21內(nèi)控自評(píng)管理辦法

1、* 有限公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)管理辦法第一章 總 則第一條 為了促進(jìn) * 有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）內(nèi)部控制體系 的有效運(yùn)行，全面評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，規(guī)范內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 程序和評(píng)價(jià)報(bào)告，揭示和防范風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基 本規(guī)范以及企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 ，特制定本管理辦法。第二條 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的具體實(shí)施由審計(jì)部牽頭組織，風(fēng)險(xiǎn)管 理部協(xié)同合作，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄企業(yè)執(zhí)行評(píng) 價(jià)工作的內(nèi)容，包括評(píng)價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資 料以及認(rèn)定結(jié)果等。第三條 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引的相關(guān)規(guī)定，公司實(shí)施內(nèi)部控 制評(píng)價(jià)至少應(yīng)當(dāng)遵循下列

2、原則：（一）全面性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋公 司各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（二）重要性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重大業(yè)務(wù) 事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（三）客觀性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示公司經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀 況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。第四條 工作職責(zé)審計(jì)部是內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的牽頭負(fù)責(zé)部門，主要職責(zé)包括：1）制定內(nèi)控自評(píng)工作計(jì)劃； 2）根據(jù)各部門填寫的內(nèi)控自評(píng)底稿選擇獨(dú)立復(fù)評(píng)的范 圍； 3）執(zhí)行獨(dú)立復(fù)評(píng)內(nèi)控，將自評(píng)結(jié)果與相關(guān)部門和管理層進(jìn)行溝通匯 報(bào)； 4）綜合分析控制缺陷并形成內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，交審計(jì)委員會(huì)審 閱； 5）負(fù)責(zé)督促各部門對(duì)內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

3、的整改工作。風(fēng)險(xiǎn)管理部是內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的協(xié)同參與部門，主要職責(zé)包括： 1）參與制定內(nèi)部控制自評(píng)計(jì)劃； 2）根據(jù)內(nèi)控自評(píng)計(jì)劃組織各部門開展內(nèi)部 控制自我評(píng)價(jià)，并提供自評(píng)方法以及操作細(xì)節(jié)的技術(shù)支持。其它業(yè)務(wù)部門是內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的參與部門，主要職責(zé)包括： 1）根據(jù)內(nèi)部控制自評(píng)計(jì)劃的要求及時(shí)安排開展內(nèi)部控制自評(píng)工作，填寫評(píng) 價(jià)工作底稿； 2）針對(duì)自評(píng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷由控制活動(dòng)執(zhí)行人和業(yè)務(wù) 領(lǐng)域負(fù)責(zé)人共同討論制定改進(jìn)建議； 3）為審計(jì)部獨(dú)立復(fù)評(píng)工作進(jìn)行配合并 提供相關(guān)資料， 4）落實(shí)完成評(píng)審發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷整改。第二章 評(píng)價(jià)內(nèi)容第五條 公司應(yīng)當(dāng)圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝

4、通、 內(nèi)部監(jiān)督等五要素，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指 引以及本公司的內(nèi)部控制手冊(cè)、內(nèi)部控制相關(guān)管理制度，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。第六條 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的規(guī)定，內(nèi)部控制體系包括公 司層面內(nèi)部控制（包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）與業(yè) 務(wù)流程層面內(nèi)部控制。公司應(yīng)當(dāng)以企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和各項(xiàng)應(yīng)用指 引中的相應(yīng)要求為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè) 計(jì)健全性和運(yùn)行有效性進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)健全性是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在 并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)；內(nèi)部控制運(yùn)行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了 正確執(zhí)行。

5、第三章 評(píng)價(jià)準(zhǔn)備工作第七條 審計(jì)部門牽頭協(xié)同風(fēng)險(xiǎn)管理部在每年年初擬定當(dāng)年的內(nèi)部控制 評(píng)價(jià)的工作計(jì)劃方案，對(duì)年度內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，工作任務(wù)，人員組織、 進(jìn)度安排等內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)劃，該評(píng)價(jià)工作方案應(yīng)當(dāng)在由審計(jì)部分管領(lǐng)導(dǎo) 審核之后，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審議通過(guò)，報(bào)董事會(huì)審批后實(shí)施。第八條 內(nèi)控自評(píng)工作分為各部門自我評(píng)價(jià)和審計(jì)獨(dú)立復(fù)評(píng)兩個(gè)階段。部門自我評(píng)價(jià)的范圍為本部門涉及的所有業(yè)務(wù)流程。審計(jì)獨(dú)立復(fù)評(píng)范圍 的界定應(yīng)當(dāng)遵循本制度第三條的原則，在考慮公司實(shí)際情況的基礎(chǔ)上突出重 點(diǎn)，以下內(nèi)容須包括在評(píng)價(jià)范圍內(nèi)： 1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)師出具的管理層建議 書涉及內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)； 2）外部咨詢機(jī)構(gòu)出具的內(nèi)部控制整改建議報(bào)

6、告設(shè) 計(jì)內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)； 3）公司由于經(jīng)營(yíng)變化而面臨的新的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控 制點(diǎn)等。第九條 根據(jù)需要，公司可以委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。提供內(nèi) 部控制審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)。第四章 評(píng)價(jià)工作實(shí)施第十條 自我評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評(píng)價(jià)方案，牽頭組織內(nèi)控自評(píng)范圍內(nèi)的各部門 實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，并提供自評(píng)方法以及操作細(xì)節(jié)的技術(shù)支持。各部門完成內(nèi)部控制自評(píng)工作之后填寫評(píng)價(jià)工作底稿，妥善整理和保存 內(nèi)部控制自我評(píng)審過(guò)程中的相關(guān)資料。針對(duì)自評(píng)過(guò)程中的控制缺陷，控制活動(dòng)執(zhí)行人和業(yè)務(wù)領(lǐng)域負(fù)責(zé)人共同分 析原因，討論擬定改進(jìn)建議和整改計(jì)劃，確定整改完成時(shí)間與整改責(zé)任人， 編

7、制內(nèi)控自評(píng)缺陷及整改情況表 （附件 1），由部門經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)審批 后，交風(fēng)險(xiǎn)管理部進(jìn)行復(fù)核。各部門應(yīng)于每年 10月底之前完成當(dāng)年的內(nèi)控自評(píng)工作，并將審核完成的 自評(píng)底稿和內(nèi)控自評(píng)缺陷及整改情況表提交審計(jì)部備案。第十一條 獨(dú)立復(fù)評(píng)審計(jì)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的內(nèi)部控制自評(píng)計(jì)劃方案開展獨(dú)立的復(fù)評(píng)工作。復(fù)評(píng) 人員應(yīng)在初步審核各部門內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)上綜合分析設(shè)定獨(dú)立 復(fù)評(píng)的范圍，并綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地 查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集復(fù)評(píng)范圍內(nèi)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是 否有效的證據(jù)，按照評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，如實(shí)填寫評(píng)價(jià)工作底稿。復(fù)評(píng)人員應(yīng)就內(nèi)部控制獨(dú)立評(píng)審的結(jié)果與被評(píng)審部門

8、和管理層進(jìn)行溝通 交流，并獲得其書面確認(rèn)。同時(shí)，針對(duì)各部門自我評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)缺陷，復(fù)評(píng)人 員核查其整改情況，更新內(nèi)控自評(píng)缺陷及整改情況表 。第十二條 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范評(píng)價(jià)指引的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制缺陷認(rèn) 定的原則性標(biāo)準(zhǔn)如下：重大缺陷一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。重要缺陷個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺 陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。t般缺陷除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。內(nèi)部控制缺陷從金額和性質(zhì)兩方面來(lái)進(jìn)行考慮：金額：審計(jì)部根據(jù)控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表賬戶影響金額的大小來(lái)認(rèn)定缺陷類型。個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告影響金

9、額超過(guò) 重要性水平金額。重大缺陷個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告影響金額較 大，但是未超過(guò)重要性水平。重要缺陷個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告影響金額較小般缺陷重要性水平的影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)設(shè)定重要性水平（通常用于確定重 要性水平的方法是對(duì)當(dāng)期的持續(xù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)稅前利潤(rùn)進(jìn)行估計(jì)，并將其乘以于 5% 10%范圍內(nèi)的百分比。）性質(zhì)：進(jìn)行控制缺陷認(rèn)定時(shí)，舞弊或管理層凌駕于控制之上通常會(huì)被認(rèn) 定為重大缺陷，同時(shí)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率以及企業(yè)資產(chǎn)安全的影響也是 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定考慮的重大方面。第十三條 審計(jì)部根據(jù)內(nèi)控復(fù)評(píng)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試工作中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，結(jié)合 日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督以及各部門內(nèi)控自評(píng)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺

10、陷，在核實(shí)其持續(xù) 改進(jìn)情況的基礎(chǔ)上，編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表（附件2）,對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定 意見，與年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告一起，依次向分管領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告， 并由董事會(huì)予以最終認(rèn)定。第十四條 對(duì)于認(rèn)定的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，并追究有關(guān)部門或相關(guān)人員的責(zé)任。第五章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告第十五條 審計(jì)部根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 、應(yīng)用指引和評(píng)價(jià)指 引，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的種類、格式和內(nèi)容。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)分別針對(duì)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息 與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程

11、、內(nèi)部控制缺陷認(rèn) 定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān)內(nèi)容作出披露。第十六條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：（一）董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明。（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況。（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)。（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍。（五）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法。（六）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況。（七）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。（八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。第十七條 年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日為 12 月31 日。審計(jì)部根據(jù) 年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總 表等資料，按照規(guī)定的程序和要求，于次年 1月底完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的

12、編制。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)分管副總審核、審計(jì)委員會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)經(jīng) 董事會(huì)批準(zhǔn)。第六章內(nèi)部控制持續(xù)改善第十八條審計(jì)部根據(jù)經(jīng)審批通過(guò)的內(nèi)部控制缺陷匯總表更新內(nèi) 控自評(píng)缺陷及整改情況表，下發(fā)各部門制定和填寫整改計(jì)劃，交審計(jì)部備 案。第十九條 各部門應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和獨(dú)立評(píng)審中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制 缺陷進(jìn)行持續(xù)整改，并將整改情況以內(nèi)控自評(píng)缺陷及整改情況表的形式 每季度提交審計(jì)部。審計(jì)部對(duì)各單位的內(nèi)部控制缺陷整改情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤評(píng)價(jià)，必要時(shí)可 進(jìn)行后續(xù)專項(xiàng)檢查。第二十條 風(fēng)險(xiǎn)管理部根據(jù)年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)修訂內(nèi)部控制手 冊(cè)。第七章附則第二十一條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料等紙 質(zhì)文

13、檔在每年自評(píng)工作結(jié)束后統(tǒng)一交審計(jì)部歸檔保管。第二十二條本管理辦法由審計(jì)部負(fù)責(zé)更新和維護(hù)附件1內(nèi)控自評(píng)缺陷及整改情況表自評(píng)部門:序號(hào)流程名稱問(wèn)題描述自評(píng)意見及建議整改責(zé) 任崗位具體整改措施計(jì)劃整改完成 時(shí)間（年/ / 月）年末整改情況檢查 （審計(jì)部填列）期后整改情況（1 1季度）期后整改情況（2 2季度）附件2內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表評(píng)價(jià)期間：評(píng)價(jià)人：復(fù)核人：審批人：一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷1 1影響財(cái)務(wù)報(bào)表缺陷評(píng)價(jià)缺陷編號(hào)流程- -控制點(diǎn)缺陷描述及影響缺陷類型（執(zhí) 行/ /設(shè)計(jì)）補(bǔ)償性控制影響的財(cái)務(wù)報(bào)表 科目影響的財(cái)務(wù)報(bào) 表認(rèn)定潛在錯(cuò)報(bào)金 額（萬(wàn)兀）缺陷類別重要性水平缺陷小計(jì)個(gè)重大個(gè)重要個(gè)一般個(gè)2 2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作缺陷缺陷編號(hào)流程- -控制點(diǎn)缺陷描述及影響缺