內(nèi)部審核制度

1、膈節(jié)蚅蚅膄節(jié)螇羈肀芁蕆螄羆芀蕿罿芅艿蟻螂膁莈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇蒞蕆肄膃莄薀袇聿莃螞肂羅莂螄裊芄蒁蒄蚈膀蒀薆袃肆蒀蠆蚆羂葿蒈袂羈蒈薁螅芆蕆蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄薅薇螁芃薄蠆羇腿薃螂蝿肅薂薁羅肁膈蚄袈羇膈螆肅芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蝕襖羄芄螃蚇節(jié)芃蒂袃膈節(jié)蚅蚅膄節(jié)螇羈肀芁蕆螄羆芀蕿罿芅艿蟻螂膁莈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇蒞蕆肄膃莄薀袇聿莃螞肂羅莂螄裊芄蒁蒄蚈膀蒀薆袃肆蒀蠆蚆羂葿蒈袂羈蒈薁螅芆蕆蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄薅薇螁芃薄蠆羇腿薃螂蝿肅薂薁羅肁膈蚄袈羇膈螆肅芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蝕襖羄芄螃蚇節(jié)芃蒂袃膈節(jié)蚅蚅膄節(jié)螇羈肀芁蕆螄羆芀蕿罿芅艿蟻螂膁莈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇蒞蕆肄膃莄薀袇

2、聿莃螞肂羅莂螄裊芄蒁蒄蚈膀蒀薆袃肆蒀蠆蚆羂葿蒈袂羈蒈薁螅芆蕆蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄薅薇螁芃薄蠆羇腿薃螂蝿肅薂薁羅肁膈蚄袈羇膈螆肅芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蝕襖羄芄螃蚇節(jié)芃蒂袃膈節(jié)蚅蚅膄節(jié)螇羈肀芁蕆螄羆芀蕿罿芅艿蟻螂膁莈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇蒞蕆肄膃莄薀袇聿莃螞肂羅莂螄裊芄蒁蒄蚈膀蒀薆袃肆蒀蠆蚆羂葿蒈袂羈蒈薁螅芆蕆蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄薅薇螁芃薄蠆羇腿薃螂蝿肅薂薁羅肁膈蚄袈羇膈螆肅芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蝕襖羄芄螃蚇節(jié)芃蒂袃膈節(jié)蚅蚅膄節(jié)螇羈肀芁蕆螄羆芀蕿罿芅艿蟻螂膁莈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇蒞蕆肄膃莄薀袇聿莃螞肂羅莂螄裊芄蒁蒄蚈膀蒀薆袃肆蒀蠆蚆羂葿蒈袂羈蒈薁螅芆蕆蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄薅薇螁

3、芃薄蠆羇腿薃螂蝿肅薂薁羅肁膈蚄袈羇膈螆肅芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蝕襖羄芄螃蚇節(jié)芃蒂袃膈節(jié)蚅蚅膄節(jié)螇羈肀芁蕆螄羆芀蕿罿芅艿蟻螂膁莈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇蒞蕆肄膃莄薀袇聿莃螞肂羅莂螄裊芄蒁蒄蚈膀蒀薆袃肆蒀蠆蚆羂葿蒈袂羈蒈薁螅芆蕆蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄薅薇螁芃薄蠆羇腿薃螂蝿肅薂薁羅肁膈蚄袈羇膈螆肅芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蝕襖羄芄螃蚇節(jié)芃蒂袃膈節(jié)蚅蚅膄節(jié)螇羈肀芁蕆螄羆芀蕿罿芅艿蟻螂膁莈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇蒞蕆肄膃莄薀袇聿莃螞肂羅莂螄裊芄蒁蒄蚈膀蒀薆袃肆蒀蠆蚆羂葿蒈袂羈蒈薁螅芆蕆蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄薅薇螁芃薄蠆羇腿薃螂蝿肅薂薁羅肁膈蚄袈羇膈螆肅芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蝕襖羄芄螃蚇節(jié)芃蒂袃膈節(jié)蚅蚅

4、膄節(jié)螇羈肀芁蕆螄羆芀蕿罿芅艿蟻螂膁莈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇蒞蕆肄膃莄薀袇聿莃螞肂羅莂螄裊芄蒁蒄蚈膀蒀薆袃肆蒀蠆蚆羂葿蒈袂羈蒈薁螅芆蕆蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄薅薇螁芃薄蠆羇腿薃螂蝿肅薂薁羅肁膈蚄袈羇膈螆肅芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蝕襖羄芄螃蚇節(jié)芃蒂袃膈節(jié)蚅蚅膄節(jié)螇羈肀芁蕆螄羆芀蕿罿芅艿蟻螂膁莈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇蒞蕆肄膃莄薀袇聿莃螞肂羅莂螄裊芄蒁蒄蚈膀蒀薆袃肆蒀蠆蚆羂葿蒈袂羈蒈薁螅芆蕆蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄薅薇螁芃薄蠆羇腿薃螂蝿肅薂薁羅肁膈蚄袈羇膈螆肅芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蝕襖羄芄螃蚇節(jié)芃蒂袃膈節(jié)蚅蚅膄節(jié)螇羈肀芁蕆螄羆芀蕿罿芅艿蟻螂膁莈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇蒞蕆肄膃莄薀袇聿莃螞肂

5、羅莂螄裊芄蒁蒄蚈膀蒀薆袃肆蒀蠆蚆羂葿蒈袂羈蒈薁螅芆蕆蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄薅薇螁芃薄蠆羇腿薃螂蝿肅薂薁羅肁膈蚄袈羇膈螆肅芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蝕襖羄芄螃蚇節(jié)芃蒂袃膈節(jié)蚅蚅膄節(jié)螇羈肀芁蕆螄羆芀蕿罿芅艿蟻螂膁莈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇蒞蕆肄膃莄薀袇聿莃螞肂羅莂螄裊芄蒁蒄蚈膀蒀薆袃肆蒀蠆蚆羂葿蒈袂羈蒈薁螅芆蕆蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄薅薇螁芃薄蠆羇腿薃螂蝿肅薂薁羅肁膈蚄袈羇膈螆肅芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蝕襖羄芄螃蚇節(jié)芃蒂袃膈節(jié)蚅蚅膄節(jié)螇羈肀芁蕆螄羆芀蕿罿芅艿蟻螂膁莈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇蒞蕆肄膃莄薀袇聿莃螞肂羅莂螄裊芄蒁蒄蚈膀蒀薆袃肆蒀蠆蚆羂葿蒈袂羈蒈薁螅芆蕆蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄薅薇螁芃薄蠆羇

6、腿薃螂蝿肅薂薁羅肁膈蚄袈羇膈螆肅芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蝕襖羄芄螃蚇節(jié)芃蒂袃膈節(jié)蚅蚅膄節(jié)螇羈肀芁蕆螄羆芀蕿罿芅艿蟻螂膁莈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇蒞蕆肄膃莄薀袇聿莃螞肂羅莂螄裊芄蒁蒄蚈膀蒀薆袃肆蒀蠆蚆羂葿蒈袂羈蒈薁螅芆蕆蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄薅薇螁芃薄蠆羇腿薃螂蝿肅薂薁羅肁膈蚄袈羇膈螆肅芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蝕襖羄芄螃蚇節(jié)芃蒂袃膈節(jié)蚅蚅膄節(jié)螇羈肀芁蕆螄羆芀蕿罿芅艿蟻螂膁莈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇蒞蕆肄膃莄薀袇聿莃螞肂羅莂螄裊芄蒁蒄蚈膀蒀薆袃肆蒀蠆蚆羂葿蒈袂羈蒈薁螅芆蕆蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄薅薇螁芃薄蠆羇腿薃螂蝿肅薂薁羅肁膈蚄袈羇膈螆肅芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蝕襖羄芄螃蚇節(jié)芃蒂袃膈節(jié)蚅蚅膄節(jié)螇羈

7、肀芁蕆螄羆芀蕿罿芅艿蟻螂膁莈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇蒞蕆肄膃莄薀袇聿莃螞肂羅莂螄裊芄蒁蒄蚈膀蒀薆袃肆蒀蠆蚆羂葿蒈袂羈蒈薁螅芆蕆蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄薅薇螁芃薄蠆羇腿薃螂蝿肅薂薁羅肁膈蚄袈羇膈螆肅芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蝕襖羄芄螃蚇節(jié)芃蒂袃膈節(jié)蚅蚅膄節(jié)螇羈肀芁蕆螄羆芀蕿罿芅艿蟻螂膁莈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇蒞蕆肄膃莄薀袇聿莃螞肂羅莂螄裊芄蒁蒄蚈膀蒀薆袃肆蒀蠆蚆羂葿蒈袂羈蒈薁螅芆蕆蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄薅薇螁芃薄蠆羇腿薃螂蝿肅薂薁羅肁膈蚄袈羇膈螆肅芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蝕襖羄芄螃蚇節(jié)芃蒂袃膈節(jié)蚅蚅膄節(jié)螇羈肀芁蕆螄羆芀蕿罿芅艿蟻螂膁莈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇蒞蕆肄膃莄薀袇聿莃螞肂羅莂螄裊

8、芄蒁蒄蚈膀蒀薆袃肆蒀蠆蚆羂葿蒈袂羈蒈薁螅芆蕆蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄薅薇螁芃薄蠆羇腿薃螂蝿肅薂薁羅肁膈蚄袈羇膈螆肅芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蝕襖羄芄螃蚇節(jié)芃蒂袃膈節(jié)蚅蚅膄節(jié)螇羈肀芁蕆螄羆芀蕿罿芅艿蟻螂膁莈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇蒞蕆肄膃莄薀袇聿莃螞肂羅莂螄裊芄蒁蒄蚈膀蒀薆袃肆蒀蠆蚆羂葿蒈袂羈蒈薁螅芆蕆蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄薅薇螁芃薄蠆羇腿薃螂蝿肅薂薁羅肁膈蚄袈羇膈螆肅芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蝕襖羄芄螃蚇節(jié)芃蒂袃膈節(jié)蚅蚅膄節(jié)螇羈肀芁蕆螄羆芀蕿罿芅艿蟻螂膁莈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇蒞蕆肄膃莄薀袇聿莃螞肂羅莂螄裊芄蒁蒄蚈膀蒀薆袃肆蒀蠆蚆羂葿蒈袂羈蒈薁螅芆蕆蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄薅薇螁芃薄蠆羇腿薃螂蝿

9、肅薂薁羅肁膈蚄袈羇膈螆肅芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蝕襖羄芄螃蚇節(jié)芃蒂袃膈節(jié)蚅蚅膄節(jié)螇羈肀芁蕆螄羆芀蕿罿芅艿蟻螂膁莈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇蒞蕆肄膃莄薀袇聿莃螞肂羅莂螄裊芄蒁蒄蚈膀蒀薆袃肆蒀蠆蚆羂葿蒈袂羈蒈薁螅芆蕆蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄薅薇螁芃薄蠆羇腿薃螂蝿肅薂薁羅肁膈蚄袈羇膈螆肅芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蝕襖羄芄螃蚇節(jié)芃蒂袃膈節(jié)蚅蚅膄節(jié)螇羈肀芁蕆螄羆芀蕿罿芅艿蟻螂腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂

10、羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆

11、羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅

12、聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈

13、芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂

14、膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆

15、羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀

16、腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅

17、肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂

18、芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆

19、膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀

20、羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖

21、膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿

22、肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃

23、芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀

24、肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄

25、羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈

26、膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃

27、羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇

28、芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁

29、肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅

30、莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂

31、膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇

32、羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈

33、芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊

34、肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿

35、莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄

36、膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁

37、羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅

38、芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿

39、肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃

40、節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀袈膃薀薀肅聿膇螞袆羅膆螄肂芄芅蒄襖膀芄薆肀肆芃蠆袃羂節(jié)袁蚅莀節(jié)薁羈芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羈芃莇蠆螀腿莆螂羆膅莆薁蝿肁蒞蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁羄蒀螃袃節(jié)蒀蒂蚆羋葿蚅袂膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁薅螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈羅芇薁袀

41、第一條 根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第二十七條“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度”的規(guī)定，結(jié)合我校實(shí)際，建立本制度。 第二條 校內(nèi)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須指定內(nèi)部會(huì)計(jì)人員擔(dān)任專(zhuān)職或兼職稽核崗位，履行稽核職責(zé)。 第三條 內(nèi)部稽核人員的主要任務(wù)是審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料。 第四條 稽核人員必須堅(jiān)持原則，對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)加以糾正，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、真實(shí)。 第五條 對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。主要包括以下內(nèi)容： 一、真實(shí)性審核。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位和經(jīng)辦人、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間、地點(diǎn)和憑證日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí)、涉及實(shí)物收付的原始憑證，其數(shù)量、單價(jià)、金額是否真實(shí)、準(zhǔn)確。 二、完整性審

42、核。審核原始憑證是否有收款單位印章、稅務(wù)或財(cái)政監(jiān)制章，是否為“發(fā)票聯(lián)”，雙方經(jīng)辦人是否簽名或蓋章，應(yīng)附的旁證材料是否齊全。需入庫(kù)的物品，發(fā)票和物品是否經(jīng)過(guò)倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)證并附有入庫(kù)單，不需入庫(kù)的物品，原始憑證背面是否有經(jīng)辦人、使用人和批準(zhǔn)人的簽名。 三、合法性審核。原始憑證上記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家法律法規(guī)、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和本單位的內(nèi)部規(guī)定。 四、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充；對(duì)弄虛作假，嚴(yán)重違法的原始憑證在不予受理的同時(shí)予以扣留，并及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人責(zé)任。 第六條 對(duì)記帳憑證的審核。主要包括

43、以下內(nèi)容：所附原始憑證是否齊全；填制內(nèi)容是否完整；摘要是否規(guī)范；會(huì)計(jì)分錄是否正確；金額是否正確；編號(hào)有無(wú)重號(hào)、漏號(hào)現(xiàn)象；更正錯(cuò)誤的方法是否規(guī)范；會(huì)計(jì)憑證的傳遞是否及時(shí)。 第七條 會(huì)計(jì)帳簿的審核。主要包括以下內(nèi)容：會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置啟用是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；會(huì)計(jì)帳簿的登記是否符合記帳規(guī)則；會(huì)計(jì)帳簿的有關(guān)數(shù)字是否做到了帳證、帳帳、帳實(shí)相符；結(jié)帳是否及時(shí)、準(zhǔn)確，結(jié)帳方法是否符合規(guī)定；采用電算化記帳的單位應(yīng)審核計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的打印輸出和保存是否符合電算化的要求；更換新帳是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 第八條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審核。主要有以下內(nèi)容：對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否符合上級(jí)的編制要求；會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)、項(xiàng)目

44、是否齊全；會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)是否與帳簿數(shù)據(jù)相符；會(huì)計(jì)報(bào)表之間的數(shù)據(jù)是否銜接；會(huì)計(jì)報(bào)表附注是否填寫(xiě)齊全；財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中的數(shù)字是否與所附的會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字相符。 第九條 校內(nèi)各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)本制度建立會(huì)計(jì)稽核崗位，并制定出稽核崗位責(zé)任制度，明確稽核工作的工作職責(zé)和權(quán)限。第十條 本制度由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。自發(fā)文之日起執(zhí)行?；耸腔楹蛷?fù)核的簡(jiǎn)稱(chēng)。內(nèi)部稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ?。建立?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度，其目的在于防止會(huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊。通過(guò)稽核，對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正或者制止，以

45、提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容，也是規(guī)范會(huì)計(jì)行為、提高會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的重要保證。因此，幾經(jīng)修訂的會(huì)計(jì)法，始終強(qiáng)調(diào)各單位應(yīng)該建立、健全內(nèi)部稽核制度一、審原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合財(cái)務(wù)制度和開(kāi)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)；二、審原始憑證的“臺(tái)頭”，看是否與本單位名稱(chēng)相符；三、審原始憑證的日期，看是否與報(bào)賬日期相近；四、審原始憑證的“財(cái)務(wù)簽章”，看是否與原始憑證的企業(yè)名稱(chēng)相符；五、審原始憑證的用途，看是否是“發(fā)票”聯(lián)或“收據(jù)”聯(lián)；六、審原始憑證的金額，看是否等于數(shù)量乘以單價(jià)，大小寫(xiě)一致；七、審相關(guān)人員的簽字，看手續(xù)是否齊全；八、審原始憑證的“臉面”，看有沒(méi)有刮、擦、涂改、挖補(bǔ)現(xiàn)象。隨著集團(tuán)規(guī)模不斷擴(kuò)大

46、，對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求也相應(yīng)提高，為增強(qiáng)對(duì)下屬公司的管理，集團(tuán)總部應(yīng)不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控方面的建設(shè)。集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制是集團(tuán)控制的基本手段，任何一個(gè)子公司，無(wú)論其業(yè)務(wù)貢獻(xiàn)有多大，也不論其經(jīng)營(yíng)管理層能力有多強(qiáng)，集團(tuán)總公司都應(yīng)該對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控。為更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)控制職能，需要逐步完善集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，建立資金結(jié)算中心對(duì)集團(tuán)資金進(jìn)行集中管理；制定集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度，來(lái)規(guī)范下屬子公司的財(cái)務(wù)行為，以實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效控制；同時(shí)建立一體化的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)用來(lái)支持財(cái)務(wù)管控；建立內(nèi)部審計(jì)制度用來(lái)監(jiān)督評(píng)價(jià)控制是否有效。 一、建立集團(tuán)資金結(jié)算中心資金管理是公司財(cái)務(wù)管理的中心，因?yàn)橘Y金是一個(gè)企業(yè)

47、的血液，建立集團(tuán)資金結(jié)算中心是為了強(qiáng)化母公司對(duì)集團(tuán)資金流轉(zhuǎn)的控制，謀求財(cái)務(wù)資源的聚合協(xié)同效應(yīng)，結(jié)算中心是根據(jù)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和控制的需要，在集團(tuán)內(nèi)部設(shè)置的資金管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算、籌措、管理、規(guī)劃、調(diào)控資金。在行政上是企業(yè)集團(tuán)設(shè)立的負(fù)責(zé)集團(tuán)資金管理的職能機(jī)構(gòu)，主要為企業(yè)集團(tuán)的總體戰(zhàn)略及整體利益服務(wù)。結(jié)算中心作為企業(yè)集團(tuán)理財(cái)?shù)穆毮懿块T(mén)，受企業(yè)集團(tuán)委托，代表企業(yè)集團(tuán)執(zhí)行與財(cái)務(wù)、資金管理有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，其管理目標(biāo)與企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)高度一致。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的具體功能有：融通資金、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控、提高整體信用，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 (一)建立集團(tuán)資金結(jié)算中心的意義 在集團(tuán)內(nèi)部，有些子公司效益好，資金周轉(zhuǎn)快，而某

48、些子公司資金相對(duì)匱乏，通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心可以把集團(tuán)內(nèi)的閑散資金集中起來(lái)貸給最需要資金的子公司或分公司，提高集團(tuán)內(nèi)資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的相互調(diào)節(jié)。資金結(jié)算中心可以對(duì)子公司資金運(yùn)作的合規(guī)性、安全性和有效性進(jìn)行審核，對(duì)其實(shí)施必要的監(jiān)控和管理，防止子公司利用自主經(jīng)營(yíng)權(quán)挪用集團(tuán)內(nèi)部資金，使集團(tuán)內(nèi)部資金管理失控。財(cái)務(wù)結(jié)算中心成立后，集團(tuán)公司可以整體融資，增強(qiáng)了實(shí)力，提高了信用等級(jí)，同時(shí)，內(nèi)部資金的相互調(diào)節(jié)減少了外部融資，也相對(duì)降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 (二)建立集團(tuán)資金結(jié)算中心的措施 1.摸清家底，調(diào)查清楚集團(tuán)所屬企業(yè)的銀行開(kāi)戶(hù)賬戶(hù)及現(xiàn)有存款余額和借款余額。 2.選購(gòu)一套專(zhuān)門(mén)針對(duì)結(jié)算中心設(shè)計(jì)的軟件系統(tǒng)，同時(shí)

49、請(qǐng)軟件公司幫助建立資金管理的業(yè)務(wù)流程。 3.設(shè)立開(kāi)放式結(jié)算柜臺(tái)。臨柜設(shè)立接票崗位，負(fù)責(zé)票據(jù)及印章的審核，并記賬；后臺(tái)設(shè)立復(fù)核崗位，對(duì)臨柜崗位的賬務(wù)進(jìn)行復(fù)核，只有經(jīng)過(guò)復(fù)核的賬務(wù)才能入賬。 4.結(jié)算中心統(tǒng)一到銀行開(kāi)立結(jié)算賬戶(hù)，實(shí)行一個(gè)賬戶(hù)多個(gè)戶(hù)名(其戶(hù)名為結(jié)算中心的成員單位)，用于對(duì)外結(jié)算。 5.結(jié)算中心為每個(gè)企業(yè)在結(jié)算中心內(nèi)部開(kāi)立結(jié)算賬戶(hù)，用于日常企業(yè)與結(jié)算中心的結(jié)算。 6.除基本戶(hù)外，所有企業(yè)將賬上余額全部轉(zhuǎn)到結(jié)算中心在銀行開(kāi)立的賬戶(hù)上，并且將原賬戶(hù)撤銷(xiāo)。 7.整個(gè)集團(tuán)所有收入全部進(jìn)入結(jié)算中心賬戶(hù)，然后由結(jié)算中心分發(fā)到各企業(yè)；其原始憑證作為結(jié)算中心記賬的依據(jù)，結(jié)算中心制作特種轉(zhuǎn)賬傳票，作為收款

50、企業(yè)的記賬依據(jù)。 8.除零星費(fèi)用外，所有付款由結(jié)算中心統(tǒng)一對(duì)外支付。 9.由結(jié)算中心統(tǒng)一對(duì)外融資和還貸，對(duì)每筆借款結(jié)算中心進(jìn)行明細(xì)核算。 10.企業(yè)需要資金，先向結(jié)算中心申請(qǐng)，由結(jié)算中心向企業(yè)發(fā)放，結(jié)算中心對(duì)每筆放款進(jìn)行明細(xì)核算，結(jié)算中心按照銀行同期利率收取利息。 11.結(jié)算中心負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬，生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 12.企業(yè)成員單位將原來(lái)與銀行對(duì)賬改為與結(jié)算中心對(duì)賬。 二、建立統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度 會(huì)計(jì)制度是規(guī)定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的鑒定、分析、歸類(lèi)、登記和編報(bào)方法，明確各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的業(yè)務(wù)規(guī)范。目前集團(tuán)總部對(duì)各下屬子公司在會(huì)計(jì)核算上，缺乏統(tǒng)一的制度和規(guī)范，核算存在較大的差異，有必要建立

51、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度。 (一)建立統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度的意義 統(tǒng)一規(guī)范的會(huì)計(jì)核算體系是整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系的基礎(chǔ)，有利于其他管理制度的建立和實(shí)施，能使會(huì)計(jì)核算工作達(dá)到業(yè)務(wù)內(nèi)容完整、科目使用統(tǒng)一、核算口徑一致，提供更為真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整的對(duì)決策有用的會(huì)計(jì)信息；有助于統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)與流程，提高核算質(zhì)量與效率。同時(shí)也為分布在不同地點(diǎn)、不同文化、不同企業(yè)背景的企業(yè)財(cái)務(wù)人員提供了工作依據(jù)；為上級(jí)考核提供了方便；便于審計(jì)師為上市公司審計(jì)。統(tǒng)一規(guī)范的會(huì)計(jì)制度，流暢的會(huì)計(jì)核算流程，為審計(jì)師提供了良好的審計(jì)環(huán)境，可以加快年度會(huì)計(jì)報(bào)告披露時(shí)間。 (二)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的措施 實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，核算企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)購(gòu)入

52、、調(diào)入、調(diào)出、清理、報(bào)廢、出售等增減變動(dòng)業(yè)務(wù)時(shí)，要及時(shí)到核算中心報(bào)賬，核算中心根據(jù)原始憑證編制記賬憑證并登記資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬，但對(duì)物品不能及時(shí)進(jìn)行核對(duì)、檢查和管理，因此各核算單位都要建立健全資產(chǎn)管理制度。核算單位應(yīng)保留資產(chǎn)備查登記簿和固定資產(chǎn)卡片。資產(chǎn)備查登記簿、卡片由核算單位資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)管理。按照資產(chǎn)的類(lèi)別分設(shè)賬頁(yè)，賬內(nèi)按照保管、使用單位設(shè)置專(zhuān)欄，每月序時(shí)登記資產(chǎn)的使用、保管和增減變動(dòng)及結(jié)存情況。資產(chǎn)卡片一式一份，由資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)，每一獨(dú)立資產(chǎn)單設(shè)一張，并按資產(chǎn)的類(lèi)別、保管和使用單位順序排列，落實(shí)到責(zé)任人。資產(chǎn)卡記載該項(xiàng)資產(chǎn)的編號(hào)、名稱(chēng)、規(guī)格、技術(shù)特征、使用單位、啟用日期、預(yù)計(jì)使用年限

53、、停用以及大修理等詳細(xì)資料。凡是有關(guān)資產(chǎn)大修理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、停止使用以及清理出售都在卡片上登記。做到賬賬相符、賬實(shí)相符。 三、建立統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度 財(cái)務(wù)制度是由企業(yè)管理當(dāng)局制定的用來(lái)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為、處理企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的具體規(guī)范。制訂一套較為全面、操作性強(qiáng)、適合集團(tuán)的基本財(cái)務(wù)管理制度，有利于規(guī)范集團(tuán)內(nèi)各子公司的財(cái)務(wù)管理工作，提高各子公司和集團(tuán)整體的運(yùn)用效率。在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一執(zhí)行由母公司組織制定的總體財(cái)務(wù)管理制度，子公司可根據(jù)母公司制定的財(cái)務(wù)管理制度及其原則，結(jié)合自身特點(diǎn)，自行制定本公司具體的財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則。 (一)建立統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度的意義 規(guī)范企業(yè)管理：從集團(tuán)層面對(duì)集團(tuán)內(nèi)各公司

54、的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范，使各子公司的財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)化、規(guī)范化；提高了管理效率。建立財(cái)務(wù)管理制度，界定了集團(tuán)與各子公司的財(cái)務(wù)管理職責(zé)和權(quán)利，對(duì)常規(guī)性的工作給出了明確的規(guī)定和操作流程，能夠減少工作中由于責(zé)任不明而引起的內(nèi)耗，提高了企業(yè)內(nèi)部的管理效率；提高了集團(tuán)資源利用率。通過(guò)資金集中管理，合理配置集團(tuán)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源，能降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提高資源使用效率。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)定資金、重要資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，提出主要資產(chǎn)的內(nèi)部控制規(guī)范，明確各責(zé)任中心的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，建立較為完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。 (二)實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度的措施 首先要明確集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置原則及部門(mén)職責(zé)；財(cái)務(wù)部門(mén)具體

55、崗位的設(shè)置，各崗位的職責(zé)；財(cái)務(wù)人員的基本要求，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的基本要求，財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德、工作交接及繼續(xù)教育；同時(shí)明確預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算管理責(zé)任中心、預(yù)算指標(biāo)體系、預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、分析與反饋、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核等；明確集團(tuán)公司實(shí)行統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一結(jié)算、集中賬戶(hù)的資金集中管理模式，全面監(jiān)控集團(tuán)資金活動(dòng)，充分發(fā)揮集團(tuán)資金整體運(yùn)作的優(yōu)勢(shì)，提高資金運(yùn)用效率，降低資金成本，控制資金使用風(fēng)險(xiǎn)。 明確資產(chǎn)管理原則，建立健全資產(chǎn)管理責(zé)任制，具體規(guī)范貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)的管理細(xì)節(jié)，明確資產(chǎn)的購(gòu)置、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理職責(zé)，建立資產(chǎn)出入庫(kù)、盤(pán)點(diǎn)、授權(quán)審

56、批、賬齡分析等內(nèi)控制度，加強(qiáng)資產(chǎn)的保管和維護(hù)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)運(yùn)行的安全高效。 四、建立財(cái)務(wù)信息一體化系統(tǒng) 對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)來(lái)說(shuō)，在目前競(jìng)爭(zhēng)異常激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，利用信息化手段實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控已經(jīng)成為現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)的必然選擇。如果母子公司之間的財(cái)務(wù)信息是隔離的，子公司的信息不能及時(shí)傳遞到集團(tuán)總部，集團(tuán)總部與子公司不能實(shí)現(xiàn)信息共享，集團(tuán)難以實(shí)現(xiàn)有效的信息控制，就會(huì)難于實(shí)施對(duì)下屬公司的財(cái)務(wù)管控，增大集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在集團(tuán)內(nèi)實(shí)施財(cái)務(wù)信息一體化，集團(tuán)總部和下屬子公司共用一套財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和管理，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中式管理，集團(tuán)總部可以完全動(dòng)態(tài)掌握和控制各子公司的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息，集團(tuán)管理

57、部門(mén)能夠從集團(tuán)成員最底層或源頭實(shí)時(shí)、垂直采集信息，解決由于中間層的加工而導(dǎo)致的信息不對(duì)稱(chēng)、不真實(shí)、不全面而產(chǎn)生的管理和控制力度弱化的問(wèn)題。 構(gòu)建一體化的信息系統(tǒng)，集團(tuán)總部可以實(shí)時(shí)看到子公司所有的信息，能夠降低集團(tuán)與子公司之間的信息不對(duì)稱(chēng)程度，提高總部對(duì)各子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)時(shí)監(jiān)控的能力，同時(shí)對(duì)子公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，增強(qiáng)信息的可靠性，決策層能夠及時(shí)準(zhǔn)確地獲取管理信息，加深對(duì)子公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和管理水平的了解，可以更客觀地評(píng)價(jià)子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 五、建立內(nèi)部審計(jì)制度 (一)集團(tuán)總部建立內(nèi)部審計(jì)的必要性 內(nèi)部審計(jì)，是指在公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)、監(jiān)督活動(dòng)，目的是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的建立、健全，改善經(jīng)

58、營(yíng)管理，提高效率、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為增加公司價(jià)值服務(wù)。集團(tuán)的主要管理職能之一是檢查投資效果和下屬公司的經(jīng)營(yíng)狀況，但高層管理人員難以對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行親自進(jìn)行監(jiān)督，因此，有必要建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)在平衡不對(duì)稱(chēng)信息，發(fā)現(xiàn)和預(yù)防子公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面起著不可替代的作用，是集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的主要手段，既是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，也是公司內(nèi)部控制制度的有機(jī)組成部分。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)是管理控制系統(tǒng)的再控制環(huán)節(jié)，管理報(bào)告的真實(shí)性、預(yù)算的完成度以及集團(tuán)統(tǒng)一管理規(guī)章的執(zhí)行情況，都需要通過(guò)審計(jì)進(jìn)行再認(rèn)定。 (二)建立內(nèi)部審計(jì)制度的措施 要做好內(nèi)部審計(jì)工作，離不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本集團(tuán)主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)本集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該努力創(chuàng)造成績(jī)，寫(xiě)出高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，提出自己的合理性建議，使領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，從而充分采納內(nèi)部審計(jì)人員提出的合理性建議。同時(shí)，單位主要領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，切實(shí)做到依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)。單位財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)重大問(wèn)題，