企業(yè)內(nèi)部控制問題探討

1、 摘要：隨著世界經(jīng)濟環(huán)境的變化以及全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，我國企業(yè)面臨著機遇與挑戰(zhàn)，如何在瞬息萬變的市場環(huán)境中立于不敗之地。企業(yè)意識到必須加強風(fēng)險管理，建立以及完善內(nèi)部控制，以實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，從而提升在市場上的競爭力。因此，對企業(yè)內(nèi)部控制進行研究具有重大的意義。 關(guān)鍵詞：企業(yè)，內(nèi)部控制，經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部控制問題探討一、內(nèi)部控制概述 內(nèi)部控制主要是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、由管理階層設(shè)計的，旨在實施控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制主要為實現(xiàn)以下目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)以及資產(chǎn)安全、合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果以及促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)性的發(fā)展戰(zhàn)略。二、建

2、立企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的重要性企業(yè)為了更好地實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略，就必須以科學(xué)管理作為保障，無疑企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理最有效以及最基本的方法。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進行的前提條件。隨著世界經(jīng)濟環(huán)境的變化以及全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，市場競爭日益激烈，企業(yè)要增強其在市場上的競爭力，提高經(jīng)濟效益，就必須加強內(nèi)部控制。加強企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重就是企業(yè)的內(nèi)部控制。在國內(nèi)資本主義市場中，有一些公司內(nèi)部控制意識十分淡薄，出現(xiàn)了內(nèi)部控制失效甚至舞弊的案件，不僅損害了投資者的利益，同時也在社會上造成了比較惡劣的影響。從中外企業(yè)中的失敗經(jīng)驗中分析，那就是這些企業(yè)都有一個共同點

3、，幾乎都與管理不善、控制無力脫不了關(guān)系。三、內(nèi)部控制失效表現(xiàn)我國很多企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險主要來源于企業(yè)經(jīng)營決策的失敗、違法經(jīng)營、會計信息失真等情況，而這些情況很大一部分原因在于企業(yè)內(nèi)部控制的失敗。內(nèi)部控制失效主要有以下幾個方面：（一）風(fēng)險防范意識差由于社會經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，企業(yè)之間的競爭也是越來越激烈，與此產(chǎn)生的各種經(jīng)營風(fēng)險也是在不斷地擴大。但是我國不少企業(yè)管理者對經(jīng)營風(fēng)險的防范意識十分淡薄，在企業(yè)管理者的思想中并沒有經(jīng)營風(fēng)險的相關(guān)概念，更是缺乏健全以及有效的經(jīng)營風(fēng)險控制機制。因此，企業(yè)在面對各種風(fēng)險時往往會感到不知所措。（二）內(nèi)部控制意識淡薄一般來說，在內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)之中，財務(wù)人員起了非常重要的

4、作用。相關(guān)財務(wù)人員的素質(zhì)以及獨立性是影響內(nèi)部控制系統(tǒng)職能充分發(fā)揮的非常重要的因素。但是不少企業(yè)的財務(wù)人員內(nèi)部控制意識淡薄，缺乏對內(nèi)部控制的深入了解，主要有以下幾種了解：一是認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制是各種制度的歸集，卻忽視了內(nèi)部控制是環(huán)環(huán)相扣以及相互監(jiān)督制約的動態(tài)控制機制；二是對會計的職能以及作用沒有充分地認(rèn)識，認(rèn)為內(nèi)部控制與會計毫無關(guān)系；三是認(rèn)為內(nèi)部控制就是相互制約，沒有充分認(rèn)識內(nèi)部控制的手段以及方法。由于企業(yè)財務(wù)人員對內(nèi)部控制產(chǎn)生以上錯誤認(rèn)識，使得不少企業(yè)內(nèi)部控制流于形式，并沒有充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。（三）內(nèi)部控制制度不健全目前不少企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度沒有引起足夠的重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全，沒

5、有覆蓋企業(yè)內(nèi)部所有的部門以及人員，更沒有滲透到企業(yè)的各個方面，使企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息嚴(yán)重失真。（四）缺乏有效的監(jiān)督制約機制以及評價機制自從改革開放以來，我國會計人員素質(zhì)不斷提高，但是仍舊存在著一定的問題，主要表現(xiàn)在：會計的日?？刂婆c會計的日常監(jiān)督是分不開的，內(nèi)部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，但是不少企業(yè)的管理者會對會計工作進行干預(yù)，會計人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監(jiān)督職能無法得到有效的實行。會計人員道德規(guī)范不夠完善，會計從業(yè)人員道德意識十分淡薄，個別會計人員受到利益的驅(qū)動，違背職業(yè)道德，喪失最基本的法制觀念，

6、利用職務(wù)之便，對會計憑證進行偽造，藏匿會計資料，大大地降低了會計的可信度。會計人員之所以會產(chǎn)生這種行為，很大程度上主要決定于會計人員道德意識十分淡薄以及出于利益的驅(qū)動，以及缺乏有效的監(jiān)督制約機制以及評價機制。四、企業(yè)加強內(nèi)部控制基本對策 當(dāng)前企業(yè)所處的環(huán)境十分復(fù)雜，競爭環(huán)境、人員能力等方面的不確定性使得企業(yè)的風(fēng)險變得多樣化，在這種大環(huán)境下，企業(yè)必須加強內(nèi)部控制，防范企業(yè)中可能存在的各種經(jīng)營風(fēng)險。（一）構(gòu)建起健全以及有效的經(jīng)營風(fēng)險控制機制1.建立起經(jīng)營風(fēng)險的全過程控制機制。首先是事前控制，事前控制也就是指在實施企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略之前，要設(shè)計好正確以及有效的經(jīng)營戰(zhàn)略計劃，既要考慮可能獲得的收益，也要考

7、慮潛在的風(fēng)險因素。并且根據(jù)這兩點制定出比較靈活的管理措施，只有這樣才能夠應(yīng)付企業(yè)經(jīng)營之中可能發(fā)生的各種風(fēng)險。其次是事中控制。事中控制主要是對企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的風(fēng)險進行控制，要建立健全憑證的取得審核制度、賬賬核對制度、賬簿控制、報表控制等措施，利用各種憑證以及票據(jù)來防范企業(yè)經(jīng)營活動中的發(fā)生。最后是事后控制。企業(yè)應(yīng)從以前的經(jīng)營管理中吸取教訓(xùn)，作為今后風(fēng)險管理的重要方向以及措施。2.建立以及完善經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警機制。企業(yè)要從不同的角度考慮企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警機制的建立，不僅能夠消除和化解企業(yè)已經(jīng)存在風(fēng)險所帶來的各種損失，又要提高企業(yè)防范控制經(jīng)營風(fēng)險的能力和水平，從而保證企業(yè)能夠健康地發(fā)展3.實行全員風(fēng)險管理，

8、健全風(fēng)險控制的動力機制。實行全員風(fēng)險管理，將風(fēng)險機制引入企業(yè)內(nèi)部，建立崗位責(zé)任制，對相關(guān)人員進行分工，并且形成相互分離以及相互制約的關(guān)系，使管理者、職工、企業(yè)共同承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任，從而做到權(quán)、責(zé)、利三位一體。（二）建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度體系 一般來說，企業(yè)內(nèi)部控制制度體系主要包括以下方面：首先，就是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程之中，建立起相互制約的制度。其次，設(shè)立事后的監(jiān)督。事后監(jiān)督主要是指企業(yè)財務(wù)人員進行日常核算的基礎(chǔ)之上，對各個崗位以及各個業(yè)務(wù)進行監(jiān)督。可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的工作崗位，并且納入企業(yè)管理之中，相關(guān)崗位人員應(yīng)該將監(jiān)督的過程以及結(jié)果直接反應(yīng)給企業(yè)財務(wù)部門相應(yīng)的管理人員。最后，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)

9、之上，成立起審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部日?；?、監(jiān)督、審查、離任審計、落實舉報等工作對企業(yè)實行內(nèi)部控制。以上三方面對于企業(yè)內(nèi)部及時發(fā)現(xiàn)問題，防范企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的經(jīng)營風(fēng)險具有重大意義。1、 強化相關(guān)人員的思想意識，對內(nèi)部控制工作要進一步落實 一切的內(nèi)部控制制度以及方法也需要有人去執(zhí)行，不然的話，再好的制度以及方法也難以發(fā)揮出它的作用。從一些企業(yè)失敗的教訓(xùn)中可以得出，出現(xiàn)問題的真正關(guān)鍵之處并不是有相關(guān)的制度，而是這些制度并沒有引入到實際的工作之中。因此，首先，企業(yè)內(nèi)部要對財務(wù)人員的行為狀況進行了解清楚，對一些財務(wù)人員的反常情況進行分析，一旦發(fā)現(xiàn)問題就應(yīng)該采取相應(yīng)的對策。其次，加強對財務(wù)

10、人員進行職業(yè)道德教育以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加財務(wù)人員的自我約束力，財務(wù)人員自然也就能夠自覺遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)，從而使內(nèi)部控制工作能夠得到有效地執(zhí)行。2、 實施有效的監(jiān)督制約機制以及評價機制，推行有效的激勵機制內(nèi)部監(jiān)督是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，是保證會計信息真實的重要手段。會計監(jiān)督雖然受到了多種因素的制約，但是關(guān)鍵之處依然在人，因此只有提高會計隊伍的整體素質(zhì)，才能強化會計監(jiān)督功能。首先，強化會計人員的法制教育，使得公司內(nèi)部的人員能夠意識到會計監(jiān)督的重要性。在工作之中，會計從業(yè)人員要不斷地加強自身的法律意識，使會計人員在國家會計法律體系下真正履行其職責(zé)。其次，會計管理部門應(yīng)定期開展培訓(xùn)活動，不斷提高會計人員

11、的業(yè)務(wù)素質(zhì)和對新問題的判斷力，使會計從業(yè)人員在思想上能夠發(fā)生轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)的“檢查、督促”觀念中轉(zhuǎn)變過來，樹立起正確的會計監(jiān)督意識。最后，要提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險意識。由于會計工作對專業(yè)性的知識要求比較高，這就要求會計人員能夠從企業(yè)整體的角度出發(fā)，在保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性的同時，用科學(xué)的分析方法，明確的理解力以及準(zhǔn)確的判斷力，從中找出正確的辦法以及思路。因此，只有熟練掌握會計相關(guān)知識，對會計最新法規(guī)能夠及時地了解，充分把握各種風(fēng)險，才能做出理性判斷，保證會計信息質(zhì)量，并且做好會計監(jiān)督。 內(nèi)部控制評價主要是指企業(yè)對于內(nèi)部實行有效性的相關(guān)檢測。企業(yè)應(yīng)該建立起一個科學(xué)合理的評價機制來充分調(diào)動企業(yè)

12、內(nèi)部會計人員的積極性。對內(nèi)部控制執(zhí)行的情況進行檢查以及考核，一旦發(fā)現(xiàn)一些違反規(guī)定的員工應(yīng)該予以相應(yīng)的懲罰。對于奉公守法、廉潔從業(yè)的人員則給予一定的獎勵，做到獎懲分明，可以考慮與職務(wù)升值掛鉤，從而形成長效機制。只有企業(yè)根據(jù)自身的特點建立起一套套完善以及可操作性比較強的評價指標(biāo)體系并且根據(jù)這些評價指標(biāo)實行嚴(yán)格的考核，內(nèi)部控制才能夠發(fā)揮出它的最大作用，從而達到防范企業(yè)可能發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險的目的。結(jié)論在當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境下，為提高企業(yè)經(jīng)濟利益，增強企業(yè)核心競爭能力，加強企業(yè)內(nèi)部控制越來越顯示出其不可替代的作用。加強企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、風(fēng)險行為防范能力、從而確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)具有重大意義。因此，做好內(nèi)部控制管理是防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的重要途徑。參考文獻1霍煜蓉，練德慧.關(guān)于加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的幾點思考.財務(wù)與會計，2007（12）.2馬衛(wèi)社.企業(yè)財