會計(jì)科目解釋.doc

1、 分享 會計(jì)科目的幾點(diǎn)解釋會計(jì)科目名稱、編號及核算內(nèi)容順序號編號名稱一、資產(chǎn)類1 1001現(xiàn)金 ：本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。2 1002銀行存款：本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。3 1009其他貨幣資金：本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。4 1101短期投資：本科目核算企業(yè)購入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年（含 1年）的投資。包括各種股票、債券、基金等。5 1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ：本科目核算企業(yè)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。6 1111應(yīng)收票據(jù)：本科目核算企業(yè)因

2、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。7 1121應(yīng)收股利：本科目核算企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤，也在本科目核算。8 1122應(yīng)收利息：本科目核算企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息，在“長期債權(quán)投資 ”科目核算，不在本科目核算。9 1131應(yīng)收賬款：本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。10 1133其他應(yīng)收款：本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金 ”科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、

3、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。11 1141壞賬準(zhǔn)備：本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。12 1151預(yù)付賬款：本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。13 1161應(yīng)收補(bǔ)貼款：本科目核算企業(yè)按國家規(guī)定給予的定額補(bǔ)貼而應(yīng)收的補(bǔ)貼款。14 1201物資采購：本科目核算企業(yè)購入材料、商品等的采購成本。15 1211原材料 ：本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。16 1221包裝物 ：本科目核算企業(yè)庫存的各種包裝物的實(shí)際成本或計(jì)劃成

4、本。17 1231低值易耗品：本科目核算企業(yè)庫存的低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。18 1232材料成本差異：本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。19 1241自制半成品：本科目核算工業(yè)企業(yè)庫存的自制半成品的實(shí)際成本。20 1243庫存商品：本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。21 1244商品進(jìn)銷差價(jià)：本科目核算商品流通企業(yè)采用售價(jià)核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。22 1251委托加工物資：本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。23 1261委托代銷商品：本科目核算企業(yè)委托其他單位代銷的商品實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。2

5、4 1271受托代銷商品：本科目核算企業(yè)接受其他單位委托代銷的商品。企業(yè)代銷國外的商品也在本科目核算。25 1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：本科目核算企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。26 1291分期收款發(fā)出商品 ：本科目核算企業(yè)采用分期收款銷售方式發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）27 1301待攤費(fèi)用：本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以內(nèi)（包括 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。超過 1 年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出，以及攤銷期限在1 年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在“

6、長期待攤費(fèi)用 ”科目核算，不在本科目核算。28 1401長期股權(quán)投資：本科目核算企業(yè)投出的期限在1 年以上（不含1 年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資等。29 1402長期債權(quán)投資 ：本科目核算企業(yè)購入的在1 年內(nèi)（不含1 年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。30 1421長期投資減值準(zhǔn)備：本科目核算企業(yè)提取的長期投資減值準(zhǔn)備。31 1431委托貸款 ：本科目核算企業(yè)按規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)32 1501固定資產(chǎn)：本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。固定資產(chǎn)是指使用期限超過1 年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工

7、具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000 元以上，并且使用期限超過2 年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。33 1502累計(jì)折舊 ：本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。34 1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：本科目核算企業(yè)提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。35 1601工程物資：本科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn) ”科目核算，不在本科目核算。36 1603在建工程 ：本科目核算企業(yè)進(jìn)行基

8、建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。37 1605在建工程減值準(zhǔn)備：本科目核算企業(yè)在建工程計(jì)提的減值準(zhǔn)備。38 1701固定資產(chǎn)清理：本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。39 1801無形資產(chǎn) ：本科目核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械摹]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)可分為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)?？杀嬲J(rèn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)是指商譽(yù)。40 1805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：本科目核算

9、企業(yè)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備41 1815未確認(rèn)融資費(fèi)用：本科目核算企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用。42 1901長期待攤費(fèi)用 ：本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1 年以上（不含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1 年以上的其他待攤費(fèi)用。43 1911待處理財(cái)產(chǎn)損溢：本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。二、負(fù)債類44 2101短期借款 ：本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以下（含 1 年）的各種借款。借入的期限在1 年以上的各種借款，在 “長期借款 ”科目核算，不在本科目核算。45

10、2111應(yīng)付票據(jù)：本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 462121 應(yīng)付帳款：本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。47 2131預(yù)收帳款 ：本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。48 2141代銷商品款：本科目核算企業(yè)接受代銷商品的價(jià)款。企業(yè)代銷國外商品的價(jià)款，也在本科目核算。49 2151應(yīng)付工資：科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在

11、本科目核算。 50 2153 應(yīng)付福利費(fèi) ：本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金，用于支付職工的非經(jīng)常性獎金（如特別貢獻(xiàn)獎、年終獎等）和職工集體福利的，也在本科目核算。51 2161 應(yīng)付股利：本科目核算企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利，不通過本科目核算。52 2171 應(yīng)交稅金：本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅等。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算

12、。53 2176 其他應(yīng)交款：本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交住房公積金等。54 2181 其他應(yīng)付款：本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等55 2191 預(yù)提費(fèi)用：本科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。56 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值：本科目核算外商投資企業(yè)待轉(zhuǎn)的接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈的價(jià)值。57 2211 預(yù)計(jì)負(fù)債：本科目核算企業(yè)各項(xiàng)預(yù)計(jì)的負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量

13、保證等很可能產(chǎn)生的負(fù)債。58 2301長期借款：本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1 年以上（不含1 年）的各項(xiàng)借款。59 2311應(yīng)付債券：本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。60 2321長期應(yīng)付款：本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。61 2331專項(xiàng)應(yīng)付款：本科目核算企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如專項(xiàng)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，以及從其他來源取得的款項(xiàng)。62 2341遞延稅款：本科目核算采用納稅影響會計(jì)法進(jìn)行所得稅會計(jì)處理的企業(yè)，由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的

14、稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異影響所得稅的金額，以及以后各期轉(zhuǎn)回的金額。三、所有者權(quán)益類63 3101實(shí)收資本 (或股本 )：本科目核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。股份有限公司的投資者投入的資本，應(yīng)當(dāng)將本科目的名稱改為 “3101股本 ”科目。64 3103已歸還投資：本科目核算中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。65 3111資本公積：本科目核算企業(yè)取得的資本公積。資本公積金是一種可以按照法定程序轉(zhuǎn)為資本金的公積金。也可說是一種準(zhǔn)資本金。是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。其主要來源包括：投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的資本溢價(jià)和股票溢價(jià)；接受捐贈的資產(chǎn)

15、；法定財(cái)產(chǎn)重估增值，即資產(chǎn)的評估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值超過原帳面凈值的部分；資本匯率折算差額等。企業(yè)取得的資本公積金，在“資本公積 ”科目進(jìn)行核算，并按資本公積金形成的來源進(jìn)行明細(xì)核算。 663121 盈余公積：本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。67 3131本年利潤：本科目核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。68 3141利潤分配：本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。四、成本類69 4101生產(chǎn)成本：本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。

16、70 4105制造費(fèi)用：本科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用 ”科目，不在本科目核算。71 4107勞務(wù)成本：本科目核算企業(yè)對外提供勞務(wù)所發(fā)生的成本。企業(yè)接受的建造合同勞務(wù)所發(fā)生的成本，不在本科目核算。五、損益類72 5101主營業(yè)務(wù)收入：本科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。73 5102其他業(yè)務(wù)收入：本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售

17、或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入74 5201投資收益：本科目核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。75 5203 補(bǔ)貼收入：本科目核算企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入（包括退還的增值稅），或按銷量或工作量等和國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼。76 5301 營業(yè)外收入：本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。77 5401 主營業(yè)務(wù)成本：本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實(shí)際成本。78 5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加：本科目核

18、算企業(yè)日?；顒討?yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。79 5405 其他業(yè)務(wù)支出：本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。80 5501 營業(yè)費(fèi)用：本科目核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等，也在本科目核算。81 5502 管理費(fèi)用：本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)