固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表(A105081)及填報說明

1、附件1A105081 固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表序號項 目房屋、建筑物飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具飛機、火車、輪船以外的運輸工具電子設備其他稅收折舊（扣除）額合計原值稅收折舊（扣除）額原值稅收折舊（扣除）額原值稅收折舊（扣除）額原值稅收折舊（扣除）額原值稅收折舊（扣除）額原值稅收折舊（扣除）額原值會計折舊額正常折舊額稅收折舊額納稅減少額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額1234567891011121314151617181一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊2稅會處理一致*3稅會處理不一致*4二、其他行業(yè)研發(fā)設備加速折舊5100萬元以上專用研發(fā)設備稅會處理一致*6

2、稅會處理不一致*7三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)81.單價不超過100萬元研發(fā)設備9稅會處理一致*10稅會處理不一致*112.5000元以下固定資產(chǎn)12*稅會處理一致*13稅會處理不一致*14合計（1行+4行+7行）15四、其他固定資產(chǎn)加速折舊備案信息161.技術進步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)17*稅會處理一致*18稅會處理不一致*192.常年強震動、高腐蝕固定資產(chǎn)20*稅會處理一致*21稅會處理不一致*223.外購軟件折舊（攤銷）23*稅會處理一致*24稅會處理不一致*254.集成電路企業(yè)生產(chǎn)設備26*稅會處理一致*27稅會處理不一致*28合計（16行+19行+22行+25行） 16固定資產(chǎn)加速折舊、

3、扣除明細表（A105081）填報說明一、適用范圍及總體說明（一）本表1至14行適用于按照財政部 國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關問題的通知（財稅201475號）、財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅2015106號）等規(guī)定，享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的查賬征稅納稅人填報。本表15至28行適用于按照國家稅務總局關于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關問題的通知（國稅發(fā)200981號）、財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201227號）規(guī)定，由享受技術進步、更新?lián)Q代、強震動、高腐

4、蝕固定資產(chǎn)加速折舊，以及外購軟件、集成電路企業(yè)生產(chǎn)設備加速折舊或攤銷的查賬征稅納稅人填報，主要用于享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的備案。（二）本表不承擔納稅調整職責。主要任務：一是對納稅人享受重點行業(yè)、領域固定資產(chǎn)加速折舊，以及一次性扣除等優(yōu)惠政策情況進行統(tǒng)計（第1至14行）。二是由匯算清繳享受國稅發(fā)200981號和財稅201227號文件規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊政策企業(yè)填寫本表，以此履行固定資產(chǎn)加速折舊備案手續(xù)（第15行至28行）。（三）填寫要求1.享受加速折舊政策的納稅人，填報本表即視為履行備案程序。 2.本年度內稅法折舊額大于會計折舊額（或正常折舊額，下同）的填寫本表，稅法折舊小于會計折舊的金額不

5、再填寫本表。某項資產(chǎn)某月稅法折舊額小于會計折舊額后，該項固定資產(chǎn)從當月起至年度末的會計折舊額和稅法折舊額均不再填寫計入本表，僅填報本年度內稅法折舊額大于會計折舊額月份的數(shù)據(jù)。例如：A汽車公司享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，2018年5月，某項固定資產(chǎn)稅法折舊額開始小于會計折舊額（其4月前稅法折舊大于會計折舊），2018年度匯算清繳時，“稅收折舊（扣除）額”除“原值”以外其他列次填寫到4月份數(shù)額，“原值”據(jù)實填寫。在以后年度匯算清繳時，該項資產(chǎn)不再填寫本表，其此后年度的折舊、攤銷額納稅調增填寫A105080表。稅法折舊額小于會計折舊額的主要情形：（1）會計采取正常折舊方法，稅法采取縮短折舊年限方法，按

6、稅法規(guī)定折舊完畢的。（2）會計采取正常折舊方法，稅法采取年數(shù)總和法或者雙倍余額遞減法，稅法折舊金額小于會計折舊金額的。（3）會計和稅法均加速折舊，但稅法與會計處理金額不一致，當稅法折舊金額小于會計折舊金額的。（4）會計和稅法均加速折舊，該類固定資產(chǎn)稅會處理一致，當稅法折舊額小于正常折舊額的。（5）稅法采取一次性扣除后，年度內剩余月份。3.一次性扣除的固定資產(chǎn)，會計上未一次性扣除的資產(chǎn)，會計折舊額按首月折舊額填報。此處會計折舊額僅供統(tǒng)計，不影響納稅調整。4.對會計和稅法均加速折舊、但其稅會折舊金額不一致的資產(chǎn)，在“稅會處理不一致”行填報。5.有“*”號的單元格不需填寫。二、有關項目填報說明（一）

7、行次填報根據(jù)固定資產(chǎn)類別填報相應數(shù)據(jù)列。1.第1行“一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”：生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)6個行業(yè)，以及輕工、紡織、機械、汽車四大領域18個行業(yè)的納稅人，按照財稅201475號和財稅2015106號文件規(guī)定（下稱“重要行業(yè)”），對于新購進固定資產(chǎn)在稅收上采取加速折舊的，結合會計折舊政策，分不同情況填報納稅調減（此處用于計算優(yōu)惠，實際納稅調整通過A105080表）或者加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計情況。本行=2行+3行。第2行和第3行“項目”列空白處，由企業(yè)按照財

8、稅201475號和財稅2015106號文件規(guī)定的行業(yè)范圍，選擇填寫其從事行業(yè)。按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類（GB/T4754-2011），為了便于征納雙方操作，填報說明第四部分編列重要領域（行業(yè)）固定資產(chǎn)加速折舊行業(yè)代碼表，納稅申報時填寫所屬行業(yè)名稱及對應“行業(yè)中類”代碼，代碼長度為三位，全部由數(shù)字組成。第2行和第3行，由企業(yè)按照不同稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況?！岸悤幚聿灰恢隆卑ǘ惙ê蜁嫸技铀僬叟f，但稅會折舊方法不一致的情況。2. 第4行“二、其他行業(yè)研發(fā)設備加速折舊”：由重要行業(yè)以外的其他企業(yè)填報。填寫單位價值超過100萬元以上專用研發(fā)設備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的納稅調減或

9、者加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計情況。本行=5行+6行。第5行和第6行，由企業(yè)根據(jù)其不同的稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。3. 第7行“三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)”：填報新購進單位價值不超過100萬元研發(fā)設備和單位價值不超過5000元固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定一次性在當期扣除金額。本行=8行+11行。第8行“1.單價不超過100萬元研發(fā)設備”：由重要行業(yè)中小型微利企業(yè)和重要行業(yè)以外的其他企業(yè)填報。填寫單位價值不超過100萬元研發(fā)設備一次性當期稅前扣除金額。本行=9行+10行。第9行和第10行，由企業(yè)根據(jù)不同類型（重要行業(yè)小微、其他企業(yè)）和稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況?！爸匾袠I(yè)小微”指“重要

10、行業(yè)”中的小型微利企業(yè)，對其新購進研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性扣除?！捌渌髽I(yè)”（包括“重要行業(yè)”非小型微利企業(yè)和“重要行業(yè)”以外的企業(yè)）對新購進專門用于研發(fā)活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性扣除。第9行和第10行“項目”列空白處選擇“重要行業(yè)小微”或“其他企業(yè)”。選擇“重要行業(yè)小微”時，第2行和第3行“項目”列空白處需同時按規(guī)定填報所屬重要行業(yè)代碼。第11行“2.5000元以下固定資產(chǎn)一次性扣除”：填寫單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定一次性在當期稅前扣除的。本行=12行+13行。第12行和第13行，由企業(yè)根據(jù)不同

11、的稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。4.第14行“合計（1行+4行+7行）”：填寫重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、其他行業(yè)研發(fā)設備加速折舊、一次性扣除固定資產(chǎn)的合計金額，等于1行+4行+7行。5.第15行“四、其他固定資產(chǎn)加速折舊備案信息”。由下列二種情形填報：一是技術進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代快固定資產(chǎn)和常年強震動、高腐蝕固定資產(chǎn)加速折舊；二是財稅201227號文件規(guī)定外購軟件、集成電路企業(yè)生產(chǎn)設備加速折舊。納稅人填報本行至28行履行備案手續(xù)。6.第16行“1.技術進步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)”：填寫企業(yè)固定資產(chǎn)因技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，按稅法規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊金額。本行=17行+18行。第17

12、行和第18行，由企業(yè)選擇不同稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。7.第19行“2.常年強震動、高腐蝕固定資產(chǎn)”：填寫常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，按稅法規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊有關金額。本行=20行+21行。第20行和第21行，由企業(yè)選擇不同稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。8.第22行“3.外購軟件折舊（攤銷）”：填報企業(yè)外購軟件，按財稅201227號文件規(guī)定享受加速折舊、攤銷的金額。本行=23行+24行。第23行和第24行，由企業(yè)選擇不同的稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。9.第25行“4.集成電路企業(yè)生產(chǎn)設備”：填報集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，按照財稅201227

13、號文件規(guī)定享受加速折舊政策的金額。本行=26行+27行。第26行和第27行，由企業(yè)選擇不同稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。第28行“合計”：用于統(tǒng)計其他固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠情況。（二）列次填報1.第1列至第12列各類固定資產(chǎn)原值、折舊額。（1）原值：填寫固定資產(chǎn)計稅基礎。對于年度內只要有1個月稅法折舊額大于會計折舊額的，其原值填入對應“原值”列。對于全年所有月份稅法折舊額都小于會計折舊額的固定資產(chǎn)，其原值不填本表。（2）稅收折舊（扣除）額：當稅法折舊額大于會計折舊額時，填報該項固定資產(chǎn)本年度稅法折舊額。對于本年度某些月份稅法折舊額大于會計折舊額、某些月份稅法折舊額小于會計折舊額的，只填

14、報稅法折舊額大于會計折舊額狀態(tài)下的稅法折舊額。2.第13-18列“稅收折舊（扣除）額合計”填報本年度稅法折舊額大于會計折舊額情況下，固定資產(chǎn)加速折舊的納稅調整（此處只用于統(tǒng)計，不實際調整）和估算的加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額。第13列“原值”：等于第1、3、5、7、9、11列之和。第14列“會計折舊額”：稅收加速折舊、會計未加速折舊的，或者會計與稅法均加速折舊但折舊方法不一致的，本列填固定資產(chǎn)會計實際賬載折舊額。會計與稅法均加速折舊且折舊方法一致的,不填寫本列。第15列“正常折舊額”：會計與稅法均加速折舊且折舊方法一致的，為統(tǒng)計企業(yè)享受優(yōu)惠情況，假定該資產(chǎn)未享受加速折舊政策，本列填報該固定資產(chǎn)視同按照稅

15、法規(guī)定最低折舊年限用直線法估算折舊額，當估算的“正常折舊額”大于稅法折舊額時，不再填報。第16列“稅收加速折舊額”：稅法折舊額大于會計折舊額狀態(tài)下，填報稅法加速折舊額。等于第2、4、6、8、10、12列之和。第17列“納稅減少額”：填報稅收上加速折舊額與會計折舊額的差額，本行用于統(tǒng)計，不實際進行納稅調減。第17列=第16列-14列。第18列“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”：填報會計與稅法對固定資產(chǎn)均加速折舊且折舊方法一致的，以稅法實際加速折舊額減去假定未加速折舊估算的“正常折舊額”，據(jù)此統(tǒng)計加速折舊情況。第18列=第16列-15列。（三）優(yōu)惠情況統(tǒng)計說明第14行“納稅減少額”+“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”之和

16、，由稅務機關據(jù)以統(tǒng)計重要領域、行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊情況。第28行“納稅減少額”+“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”之和，由稅務機關據(jù)以統(tǒng)計其他固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠情況。三、表內、表間關系（一）表內關系1.單元格為“*”時不填寫，計算時跳過。2.第1行=第2+3行。3.第4行=第5+6行。4.第7行=第8+11行。5.第8行=第9+10行。6.第11行=第12+13行。7.第14行=第1+4+7行。8.第15行=第16+19+22+25行。9.第16行=第17+18行。10.第19行=第20+21行。11.第22行=第23+24行。12.第25行=第26+27行。由于合計行次同時包括“稅會處理一致”“稅會處

17、理不一致”兩種情形，以下“列間關系”在合計行次（第1、4、7、8、11、14、15行）不成立，在其他行次成立。1. 第13列第1+3+5+7+9+11列。2. 第16列第2+4+6+8+10+12列。3. 第17列第16-14列。4. 第18列第16-15列。另外，在第9、10行和第12、13行中：第1列=第2列、第3列=第4列、第5列=第6列、第7列=第8列、第9列=第10列、第11列=第12列。（二）表間關系1. 第1行第16列=表A105080第1行第7列。2. 第1行第2列=表A105080第2行第7列。3. 第1行第4列=表A105080第3行第7列。4. 第1行第6列=表A1050

18、80第4行第7列。5. 第1行第8列=表A105080第5行第7列。6. 第1行第10列=表A105080第6行第7列。7. 第1行第12列=表A105080第7行第7列。四、可供選擇的行業(yè)代碼表重要領域（行業(yè)）固定資產(chǎn)加速折舊行業(yè)代碼表代碼類別名稱文件依據(jù)領域/行業(yè)門類大類中類小類13農(nóng)副食品加工業(yè)財稅2015106號輕工1311310 谷物磨制1321320 飼料加工 133 植物油加工1341340 制糖業(yè)135 屠宰及肉類加工136 水產(chǎn)品加工137 蔬菜、水果和堅果加工139 其他農(nóng)副食品加工 14食品制造業(yè)財稅2015106號輕工141 焙烤食品制造142 糖果、巧克力及蜜餞制造1

19、43 方便食品制造1441440 乳制品制造145 罐頭食品制造146 調味品、發(fā)酵制品制造149 其他食品制造17紡織業(yè)財稅2015106號紡織171 棉紡織及印染精加工172 毛紡織及染整精加工173 麻紡織及染整精加工174 絲絹紡織及印染精加工175 化纖織造及印染精加工176 針織或鉤針編織物及其制品制造177 家用紡織制成品制造178 非家用紡織制成品制造18紡織服裝、服飾業(yè)財稅2015106號紡織1811810 機織服裝制造1821820 針織或鉤針編織服裝制造1831830 服飾制造19皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋業(yè)財稅2015106號輕工1911910 皮革鞣制加工192

20、皮革制品制造193 毛皮鞣制及制品加工194 羽毛(絨)加工及制品制造195 制鞋業(yè)20木材加工和木、竹、藤、棕、草制品業(yè)財稅2015106號輕工201 木材加工202 人造板制造203 木制品制造204 竹、藤、棕、草等制品制造21家具制造業(yè) 財稅2015106號輕工2112110 木質家具制造2122120 竹、藤家具制造2132130 金屬家具制造2142140 塑料家具制造2192190 其他家具制造22造紙和紙制品業(yè) 財稅2015106號輕工221 紙漿制造222 造紙223 紙制品制造23印刷和記錄媒介復制業(yè)財稅2015106號輕工231 印刷2322320 裝訂及印刷相關服務23

21、32330 記錄媒介復制24文教、工美、體育和娛樂用品制造業(yè)財稅2015106號輕工241 文教辦公用品制造242 樂器制造243 工藝美術品制造244 體育用品制造2452450 玩具制造268 日用化學產(chǎn)品制造財稅2015106號輕工2681 肥皂及合成洗滌劑制造2682 化妝品制造2683 口腔清潔用品制造2684 香料、香精制造2689 其他日用化學產(chǎn)品制造27醫(yī)藥制造業(yè) 財稅2015106號輕工2712710 化學藥品原料藥制造2722720 化學藥品制劑制造2732730 中藥飲片加工2742740 中成藥生產(chǎn)2752750 獸用藥品制造2772770 衛(wèi)生材料及醫(yī)藥用品制造276

22、2760 生物藥品制造財稅201475號生物藥品制造28化學纖維制造業(yè)財稅2015106號紡織281 纖維素纖維原料及纖維制造282 合成纖維制造292 塑料制品業(yè)財稅2015106號輕工2921 塑料薄膜制造2922 塑料板、管、型材制造2923 塑料絲、繩及編織品制造2924 泡沫塑料制造2925 塑料人造革、合成革制造2926 塑料包裝箱及容器制造2927 日用塑料制品制造2928 塑料零件制造2929 其他塑料制品制造33金屬制品業(yè) 財稅2015106號機械331 結構性金屬制品制造332 金屬工具制造333 集裝箱及金屬包裝容器制造3343340 金屬絲繩及其制品制造335 建筑、安

23、全用金屬制品制造3363360 金屬表面處理及熱處理加工337 搪瓷制品制造338 金屬制日用品制造339 其他金屬制品制造34通用設備制造業(yè)財稅2015106號機械341 鍋爐及原動設備制造342 金屬加工機械制造343 物料搬運設備制造344 泵、閥門、壓縮機及類似機械制造345 軸承、齒輪和傳動部件制造346 烘爐、風機、衡器、包裝等設備制造347 文化、辦公用機械制造348 通用零部件制造3493490 其他通用設備制造業(yè)35專用設備制造業(yè) 財稅201475號專用設備制造業(yè)351 采礦、冶金、建筑專用設備制造352 化工、木材、非金屬加工專用設備制造353 食品、飲料、煙草及飼料生產(chǎn)專用設備制造354 印刷、制藥、日化及日用品生產(chǎn)專用設備制造355 紡織、服裝和皮革加工專用設備制造356 電子和電工機械專用設備制造357 農(nóng)、林、牧、漁專用機械制造358 醫(yī)療儀器設備及器械制造359 環(huán)保、社會公共服務及其他專用設備制造36汽車制造業(yè)財稅2015106號汽車3613610 汽車整車制造3623620 改裝汽車制造3633630 低速載貨汽車制造3643640 電車制造3653650 汽車車身、掛車制