公司年度預(yù)算編制及管理實(shí)務(wù)

1、K1+478K1+5888段左側(cè)片石混凝土擋土墻第1部分1頁腳內(nèi)容公司年度預(yù)算編製及管理實(shí)務(wù)目次零、前言一、總預(yù)算編製的步驟與程序1. 統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目之定義2. 決定費(fèi)用預(yù)算率及大項(xiàng)費(fèi)用額3. 辦說明會(huì)4. 各部門單位編擬時(shí)應(yīng)有的工作底稿5. 彙總評(píng)估預(yù)算合理性與原定比率金額之差異6. 進(jìn)行調(diào)整與確認(rèn)7. 彙編總預(yù)算與通知相關(guān)單位，作為執(zhí)行依據(jù)二、預(yù)算編制前的準(zhǔn)備1. 會(huì)計(jì)科目應(yīng)統(tǒng)一2. 重點(diǎn)預(yù)算應(yīng)明確3. 辦說明會(huì)4. 準(zhǔn)備工作底稿5. 各部門單位應(yīng)有年度工作計(jì)劃6. 採零基預(yù)算制三、預(yù)算的內(nèi)容1. 一般費(fèi)用預(yù)算2. 專案費(fèi)用預(yù)算3. 資本支出預(yù)算4. 各部門單位的收支預(yù)算5. 每一科目居應(yīng)有

2、工作底稿作為說明四、預(yù)算管理1. 專案及資本支出預(yù)算執(zhí)行時(shí)應(yīng)送審核單位審核2. 各部門主管應(yīng)審核控制其一般費(fèi)用預(yù)算3. 每月應(yīng)編出預(yù)算與實(shí)際之比較（含當(dāng)月與累計(jì)）4 進(jìn)行差異分析甌討5.研討控制與調(diào)整對(duì)策6注意總預(yù)算與營業(yè)目標(biāo)之關(guān)係7. 進(jìn)行資金運(yùn)用之管理零、前言由於零基預(yù)算制準(zhǔn)確度高，建議各位公司年度預(yù)算編製與管理，不要 用傳統(tǒng)預(yù)算制，採零基預(yù)算制對(duì)企業(yè)較有幫助。以作者曾主持32家以及輔 導(dǎo)導(dǎo)400家公司的經(jīng)驗(yàn)，20多年來，所採行零基預(yù)算，最高誤差僅4%，最低 誤差達(dá)0.37%，效果顯著。K1+478K1+5888段左側(cè)片石混凝土擋土墻第1部分2頁腳內(nèi)容用傳統(tǒng)預(yù)算制，其做法為僅需以去年的預(yù)算

3、為基礎(chǔ)，稍事加加減減即 告完成。用零基預(yù)算制的前提則是，公司一定要實(shí)施年度計(jì)劃。若公司未 實(shí)施年度計(jì)劃，貝（I一定要跟CEO溝通設(shè)法改善。否則沒有年度計(jì)劃，則預(yù) 算是不可能展開管控地。零基預(yù)算制的前身是美國太空總署用的計(jì)劃專案預(yù)算制度（PPBS : Plan Project Budget System）。零基預(yù)算又叫歸零預(yù)算（Zero Base Budget）， 其涵義為當(dāng)事情起始時(shí)將所有狀態(tài)與數(shù)值歸零，當(dāng)事情結(jié)束時(shí)亦將將所有狀態(tài)與數(shù)值歸零。本國企業(yè)約於40年前開始引用零基預(yù)算制，而目前稍具規(guī)模與觀念的本國企業(yè)也多採用此方法。零基預(yù)算制強(qiáng)調(diào)的是由部門年度計(jì)劃產(chǎn)生部門預(yù)算，然後由各部門預(yù)算彙總成

4、總預(yù)算。老師建議的程序與時(shí)程如下:總目標(biāo)（十月初）部門計(jì)劃預(yù)算（十一月初完成）彙總預(yù)算（十一 月初十二月初）預(yù)算完成（十二月中旬）f 對(duì)董事會(huì)呈報(bào)新年度 的年度總計(jì)劃（十二月二十五日）一、總預(yù)算編製的步驟與程序目前所探討的總預(yù)算編製，是以零基預(yù)算為基礎(chǔ)。年度總計(jì)劃中的總預(yù) 算部分，並含有：預(yù)估損益表（元月十二月）、預(yù)估資負(fù)表（十二月三十一日） （元月十二月）、以及預(yù)估資金運(yùn)用表（元月十二月）。所述預(yù)算是絕不會(huì)跨 年度的，否則即為錯(cuò)誤。以下說明總預(yù)算編製的步驟與程序：1.統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目之定義編製年度預(yù)算一定要做事先的準(zhǔn)備工作，就如首先會(huì)計(jì)科目的定義一 定要先加以統(tǒng)一。如果會(huì)計(jì)科目僅有會(huì)計(jì)清楚，就算

5、簡單如計(jì)程車費(fèi)，也 會(huì)有人報(bào)差旅費(fèi)、有人報(bào)交通費(fèi)、還有人報(bào)雜支，而最後會(huì)計(jì)收回時(shí)該如 何處理呢？將會(huì)計(jì)科目書面化，並對(duì)主管級(jí)人員做教育訓(xùn)練使之徹底了 解，則是可行的好方法?？傊?，會(huì)計(jì)科目是年度一開始即統(tǒng)一，並不能由 各部門私自或隨時(shí)編。主管如何能領(lǐng)悟會(huì)計(jì)科目的內(nèi)涵？其實(shí)與企業(yè)以往是否已對(duì)他進(jìn)行 系統(tǒng)化的養(yǎng)成訓(xùn)練有關(guān)。老師主持企業(yè)針對(duì)基層主管，即要求其懂會(huì)計(jì)科 目，要有成本與費(fèi)用的觀念。齣匕選優(yōu)秀基層主管，參加中階主管的儲(chǔ)備 訓(xùn)練時(shí)，課程的內(nèi)容會(huì)更進(jìn)而涵蓋：行銷、產(chǎn)銷、財(cái)務(wù)、計(jì)劃管理、MIS、 以及專案管理。而最終能造就通才才能當(dāng)主管；全才才能當(dāng)高階主管。下 圖為上述內(nèi)容的圖示：K1+478K1

6、+5888段左側(cè)片石混凝土擋土墻第1部分3頁腳內(nèi)容2.決定費(fèi)用預(yù)算率及大項(xiàng)費(fèi)用額公司重大科目的預(yù)算要明確，其實(shí)公司CEO在年度總目標(biāo)中應(yīng)已明訂重要 費(fèi)用預(yù)算率及大項(xiàng)費(fèi)用額。以下舉例說明：(1)人事費(fèi)用要佔(zhàn)預(yù)估營業(yè)額的%或確切總金額。(2)行銷費(fèi)用要佔(zhàn)預(yù)估營業(yè)額的%或確切總金額。行銷費(fèi)用指：廣告、 型錄、以及參展費(fèi)用.等。(3)研發(fā)費(fèi)用要佔(zhàn)預(yù)估營業(yè)額的%或確切總金額。研發(fā)的人事費(fèi)不要讓 人事編，讓硏發(fā)編，以期享有免稅。(4)租金費(fèi)用要佔(zhàn)預(yù)估營業(yè)額的%或確切總金額。(5)訓(xùn)練費(fèi)用要佔(zhàn)預(yù)估營業(yè)額的%或確切總金額。訓(xùn)練費(fèi)用應(yīng)注意其免 稅優(yōu)惠。3.辦說明會(huì)說明會(huì)是一定要舉辦的，玆將說明的內(nèi)容列舉如下：(

7、1)要告知會(huì)計(jì)科目有哪些，各部門的預(yù)算比例是多少。(2)告知前一年的一般費(fèi)用科目狀況(行政方面、書報(bào)、交通費(fèi))(3)提供訓(xùn)練課程，教導(dǎo)編製預(yù)算的方法(老師所主持公司，皆讓部門 主管編其部門人員薪資的年度預(yù)算)4.各部門單位編擬時(shí)應(yīng)有的工作底稿任何一個(gè)部門皆須編製如下三種預(yù)算；而須準(zhǔn)備的工作底稿則一共有 兩種，一為行政費(fèi)用預(yù)算的工作底稿，這種格式也可用在資本支出；另一 種為專案費(fèi)用預(yù)算的工作底稿：(1) 行政費(fèi)用預(yù)算：行政費(fèi)用預(yù)算的工作底稿，如下圖所示。將每個(gè)行 政費(fèi)用科目編一張，且按月份M2月排列及加總，即 可獲得該費(fèi)用科目一年費(fèi)用總數(shù)。年度行政費(fèi)用預(yù)算編製工作底稿部門：單位：仟元費(fèi)用科目名稱

8、：編製日期：年 月曰月份工作內(nèi)容說明合計(jì)K1+478K1+5888段左側(cè)片石混凝土擋土墻第1部分4頁腳內(nèi)容K1+478Kl+5888段左側(cè)片石混凝土擋土墻第1部分總計(jì)核示：審核：部門主管：製表：(2)專案費(fèi)用預(yù)算：專案計(jì)劃預(yù)算的工作底稿 如下圖所示。原則上採每個(gè)專案編製一張為原則，且按月份112月排列及 加總，即可獲得該專案所有費(fèi)用科目一年費(fèi)用總數(shù)。 專案在年度計(jì)劃編製時(shí) present通過後 即應(yīng)已認(rèn) 定其預(yù)算 無須再等事後的書面Approve 即可動(dòng)工。專案計(jì)劃預(yù)算編製工作底稿檔案編號(hào)：專案代號(hào)：單位：仟元部門別：專案名稱：製表日期：月份 會(huì)計(jì)科目工作內(nèi)容說明總公司門市合計(jì)備註合計(jì)核示：主

9、管：製表人:以下試舉一案例說明：專案計(jì)劃預(yù)算編製工作底稿4頁腳內(nèi)容K1+478K1+5888段左側(cè)片石混凝土擋土墻第1部分6頁腳內(nèi)容檔案編號(hào)：專案代號(hào)：單位：仟元部門別：專案名稱：德國漢諾威Cebit Show製表日期：月份會(huì)計(jì)科目工作內(nèi)容說明總公司門市合計(jì)備註元市場(chǎng)推廣費(fèi)租攤位4個(gè)V$A1三運(yùn)費(fèi)參展品運(yùn)出V$A2三市場(chǎng)推廣費(fèi)攤位裝潢$A3三市場(chǎng)推廣費(fèi)珮5000份$A4五差旅費(fèi)$*4+機(jī)票費(fèi)用$A5合計(jì)ATotal核示：主管：製表人：現(xiàn)再說明有關(guān)上述表單的填寫方式：專案代號(hào)：指專案的電腦代號(hào)。月份：在其中填入須花費(fèi)用的月份。市場(chǎng)推廣費(fèi)：當(dāng)報(bào)支市場(chǎng)推廣費(fèi)，可減免所得稅。所以攤位租金、攤 位裝潢、

10、以及DM皆可盡量採用市場(chǎng)推廣費(fèi)。若DM報(bào)印 刷費(fèi)則不能減免所得稅。運(yùn)費(fèi)則不能硬以市場(chǎng)推廣費(fèi)報(bào) 支，因?yàn)闀?huì)計(jì)師多半不可能同意這樣子認(rèn)定。工作內(nèi)容說明：第五個(gè)案例$*4+機(jī)票費(fèi)用，表示單人一天的出差費(fèi) 用*4天，加上往返機(jī)票費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)：有關(guān)產(chǎn)品相關(guān)及附帶的東西，例如Manual，皆可以報(bào)支屬 於研發(fā)費(fèi)用。而每個(gè)研發(fā)的Project皆可以如是處理。研發(fā) 費(fèi)用是有一定額度的免稅優(yōu)惠的。營造業(yè)、建設(shè)公司可以是一個(gè)工地一個(gè)預(yù)算工作底稿。(3)資本支出預(yù)算：資本支出指資產(chǎn)購置，包括：生財(cái)器具、原物料、零組件、以及進(jìn)貨。資本支出預(yù)算所使用工作底稿與行 政費(fèi)用預(yù)算所用雷同。當(dāng)預(yù)估某個(gè)月有資本支出，則 工作底稿

11、才有那個(gè)月的記錄，並非1-12月皆一定有 記錄。雜項(xiàng)購置可讓各部門自行編入資本支出，但到 會(huì)計(jì)部門時(shí)，還須將10多萬者拆到6萬以下，以利 節(jié)稅。一定要有年度經(jīng)營計(jì)劃書 才知道哪個(gè)月要用 些什麼，會(huì)產(chǎn)生哪樣的資本支出？5.彙總評(píng)估預(yù)算合理性與原定比率金額之差異K1+478K1+5888段左側(cè)片石混凝土擋土墻第1部分7頁腳內(nèi)容會(huì)計(jì)單位負(fù)責(zé)將全公司所有部門的預(yù)算彙總，即成為公司的總預(yù) 算。其過程為協(xié)助CEO決定重大支出的比率金額，評(píng)估各部門預(yù)算彙總後 總預(yù)算的合理性，例如：邀集負(fù)責(zé)人力資源的部門，來共同review各部 門所提人事費(fèi)用預(yù)算的合理性?當(dāng)發(fā)現(xiàn)有比率或金額的偏差或超額的現(xiàn) 象時(shí)，則需做調(diào)整

12、以及獲得相關(guān)單位的確認(rèn)。6.進(jìn)行調(diào)整與確認(rèn)在部門預(yù)算present之前，皆由各部門獨(dú)立規(guī)劃。直到present與確 認(rèn)之後，會(huì)計(jì)單位才進(jìn)入，然後在11-12月間，則全力進(jìn)行此方面的調(diào)整 作。7. 彙編總預(yù)算與通知相關(guān)單位，作為執(zhí)行依據(jù)?？偼瓿舍岬目傤A(yù)算除要通知各該單位的主管外，還要知會(huì)相關(guān)的單 位。例如：各部門所編列以及最終彙總的薪資預(yù)算，要知會(huì)人力資源單位； 各部門所編列的雜項(xiàng)費(fèi)用及其彙總，要知會(huì)總務(wù)單位；資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 要知會(huì)資材單位。會(huì)計(jì)部門彙總完成可具以作為執(zhí)行依據(jù)的費(fèi)用預(yù)算總表，究竟有哪 些呢？以全公司不以個(gè)別部門為單位的費(fèi)用預(yù)算總表共計(jì)有13張，因?yàn)?每個(gè)月一張全公司的當(dāng)月費(fèi)用預(yù)

13、算總表，在一年12個(gè)月中就有12張，在 加上一張全年的彙總 於是總共就有13張。各部門皆有一張全年度的費(fèi) 用預(yù)算總表，公司有幾個(gè)部門，就有幾張具部門另啲全年度的費(fèi)用預(yù)算總表。此外還有一張年度預(yù)估損益表。有關(guān)部門年度費(fèi)用預(yù)算總表的格式如下：年度費(fèi)用預(yù)算明細(xì)彙總表檔案編號(hào)：製表日期：預(yù)算單位：單 位：仟元科目月別一月 二月三月第一季 四月 五月六月 第二季十二月第四季合計(jì)職工薪資教育訓(xùn)練費(fèi)伙食費(fèi)加班費(fèi)員工福利修繕費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)交際費(fèi)雜瑣購置郵資電話費(fèi)文具用品旅費(fèi)水電費(fèi)K1+478Kl+5888段左側(cè)片石混凝土擋土墻第1部分8頁腳內(nèi)容書報(bào)雜誌費(fèi)連費(fèi)人事廣告費(fèi)全國性廣告費(fèi)服務(wù)費(fèi)捐贈(zèng)交通費(fèi)勞務(wù)費(fèi)稅捐租金支出折

14、舊各頊11提其他費(fèi)用小計(jì)利息支出其他損失費(fèi)用合計(jì)核示： 審核：部門主管：製表：另提供設(shè)備需求明細(xì)預(yù)算表的建議格式如下。設(shè)備需求明細(xì)預(yù)算表常 用於電腦與辦公桌椅設(shè)備，可方便彙總預(yù)算的單位用以彙總所有部門的需 求蒯。年度各單位設(shè)備需求明細(xì)預(yù)算表檔案編號(hào)：製表日期：預(yù)算單位：單 位：仟元項(xiàng)次 設(shè)備名稱 數(shù)量 單價(jià)一月二月 十一月 十二月設(shè)備用途說明合計(jì)核示： 審核：部門主管：製表:二、預(yù)算編制前的準(zhǔn)備K1+478K1+5888段左側(cè)片石混凝土擋土墻第1部分9頁腳內(nèi)容1.會(huì)計(jì)科目應(yīng)統(tǒng)一請(qǐng)參照一、1.2.重點(diǎn)預(yù)算應(yīng)明確請(qǐng)參照一、2.3.辦說明會(huì)請(qǐng)參照一、3.4.準(zhǔn)備工作底稿請(qǐng)參照一、4.5. 各部門單位

15、應(yīng)有年度工作計(jì)劃部門年度計(jì)劃書的內(nèi)容，包含如下項(xiàng)目：(1)年度檢討(2)環(huán)境分析(3)年度目標(biāo)(4)執(zhí)行計(jì)劃(5)組織與人力配置(6)訓(xùn)練(7)管理措施(8)部門預(yù)算(9)所須支援事項(xiàng)：指須要上級(jí)主管或平行單位，怎樣的支援。(10) 執(zhí)行計(jì)劃表現(xiàn)試舉一些案例說明各部門單位年度工作計(jì)劃的分工方式及內(nèi)容要點(diǎn):(1)由人事或由各部門作薪資預(yù)算，有何不同？部門能更精確的知道未來一年要用什麼樣的人，會(huì)花多少的薪資。人 事編全公司的薪資預(yù)算不易精確，且負(fù)擔(dān)太重；常會(huì)既不實(shí)用，又不 討好。但目前仍有本國仍有許多公司交人事或會(huì)計(jì)作全公司的薪資預(yù) 算，他們亦不免常被責(zé)難。(2)公司若不大，則行政費(fèi)用統(tǒng)籌由行政部

16、門編製即可。公司小到有如一個(gè)部門，則可由CEO作整個(gè)公司的年度計(jì)劃，而全體員工照著執(zhí)行 即可，此時(shí)會(huì)計(jì)請(qǐng)從旁協(xié)助CEO。(3)一個(gè)公司只要三個(gè)部門以上，就要做部門預(yù)算以及總預(yù)算。(4)哪怕是一個(gè)老闆帶著一個(gè)兵也要做預(yù)算。(5)若年度目標(biāo)僅有數(shù)值無結(jié)構(gòu)，例如因去年業(yè)績?yōu)?億，今年想做到 10億，則會(huì)不知道該如何達(dá)成?另外如薪資預(yù)算有增加的繊值 而無結(jié)構(gòu)，貝|不知道是否須增加新團(tuán)隊(duì)，或僅作平均的調(diào)薪。(6)通常製造業(yè)的製造部門，會(huì)需要業(yè)務(wù)部門先精確預(yù)估業(yè)務(wù)目標(biāo)，然 後製造部門才有能據(jù)以擬定實(shí)用的生產(chǎn)計(jì)劃，此即為具有相當(dāng)困難度的產(chǎn)銷平衡問題。然而若於年度開始時(shí)，公司即已擬定有共同的總目 標(biāo)數(shù)值以及欲

17、達(dá)成所須的細(xì)部結(jié)構(gòu)，之後又已經(jīng)協(xié)調(diào)與整合獲致個(gè)別 的部門目標(biāo)，貝J整個(gè)年度製造部門皆無須等待業(yè)務(wù)部門的工作計(jì)劃， K1+478K1+5888段左側(cè)片石混凝土擋土墻第1部分10頁腳內(nèi)容即可擬定自身的部門工作計(jì)劃，而且亦會(huì)自然擁有相互間的整合性。 此時(shí)製造部門唯一須依賴的是一業(yè)務(wù)部門每月產(chǎn)品別業(yè)績表的規(guī)劃， 之後才能作生產(chǎn)排程表，也只有此張表有相互的關(guān)聯(lián)性，其他方面兩 部門皆可獨(dú)立作業(yè)。(7)車子的購置可放在設(shè)備支出或採租斷的費(fèi)用報(bào)銷車子的購置若採設(shè)備支出則須採五年折舊攤提。車子的購置若採2年 租斷，則可加速折舊以兩年攤提諾車子的價(jià)值200萬，則200萬/ 2=100 萬 f加速折舊+利息+手續(xù)費(fèi)

18、，上述費(fèi)用皆可當(dāng)年認(rèn)列，對(duì)賺 錢公司的節(jié)稅有幫助。除兩年租斷外，尚可之後賣給個(gè)人，然後在賣 回公司再做一次五年折舊攤提，又會(huì)更有幫助。140 M/5=100萬。6.採零基預(yù)算制部門年度計(jì)劃(有目標(biāo))一零基預(yù)算制(其精神在工作底稿，因有目 標(biāo) f 即可擬定計(jì)劃一即可預(yù)估花費(fèi)產(chǎn)生預(yù)算)f 即可落實(shí)執(zhí)行計(jì) 劃(年度經(jīng)營計(jì)劃)三、預(yù)算的內(nèi)容1.一般費(fèi)用預(yù)算一般費(fèi)用包括有每月固定開支的行政費(fèi)用，例如：文具、書報(bào)、薪資. 等。2.專案費(fèi)用預(yù)算營業(yè)部門的促銷屬專案費(fèi)用預(yù)算，因其不為routine的開支。促銷的專案 分為如下兩種類型：(1)行銷：為提升公司形象、知名度的活動(dòng)；例如:商品參展活動(dòng). 等。(2)業(yè)

19、務(wù)：獎(jiǎng)勵(lì)案的活動(dòng)；對(duì)夕帝針對(duì)市場(chǎng)與客戶；對(duì)內(nèi)有針對(duì)業(yè)務(wù)團(tuán) 隊(duì)的獎(jiǎng)勵(lì)措施。上述活動(dòng)就算每月舉辦，亦非行政費(fèi)用。3. 資本支出預(yù)算4. 各部門單位的收支預(yù)算(1)業(yè)務(wù)員的交際費(fèi)預(yù)算與其業(yè)績數(shù)值相關(guān)。主管要將此觀念教育所屬 業(yè)務(wù)員，使之了解其權(quán)限範(fàn)圍與注意不亂花交際費(fèi)。(2)承攬公共工程的營建業(yè)，當(dāng)承攪到工作時(shí)，才能編專案預(yù)算。營建 業(yè)於年度開始時(shí)，只編薪資總數(shù)，得到一個(gè)專案後，才從年度總數(shù)中 加以扣除.此乃營建業(yè)較為特別處。(3)一般而言，衛(wèi)生紙等總務(wù)費(fèi)用，不要部門編；可先在會(huì)計(jì)科目中定 義釐清，使各部門明確知道不需要編。只有當(dāng)公司實(shí)施責(zé)任中心或事 業(yè)部制時(shí)才須ira以進(jìn)行分?jǐn)?；否則僅是徒然增加管

20、理的複雜度，成為 多此一舉。必要進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，亦可每月抓一個(gè)分?jǐn)偪倲?shù)給各單位即可。 例如：管理費(fèi)、文具費(fèi)、以及水電費(fèi)各以部門人頭數(shù)分?jǐn)?，抓一總?shù)。 辦公室租金以各部門使用坪數(shù)分?jǐn)?，抓一總?shù)。K1+478K1+5888段左側(cè)片石混凝土擋土墻第1部分11頁腳內(nèi)容5 .每一科目均應(yīng)有工作底稿作為說明四、預(yù)算管理企業(yè)作預(yù)算並不難，但進(jìn)行預(yù)算管理及執(zhí)行則相當(dāng)困難。1.專案及資本支出預(yù)算執(zhí)行時(shí)應(yīng)送審核單位審核(1) 有關(guān)公司的專案費(fèi)用或資本支出要提申請(qǐng)時(shí),須先經(jīng)過預(yù)算管理單 位的審核通過，才可以呈核。其相關(guān)流程將依據(jù)各該公司權(quán)責(zé)表，下圖 為一典型案例：送審轄各單位申請(qǐng) 核或會(huì)計(jì)單位 一核決單位(預(yù)算管理單位

21、)(2)預(yù)算管理單位審核預(yù)算時(shí)，通常僅須於相關(guān)表單上打勾或打三角即 可；所以審核預(yù)算這件工作，並不會(huì)使之太忙碌。通常預(yù)算管理單位 除負(fù)責(zé)審核預(yù)算夕卜，還須負(fù)責(zé)公司年度計(jì)劃的執(zhí)行、內(nèi)控流程、以及 其他交辦劇。(3)老師所主持企業(yè)一般的核決權(quán)責(zé)如下：A. 已建立預(yù)算者：a.單筆費(fèi)用在50萬以上，須由副總簽核。b.單筆費(fèi)用介於10萬以上50萬以下，須由理級(jí)主管簽核。c.單筆費(fèi)用在1萬以下，須由課級(jí)主管簽核。B. 未建立預(yù)算者：a.一塊錢也要寫簽呈送總經(jīng)理。當(dāng)最後的工作底稿與預(yù)算彙總表皆已確認(rèn)，在有明確預(yù)算的前提下， 主管是可充分授權(quán)，而不用擔(dān)心下級(jí)主管越權(quán)。另不在預(yù)算內(nèi)，就算 是一塊錢也要寫簽呈送總

22、經(jīng)理，如此嚴(yán)苛的環(huán)境將易於訓(xùn)練及造就主 管作計(jì)劃的嚴(yán)謹(jǐn)性與完整性。2.各部門主管應(yīng)審核控制其一般費(fèi)用預(yù)算行政費(fèi)用由各部主管在其權(quán)責(zé)範(fàn)圍內(nèi)自行核決。行政費(fèi)用的控制交各 部主管，則其須擔(dān)負(fù)貴任。在每個(gè)月的主管會(huì)議時(shí)，各部門主管須提出下 述報(bào)告：(1)上月經(jīng)營續(xù)效報(bào)告(2)年度計(jì)劃執(zhí)行報(bào)告(3)上月費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行報(bào)告：每個(gè)科目的差異不得超過1000元，部門 月份費(fèi)用的總差異亦不得超過1000元。3.每月應(yīng)編出預(yù)算與實(shí)際之比較(含當(dāng)月與累計(jì))以下列舉主管如何控制預(yù)算的一些案例：(1)主管可於每次核簽時(shí)，皆將核簽的數(shù)值Keyin進(jìn)如下圖的電腦檔，以K1+478K1+5888段左側(cè)片石混凝土擋土墻第1部分1

23、2頁腳內(nèi)容觀察預(yù)算還剩多少？每個(gè)月的最後5天，要求Sales坐公車?？颇款A(yù)算9/19/3 交通費(fèi)100050100 4.進(jìn)行差異分析舷討(1)行政費(fèi)用通常由部門主管核決，並進(jìn)行比較分析及差異分析。(2)上個(gè)月預(yù)算未用完的，不可挪用於下個(gè)月。(3)企業(yè)第一年做預(yù)算，誤差會(huì)較大，可稍留Tolerance 之後即應(yīng)嚴(yán) 格執(zhí)行。嚴(yán)格執(zhí)行並耳環(huán)盡人情，因相關(guān)數(shù)值由當(dāng)事人填寫，自應(yīng)由 當(dāng)事人負(fù)責(zé)。(4)下表為提供各部門所用的每月預(yù)算檢討表：年度月份預(yù)算檢討檔案編號(hào)：預(yù)算單位：製表日期：科目月別預(yù)算數(shù)%實(shí)際數(shù)%差異數(shù)%累計(jì)預(yù)算數(shù)%累計(jì)實(shí)際數(shù)%累計(jì)差異數(shù)%差異說明職工薪資教育訓(xùn)練 費(fèi)伙食費(fèi)加班費(fèi)員工福利修繕費(fèi)

24、保險(xiǎn)費(fèi)交際費(fèi)雜項(xiàng)購置郵資電話費(fèi)文具用品旅費(fèi)水電費(fèi)書報(bào)雜誌 費(fèi)人事廣告 費(fèi)全國性廣 告費(fèi)服務(wù)費(fèi)交通費(fèi)勞務(wù)費(fèi)稅捐租金支出K1+478K1+5888段左側(cè)片石混凝土擋土墻第1部分13頁腳內(nèi)容折舊各項(xiàng)提其他費(fèi)用小計(jì)利息支出其他損失費(fèi)用合計(jì)核示： 審核：部門主管：製表:(5)上述每月預(yù)算檢討表乃部門主管每月參加月會(huì)所須提報(bào)的表單淇 上 有過去月份的歷史記錄，以及目前新月份的提報(bào)資料。於月會(huì)中，須 將當(dāng)月資料與累計(jì)記錄(指一月至當(dāng)月)皆提出檢討，會(huì)後交予會(huì)計(jì)部 門收?qǐng)?zhí)。一月至當(dāng)月的累計(jì)記錄實(shí)質(zhì)上已具有掌控年度預(yù)算的效用。5.研討控制與調(diào)整對(duì)策(1)當(dāng)年度中有主管異動(dòng)，新的主管必須沿用舊有預(yù)算；確有必要修改

25、 時(shí)，應(yīng)待季檢討時(shí)提出。(2)通常年度預(yù)算，滿半年才做修正。資訊業(yè)年度中異動(dòng)較頻繁，可以 季為單位檢討修正。(3)調(diào)整預(yù)算時(shí)，不要忘記調(diào)整其前面的兩個(gè)源頭，其完整的過程如下調(diào)整目標(biāo) 一調(diào)整計(jì)劃 調(diào)整預(yù)算(4)曾有實(shí)際個(gè)案，業(yè)務(wù)助理於所有業(yè)務(wù)員出門後，仍將一樓層的電燈 與冷氣完全打開並穿上毛衣，老闆詢問時(shí)告知怕黑與穿上毛衣涼爽又 舒適。之後改採新措施，每月公佈水電費(fèi)，與標(biāo)準(zhǔn)比較省下多少可作 為大家的福利金，則前述毛病立即改善。(5)因零基預(yù)算所計(jì)算出多少計(jì)劃花多少預(yù)算。老師所主持企業(yè)，從預(yù) 算中所省下的費(fèi)用，50%回饋團(tuán)隊(duì)，50%交回公司，皆大歡喜。不論研 發(fā)、行政的費(fèi)用皆適用之。省下的錢，亦可

26、置入年終獎(jiǎng)金一次加發(fā)。 有這些誘因，可鼓舞全公司一起動(dòng)起來。(6)經(jīng)營是在有限的框框中達(dá)成。不計(jì)成本把任務(wù)達(dá)成，是沒有Performace 的表現(xiàn) MIS主管漏編防火牆預(yù)算，總經(jīng)理會(huì)讓他在編，但同時(shí)會(huì)加以處分。(8)在沙鹿的一家寶島眼鏡，曾於一夜之間失竊損失2000萬。竊賊主 要假借隔壁進(jìn)行裝修之便，以六個(gè)鐘頭以上的時(shí)間，以器械燒洞打開 保險(xiǎn)箱。主管未遵照員工手冊(cè)的規(guī)定，若隔鄰進(jìn)行裝修，貝U須每天檢 査保全金庫的狀況，因此遭到革職的命運(yùn)。(9)總經(jīng)理未依照正規(guī)的時(shí)間前往各單位開會(huì)及吃飯，如此在各單位所 耗費(fèi)的時(shí)間與花費(fèi)，並未存在於各單位的預(yù)算中，此時(shí)報(bào)支應(yīng)歸總經(jīng) 理。(10) 如果董事長超過預(yù)

27、算，可以設(shè)法提醒他，或於股東大會(huì)中提出。K1+478K1+5888段左側(cè)片石混凝土擋土墻第1部分14頁腳內(nèi)容(11) 如果某專案已到收尾階段 發(fā)現(xiàn)須密集加班，花費(fèi)將超出預(yù)算。此 時(shí)很難判定困難度因外在環(huán)境的改變而提高，抑且是原預(yù)算估計(jì)錯(cuò)誤。老師提出下述兩種解法：一為針對(duì)業(yè)務(wù)與研發(fā)工作，公司可規(guī) 定不負(fù)擔(dān)加班費(fèi)。二為可與CEO商談追加預(yù)算。通常在彙總預(yù)算最 後的時(shí)間，會(huì)規(guī)劃預(yù)算預(yù)備金，但未來是留由CEO追加用，但非各 部門所可動(dòng)用。預(yù)算預(yù)備金通常為總費(fèi)用預(yù)算的2%，但亦可能是能 將總費(fèi)用額湊成整數(shù)的那些零頭。預(yù)算預(yù)備金不建議用營業(yè)額的比 率或相關(guān)數(shù)值來抓，怕直接影響利潤，與費(fèi)用link較好。(12)SR-SC %成本率GM-E%費(fèi)用率 SNP%毛利