工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程

1、、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算1、材料采購(gòu)過(guò)程中的實(shí)物流轉(zhuǎn)所購(gòu)原材料從購(gòu)入到入庫(kù)存在一個(gè)周轉(zhuǎn)的過(guò)程和周轉(zhuǎn)的時(shí)間， 各項(xiàng)采購(gòu)成本陸續(xù)發(fā)生?？梢詫⒄麄€(gè)材料采購(gòu)過(guò)程劃分為材料入庫(kù)前和材料驗(yàn)收入庫(kù)后兩個(gè)階段， 入庫(kù)前設(shè)置一個(gè)科目“在途物資” ，反映外購(gòu)材料的在途情況；驗(yàn)收入庫(kù)后設(shè) 置一個(gè)科目“原材料” ，反映入庫(kù)材料的情況。 材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本， 在材料驗(yàn)收入庫(kù)之前先在 “在途物資”帳戶歸集； 各項(xiàng)成本歸集完畢，并且材料驗(yàn)收入庫(kù)后，結(jié)轉(zhuǎn)“原材料”帳戶；2、材料采購(gòu)過(guò)程中的資金流轉(zhuǎn)（款項(xiàng)結(jié)算方式）思考：材料采購(gòu)中采購(gòu)方需要付款，按照外購(gòu)取得材料和支付材料款項(xiàng)的時(shí)間先后關(guān)系進(jìn)行劃分，存在幾種款項(xiàng)結(jié)算方式？其一

2、，收到材料的同時(shí)支付相應(yīng)款項(xiàng)：現(xiàn)購(gòu) / 現(xiàn)銷庫(kù)存現(xiàn)金 / 銀行存款其二，先收到材料，后支付相應(yīng)款項(xiàng)：賒購(gòu) / 賒銷應(yīng)付賬款其三，先付款，后取得所購(gòu)物資：預(yù)付 / 預(yù)收預(yù)付賬款依據(jù)不同的款項(xiàng)結(jié)算方式，會(huì)計(jì)在記錄時(shí)需要相應(yīng)設(shè)置不同的會(huì)計(jì)科目3、總結(jié)：材料采購(gòu)會(huì)計(jì)分錄編制1）現(xiàn)購(gòu)取得外購(gòu)材料，款項(xiàng)支付，材料入庫(kù)前借：在途物資貸：銀行存款材料入庫(kù)后借：原材料貸：在途物資2）賒購(gòu)取得外購(gòu)材料，款項(xiàng)未支付，材料入庫(kù)前借：在途物資貸：應(yīng)付賬款材料入庫(kù)后借：原材料貸：在途物資支付款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款3）預(yù)付預(yù)付款項(xiàng)時(shí)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款取得外購(gòu)材料，材料入庫(kù)前借：在途物資貸：預(yù)付賬款材料入庫(kù)后借

3、：原材料貸：在途物資三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算時(shí)間劃分：從原材料投入生產(chǎn)T 到產(chǎn)品完工入庫(kù)止的過(guò)程。（一）列舉工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投入原材料支付工人工資發(fā)生勞動(dòng)耗費(fèi)機(jī)器設(shè)備、廠房等發(fā)生價(jià)值損耗兩者具有因果關(guān)系企業(yè)為組織生產(chǎn)發(fā)生各種管理費(fèi)用形成產(chǎn)成品/庫(kù)存商品（工業(yè)企業(yè)）形成勞動(dòng)成果（一）生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生勞動(dòng)耗費(fèi)的分類-企業(yè)的生產(chǎn)如何進(jìn)行？在一定的組織、管理下，T組織、管理過(guò)程發(fā)生的消耗生產(chǎn)工人借助于勞動(dòng)手段（固定資產(chǎn)），活勞動(dòng)的消耗勞動(dòng)手段的消耗把勞動(dòng)對(duì)象（如：原材料）加工成勞動(dòng)產(chǎn)品。T勞動(dòng)對(duì)象的消耗思考:生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的消耗由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)？即發(fā)生的消耗的去向？消耗是為了形成產(chǎn)品，所以發(fā)生的消耗

4、應(yīng)該由所生產(chǎn)的產(chǎn)品來(lái)承擔(dān)， 即計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本我國(guó)，上述消耗中對(duì)于企業(yè)行政管理部門發(fā)生的消耗不計(jì)入產(chǎn)品成本， 直接 在發(fā)生當(dāng)月計(jì)入當(dāng)期的費(fèi)用 （計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶） 。其他消耗均計(jì)入產(chǎn)品成本， 但計(jì)入產(chǎn)品成本的過(guò)程有所不同。（三）會(huì)計(jì)對(duì)生產(chǎn)過(guò)程的記錄1、記錄的內(nèi)容一方面，反映發(fā)生的耗費(fèi)（會(huì)計(jì)分錄中的貸方）需要設(shè)置反映耗費(fèi)發(fā)生 的會(huì)計(jì)科目即，歸集生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)； 同時(shí)，反映發(fā)生耗費(fèi)的去向（會(huì)計(jì)分錄中對(duì)應(yīng)的借方） 形成產(chǎn)品成本的組成部分（由產(chǎn)品承擔(dān)發(fā)生的消耗）需要設(shè)置反映產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)科目 或形成企業(yè)的“管理費(fèi)用”；需要設(shè)置“管理費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目 2、生產(chǎn)過(guò)程會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及運(yùn)用（

5、1）反映消耗發(fā)生的會(huì)計(jì)科目原材料的消耗 原材料 表明企業(yè)原材料領(lǐng)用、消耗 固定資產(chǎn)的消耗累計(jì)折舊表明企業(yè)固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值 注意：不直接沖減“固定資產(chǎn)”科目本身，需要另設(shè)科目 活勞動(dòng)的耗費(fèi) 應(yīng)付職工薪酬 表明企業(yè)應(yīng)付職工工資等當(dāng)月工資， 下月 發(fā)放 組織管理活動(dòng)消耗銀行存款等如支付的辦公費(fèi)用、 水電費(fèi)等適用當(dāng)月 費(fèi)用，當(dāng)月支付（2）反映消耗去向的會(huì)計(jì)科目及運(yùn)用發(fā)生的消耗有兩個(gè)去向? 進(jìn)入“產(chǎn)品成本” （過(guò)程較為復(fù)雜）? 進(jìn)入企業(yè)的“管理費(fèi)用” （過(guò)程簡(jiǎn)單）生的耗費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用的過(guò)程企業(yè)行政管理部門發(fā)生耗費(fèi)時(shí)，借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊（固定資產(chǎn)的消耗）應(yīng)付職工薪酬（活勞動(dòng)的消耗）銀行存款。（辦公

6、費(fèi)用等的消耗）會(huì)計(jì)期末，結(jié)轉(zhuǎn)“管理費(fèi)用” ，借：本年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用發(fā)生的耗費(fèi)計(jì)入產(chǎn)品成本的過(guò)程產(chǎn)品形成的過(guò)程及科目設(shè)置原材料投入在產(chǎn)品狀態(tài)產(chǎn)成品狀態(tài)不同消耗計(jì)入產(chǎn)品成本的方式不同原材料生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用庫(kù)存商品T反映完工產(chǎn)品成本的賬戶發(fā)生的消耗計(jì)入產(chǎn)品成本有兩種計(jì)入方式：其一，企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的直接材料的消耗、直接人工的消耗，在消耗發(fā)生時(shí)直接計(jì)入 “生產(chǎn)成本”賬戶 直接材料的消耗直接用于產(chǎn)品生成、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料消耗 直接人工的消耗一一直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人的工資、福利等運(yùn)用舉例：生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生直接材料的耗費(fèi)時(shí)借：生產(chǎn)成本貸：原材料生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生直接人工耗費(fèi)時(shí)借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職

7、工薪酬其二，其他應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的消耗，在發(fā)生時(shí)先歸集在“制造費(fèi)用”賬戶，月末再 通過(guò)“制造費(fèi)用”賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”賬戶。其他應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的消耗包括：機(jī)器設(shè)備的折舊、產(chǎn)房的折舊；車間組織管理活動(dòng)而發(fā)生的消耗（人員消耗；辦公設(shè)備、設(shè)施的消耗；辦 公費(fèi)、差旅費(fèi)等）運(yùn)用舉例：生產(chǎn)車間發(fā)生各種耗費(fèi)時(shí)，借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊應(yīng)付職工薪酬銀行存款等-會(huì)計(jì)期末，結(jié)轉(zhuǎn)“制造費(fèi)用”時(shí)借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用? 總結(jié)的會(huì)計(jì)分錄表示生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生直接材料、直接人工的耗費(fèi)時(shí)借：生產(chǎn)成本貸：原材料應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)期末，結(jié)轉(zhuǎn)“制造費(fèi)用”借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用當(dāng)產(chǎn)品完工時(shí)借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本三、銷售業(yè)務(wù)的核算

8、從產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)T銷售給購(gòu)買方舉例：甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件，A產(chǎn)品單位成本為15元，單位售價(jià)為20元，收 取的貨款已存入銀行。另該產(chǎn)品銷售中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 50 元。反映收入實(shí)現(xiàn) 及對(duì)應(yīng) 款項(xiàng)結(jié)算 過(guò)程；反映為實(shí)現(xiàn)收入付出的 相應(yīng)代價(jià)（費(fèi)用） ；反映收入實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)科目反映收入實(shí)現(xiàn)時(shí)款項(xiàng)結(jié)算的會(huì)計(jì)科目反映為實(shí)現(xiàn)收入所付出相應(yīng)代價(jià)的會(huì)計(jì)科目一）企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入的核算以銷售為基礎(chǔ)，而非款項(xiàng)的收到，當(dāng)產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出， 產(chǎn)品所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給買方， 收到貨款或取得收取貨款的證據(jù)；其二，收入入賬金額按購(gòu)銷雙方簽定的合同價(jià) / 協(xié)議價(jià) / 接受價(jià)確定；2、收入實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)記錄以“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的實(shí)現(xiàn)為例講解會(huì)計(jì)分錄舉例

9、某企業(yè)本月銷售產(chǎn)品取得銷售收入 100,000 元，款項(xiàng)存入銀行 ? 確認(rèn)本月收入的實(shí)現(xiàn)借：銀行存款100,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100,000? 月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)的收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100,000貸：本年利潤(rùn)100,000）收入實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)結(jié)算方式結(jié)算方式會(huì)計(jì)科目設(shè)置銷售 / 采購(gòu)）銷售 / 采購(gòu)）現(xiàn)銷/ 現(xiàn)購(gòu)銀行存款賒銷/ 賒購(gòu)應(yīng)收賬款 / 應(yīng)付賬款預(yù)收 / 預(yù)付預(yù)收賬款 / 預(yù)付賬款 ?會(huì)計(jì)分錄舉例? 企業(yè)現(xiàn)銷企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入，并取得相應(yīng)款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 收入實(shí)現(xiàn)，尚未取得相應(yīng)款項(xiàng)時(shí) 借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收款時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金 / 銀行存款 貸：應(yīng)收賬

10、款? 企業(yè)預(yù)收預(yù)收款項(xiàng)時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金 / 銀行存款貸：預(yù)收賬款銷售提供產(chǎn)品時(shí)借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （三）反映實(shí)現(xiàn)收入發(fā)生相應(yīng)的代價(jià)1、交付一定的商品企業(yè)庫(kù)存商品減少， 企業(yè)資產(chǎn)減少；“庫(kù)存商品”科目借方歸集的產(chǎn)品生產(chǎn)成本是取得收入的代價(jià)之一；借： ？ 實(shí)現(xiàn)“收入”的代價(jià)應(yīng)確認(rèn)為 “費(fèi)用” 貸：庫(kù)存商品主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 成 本實(shí)現(xiàn)收入付出的代價(jià)之一 會(huì)計(jì)分錄舉例某企業(yè)本月銷售出去的庫(kù)存商品的成本為 80,000 元。 結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80,000 貸：庫(kù)存商品 80,000 月末，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：本年利潤(rùn) 80,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80,0002、銷售費(fèi)

11、用的發(fā)生 其一，銷售費(fèi)用的內(nèi)容舉例? 產(chǎn)品在銷售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用； 如：運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等；? 企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用； 如：銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)消耗、銷售機(jī)構(gòu)人員工資費(fèi)用、 銷售機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)用、水電費(fèi)、取暖費(fèi)等；會(huì)計(jì)分錄舉例： 某企業(yè)本月銷售庫(kù)存商品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi) 1,000 元，用銀行存款支付。確認(rèn)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 1,000貸：銀行存款 1,000 月末，結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用借：本年利潤(rùn) 80,000貸：銷售費(fèi)用 80,0003、取得收入時(shí)，按稅法規(guī)定應(yīng)交給國(guó)家的稅、附加費(fèi)其一，交納的稅、費(fèi)內(nèi)容舉例?營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)收入X相應(yīng)稅率?消費(fèi)稅：應(yīng)交消費(fèi)稅=銷售額X相應(yīng)稅率? 城建稅：? “教育費(fèi)附加”等等 反映企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅、費(fèi)的會(huì)計(jì)科目營(yíng)業(yè)稅金及附加 反映稅、費(fèi)支付的會(huì)計(jì)科目應(yīng)交稅費(fèi)稅、費(fèi)的交納有一個(gè)結(jié)算時(shí)間 會(huì)計(jì)分錄舉例某企業(yè)本月收入實(shí)現(xiàn)后，按規(guī)定本月應(yīng)向國(guó)家交納營(yíng)業(yè)稅 1000 元； 本月?tīng)I(yíng)業(yè)稅發(fā)生時(shí)（產(chǎn)生應(yīng)稅義務(wù)時(shí)）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1，000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1，000月末，結(jié)轉(zhuǎn)“營(yíng)業(yè)