建工集團(tuán)成本核算制度(財(cái)務(wù)處)

1、建工集團(tuán)成本核算制度目 錄第一章 總 則第二章 成本核算對(duì)象第三章 成本預(yù)測(cè)第四章 成本計(jì)劃的編制第五章 成本項(xiàng)目和期間費(fèi)用內(nèi)容第六章 成本核算辦法第七章 房地產(chǎn)開發(fā)成本核算第八章 工業(yè)成本核算第九章 成本核算期第十章 成本分析第十一章 成本管理職責(zé)第十二章 附 則第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)天津市建工集團(tuán)（控股）有限公司（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)）成本管理，規(guī)范成本核算內(nèi)容,統(tǒng)一成本核算辦法，做好成本核算工作，控制成本費(fèi)用支出,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，依照財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和建工集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度，結(jié)合集團(tuán)及所屬企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和成本核算的具體情況，制定本制度。第二條 本制度適用于集團(tuán)所屬施工

2、企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。集團(tuán)所屬工業(yè)、商業(yè)及其他行業(yè)的企業(yè)可參照本制度，結(jié)合自身所處行業(yè)特點(diǎn)及企業(yè)的實(shí)際情況，制定成本核算辦法并報(bào)集團(tuán)備案。第三條 各單位要按照企業(yè)財(cái)務(wù)通則的規(guī)定，以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”和“收入與成本、費(fèi)用配比性原則”作為成本及費(fèi)用核算的基礎(chǔ)，并合理劃分收益性支出與資本性支出。各單位應(yīng)當(dāng)建立健全成本管理體系，開展成本預(yù)測(cè)、進(jìn)行成本核算、實(shí)行成本控制，搞好成本分析，降低成本費(fèi)用，增加企業(yè)效益。第二章 成本核算對(duì)象第四條 工程成本核算對(duì)象，一般要根據(jù)建造合同的內(nèi)容，施工生產(chǎn)組織的特點(diǎn)和承包工程的費(fèi)用情況及經(jīng)營(yíng)管理上的要求來確定成本核算對(duì)象。第五條 成本核算對(duì)象一經(jīng)確定后，企業(yè)各有關(guān)部門必須

3、共同遵守，不得任意變更，所有原始記錄和核算資料均應(yīng)按照統(tǒng)一確定的成本核算對(duì)象填寫清楚，確保成本核算的準(zhǔn)確性。第六條 確定工程成本核算對(duì)象的方法主要有以下五種：（一）以單獨(dú)訂立建造合同或獨(dú)立施工圖預(yù)算的單位工程作為成本核算對(duì)象。（二）一個(gè)單位工程由幾個(gè)施工單位施工時(shí)，各施工單位都應(yīng)以單位工程為成本核算對(duì)象，各自核算自行施工的部分。（三）同一建設(shè)項(xiàng)目，由同一單位施工，同一施工地點(diǎn)，同一結(jié)構(gòu)類型，開竣工時(shí)間相接近的若干單位工程，可以合并成一個(gè)成本核算對(duì)象。（四）改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾的零星工程，可將開竣工時(shí)間相接近的一批單位工程，合并為一個(gè)成本核算對(duì)象。（五）水暖、 電衛(wèi)、油漆 、通風(fēng)專業(yè)工程成本核

4、算對(duì)象應(yīng)與土建工程成本核算對(duì)象一致。第三章 成本預(yù)測(cè)第七條 成本預(yù)測(cè)是指運(yùn)用一定的科學(xué)方法，對(duì)未來成本水平及其變化趨勢(shì)作出科學(xué)的估計(jì)。成本預(yù)測(cè)是組織成本決策和編制成本計(jì)劃的前提，是降低成本的重要措施，是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要手段。（一）成本預(yù)測(cè)要與施工合同、施工技術(shù)方案、施工組織、技術(shù)節(jié)約及安全保障措施相結(jié)合，要做到預(yù)測(cè)過程的科學(xué)性、預(yù)測(cè)結(jié)論的可靠性和可修正性。預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、信息和資料，要做到依據(jù)充分、詳實(shí)、可靠。（二）成本預(yù)測(cè)內(nèi)容應(yīng)與成本項(xiàng)目核算內(nèi)容相一致，具體包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包工程、管理費(fèi)用、稅金等。（三）成本費(fèi)用預(yù)測(cè)法包括定量預(yù)

5、測(cè)法和定性預(yù)測(cè)法。定量預(yù)測(cè)法有趨勢(shì)預(yù)測(cè)法（簡(jiǎn)單平均法、加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法）和因果預(yù)測(cè)法（本量利分析法、投入產(chǎn)出分析法、回歸分析法）；定性預(yù)測(cè)法有專家意見法、小組討論法、德爾菲法等，各企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況自行確定不同預(yù)測(cè)方法。（四）公司、分公司、車間（項(xiàng)目）的成本預(yù)測(cè)可按預(yù)測(cè)期限分為月度、季度和年度的成本預(yù)測(cè)，也可按照工程項(xiàng)目整體總體、分部分項(xiàng)、和工程進(jìn)度情況進(jìn)行編制。工程項(xiàng)目開工必須進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，編制工程項(xiàng)目目標(biāo)成本和成本降低計(jì)劃。第四章 成本計(jì)劃的編制第八條 成本計(jì)劃是在成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)計(jì)劃期的生產(chǎn)任務(wù)、降低成本的要求及相關(guān)資料，通過一定的程序，運(yùn)用一定的方法，以貨幣計(jì)量形式規(guī)定企業(yè)

6、在計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)品（項(xiàng)目）生產(chǎn)耗費(fèi)和成本水平、相應(yīng)的成本降低水平及為此采取的主要措施的書面方案。成本計(jì)劃是推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)責(zé)任成本制度和加強(qiáng)成本控制的有力手段，是評(píng)價(jià)考核企業(yè)、部門及項(xiàng)目成本業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)尺度。（一）各單位為了明確經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，保證完成降低成本任務(wù)，必須編制降低成本計(jì)劃，公司按年、季編制。分公司按季、月度編制，工程項(xiàng)目按月編制。（二）成本計(jì)劃要按照成本管理責(zé)任制分級(jí)歸口編制，成本計(jì)劃的內(nèi)容包括：人工費(fèi)成本計(jì)劃，材料費(fèi)成本計(jì)劃，機(jī)械費(fèi)成本計(jì)劃，其他直接費(fèi)成本計(jì)劃，間接費(fèi)成本計(jì)劃、分包工程成本計(jì)劃及總成本計(jì)劃。（三）成本計(jì)劃的編制程序主要包括以下步驟：1、制定成本計(jì)劃編制原則。2、收集和整理相關(guān)資

7、料。收集的資料主要有：各項(xiàng)成本降低指標(biāo)及有關(guān)的各項(xiàng)規(guī)定；計(jì)劃期的生產(chǎn)、物料供應(yīng)、勞動(dòng)工資和技術(shù)組織措施計(jì)劃；計(jì)劃期各種直接材料、直接人工、直接機(jī)械的消耗定額和工時(shí)定額，材料采購價(jià)格；各部門費(fèi)用預(yù)算、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定；上期的成本資料等。3、確定生產(chǎn)和銷售計(jì)劃。4、確定計(jì)劃期目標(biāo)成本，編制成本計(jì)劃。第五章 成本項(xiàng)目和期間費(fèi)用內(nèi)容第九條 工程結(jié)算收入。無論是在建工程，還是竣工工程，其工程結(jié)算收入的確定，必須以(合同)中標(biāo)造價(jià)為準(zhǔn)，符合內(nèi)部預(yù)算件規(guī)定。不得任意擴(kuò)大收入確定范圍。工程預(yù)算成本依據(jù)統(tǒng)計(jì)進(jìn)度報(bào)量，按照建設(shè)工程計(jì)價(jià)辦法和建筑工程預(yù)算基價(jià)結(jié)算件進(jìn)行預(yù)算收入分析。（一）預(yù)算成本是施工企業(yè)根據(jù)

8、建安工程分部分項(xiàng)工程量和預(yù)算基價(jià)有關(guān)取費(fèi)計(jì)算確定的是工程預(yù)算的一部分，是控制成本考核和分析工程實(shí)際成本的依據(jù)。依據(jù)建委二00八年頒發(fā)天津市建設(shè)工程計(jì)價(jià)辦法和天津市各專業(yè)工程預(yù)算基價(jià)的通知。為了使預(yù)算成本劃分歸集與現(xiàn)行成本項(xiàng)目費(fèi)用內(nèi)容口徑一致，核算內(nèi)容相符，工程預(yù)算基價(jià)組成如下：1、工程直接費(fèi):人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)。其中其它人工費(fèi)、其它材料費(fèi)、其它機(jī)械費(fèi)、分別歸集到人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)。2、措施費(fèi): 全部歸集到其他直接費(fèi)項(xiàng)目。包括內(nèi)容（1）安全文明施工費(fèi)（環(huán)境保護(hù)費(fèi)）文明施工費(fèi)、安全施工費(fèi)）（2）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)（3）夜間施工費(fèi)（4）封閉作業(yè)照明費(fèi)（5）二次倒運(yùn)費(fèi)（6）冬季施工降效、雨季施

9、工費(fèi)（7）竣工驗(yàn)收存檔資料編制費(fèi)。3、間接費(fèi)：包括企業(yè)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、間接費(fèi)用。企業(yè)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用全部歸集到期間費(fèi)用、比例分別81.57%、9.21%。其余9.22%全部歸集到間接費(fèi)項(xiàng)目。4、規(guī)費(fèi):全部歸集企業(yè)管理費(fèi)，養(yǎng)老保險(xiǎn)（44.65%），失業(yè)保險(xiǎn)（4.45%），醫(yī)療保險(xiǎn)（22.33%），工傷保險(xiǎn)（2.24%），生育保險(xiǎn)（1.79%），住房公積金24.54%。以直接費(fèi)中人工費(fèi)合計(jì)為基數(shù)，費(fèi)率按44.21%計(jì)算。5、利潤(rùn)全部歸集到利潤(rùn)。投標(biāo)報(bào)價(jià)中的施工裝備費(fèi)放在利潤(rùn)中核算，取費(fèi)基數(shù)與利潤(rùn)相同。6、稅金，全部歸集到稅金。7、差價(jià)調(diào)整，如有新的調(diào)價(jià)文件按文件規(guī)定內(nèi)容，分別按所調(diào)整內(nèi)容歸集

10、到有關(guān)成本項(xiàng)目之中執(zhí)行。 （二）工程結(jié)算收入的內(nèi)容直接費(fèi)用收入：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其它直接費(fèi)制造成本收入：直接費(fèi)用+（間接費(fèi)用+分包工程）工程結(jié)算收入：制造成本+（期間費(fèi)用+計(jì)劃利潤(rùn)+稅金）（三）分包工程收入，主要是指擴(kuò)大清包工程依據(jù)分包工程合同工作量都由施工單位上報(bào)，工程項(xiàng)目成本結(jié)算收入不做預(yù)算成本項(xiàng)目收入歸集，只反映分包工程收入、工程項(xiàng)目稅金、工程項(xiàng)目費(fèi)用。第十條 實(shí)際成本（一）人工費(fèi)項(xiàng)目的核算內(nèi)容：是指從事建筑安裝工程施工人員的工資獎(jiǎng)金、工資性質(zhì)的津貼、民工工資、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、交通補(bǔ)貼費(fèi)等，具體如下：1、生產(chǎn)工人職工工資及工資性質(zhì)的獎(jiǎng)金及各種津貼、補(bǔ)貼。2、生產(chǎn)工人輔助工資，指在

11、生產(chǎn)工人工資及工資性質(zhì)的津貼以外的輔助工資。3、生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的購置費(fèi)、保健費(fèi)、徒工服裝補(bǔ)助費(fèi)、在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。4、民工工資，指民工直接用于工程施工生產(chǎn)，完成合同規(guī)定內(nèi)容結(jié)算的民工費(fèi)。5、外聘社會(huì)人員的勞務(wù)工資。（二）材料費(fèi)項(xiàng)目的核算內(nèi)容：包括在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的主要材料，結(jié)構(gòu)件的費(fèi)用和有助于工程形成的其他材料的費(fèi)用。具體內(nèi)容如下：、主要材料費(fèi)，指在施工過程中耗用的，構(gòu)成工程實(shí)體的各種材料的實(shí)際成本。包括地方大宗材料（鋼筋、商品砼、門窗等）、水泥、木材、大五金、小五金、油漆、化工、玻璃、水暖、電器等。、其他材料費(fèi)，指在施工過

12、程中耗用的,不構(gòu)成工程實(shí)體但有助于工程形成的或便于施工生產(chǎn)進(jìn)行的各種材料的實(shí)際成本。3、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用。包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所消耗的材料和化學(xué)藥品費(fèi)等，以及技術(shù)革新和研究試驗(yàn)費(fèi)。4、外購結(jié)構(gòu)件費(fèi)，指在施工過程中耗用的，經(jīng)過吊裝拼砌和安裝構(gòu)成房屋建筑物實(shí)體的各種結(jié)構(gòu)件購買價(jià)（如果外購結(jié)構(gòu)件的一次運(yùn)費(fèi)已包括在買價(jià)之內(nèi)，其預(yù)算收入也必須調(diào)到材料費(fèi)項(xiàng)目中）。如鋼窗、木門窗、金屬結(jié)構(gòu)件、混凝土預(yù)制件等。5、委托加工產(chǎn)品，指在施工過程中所耗用的委托加工供應(yīng)的半成品、成品。如鋼筋、鐵件、白鐵制品、商品混凝土等。6、材料價(jià)格差異，指在施工過程中所耗用的主

13、要材料、其他材料等按計(jì)劃價(jià)格核算時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。7、腳手架費(fèi)：是指施工需要的各種腳手架搭拆運(yùn)輸費(fèi)用及腳手架的攤銷(租賃)費(fèi)用。核算內(nèi)容包括扣件、腳手架管、碗扣架子等的租賃費(fèi)用及維護(hù)修理費(fèi)用。8、工程用水費(fèi)，指在施工過程中所耗用的水費(fèi)。9、在施工現(xiàn)場(chǎng)，為了工程項(xiàng)目進(jìn)行材料零星加工改制以及修舊利廢就地取材等發(fā)生的費(fèi)用及冬雨季施工增加的材料費(fèi)。（三）機(jī)械使用費(fèi)項(xiàng)目的核算內(nèi)容：包括施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)和租用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)，以及施工機(jī)械的安裝拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)。具體內(nèi)容如下：、外租大型施工機(jī)械租賃費(fèi)，指在施工過程中租用外單位推土機(jī)、壓路機(jī)、鏟車、空壓機(jī)等和所屬機(jī)械站施

14、工機(jī)械所發(fā)生的使用臺(tái)班及停滯臺(tái)班費(fèi)。2、自有機(jī)械使用費(fèi)，指自有機(jī)械在使用過程中所發(fā)生的費(fèi)用。包括：人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)等。3、工程土運(yùn)輸作業(yè)費(fèi)，指挖土機(jī)挖土、自卸汽車運(yùn)土所發(fā)生的工程土運(yùn)費(fèi)（包括其他運(yùn)輸工具運(yùn)土）。若挖運(yùn)土工程采取分包方式，則應(yīng)將這部分收入合并到分包工程中進(jìn)行核算。4、大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)安拆費(fèi):是指機(jī)械整體或分體自停放場(chǎng)地運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一個(gè)施工地點(diǎn)運(yùn)至另一個(gè)施工地點(diǎn), 所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)及轉(zhuǎn)移費(fèi)用及機(jī)械在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝、拆卸所需要的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)移費(fèi)和安裝所需的輔助設(shè)施的費(fèi)用。5、工程用電費(fèi)，指施工過程中施工機(jī)械所耗用的電費(fèi)。（四）

15、其他直接費(fèi)項(xiàng)目的核算內(nèi)容1、安全文明施工費(fèi)（環(huán)境保護(hù)費(fèi)、文明施工費(fèi)、安全施工費(fèi)）:是指現(xiàn)場(chǎng)文明施工、安全施工及環(huán)境保護(hù)所需要的各項(xiàng)費(fèi)用和達(dá)到環(huán)保部門所需求的環(huán)境保護(hù)費(fèi)。2、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，指施工項(xiàng)目部為保證施工生產(chǎn)和管理工作進(jìn)行而建造的各種設(shè)施，包括現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)作業(yè)棚、機(jī)具棚、材料庫、辦公室、休息室、廁所、化灰池、儲(chǔ)水池、瀝清鍋灶等設(shè)施；臨時(shí)鐵路專用線，輕便鐵道；臨時(shí)道路、圍墻；臨時(shí)給排水、供電、供熱等設(shè)施；臨時(shí)簡(jiǎn)易周轉(zhuǎn)房；以及現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)搭設(shè)的職工宿舍、食堂、浴室等臨時(shí)設(shè)施所發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)。3、夜間施工費(fèi)：是指夜間施工所發(fā)生的夜間補(bǔ)助費(fèi)、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費(fèi)用。

16、4、封閉作業(yè)照明費(fèi)：是指夜間施工所發(fā)生的封閉作業(yè)施工、夜間施工降效、封閉作業(yè)照明設(shè)備攤銷及照明用電等費(fèi)用。5、二次倒運(yùn)費(fèi)，由于場(chǎng)地狹小等特殊原因所發(fā)生的材料、構(gòu)件二次搬運(yùn)費(fèi)及工地之間材料、構(gòu)件調(diào)撥所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)（由調(diào)入方負(fù)責(zé)）。工程竣工退回的材料、構(gòu)件，從工地運(yùn)到新的施工地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)（由調(diào)出方負(fù)責(zé)）。6、冬季施工降效及雨季施工費(fèi)：是指由于冬季施工中勞動(dòng)效率降低所增加的人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)及雨季施工中采取必要防雨、排除雨、臨時(shí)道路維修等措施費(fèi)和由于在冬季施工中勞動(dòng)效率降低所增加的人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)。7、施工排水、降水費(fèi):是指確保工程在正常條件下施工,采取各種排水,降水措施費(fèi)所發(fā)生的各種費(fèi)用。8、竣工驗(yàn)收存

17、檔資料編制費(fèi)：指按城建檔案管理規(guī)定，工程竣工后應(yīng)提交的檔案資料發(fā)生的費(fèi)用。（五）分包工程成本項(xiàng)目核算內(nèi)容：分包工程以簽訂分包工程合同內(nèi)容作為分包工程成本項(xiàng)目核算內(nèi)容。在辦理工程結(jié)算時(shí)由分包單位提供天津市建筑安裝行業(yè)專用發(fā)票，作為確認(rèn)分包成本核算的依據(jù)。 第十一條 間接費(fèi)項(xiàng)目的核算內(nèi)容建筑安裝工程的間接費(fèi)，指施工工程項(xiàng)目經(jīng)理部為組織和管理工程施工所發(fā)生的支出，具體包括：（一）項(xiàng)目施工管理人員職工薪酬:是指施工項(xiàng)目管理人員、炊事和保安、勤雜人員的工資、獎(jiǎng)金及工資性津貼、補(bǔ)貼薪酬。 （二）辦公費(fèi)，指施工項(xiàng)目管理部門發(fā)生的辦公用品費(fèi)。包括：文具、紙張、賬表、印刷（含微機(jī)、復(fù)印機(jī)所用紙張、墨粉、軟盤、色

18、帶等）、郵電、購買票據(jù)工本手續(xù)費(fèi)、書報(bào)、會(huì)議、水電和集體取暖用煤等費(fèi)用。（三）差旅交通費(fèi)，指施工項(xiàng)目管理職工因工出差差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、誤餐補(bǔ)助費(fèi)、工地轉(zhuǎn)移費(fèi)、勞動(dòng)力招募費(fèi)以及項(xiàng)目管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)等。（四）固定資產(chǎn)使用費(fèi)，指施工項(xiàng)目管理部門、試驗(yàn)部門等使用的設(shè)備、儀器等計(jì)提的折舊費(fèi)、修理費(fèi)和租賃費(fèi)等。（五）物料消耗，指施工項(xiàng)目管理各種物料消耗及低值易耗品攤銷。（六）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，指施工項(xiàng)目按照有關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給施工項(xiàng)目管理人員的勞動(dòng)保護(hù)用品的購置費(fèi)和保健費(fèi)、徒工服裝補(bǔ)助費(fèi),在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。（七）工程保修費(fèi)，指工程竣工交付使用后，在規(guī)定保

19、修期內(nèi)的所發(fā)生的費(fèi)用。（八）排污費(fèi)，指施工項(xiàng)目按規(guī)定交納的排污費(fèi)用。（九）上交上級(jí)費(fèi)用，指實(shí)行工程項(xiàng)目根據(jù)與上級(jí)簽訂承包責(zé)任書，規(guī)定上交上級(jí)費(fèi)用。第十二條 管理費(fèi)用項(xiàng)目的核算內(nèi)容管理費(fèi)用，指企業(yè)（分公司）為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括下列項(xiàng)目：（一）職工薪酬，指包括1、工資、獎(jiǎng)金及工資津貼2、職工福利費(fèi)3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、其他保險(xiǎn)）4、住房公積金5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)6、職工教育經(jīng)費(fèi)7、非貨幣性福利、辭退福利8、股份支付。（二）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：1、離退休職工管理費(fèi)2、離退休職工住房補(bǔ)貼津貼： （三）稅費(fèi)：按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅

20、、車船使用稅、土地使用稅和印花稅、殘疾人保障金、防洪費(fèi)。（四）差旅交通費(fèi)，包括：路橋費(fèi)、燃料費(fèi)、差旅交通費(fèi)、出國(guó)費(fèi)用。指管理人員因公出差差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、誤餐補(bǔ)助費(fèi)、勞動(dòng)力招募費(fèi)，及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)等）。（五）辦公費(fèi)，包括：辦公用品、書刊雜志、郵資、電話費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、取暖費(fèi)。辦公用的文具、紙張、賬表、印刷（含微機(jī)、復(fù)印機(jī)所用的紙張、墨粉、軟盤色帶等）、郵電、購買票據(jù)工本手續(xù)費(fèi)、以及水電、燒水和集體取暖用煤等的費(fèi)用。（六）固定資產(chǎn)使用費(fèi)，包括：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、汽車修理、房屋維修、其他固定資產(chǎn)修理費(fèi)。其他固定資產(chǎn)修理費(fèi)指企業(yè)行政管理部門、試驗(yàn)部門

21、等使用屬于房屋、汽車以外的固定資產(chǎn)修理費(fèi)。（七）物料消耗，指行政單位各種物料消耗及低值易耗品攤銷。（八）廣告宣傳費(fèi)，指對(duì)外宣傳本企業(yè)和工程項(xiàng)目形象而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（九）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，勞動(dòng)用品、指按照有關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給管理人員的勞動(dòng)保護(hù)用品的購置費(fèi)、保健費(fèi)。（十）業(yè)務(wù)招待費(fèi)，指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)要據(jù)實(shí)列支，超限額部分為所得稅調(diào)整事項(xiàng)。 （十一）壞賬準(zhǔn)備，指企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬所形成的損失（包括實(shí)行壞賬準(zhǔn)備金制度的企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金）。（十二）董事會(huì)費(fèi)，指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（十三）咨詢費(fèi)，指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科

22、學(xué)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理咨詢而發(fā)生的費(fèi)用。包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。（十四）中介審計(jì)評(píng)估費(fèi)，指企業(yè)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行查賬、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（十五）訴訟費(fèi)，指企業(yè)起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（十六）排污費(fèi)，指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費(fèi)用。（十七）土地使用費(fèi)，指企業(yè)使用土地而支付的費(fèi)用。（十八）企業(yè)研發(fā)費(fèi)用，是企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 （十九）無形資產(chǎn)攤銷，指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。（二十）存貨盤虧毀損，指企業(yè)施工、生產(chǎn)單位在施工、生產(chǎn)過程中由于管理不善等原因所造成的存貨盤虧、毀損

23、和報(bào)廢損失在扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后的凈損失，發(fā)生的存貨盤盈，沖減該項(xiàng)費(fèi)用。（二十一）公司內(nèi)部管理費(fèi)，指內(nèi)部獨(dú)立核算單位分公司按規(guī)定上交給上級(jí)管理費(fèi)。 （二十二）其他管理費(fèi)，指企業(yè)上述費(fèi)用之外的其他管理費(fèi)用包括：綠化費(fèi)指本廠區(qū)進(jìn)行綠化而了發(fā)生的零星費(fèi)用，其他管理費(fèi)用等。 第十三條 財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目核算內(nèi)容：財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。具體包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及企業(yè)籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。第六章 成本核算辦法第十四條 建造合同收入的確定工程結(jié)算收入是依據(jù)建造合同收入確定，建造合同是指建造一項(xiàng)資產(chǎn)或者在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能

24、、最終用途等方面密切相關(guān)的數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)而訂立的合同。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建造合同規(guī)定，企業(yè)采用工程完工百分比法確定建造合同收入和費(fèi)用。結(jié)合集團(tuán)目前各公司管理現(xiàn)狀，為了不影響整體核算，既要按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建造合同規(guī)定執(zhí)行。又要保證核算完整性，我們采取合同完工進(jìn)度，即已經(jīng)完成的合同工作量/合同預(yù)計(jì)總工作量*100%。確定建造合同收入，月度完工進(jìn)度依據(jù)生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)工作量確定月度建造合同收入。年度完工百分比法將生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)工作量與預(yù)計(jì)總工作量相比核實(shí)調(diào)整作為建造合同收入確定年度完工百分比法。主要會(huì)計(jì)分錄舉例：某工程中標(biāo)價(jià)15000萬元，本年生產(chǎn)部門（統(tǒng)計(jì)）工程進(jìn)度完工6000萬元（其中實(shí)際成本5500萬元、稅

25、金180萬元）采取合同完工進(jìn)度=已經(jīng)完成的合同工程量占合同預(yù)計(jì)總工程量的比例(6000萬元/15000萬元*100%=40%)本年度完工百分比法40%。具會(huì)計(jì)分錄（一）本年生產(chǎn)部門（統(tǒng)計(jì)）工程進(jìn)度完工借：應(yīng)收賬款6000萬元貸：工程結(jié)算6000萬元（二）工程施工過程中，發(fā)生相關(guān)合同成本。借：工程施工（生產(chǎn)合同成本）-工程項(xiàng)目5500萬元 貸：應(yīng)付工資、庫存材料等5500萬元（三）確認(rèn)合同收入合同毛利和合同費(fèi)用借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5500萬元借：工程施工-合同毛利500萬元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000萬元工程完工將工程結(jié)算科目工程施工科目的余額對(duì)沖（四）借：工程結(jié)算。6000萬元貸：工程施工-合同毛利5

26、00萬元貸：工程施工-合同成本5500萬元計(jì)算應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加（五）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加180萬元貸：應(yīng)交稅金180萬元（六）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000萬元貸：本年利潤(rùn)6000萬元（七）借：本年利潤(rùn)5680萬元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5500萬元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加180萬元涉及的主要會(huì)計(jì)科目及使用說明設(shè)置“工程施工”科目，核算實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。合同成本包括：（人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、分包工程、間接費(fèi)用）實(shí)際發(fā)生的合同成本和確認(rèn)的合同毛利計(jì)入本科目的借方，確認(rèn)的合同虧損計(jì)入本科目的貸方，合同完成后，本科目與“工程結(jié)算”科目沖后結(jié)平。設(shè)置“工程結(jié)算”科目，核算根據(jù)合同完

27、工進(jìn)度已向客戶開出工程價(jià)款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價(jià)款。本科目是“工程施工”或“生產(chǎn)成本”科目的備抵科目，已向客戶開出工程價(jià)款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的款項(xiàng)計(jì)入本科目貸方，合同完成后，本科目與“工程施工”科目對(duì)沖后結(jié)平。設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，核算應(yīng)收和實(shí)際已收的進(jìn)度款，預(yù)收的備料款也在本科目核算。已向客戶開出工程價(jià)款結(jié)算賬單應(yīng)收的工程進(jìn)度款計(jì)入本科目的借方，預(yù)收的備料款和實(shí)際收到的工程進(jìn)度款計(jì)入本科目的貸方。設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同收入。當(dāng)期確認(rèn)的合同收入計(jì)入本科目的貸方，期末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)

28、用。當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用計(jì)入本科目的借方，期末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。設(shè)置“合同預(yù)計(jì)損失”科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失。當(dāng)期確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失，計(jì)入本科目借方，期末，將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。設(shè)置“預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目，核算建造合同計(jì)提的損失準(zhǔn)備。在建合同計(jì)提的損失準(zhǔn)備計(jì)入本科目的貸方，在建造合同完工后，應(yīng)將本科目的余額調(diào)整“營(yíng)業(yè)成本”科目。第十五條 工程成本核算，工程施工是施工企業(yè)的主要任務(wù)，工程成本核算就是將工程施工過程中發(fā)生的本期生產(chǎn)費(fèi)用，通過歸集匯總分配，然后計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象，計(jì)算各項(xiàng)工程的實(shí)際成本。（或

29、稱合同成本）工程成本的構(gòu)成：包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、分包工程、間接費(fèi)用六項(xiàng)內(nèi)容，內(nèi)容核算辦法分別如下：（一）人工費(fèi)核算工人工資及獎(jiǎng)金：一般企業(yè)（工程）應(yīng)根據(jù)工資總額，結(jié)合工程情況可采取以下辦法：、直接分配法。生產(chǎn)工人發(fā)生的工資 、獎(jiǎng)金及輔助工資等，凡能確認(rèn)受益對(duì)象的，可采用直接計(jì)入受益對(duì)象的方法。、對(duì)無法確認(rèn)受益對(duì)象的人工費(fèi)， 可采用先歸集后分配的方法。分配可以采用以下二個(gè)方法： （）工日（工時(shí)）分配法 應(yīng)分配工資額 每工日平均工資 生產(chǎn)工人實(shí)際工日數(shù) 工程項(xiàng)目應(yīng)負(fù)擔(dān)額該工程耗用工日數(shù)每工日平均工資。（）比例分配法 應(yīng)分配工資額 應(yīng)分配比例 預(yù)算收入額（人工費(fèi)）工程項(xiàng)目應(yīng)負(fù)

30、擔(dān)額該工程預(yù)算收入額應(yīng)分配比例。民工費(fèi)用:民工(勞務(wù)分包工程)直接進(jìn)行工程施工生產(chǎn)，應(yīng)依據(jù)相關(guān)部門提供本月結(jié)算單據(jù)，根據(jù)民工用途去向攤?cè)牍こ倘斯べM(fèi)，因特殊原因未能結(jié)清的民工費(fèi)，應(yīng)根據(jù)勞動(dòng)部門估算的民工費(fèi)進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）材料費(fèi)核算采用實(shí)際價(jià)格進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，對(duì)于發(fā)出的材料采取“加權(quán)平均法”等方法計(jì)價(jià)。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，在當(dāng)年核算期內(nèi)企業(yè)不能隨意變更。實(shí)行材料計(jì)劃價(jià)格核算的企業(yè)應(yīng)按月結(jié)算成本差異，按照材料耗用受益對(duì)象分配材料價(jià)格差異。1、材料費(fèi)，采用實(shí)際方法價(jià)格核算，每月根據(jù)器材部材料收發(fā)月報(bào)表進(jìn)行核對(duì),上月結(jié)存數(shù)量、金額，本月采購數(shù)量金額單據(jù)和調(diào)入調(diào)出數(shù)量金額進(jìn)行核對(duì),無誤后進(jìn)行

31、材料核算。 2、周轉(zhuǎn)材料的攤銷，企業(yè)可根據(jù)使用周轉(zhuǎn)材料的具體情況，采取下列三種方法：一次攤銷法，一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料。在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用。分期攤銷法，根據(jù)預(yù)計(jì)使用年限分期攤?cè)氤杀?，一般期限年。租賃單價(jià)法，企業(yè)內(nèi)部實(shí)行租賃的，可采用租賃形式與工程項(xiàng)目結(jié)算，季末或年末其租金與攤銷的差額調(diào)整成本。3、能分清用料數(shù)量和金額，可根據(jù)用料領(lǐng)用單直接計(jì)入受益對(duì)象。4、集中配料或統(tǒng)一下料者，按照材料消耗定額計(jì)算工程對(duì)象耗料比重然后將實(shí)際用料數(shù)量進(jìn)行分配編制耗用分配單計(jì)入受益對(duì)象。5、不易點(diǎn)清數(shù)量，不易分清受益工程對(duì)象砂、石、灰大堆材料，月終進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確定本月總耗用量，然后結(jié)合材料消耗定額

32、和砼的配合比重編制大宗材料耗用分配表計(jì)入受益對(duì)象。6、凡工程剩料，進(jìn)行退料的，根據(jù)退料單計(jì)價(jià)后，沖減受益工程對(duì)象的材料費(fèi)成本。7、各種結(jié)構(gòu)件可根據(jù)進(jìn)場(chǎng)單價(jià)，結(jié)合工程進(jìn)度部位計(jì)價(jià)進(jìn)入工程材料成本。8、工程用水按工程受益計(jì)入成本對(duì)象。（三）工程成本的機(jī)械費(fèi)是指在工程施工過程中使用自有施工機(jī)械臺(tái)班和外單位租入施工機(jī)械的租賃費(fèi)及機(jī)械進(jìn)場(chǎng)費(fèi)。核算辦法如下：、租用外單位如大型機(jī)械或內(nèi)部獨(dú)立核算單位，如機(jī)械站等租入施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)，按租賃受益對(duì)象，采取直接計(jì)入機(jī)械費(fèi)項(xiàng)目。、由幾個(gè)單位工程共用機(jī)械，能劃清工程臺(tái)班，臺(tái)時(shí)按臺(tái)班記錄分配計(jì)入，不能劃清按實(shí)物工程量或產(chǎn)值及預(yù)算收入分配計(jì)入。、使用自有施工機(jī)械或運(yùn)

33、輸設(shè)備所發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)通過機(jī)械作業(yè)科目匯集核算，月末按成本核算對(duì)象，采用機(jī)械臺(tái)班單價(jià)法或采用一定比例辦法分?jǐn)倷C(jī)械費(fèi)。、企業(yè)實(shí)行內(nèi)部租賃費(fèi)的中小型機(jī)械與實(shí)際費(fèi)用差額，應(yīng)在結(jié)算期內(nèi)調(diào)整成本。（四）其他直接費(fèi)核算其他直接費(fèi)一般能分清受益對(duì)象，其發(fā)生時(shí)間以直接計(jì)入受益成本核算對(duì)象，分不清可采用一定比例辦法分配，具體核算辦法如下：、臨時(shí)設(shè)施攤銷工程項(xiàng)目所搭設(shè)的臨時(shí)設(shè)施，其價(jià)值在施工周期內(nèi)攤銷完畢。月攤銷額的確定，應(yīng)根據(jù)臨時(shí)設(shè)施搭設(shè)價(jià)值、施工周期以及結(jié)算收入情況進(jìn)行測(cè)定，合理分期計(jì)入成本。臨時(shí)設(shè)施折舊采用工期（使用年限）法。在工程合同工期確定的情況下，嚴(yán)格按照工期法計(jì)提折舊；對(duì)于合同工期不能確定的工程，

34、按照工作量法計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得變更。工期（使用年限）法是指以臨時(shí)設(shè)施建造成本為基礎(chǔ)，按照合同工期（使用年限）計(jì)提折舊的方法。臨時(shí)設(shè)施月折舊額（臨時(shí)設(shè)施原值預(yù)計(jì)凈殘值）/合同工期（使用年限）12個(gè)月2、文明施工：用于項(xiàng)目文明施工所發(fā)生的費(fèi)用分清受益單位，按受益對(duì)象的計(jì)入成本。3、臨時(shí)設(shè)施的維修費(fèi)及零星開支直接計(jì)入其他直接費(fèi)成本。4、活動(dòng)房屋的攤銷方法各單位自行規(guī)定。攤銷期限一般不超過兩年，也可采用租賃方式進(jìn)行攤銷。5、分公司所在地搭設(shè)的臨時(shí)設(shè)施，其攤銷年限一般為年，攤?cè)腴g接費(fèi)。6、材料二次搬運(yùn)費(fèi)，按受益對(duì)象計(jì)入成本。7、工程用蒸氣，冬雨季防護(hù)措施費(fèi)，按工程對(duì)象的完成量進(jìn)行分?jǐn)?。（?/p>

35、）間接費(fèi)的核算間接費(fèi)的發(fā)生額，期末分配時(shí)按工程項(xiàng)目受益對(duì)象進(jìn)行分配，或幾個(gè)工程項(xiàng)目可采用按預(yù)算收入比重或其它標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，期末無余額。（六）分包工程成本核算1、擴(kuò)大清包工程，為了簡(jiǎn)化分包工程成本核算，真實(shí)反映分包工程盈虧情況。分包工程項(xiàng)目成本實(shí)際支出只反映分包工程支出、工程項(xiàng)目稅金、工程項(xiàng)目費(fèi)用支出，工程項(xiàng)目結(jié)算利潤(rùn)反映盈虧。、分包工程核算，一般按部位或工程項(xiàng)目采用包工不包料、包工包料的形式，這部分工程的工作量都由施工單位上報(bào)，由施工企業(yè)支付的各項(xiàng)分包工程價(jià)款附完稅證明，按照合同內(nèi)容項(xiàng)目支付確定成本項(xiàng)目，并通過工程價(jià)款收入核算并與報(bào)量一致，全面反映分包工程成本情況。3、專業(yè)分包工程，一般按專業(yè)

36、分包工程進(jìn)行（土方分包、門窗等）成本核算，按分包工程合同項(xiàng)目?jī)?nèi)容，確定材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)。4、勞務(wù)分包合同，依據(jù)勞務(wù)分包合同，計(jì)入成本費(fèi)用項(xiàng)目人工費(fèi)核算，（七）機(jī)械作業(yè)的成本核算、機(jī)械作業(yè)的成本核算適用于內(nèi)部獨(dú)立核算的企業(yè)，如機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。、成本核算對(duì)象一般以施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類確定。、成本項(xiàng)目一般分為：人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等五項(xiàng)組成（）人工費(fèi)：包括駕駛?cè)藛T、操作人員的基本工資、輔助工資、工資性津貼、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)。（）材料費(fèi)：包括機(jī)械作業(yè)過程中發(fā)生的各種材料費(fèi)用。（）燃料及動(dòng)力：包括施工機(jī)械和運(yùn)

37、輸設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)所耗用的燃料、動(dòng)力等費(fèi)用。（）折舊及修理費(fèi)：包括機(jī)械設(shè)備發(fā)生的折舊和修理費(fèi)用。（）其他直接費(fèi)：包括不在以上三項(xiàng)費(fèi)用中列支的其他生產(chǎn)支出。（）間接費(fèi)用：參照施工企業(yè)間接費(fèi)用內(nèi)容。、各機(jī)械施工和運(yùn)輸作業(yè)的生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)按照建安工程成本核算有關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定成本項(xiàng)目和成本對(duì)象歸集和分配計(jì)算各成本項(xiàng)目實(shí)際成本。第七章 房地產(chǎn)開發(fā)成本核算第十六條 房地產(chǎn)企業(yè)銷售收入（一）房地產(chǎn)企業(yè)銷售收入是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)在市場(chǎng)上進(jìn)行銷售獲得的收入，商品房銷售收入在同時(shí)滿足下列條件時(shí)方可確認(rèn)：1、開發(fā)項(xiàng)目已取得銷售許可證。2、企業(yè)已與客戶簽訂了正式的商品房銷售合同，價(jià)款已取得或確信可以取得；（二）

38、開發(fā)成本成本項(xiàng)目構(gòu)成及其核算內(nèi)容1、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi)（土地出讓金、地價(jià)款及稅費(fèi)）、耗地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)、以及地上地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?，安置?dòng)遷用房支出等。2、前期工程費(fèi)，包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)勘察、測(cè)繪以及“三通一平”等支出。3、建筑安裝工程費(fèi)，包括企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)和以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)（人工、材料、機(jī)械等費(fèi)用）。4、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程支出。5、公共配套設(shè)施費(fèi)，它是開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)發(fā)生的不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施支出。包括物業(yè)管理用房、變

39、電站、熱力站、水廠、居委會(huì)用房、派出所用房、托兒所幼兒園學(xué)校用房、自行車棚、郵電通訊用房等。6、開發(fā)間接費(fèi)，指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位為組織和管理開發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括工資薪酬、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷、借款費(fèi)用等（按照施工企業(yè)間接費(fèi)內(nèi)容）。（三）房地產(chǎn)開發(fā)成本核算對(duì)象的確定1、成本核算對(duì)象的確定原則：應(yīng)滿足成本計(jì)算的需要；便于成本費(fèi)用的歸集；利于成本的及時(shí)結(jié)算；適應(yīng)成本監(jiān)控的要求。2、各企業(yè)（單位）可根據(jù)上述原則，參照下列條件，結(jié)合項(xiàng)目開發(fā)地點(diǎn)、規(guī)模、周期、方式、功能設(shè)計(jì)、結(jié)構(gòu)類型、裝修標(biāo)準(zhǔn)、層高、施工隊(duì)伍等因素和管理需要等實(shí)際情況，確定具體成本核

40、算對(duì)象。3、成本核算對(duì)象一般應(yīng)在開工前確定，并不得隨意改變。（四）房地產(chǎn)開發(fā)成本核算方法1、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（1）一般能分清成本核算對(duì)象的，可直接計(jì)入成本核算對(duì)象的“土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”成本項(xiàng)目。即借記“開發(fā)成本項(xiàng)目土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。（2）如果不能分清成本核算對(duì)象，應(yīng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的成本核算對(duì)象負(fù)擔(dān)時(shí)，可先在“開發(fā)成本土地開發(fā)土地費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集，再按合理的方法分配計(jì)入各成本核算對(duì)象的“土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”成本項(xiàng)目。分配方法一旦確定，一般不得隨意改變。2、前期工程費(fèi)參照“土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”的核算方法。3、建筑安裝工程費(fèi)（1）根據(jù)承包單

41、位每月提供的“月工程價(jià)款結(jié)算單”，經(jīng)相關(guān)程序（監(jiān)理單位審核單位內(nèi)部有關(guān)部門確認(rèn)）確認(rèn)后，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“開發(fā)成本項(xiàng)目建筑安裝工程費(fèi)”科目，貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款單位”科目。（2）支付承包單位工程款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款單位”科目，貸記“銀行存款”科目。（3）預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，不能直接作為建筑安裝工程費(fèi)支出，計(jì)入“開發(fā)成本”科目，應(yīng)先在“預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款”科目核算，借記“預(yù)付賬款預(yù)付承包款（備料款）單位”科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。待工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，再從實(shí)際應(yīng)付工程款中轉(zhuǎn)回，借記“開發(fā)成本項(xiàng)目建筑安裝工程費(fèi)”科目，貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款單位

42、”科目；同時(shí)沖減預(yù)付賬款，借記“應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款單位”科目，貸記“預(yù)付賬款預(yù)付承包款（備料款）單位”科目。（4）工程竣工結(jié)算后，根據(jù)“工程價(jià)款總結(jié)算賬單”，調(diào)整“開發(fā)成本項(xiàng)目建筑安裝工程費(fèi)”科目和“應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款單位”科目。4、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)參照“土地征用與拆遷補(bǔ)償費(fèi)”的核算方法。5、配套設(shè)施費(fèi)（1）凡是不能有償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施所發(fā)生的支出，均應(yīng)計(jì)入房屋等成本核算對(duì)象的“配套設(shè)施費(fèi)”成本項(xiàng)目。其核算方法參照“土地征用與拆遷補(bǔ)償費(fèi)”的核算方法。（2）凡是能有償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施支出，不得計(jì)入房屋等成本核算對(duì)象的成本，應(yīng)按成本核算對(duì)象確認(rèn)原則單獨(dú)設(shè)置成本核算對(duì)象。6、開發(fā)間接費(fèi)為便于開發(fā)間接費(fèi)明細(xì)核算

43、，除借款費(fèi)用資本化外，其他應(yīng)由開發(fā)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費(fèi)一般通過“開發(fā)間接費(fèi)用”一級(jí)科目進(jìn)行歸集。第八章 工業(yè)成本核算第十七條 工業(yè)成本項(xiàng)目核算內(nèi)容（一）材料費(fèi)：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、設(shè)備配件、外購半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物、低值易耗品及其他材料。（二）直接工資：包括直接從事生產(chǎn)人員的工資，獎(jiǎng)金、津貼及補(bǔ)貼。（三）其他直接費(fèi)：包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。（四）制造費(fèi)用：包括企業(yè)各單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工資、職工福利費(fèi)、低值易耗品攤銷、廢品損失、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

44、、停工損失以及其他制造費(fèi)用。以上成本項(xiàng)目（生產(chǎn)工業(yè)企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行）內(nèi)部獨(dú)立核算的工業(yè)企業(yè)如各公司所屬加工廠、機(jī)修廠等所屬工業(yè)企業(yè)性質(zhì)，成本項(xiàng)目應(yīng)分為：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用,內(nèi)容組成參照施工企業(yè)成本項(xiàng)目。分配辦法，直接費(fèi)用一般應(yīng)直接記入有關(guān)成本核算對(duì)象，間接費(fèi)用按受益對(duì)象分配成本項(xiàng)目,其余額月終采取按一定分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品成本。（五）工業(yè)成本核算對(duì)象、生產(chǎn)一種或幾種產(chǎn)品的可按產(chǎn)品品種為成本核算對(duì)象。、產(chǎn)品規(guī)格繁多，可將產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，耗用原材料和工藝過程基本相同的產(chǎn)品適當(dāng)合并作為一個(gè)成本核算對(duì)象。、分批、單件生產(chǎn)的產(chǎn)品，可根據(jù)管理的需要以每件或每批產(chǎn)品為成本核算對(duì)象。、

45、多步驟連續(xù)加工產(chǎn)品，可以每個(gè)生產(chǎn)步驟的半成品作為成本核算對(duì)象。 第九章 成本核算期第十八條 為了及時(shí)正確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果及成本效果情況，各企業(yè)單位，實(shí)行月成本結(jié)算，按月編制成本報(bào)表及成本臺(tái)賬（一）成本報(bào)表、間接費(fèi)用報(bào)表。、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)表。、工程結(jié)算利潤(rùn)表。、內(nèi)部輔助報(bào)表（二）工程項(xiàng)目成本臺(tái)賬。、統(tǒng)計(jì)進(jìn)度收入與結(jié)算收入對(duì)比臺(tái)賬、材料收支對(duì)比臺(tái)賬、人工費(fèi)收支對(duì)比臺(tái)賬、機(jī)械費(fèi)收支對(duì)比臺(tái)賬、其他直接費(fèi)收支對(duì)比臺(tái)賬、分包工程成本對(duì)比臺(tái)賬（三）工程項(xiàng)目成本資料的保管：項(xiàng)目的各項(xiàng)成本資料包括：成本預(yù)測(cè)預(yù)控、成本計(jì)劃、成本跟蹤考核分析、成本核算（賬薄、憑證、報(bào)表、收入歸集分析表等）、成本臺(tái)賬分析等,

46、上述資料要按照會(huì)計(jì)規(guī)范化中檔案管理辦法結(jié)合各公司情況統(tǒng)一保管。第十章 成本分析第十九條 成本分析是以成本項(xiàng)目為分析對(duì)象，根據(jù)統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算、會(huì)計(jì)核算提供的各種信息及其他有關(guān)業(yè)務(wù)資料全面了解項(xiàng)目成本變動(dòng)情況，系統(tǒng)研究影響成本升降的各種因素及其形成原因，尋求降低成本的措施及方法，從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。（一）成本分析要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，客觀公正地反映實(shí)際情況；堅(jiān)持從整體著手，進(jìn)行全面、系統(tǒng)地綜合分析；堅(jiān)持辨證地分析問題的原則，善于抓住主要矛盾；要注意分析的時(shí)效性，及時(shí)準(zhǔn)確的反映分析的結(jié)果。（二）成本分析的形式采用月度分析制，工程項(xiàng)目成本分析會(huì)應(yīng)每月召開，分公司季度召開，由管理經(jīng)理負(fù)責(zé)

47、召集，月份由項(xiàng)目經(jīng)理召集，項(xiàng)目成本核算員負(fù)責(zé)會(huì)議的組織工作，要求項(xiàng)目預(yù)算、器材、統(tǒng)計(jì)、工長(zhǎng)等相關(guān)成本責(zé)任人參加。成本員根據(jù)成本核算中掌握的有關(guān)資料按成本費(fèi)用的內(nèi)容在成本會(huì)上逐項(xiàng)分析，分析會(huì)后成本人員負(fù)責(zé)填制會(huì)議記錄。（三）成本分析的具體內(nèi)容有：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、分包工程和間接費(fèi)用等。（四）成本分析方法可采用全面分析、重點(diǎn)分析、專題分析。第十一章 成本管理職責(zé)第二十條 各級(jí)財(cái)務(wù)部門成本管理職責(zé)如下：（一）集團(tuán)成本管理職責(zé)：貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)成本制度規(guī)定，制定成本核算辦法及管理制度，組織各單位進(jìn)行成本利潤(rùn)預(yù)測(cè)和編制成本、費(fèi)用降低計(jì)劃，推動(dòng)成本管理制度落實(shí)，開展成本項(xiàng)目工地核算，及時(shí)

48、總結(jié)、交流核算中的好經(jīng)驗(yàn)。要做好成本管理與核算工作，促進(jìn)降低工程成本。 （二）公司成本管理職責(zé)：貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)成本制度規(guī)定及上級(jí)成本核算要求，結(jié)合本公司實(shí)際情況健全成本管理制度及成本核算辦法。組織公司內(nèi)部核算單位搞好成本核算, 及時(shí)總結(jié)、交流核算中的好經(jīng)驗(yàn)。指導(dǎo)成本、費(fèi)用預(yù)測(cè)及降低計(jì)劃編制、匯總企業(yè)成本報(bào)表進(jìn)行分析和考核。（三）分公司成本管理職責(zé)：負(fù)責(zé)落實(shí)上級(jí)單位下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對(duì)成本指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)控制，對(duì)項(xiàng)目成本核算直接進(jìn)行管理，匯總成本報(bào)表,同時(shí)對(duì)成本的降低情況進(jìn)行考核及分析。（四）工程項(xiàng)目成本管理職責(zé)：執(zhí)行上級(jí)制定的成本考核辦法，完成上級(jí)下達(dá)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，做好成本預(yù)測(cè)及預(yù)控，編制項(xiàng)目成本的降

49、低計(jì)劃，負(fù)責(zé)項(xiàng)目成本核算、考核、分析，做好工程項(xiàng)目竣工決算工作，保證項(xiàng)目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（五）財(cái)務(wù)部門成本管理職責(zé)是：1、制定本企業(yè)的成本管理責(zé)任制及成本管理核算辦法；2、參與制定內(nèi)部各項(xiàng)費(fèi)用定額、工時(shí)、材料消耗定額及內(nèi)部結(jié)算價(jià)格；3、匯總編制企業(yè)成本指標(biāo)，并負(fù)責(zé)將成本費(fèi)用指標(biāo)分解落實(shí)到各職能部門和內(nèi)部獨(dú)立單位（或工程項(xiàng)目）；4、檢查、考核成本指標(biāo)完成執(zhí)行情況；5、組織指導(dǎo)內(nèi)部獨(dú)立核算單位成本管理和成本核算；6、進(jìn)行成本的預(yù)測(cè)、控制、監(jiān)督工作，定期進(jìn)行單位經(jīng)營(yíng)效果的綜合分析，提供數(shù)據(jù)和分析報(bào)告。7、匯總編制工程資金收支計(jì)劃，控制工程資金支出。第十二章 附 則第二十一條 如遇國(guó)家或上級(jí)相法規(guī)關(guān)政

50、策或規(guī)定進(jìn)定調(diào)整時(shí)，由集團(tuán)負(fù)責(zé)制度的修訂。第二十二條 集團(tuán)所屬企業(yè)可參照本制度制定本企業(yè)的成本核算辦法報(bào)集團(tuán)審批后執(zhí)行。第二十三條 本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。第二十四條 本制度自發(fā)布之日起施行?！疚谰渥印?走累的時(shí)候，我就到升國(guó)旗哪里的一角臺(tái)階坐下，雙手撫膝，再閉眼，讓心靈受到陽光的洗滌。懶洋洋的幸福。頂 3 收藏 2【唯美句子】 一個(gè)人踮著腳尖，在窄窄的跑道白線上走，走到很遠(yuǎn)的地方又走回來。陽光很好，溫暖，柔和。漫天的安靜。頂 7 收藏 7【唯美句子】 清風(fēng)飄然，秋水緩淌。一絲云起，一片葉落，剔透生命的空靈。輕輕用手觸摸，就點(diǎn)碎了河面的臉。落葉舞步婀娜不肯去，是眷戀，是裝點(diǎn)？瞬間回眸，點(diǎn)

51、亮了生命精彩。頂 11 收藏 9【唯美句子】 幾只從南方歸來的燕子，輕盈的飛來飛去，“幾處早鶯爭(zhēng)暖樹，誰家新燕啄春泥，”其樂融融的山林氣息，與世無爭(zhēng)的世外桃源，讓人心曠神怡。頂 0 收藏 2【唯美句子】 流年清淺，歲月輪轉(zhuǎn)，或許是冬天太過漫長(zhǎng)，當(dāng)一夜春風(fēng)吹開萬里柳時(shí)，心情也似乎開朗了許多，在一個(gè)風(fēng)輕云淡的早晨，踏著初春的陽光，漫步在碧柳垂青的小河邊，看小河的流水因?yàn)榻忾_了冰凍而歡快的流淌， 清澈見底的的河水，可以數(shù)得清河底的鵝軟石，偶爾掠過水面的水鳥，讓小河蕩起一層層的漣漪。河岸換上綠色的新裝，剛剛睡醒的各種各樣的花花草草，悄悄的露出了嫩芽，這兒一叢，那兒一簇，好像是交頭接耳的議論著些什么，又好象是在偷偷地說著悄悄話。頂 3 收藏 4【唯美句子】 喜歡海子寫的面朝大海春暖花開，不僅僅是因?yàn)槲蚁矚g看海，還喜歡詩人筆下的意境，每當(dāng)夜深人靜時(shí)，放一曲純音樂，品一盞茶，在腦海中搜尋詩中的恬淡閑適。在春暖花開時(shí)，身著一身素衣，站在清風(fēng)拂柳，蝶舞翩躚的百花叢中，輕吹一葉豎笛，放眼碧波萬里，海鷗，沙灘，還有揚(yáng)帆在落日下的古船，在心曠神怡中，做一簾紅塵的幽夢(mèng)。頂 0 收藏 2【唯美句子】 繁華如三千東流水，你只在乎閑云野鶴般的采菊東籬、身心自由，置身置靈魂于曠野，高聲吟唱著屬于自己的歌，悠悠然永遠(yuǎn)地成為一個(gè)真真正正的淡泊名利、鄙棄功名利祿的隱者。