng)收賬款研究意義企業(yè)對應(yīng)收賬款的研究有以下重大意義。1、減小企業(yè)流動資金的壓力，2、提高經(jīng)費利用率，3、加快資金的流動率。對應(yīng)收賬款

7、進行風(fēng)險控制加快資金回籠，盡可能的避免壞賬發(fā)生而造成企業(yè)損失，為企業(yè)贏得更多利潤。當(dāng)下國內(nèi)社會經(jīng)濟不斷呈現(xiàn)出多元化發(fā)展趨勢的新時期，我國企業(yè)也在逐漸迎合這種社會發(fā)展變革的方向逐漸完善自身的管理機制。特別是中小企業(yè)因為自身規(guī)模限制，所以其在這種大環(huán)境下多少都會出于主動或是被動對自身財務(wù)管理機制進行優(yōu)化和完善以應(yīng)對可能存在的市場風(fēng)險。就現(xiàn)階段來看，我國大部分中小企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面構(gòu)建了相對完善的管理機制和制度體系，這說明我國中小企業(yè)對于應(yīng)收賬款的重要性有充足的認識。但是并不是所有的中小企業(yè)都能夠?qū)崿F(xiàn)在應(yīng)收賬款管理方面的收放自如。尤其是很多中小企業(yè)本身對于未來發(fā)展沒有長期的戰(zhàn)略規(guī)劃，加之在財務(wù)管

8、理人才的招聘和培養(yǎng)上存在欠缺，導(dǎo)致企業(yè)管理者對于企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和資金情況不甚了解，對于企業(yè)發(fā)展決策的設(shè)計和落實全憑主觀經(jīng)驗，這對于中小企業(yè)控制市場經(jīng)營風(fēng)險來講是極其不利的。從理論層面上來看，通常來講，一個良性運作和發(fā)展的企業(yè)的逾期應(yīng)收賬款不應(yīng)該超過10%，但是我國企業(yè)的逾期應(yīng)收賬款甚至可以達到60%，比例之大令人咂舌。逾期意味著流動資金的固結(jié)，不僅會耽誤企業(yè)抓住市場機遇來實現(xiàn)突破，同時也會大大增加逾期賬款變?yōu)閴馁~的風(fēng)險，特別是中小企業(yè)，本身資本規(guī)模較小，比例過高的逾期賬款勢必會嚴重拖垮中小企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)該引起中小企業(yè)管理者的充分重視。3. 美速貨代公司簡介（1） 應(yīng)收賬款占比分析 美速貨代公司

9、，全稱江蘇美速國際貨運代理有限公司，位于蘇州昆山，是一家成立于2010年的私人企業(yè)，總投資500萬人民幣，是一家進出口貨物代理公司。公司里員工人數(shù)在50-200之間左右，公司主要經(jīng)營進出口國際快遞、空運、海運，經(jīng)過8年的發(fā)展，美速公司現(xiàn)在形成了四大快遞為主營業(yè)務(wù)，國際空運、海運為輔助的業(yè)務(wù)體系。（2） 應(yīng)收賬款占比分析表一:2015-2017年應(yīng)收賬款占比分析項目201520162017應(yīng)收賬款初余額747868.55586262.591056171.58應(yīng)收賬款末余額586262.591056171.581325860.06應(yīng)收賬款平均余額667065.57821217.081191015.

10、82占流動資產(chǎn)比例99.93%117.08%85.75%占總資產(chǎn)比例96.58%114.77%73.53%由表一可見，美速貨代公司的應(yīng)收賬款占流動資金和總資產(chǎn)比例較高，說明應(yīng)收賬款賬齡增長，賬款回收不理想；隨著收入增加，應(yīng)收賬款增加，有可能帶來資金周轉(zhuǎn)困難。應(yīng)收賬款占流動資金比例越大企業(yè)可以利用的流動資金就越少，如圖應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例很高，如果沒有很好的應(yīng)收賬款管理，容易造成資金周轉(zhuǎn)困難。應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比率，越小越好。（3） 周轉(zhuǎn)率表二：2015-2017年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率項目201520162017應(yīng)收賬款平均余額667065.57821217.08119101.82營業(yè)收入182

11、8129.683364740.503705559.43應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.744.0973.11應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率是反映了一個企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)的快慢，周轉(zhuǎn)率越高說明企業(yè)經(jīng)營效率越高，短期償債能力越強。較高的周轉(zhuǎn)率可以相對的減少壞賬損失，增加企業(yè)流動資產(chǎn)的收益。反之，較低的周轉(zhuǎn)率表明公司的應(yīng)收賬款管理效率低。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額。平均應(yīng)收賬款余額=（應(yīng)收賬款年初余額+應(yīng)收賬款年末余額）/2 應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)除存貨外的另一重要項目。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)營業(yè)收入與平均應(yīng)收賬款余額之比。它是衡量企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度及管理效率的指標(biāo)。4. 美速貨代公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題1

12、、對客戶的資信狀況缺乏分析與評估客戶是上帝，這句話是有其重要意義的。因為他既可以個企業(yè)帶來財富同時也可以帶來風(fēng)險。美速貨代缺乏合理的信用管理機制，在銷售商品的過程中，在沒有對客戶進行資信的分析和評估，在明知可能存在巨大風(fēng)險的情況就將產(chǎn)品賒銷，雖然說賒銷是任何產(chǎn)品銷售中都存在的一種普遍方式，然而賒銷是必須控制在一定的量和有一定的制定進行控制和監(jiān)管的，否則極易導(dǎo)致企業(yè)在財務(wù)上產(chǎn)生不必要的死賬、呆賬，在此，企業(yè)的信用管理制度就可以表明其重要性了。但由于目前的社會信用程度普遍較低，大多數(shù)的企業(yè)并不能做到嚴格的遵守合同契約，很多企業(yè)也沒有對信用引起足夠的重視。最終形成不可避免的應(yīng)收款無法回籠的現(xiàn)象的屢見

13、不鮮的。2、缺乏有效的內(nèi)部應(yīng)收賬款管理制度企業(yè)的內(nèi)控制度通常包括風(fēng)險、控制、信息交換等組成，但是我們可以發(fā)現(xiàn)基本上所有的企業(yè)都沒有或很大程度上沒有對內(nèi)部控制中的各個因素進行充分的鐘聲，這就導(dǎo)致了企業(yè)在日常運營中表現(xiàn)為沒有束縛力或基本沒有，讓內(nèi)部控制體系成為了一紙空文。而想要有一個行之有效的應(yīng)收賬款的內(nèi)控體系是必須要多個部門及崗位進行有機協(xié)調(diào)和配合的，在這其中信息共享和“負責(zé)人”負責(zé)制是極為重要的，通過這種方式可以有效的將應(yīng)收賬款的回籠問題進行有效解決和預(yù)防。3、缺乏健全合理的考核約束機制賒銷客戶必須在指定的時間段內(nèi)將以往的賬款清零，然而在現(xiàn)實社會在是大量存在長期欠款的客戶的。所以需要針對不同類

14、型客戶采取不同的收款策略及政策。就擁有良好資信的客戶，則可以適當(dāng)?shù)姆艑捠湛钫?，但就資信差的則要采取嚴厲的手段。4、應(yīng)收賬款的賒銷管理不完善應(yīng)收賬款的一個必定會長時間持續(xù)的，而美速貨代并未在產(chǎn)品賒銷的事前、事中就可能將面對的應(yīng)收賬款問題、回收方式及財務(wù)估算等相關(guān)工作做到位，且賒銷產(chǎn)生后更加不積極的追討欠款。 5. 美速貨代公司應(yīng)收賬款改進方案1、利用應(yīng)收賬款債權(quán)融資，降低風(fēng)險 如企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款，一方面通過催討的辦法使資金盡快回籠；另一方面可以深挖國外經(jīng)驗和政府政策，開展如“保理業(yè)務(wù)”等可以由政府和銀行介入的業(yè)務(wù)，更進一步的獲取資金，降低風(fēng)險。這方面的政策可以參見財政部的財會2003第14

15、號文。2、建立完善的內(nèi)控制度公司要在各項法規(guī)的基礎(chǔ)上建立極其合理的組織機構(gòu)，進行明確的責(zé)任區(qū)域劃分，盡可能的避免責(zé)任和權(quán)利的重復(fù)并做到各人在一定的權(quán)限內(nèi)能夠良好的開展自己的工作，但又需要各個部門進行配合。在已有基礎(chǔ)上對相應(yīng)的管理機構(gòu)設(shè)置也要進行重點清理，要保證設(shè)置的相關(guān)機構(gòu)能滿足企業(yè)實際發(fā)展需要。另外，企業(yè)內(nèi)部要采取差異化的崗位機制，從而形成差異化崗位間形成并達到一種可以互相掣肘的效果，形成有效的制衡機制，避免出現(xiàn)徇私舞弊、違法違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)。3、加強國際銷售渠道的管理和控制對于會常規(guī)性的發(fā)生大額國際交易時，企業(yè)就應(yīng)該有意識的其開發(fā)和創(chuàng)立資金的品牌和銷售。如此就可以很好的避免國際貿(mào)易必須依賴于

16、第三方，同時可以避免應(yīng)收賬款發(fā)生的風(fēng)險。4、強化應(yīng)收賬款的日常管理企業(yè)要建立應(yīng)收賬款的全程監(jiān)控制度，其中財務(wù)、信用和銷售三個部門必須全程追蹤。從賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生起至資金回籠，要對賒銷客戶進行全面的追蹤和督促，從而最大可能的保證資金按計劃回籠，盡可能的避免逾期情況的發(fā)生。在這個過程中三個部門必須有效配合、相互督促，確保資金回籠實現(xiàn)企業(yè)利潤。這一點在美速貨代身上則完全沒有體現(xiàn)出來，僅僅是在美國成立一個聯(lián)絡(luò)點，卻沒有任何的督促和接待工作的發(fā)生。（1）事情做好客戶的詳細資信工作，并建立動態(tài)檔?？蛻艚o企業(yè)帶來財富和風(fēng)險，如何讓其盡可能帶來的是財富而非風(fēng)險，這就需要企業(yè)對客戶的資信進行全面深入的管理。為此，企業(yè)就必須對客戶的信用狀況資料進行收集和分析，并基于此建立他們資信的動態(tài)檔案。因此長虹在篩選經(jīng)銷商前這些工作就應(yīng)該先行，并且建成一個客戶資信管理系統(tǒng)，以便為企業(yè)的決策提供幫助。 （2）制定科學(xué)合理的賒銷及結(jié)算制度。任何企業(yè)都應(yīng)該以自身的實際為出發(fā)點，建立健全最適自己的賒銷及結(jié)算制度。這樣是可以盡可能降低壞賬的產(chǎn)生率。同時，在結(jié)算方式上面，企業(yè)就根據(jù)客戶的資信、經(jīng)營狀況和還賬水平，選擇對雙方都能很好接收的結(jié)算方法。具有良好資信、盈利和還債能力強