關(guān)于稅收收入超GDP增長(zhǎng)的調(diào)研文章

1、本文格式為word版，下載可任意編輯關(guān)于稅收收入超gdp增長(zhǎng)的調(diào)研文章 “十五”以來(lái)，我國(guó)稅收收入一直保持著快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，且增速一直高于gdp增速（見(jiàn)附表）。因此有人認(rèn)為，這是國(guó)民收入分配格局過(guò)于偏重政府的結(jié)果。事實(shí)上，從1994年新稅制確立以來(lái)，國(guó)家并沒(méi)有對(duì)稅制進(jìn)行大的變革，既沒(méi)有開(kāi)征新稅也沒(méi)有提高主要稅種的稅率，近年來(lái)出臺(tái)的稅收政策在稅負(fù)上基本是減多增少。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，我國(guó)稅收收入的快速增長(zhǎng)，并不 是國(guó)家從制度上加重稅負(fù)的結(jié)果。那么，為什么稅收收入的增長(zhǎng)速度會(huì)高出gdp的增長(zhǎng)速度呢？ 一、稅收收入增長(zhǎng)與gdp增長(zhǎng)不存在直接的、量的對(duì)應(yīng)關(guān)系 由于物價(jià)因素、統(tǒng)計(jì)口徑、gdp結(jié)構(gòu)與稅收結(jié)構(gòu)差異等因素，

2、稅收的增長(zhǎng)與gdp的增長(zhǎng)并不存在直接的、量的對(duì)應(yīng)關(guān)系。判斷稅收收入增長(zhǎng)合理與否，不能簡(jiǎn)單地與gdp增長(zhǎng)速度相比較。 1、價(jià)格依據(jù)差異 稅收收入增長(zhǎng)率是按照現(xiàn)價(jià)計(jì)算的，包括了物價(jià)上漲因素,而gdp增長(zhǎng)率是按照不變價(jià)格核算的，沒(méi)有包括價(jià)格上漲因素，兩者之間存在因價(jià)格差異而導(dǎo)致的增速差別。在當(dāng)前物價(jià)過(guò)快上漲的情況下，價(jià)格因素導(dǎo)致的增速差別尤其顯著。如2021年上半年cpi上漲7.9%，ppi和原材料、燃料、動(dòng)力購(gòu)進(jìn)價(jià)格指數(shù)分別上漲7.6%和11.1%，gdp按照不變價(jià)計(jì)算增長(zhǎng)10.4%，如按現(xiàn)價(jià)計(jì)算則增長(zhǎng)19.9%，與稅收收入增速的差距相應(yīng)縮小9個(gè)多百分點(diǎn)。 2、統(tǒng)計(jì)口徑差異 相對(duì)于稅收的調(diào)節(jié)范圍而

3、言，gdp的統(tǒng)計(jì)范圍沒(méi)有完全涵蓋能夠產(chǎn)生稅收的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。比如股票交易和房地產(chǎn)二手交易等虛擬經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，產(chǎn)生大量的稅收，但不在gdp的核算范圍之內(nèi)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2021年滬深股市的交易總額已達(dá)46萬(wàn)億，是同期gdp的2倍多，產(chǎn)生的證券交易印花稅2021億；房地產(chǎn)二手市場(chǎng)交易雖沒(méi)有準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)，但數(shù)額估計(jì)也相當(dāng)巨大。再比如一定資質(zhì)等級(jí)以下的建筑企業(yè)、規(guī)模以下的工業(yè)企業(yè)、限額以下批發(fā)零售貿(mào)易餐飲業(yè)、以及典當(dāng)、信息中介、家政服務(wù)、美容美發(fā)、洗腳等服務(wù)業(yè)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶等新興行業(yè)，這些企業(yè)和行業(yè)產(chǎn)生大量的稅收，在經(jīng)濟(jì)普查年度的gdp核算中納入了核算范圍之內(nèi)，但在非經(jīng)濟(jì)普查年度gdp核算中，由于各種限制因素，尚未

4、納入gdp的統(tǒng)計(jì)核算范圍之內(nèi)。 3、gdp結(jié)構(gòu)和稅收結(jié)構(gòu)差異 gdp由一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值構(gòu)成，由于近年來(lái)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，第一產(chǎn)業(yè)增加值的增長(zhǎng)率通常較低，二、三產(chǎn)業(yè)增加值的增長(zhǎng)率則會(huì)高于gdp的增長(zhǎng)率。一般情況下，第一產(chǎn)業(yè)增加值的增長(zhǎng)率通常低于gdp的增長(zhǎng)率6-7個(gè)百分點(diǎn)，而第二、三產(chǎn)業(yè)增加值的增長(zhǎng)率通常高于gdp的增長(zhǎng)率2-3個(gè)百分點(diǎn)。比如，2021年gdp增長(zhǎng)11.6%，第一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值分別增長(zhǎng)5%、13%和12.1%；2021年gdp增長(zhǎng)11.9%，第一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值增長(zhǎng)率分別為3.7%、13.4%和12.6%。 我國(guó)稅收主要來(lái)源于第二和第三產(chǎn)業(yè)，即便稅收收入的增長(zhǎng)與二、三

5、產(chǎn)業(yè)增加值增長(zhǎng)同步，也會(huì)高于gdp的增長(zhǎng)。如，今年上半年，gdp增長(zhǎng)10.4%，而第二產(chǎn)業(yè)增加值增長(zhǎng)11.3%,社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)21.4%,兩者的增長(zhǎng)速度都大大高于gdp的增長(zhǎng)速度；全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)26.3%，進(jìn)出口總額增長(zhǎng)25.7%,也都高于gdp的增長(zhǎng)速度，由此帶動(dòng)了上半年稅收總收入增長(zhǎng)33.5%，增值稅收入增長(zhǎng)22.6%，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收增長(zhǎng)34.7%。 4、核算方法差異 按照支出法核算的gdp，在對(duì)凈出口的核算方法上和稅收收入的核算方法存在較大差異。 在支出法中計(jì)入gdp的是凈出口額（出口減去進(jìn)口），進(jìn)口額在核算gdp時(shí)是減項(xiàng)，而進(jìn)口額提供的進(jìn)口稅收（關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅）則是我國(guó)

6、重要的稅源。近年來(lái)進(jìn)口稅收已占到稅收總收入的20%左右，2021年進(jìn)口稅收增長(zhǎng)24.3%以上，帶動(dòng)稅收總收入增長(zhǎng)4個(gè)多百分點(diǎn)。2021年上半年進(jìn)口稅收增長(zhǎng)35.7%,帶動(dòng)稅收總收入增長(zhǎng)5個(gè)多百分點(diǎn)。 5、部分稅種的累進(jìn)制度帶動(dòng)稅收超稅基增長(zhǎng) 我國(guó)的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅等對(duì)不同收入規(guī)模的納稅人設(shè)計(jì)了不同檔次的稅率，帶有典型的累進(jìn)特點(diǎn)，即隨著納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入的提高,其適用稅率也在“升檔”;與此同時(shí)，企業(yè)所得稅的計(jì)稅工資和個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)在一定時(shí)期相對(duì)固定，而收入?yún)s在不斷增長(zhǎng)，客觀上對(duì)稅收增長(zhǎng)起到了累進(jìn)作用。近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)的整體效益、城鄉(xiāng)居民收入水平的提高和房地產(chǎn)價(jià)格的上漲，使得納稅人整體的實(shí)際適用稅率逐步提高，在一定程度上使得這些稅種的收入相對(duì)于gdp出現(xiàn)