第八章會(huì)計(jì)報(bào)表

1、學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的 項(xiàng)目八項(xiàng)目八 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 了解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容；理解資產(chǎn)負(fù)債表了解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容；理解資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的概念、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容；掌握會(huì)計(jì)和利潤表的概念、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容；掌握會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和編制要求。報(bào)表的種類和編制要求。重點(diǎn)：重點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的概念、結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法。內(nèi)容和編制方法。難點(diǎn)：難點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表編制方法。資產(chǎn)負(fù)債表編制方法。任務(wù)任務(wù)1 1 必備知識(shí)必備知識(shí)一、會(huì)計(jì)報(bào)表的涵義與作用一、會(huì)計(jì)報(bào)表的涵義與作用 即反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況即反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況和一定時(shí)期的經(jīng)營成果的總結(jié)性和一定時(shí)期的經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。書

2、面文件。（二）作用（二）作用 1. 1.對企業(yè)管理者對企業(yè)管理者：可全面、系統(tǒng)、概括地了解本企業(yè)的經(jīng)營：可全面、系統(tǒng)、概括地了解本企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，考核預(yù)算和計(jì)劃的執(zhí)行情況，為企業(yè)進(jìn)行預(yù)測，決策等提活動(dòng)，考核預(yù)算和計(jì)劃的執(zhí)行情況，為企業(yè)進(jìn)行預(yù)測，決策等提供依據(jù)。供依據(jù)。 2.2.對投資者和債權(quán)人：對投資者和債權(quán)人：可了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果和可了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果和資金變動(dòng)情況，據(jù)此分析企業(yè)的盈利能力，償付能力等，為其進(jìn)資金變動(dòng)情況，據(jù)此分析企業(yè)的盈利能力，償付能力等，為其進(jìn)行投資決策和信貸決策提供依據(jù)。行投資決策和信貸決策提供依據(jù)。 3.3.對國家行政管理部門對國家行政管理部門：可

3、了解不同行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和趨勢，：可了解不同行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和趨勢，為制定產(chǎn)業(yè)政策，加強(qiáng)宏觀調(diào)控提供依據(jù)。為制定產(chǎn)業(yè)政策，加強(qiáng)宏觀調(diào)控提供依據(jù)。 （一）定義（一）定義( (一一) )按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 利潤表利潤表總括反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營總括反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定日期全部資反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益數(shù)額及其結(jié)構(gòu)情況的報(bào)表。產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益數(shù)額及其結(jié)構(gòu)情況的報(bào)表。 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

4、的現(xiàn)金流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類( (二二) )按編制和報(bào)送的時(shí)間分類按編制和報(bào)送的時(shí)間分類 1.1.中期會(huì)計(jì)報(bào)表中期會(huì)計(jì)報(bào)表 包括月份、季度、半年期會(huì)計(jì)報(bào)表。包括月份、季度、半年期會(huì)計(jì)報(bào)表。2.2.年度會(huì)計(jì)報(bào)表年度會(huì)計(jì)報(bào)表 即全面反映企業(yè)整個(gè)會(huì)計(jì)年度的經(jīng)營成果、即全面反映企業(yè)整個(gè)會(huì)計(jì)年度的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況及年末財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量情況及年末財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。( (三三) )按報(bào)表的報(bào)送對象分類按報(bào)表的報(bào)送對象分類 1 1、內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表：、內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表：企業(yè)據(jù)內(nèi)部經(jīng)營管理的需企業(yè)據(jù)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，自行設(shè)計(jì)報(bào)表內(nèi)容及格式，僅向內(nèi)部經(jīng)營管理要

5、，自行設(shè)計(jì)報(bào)表內(nèi)容及格式，僅向內(nèi)部經(jīng)營管理者報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表。如成本報(bào)表等。者報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表。如成本報(bào)表等。 2 2、外部會(huì)計(jì)報(bào)表：、外部會(huì)計(jì)報(bào)表：企業(yè)據(jù)企業(yè)據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定必須定期編制并向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表。如資的規(guī)定必須定期編制并向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表。如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。( (四四) )按報(bào)表反映資金運(yùn)動(dòng)的狀態(tài)分類按報(bào)表反映資金運(yùn)動(dòng)的狀態(tài)分類( (五五) )其他分類方法其他分類方法1.1.靜態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表：反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)上的資金情況：反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)上的資金情況的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表等。的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表等。 按報(bào)表編制基礎(chǔ)分

6、類，可分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表、按報(bào)表編制基礎(chǔ)分類，可分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表、匯總會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。匯總會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 按報(bào)表的主次分類，可分為主表和附表。比如，按報(bào)表的主次分類，可分為主表和附表。比如，利潤表為主表，而利潤分配表為利潤表的附表。利潤表為主表，而利潤分配表為利潤表的附表。 2.2.動(dòng)態(tài)報(bào)表：動(dòng)態(tài)報(bào)表：反映企業(yè)在某一時(shí)期資金運(yùn)動(dòng)變化情反映企業(yè)在某一時(shí)期資金運(yùn)動(dòng)變化情況的報(bào)表。如利潤表、現(xiàn)金流量表等。況的報(bào)表。如利潤表、現(xiàn)金流量表等。三、會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成三、會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成 ( (一一) )會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 即綜合反映企業(yè)某一日期資產(chǎn)、負(fù)債和即綜合反映企業(yè)某一日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)

7、益的情況及一定時(shí)期的經(jīng)營成果和所有者權(quán)益的情況及一定時(shí)期的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的表格文件。財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的表格文件。包括包括資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。 會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的最重要組成部分。會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的最重要組成部分。 即為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表即為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、的內(nèi)容而對會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。( (二二) )會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注四、會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)要求四、會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)要求 ( (一一

8、) )真實(shí)可靠真實(shí)可靠( (二二) )全面完整全面完整 財(cái)務(wù)報(bào)告中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠，如實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠，如實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌，全面財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌，全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，才能滿足各方面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，才能滿足各方面對會(huì)計(jì)信息的需要。對會(huì)計(jì)信息的需要。 我國我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：凡是國家要求提規(guī)定：凡是國家要求提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，各企業(yè)必須全部編制并報(bào)送，不得供的會(huì)計(jì)報(bào)表，各企業(yè)必須全部編制并報(bào)送，不得漏編和漏報(bào)。凡是

9、國家統(tǒng)一要求披露的信息，都必漏編和漏報(bào)。凡是國家統(tǒng)一要求披露的信息，都必須披露。須披露。 ( (三三) )計(jì)算準(zhǔn)確計(jì)算準(zhǔn)確 財(cái)務(wù)報(bào)告編制必須以核對無誤后的賬簿記錄財(cái)務(wù)報(bào)告編制必須以核對無誤后的賬簿記錄和其他有關(guān)資料為依據(jù)，不能使用估計(jì)或推算的和其他有關(guān)資料為依據(jù)，不能使用估計(jì)或推算的數(shù)據(jù)，更不能以任何方式弄虛作假，玩數(shù)字游戲數(shù)據(jù)，更不能以任何方式弄虛作假，玩數(shù)字游戲或隱瞞謊報(bào)?；螂[瞞謊報(bào)。( (四四) )編報(bào)及時(shí)，便于理解編報(bào)及時(shí)，便于理解 財(cái)務(wù)報(bào)告信息只有及時(shí)地傳遞給信息使用者，財(cái)務(wù)報(bào)告信息只有及時(shí)地傳遞給信息使用者，才能為使用者的決策提供依據(jù)。否則，即使是真才能為使用者的決策提供依據(jù)。否則

10、，即使是真實(shí)可靠和內(nèi)容完整的財(cái)務(wù)報(bào)告，由于編制和報(bào)送實(shí)可靠和內(nèi)容完整的財(cái)務(wù)報(bào)告，由于編制和報(bào)送不及時(shí)，對報(bào)告使用者來說，就大大降低了會(huì)計(jì)不及時(shí)，對報(bào)告使用者來說，就大大降低了會(huì)計(jì)信息的使用價(jià)值。信息的使用價(jià)值。任務(wù)任務(wù)2 2 資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制 一、資產(chǎn)負(fù)債表的涵義及作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的涵義及作用( (一一) )資產(chǎn)負(fù)債表的涵義資產(chǎn)負(fù)債表的涵義 即反映企業(yè)某一特定日期即反映企業(yè)某一特定日期( (月、季、半月、季、半年和年末年和年末) )財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，屬于靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，屬于靜態(tài)報(bào)表。報(bào)表。 據(jù)據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)這一會(huì)計(jì)等式，依

11、照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。的。 ( (二二) )資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用 1 1、提供了企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其、提供了企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布的情況，經(jīng)營者可以據(jù)此分析企業(yè)資產(chǎn)分布的情況，經(jīng)營者可以據(jù)此分析企業(yè)資產(chǎn)分布是否合理。分布是否合理。 2 2、反映了企業(yè)資金來源渠道和構(gòu)成情、反映了企業(yè)資金來源渠道和構(gòu)成情況，投資者和債權(quán)人可以據(jù)此分析企業(yè)財(cái)務(wù)況，投資者和債權(quán)人可以據(jù)此分析企業(yè)財(cái)

12、務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣和負(fù)債經(jīng)營的合理程度。結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣和負(fù)債經(jīng)營的合理程度。 3 3、通過對前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對比分、通過對前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對比分析，可以考察企業(yè)的資本保值和增值情況。析，可以考察企業(yè)的資本保值和增值情況。經(jīng)營者，投資者和債權(quán)人可以預(yù)測企業(yè)未來經(jīng)營者，投資者和債權(quán)人可以預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)產(chǎn)安全程度。的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)產(chǎn)安全程度。 二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（格式）二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（格式） ( (一一) )資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容( (二二) )資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（格式）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（格式）資產(chǎn)項(xiàng)目資產(chǎn)項(xiàng)目：按其流動(dòng)性強(qiáng)弱分項(xiàng)順序列示為：按其流動(dòng)性強(qiáng)弱分項(xiàng)順序列示

13、為：負(fù)債項(xiàng)目：負(fù)債項(xiàng)目：按償還期限的長短列示。按償還期限的長短列示。所有者權(quán)益項(xiàng)目：所有者權(quán)益項(xiàng)目：按股本（實(shí)收資本）、資本公按股本（實(shí)收資本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的順序列示積、盈余公積、未分配利潤的順序列示 。表頭：表頭：包括表名、編制單位名稱、編制報(bào)表日期包括表名、編制單位名稱、編制報(bào)表日期及編表使用的貨幣計(jì)量單位。及編表使用的貨幣計(jì)量單位。表體：表體：資產(chǎn)負(fù)債表的最重要的部分，其格式有資產(chǎn)負(fù)債表的最重要的部分，其格式有賬賬戶式戶式和和報(bào)告式報(bào)告式兩種。兩種。見見P193P193表表8-18-1、8-28-2表表8-2 8-2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表續(xù)表續(xù)表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方

14、法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 1 1、基本編制方法、基本編制方法2 2、資產(chǎn)負(fù)債表中、資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填的具體填列方法。列方法。 1 1）據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。 如如“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)”等。等。2 2）據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。 如如“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”、“實(shí)收資本實(shí)收資本”等。等。3 3）據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列。如分析計(jì)算填列。如“長期借款長期借款 ”（歸還期（歸還期已不滿已不滿1 1年的除外）等。年的除外）等

15、。例如：例如：P195-199P195-1994 4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。 如如“貨幣資金貨幣資金”、“存貨存貨”等。等。5 5）根據(jù)若干明細(xì)帳戶期末余額計(jì)算填列。如）根據(jù)若干明細(xì)帳戶期末余額計(jì)算填列。如“預(yù)付預(yù)付帳款帳款”、“、應(yīng)付帳款、應(yīng)付帳款”等等經(jīng)典實(shí)例P199-205任務(wù)任務(wù)3 3 利潤表利潤表 一、利潤表的涵義及作用一、利潤表的涵義及作用( (一一) )利潤表的涵義利潤表的涵義 即損益表，是反映企業(yè)在一定期間即損益表，是反映企業(yè)在一定期間( (月、季、月、季、半年度、年度半年度、年度) )經(jīng)營成果的動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。經(jīng)營成果的動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表

16、。( (二二) )利潤表的作用利潤表的作用1 1、利于預(yù)測企業(yè)未來的收益水平。、利于預(yù)測企業(yè)未來的收益水平。2 2、評價(jià)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及利潤計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，分、評價(jià)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及利潤計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，分析企業(yè)利潤增減變動(dòng)原因。析企業(yè)利潤增減變動(dòng)原因。3 3、作為給投資者分配利潤及政府課征所得稅的依、作為給投資者分配利潤及政府課征所得稅的依據(jù)。據(jù)。 二、利潤表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)二、利潤表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)( (一一) )利潤表的內(nèi)容利潤表的內(nèi)容( (二二) )利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的結(jié)構(gòu) 收入：收入：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入和投資收益等；收入和投資收益等；費(fèi)用：費(fèi)用：

17、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、營業(yè)稅金及附加、所得稅費(fèi)用等；支出、營業(yè)稅金及附加、所得稅費(fèi)用等；利潤：利潤：營營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等。業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等。表頭：表頭：報(bào)表名稱、編報(bào)單位、編報(bào)時(shí)間和編表所報(bào)表名稱、編報(bào)單位、編報(bào)時(shí)間和編表所采用的貨幣計(jì)量單位。采用的貨幣計(jì)量單位。表體：表體：收入、費(fèi)用、利潤各個(gè)項(xiàng)目，體現(xiàn)了利潤收入、費(fèi)用、利潤各個(gè)項(xiàng)目，體現(xiàn)了利潤形成過程。形成過程。表體格式表體格式：單步式和多步式兩種，我：單步式和多步式兩種，我國采用多步式，其具體格式見國采用多步

18、式，其具體格式見P161P161表表8-58-5所示。所示。 表表8-58-5多步式利潤表計(jì)算過程如下：多步式利潤表計(jì)算過程如下： 1 1、以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營、以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計(jì)算出主業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計(jì)算出主營業(yè)務(wù)利潤。營業(yè)務(wù)利潤。 2 2、以主營業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ)，加上其他、以主營業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費(fèi)用，管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費(fèi)用，管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)算出營業(yè)利潤。費(fèi)用，計(jì)算出營業(yè)利潤。 3 3、以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上投資收益，、以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上投資收益，補(bǔ)貼收入，營業(yè)外收入，減去營業(yè)

19、外支出，補(bǔ)貼收入，營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額。計(jì)算出利潤總額。 4 4、以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，、以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計(jì)算出凈利潤。計(jì)算出凈利潤。 ( (三三) )利潤表的編制方法利潤表的編制方法 “本月數(shù)本月數(shù)”欄：欄：反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。 編報(bào)編報(bào)中期財(cái)務(wù)報(bào)告中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。發(fā)生數(shù)。 編報(bào)編報(bào)年度報(bào)表年度報(bào)表時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將數(shù)，并將“本月數(shù)本月數(shù)”欄改為欄改為“上年數(shù)上年數(shù)”欄。欄。 如果上年度利潤表與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱

20、如果上年度利潤表與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度利潤表項(xiàng)目的名稱和數(shù)和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度利潤表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整計(jì)數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整計(jì)數(shù)”加上本月利潤表加上本月利潤表中中“本月數(shù)本月數(shù)”計(jì)算得到。計(jì)算得到。 “本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”欄：欄：反映年初至本月末累計(jì)的發(fā)反映年初至本月末累計(jì)的發(fā)生額，其可由上月利潤表中的生額，其可由上月利潤表中的“本年累本年累P208P208 表中表中“本月數(shù)本月數(shù)”欄欄是以有關(guān)賬戶的本期是以有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額為基礎(chǔ)填列的，發(fā)生額為基礎(chǔ)填列的，具體填列方法有：具體填列方法有：1.1.據(jù)某一損益類賬戶的發(fā)生額分析填列。據(jù)

21、某一損益類賬戶的發(fā)生額分析填列。 如如“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)管理費(fèi)用用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“投資收益投資收益”、“補(bǔ)貼收補(bǔ)貼收入入”、“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”、“所得所得稅費(fèi)用稅費(fèi)用”等項(xiàng)目都按此法填列。等項(xiàng)目都按此法填列。2.2.據(jù)某幾個(gè)相關(guān)損益賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列。據(jù)某幾個(gè)相關(guān)損益賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列。 如如“其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目由項(xiàng)目由“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”與與“其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出”兩個(gè)賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填兩個(gè)賬戶的發(fā)生額分

22、析計(jì)算填列。列。3.3.據(jù)利潤表中各項(xiàng)目的數(shù)量關(guān)系在表上直接計(jì)算填據(jù)利潤表中各項(xiàng)目的數(shù)量關(guān)系在表上直接計(jì)算填列。列。如如“營業(yè)利潤營業(yè)利潤”、“利潤總額利潤總額”、“凈利潤凈利潤”等項(xiàng)目均采用此法填列。等項(xiàng)目均采用此法填列。例如例如P163-164經(jīng)典實(shí)例P209-212 知識(shí)拓展知識(shí)拓展利潤分配表利潤分配表 ( (一一) )利潤分配表的格式利潤分配表的格式 利潤分配表大多采用多步式結(jié)構(gòu)，其具利潤分配表大多采用多步式結(jié)構(gòu)，其具體格式和內(nèi)容見表體格式和內(nèi)容見表8-38-3所示。所示。 即反映企業(yè)利潤的分配情況和年末未分配利即反映企業(yè)利潤的分配情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況的報(bào)表。它是利潤表的附表

23、。潤的結(jié)余情況的報(bào)表。它是利潤表的附表。 通過利潤分配表，可以了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的通過利潤分配表，可以了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的分配分配( (包括虧損的彌補(bǔ)包括虧損的彌補(bǔ)) )情況，了解利潤分配的水情況，了解利潤分配的水平，以及年末未分配利潤的結(jié)余數(shù)額。平，以及年末未分配利潤的結(jié)余數(shù)額。表表8-38-3( (二二) )利潤分配表的編制利潤分配表的編制1.1.“上年實(shí)際上年實(shí)際”欄應(yīng)根據(jù)上年欄應(yīng)根據(jù)上年“利潤分配表利潤分配表”的的“本年實(shí)際本年實(shí)際”欄填列。欄填列。 如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度報(bào)表項(xiàng)目項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容不一致

24、，應(yīng)對上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并按調(diào)的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字填入本表整后的數(shù)字填入本表“上年實(shí)際上年實(shí)際”欄內(nèi)。欄內(nèi)。2.2.“本年實(shí)際本年實(shí)際”欄應(yīng)根據(jù)本年的欄應(yīng)根據(jù)本年的“本年利潤本年利潤”和和“利潤分配利潤分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。填列。(1)(1)凈利潤：凈利潤：根據(jù)利潤表中根據(jù)利潤表中“本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”欄目中欄目中的的“凈利潤凈利潤”數(shù)據(jù)填列。數(shù)據(jù)填列。(2)(2)年初未分配利潤：年初未分配利潤：根據(jù)上年利潤分配表根據(jù)上年利潤分配表“本年本年實(shí)際實(shí)際”欄中的欄中的“未分配利潤未分

25、配利潤”填列。填列。(3)(3)其他轉(zhuǎn)入：其他轉(zhuǎn)入：據(jù)企業(yè)管理當(dāng)局決議和按有關(guān)據(jù)企業(yè)管理當(dāng)局決議和按有關(guān)規(guī)定，用盈余公積彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)入的數(shù)額填列。規(guī)定，用盈余公積彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)入的數(shù)額填列。(4)(4)提取法定盈余公積，提取法定公益金：提取法定盈余公積，提取法定公益金：據(jù)據(jù)企業(yè)按企業(yè)按公司法公司法規(guī)定提取的法定盈余公積和規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金填列。法定公益金填列。(5)(5)應(yīng)付優(yōu)先股股利：應(yīng)付優(yōu)先股股利：按企業(yè)分配給優(yōu)先股股按企業(yè)分配給優(yōu)先股股東的股利總額填列。東的股利總額填列。(6)(6)提取任意盈余公積：提取任意盈余公積：據(jù)企業(yè)管理當(dāng)局決定據(jù)企業(yè)管理當(dāng)局決定提取的任意盈余公積填列。

26、提取的任意盈余公積填列。(7)(7)應(yīng)付普通股股利：應(yīng)付普通股股利：據(jù)企業(yè)應(yīng)分配給普通股據(jù)企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的股利總額填列。股東的股利總額填列。(8)(8)轉(zhuǎn)作股本的普通股股利：轉(zhuǎn)作股本的普通股股利：據(jù)企業(yè)發(fā)放的股據(jù)企業(yè)發(fā)放的股票股利的數(shù)額填列。票股利的數(shù)額填列。(9)(9)可供分配的利潤，可供股東分配的利潤，可供分配的利潤，可供股東分配的利潤，未分配利潤：未分配利潤：據(jù)表中相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算填列。據(jù)表中相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算填列。 * *4 4 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（一）現(xiàn)金流量表的涵義（一）現(xiàn)金流量表的涵義 即指企業(yè)管理當(dāng)局編制的為會(huì)計(jì)報(bào)表即指企業(yè)

27、管理當(dāng)局編制的為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入、使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出信息，以便于報(bào)表使用者了解及現(xiàn)金流出信息，以便于報(bào)表使用者了解及評價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金流量的能力，并據(jù)以預(yù)評價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金流量的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量的一種會(huì)計(jì)報(bào)表。測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量的一種會(huì)計(jì)報(bào)表。 、現(xiàn)金、現(xiàn)金：指企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金及存于銀行指企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金及存于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，并可隨時(shí)支付的款項(xiàng)。等于庫或其他金融機(jī)構(gòu)，并可隨時(shí)支付的款項(xiàng)。等于庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的總稱。存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的總稱。 、現(xiàn)金等價(jià)物、現(xiàn)金等價(jià)物：指企業(yè)所持有的期限短

28、、流指企業(yè)所持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較小的投資。指期限為三個(gè)月以內(nèi)的債券投資。較小的投資。指期限為三個(gè)月以內(nèi)的債券投資。、現(xiàn)金流量、現(xiàn)金流量：是指企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和是指企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入量和流出量。現(xiàn)金等價(jià)物的流入量和流出量。 （二）現(xiàn)金流量表的作用（二）現(xiàn)金流量表的作用 1 1、提供了當(dāng)期現(xiàn)金流量的實(shí)際數(shù)據(jù)，有助于評價(jià)企業(yè)支付、提供了當(dāng)期現(xiàn)金流量的實(shí)際數(shù)據(jù)，有助于評價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。 2 2、有助于評價(jià)企業(yè)收益質(zhì)量和財(cái)務(wù)彈性。、有助于評價(jià)企業(yè)收益

29、質(zhì)量和財(cái)務(wù)彈性。 3 3、有助于評價(jià)企業(yè)的資金流動(dòng)性，預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流、有助于評價(jià)企業(yè)的資金流動(dòng)性，預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。量。 二、現(xiàn)金流量的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)二、現(xiàn)金流量的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 1 1、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動(dòng)：經(jīng)營活動(dòng)：指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有的交易和事項(xiàng)。動(dòng)以外的所有的交易和事項(xiàng)。 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：指因企業(yè)指因企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)而帶來的現(xiàn)金流入、流出量。具體包括項(xiàng)而帶來的現(xiàn)金流入、流出量。具體包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買物資、支付

30、工銷售商品、提供勞務(wù)、購買物資、支付工資、繳納稅款等等引起的現(xiàn)金流量。資、繳納稅款等等引起的現(xiàn)金流量。（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容1 1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。 2 2收到的稅費(fèi)返還。收到的稅費(fèi)返還。 3 3收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 4 4購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金。購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金。 5 5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。 6 6支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。 7 7支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)

31、金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)：投資活動(dòng)：長期資產(chǎn)的購建和不包括在長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)?，F(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。 長期資產(chǎn)：長期資產(chǎn)：指固定資產(chǎn)、在建工程、無指固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等準(zhǔn)備持有期限在一年形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等準(zhǔn)備持有期限在一年（超過一年的一個(gè)營業(yè)周期）以上的資產(chǎn)。（超過一年的一個(gè)營業(yè)周期）以上的資產(chǎn)。 投資活動(dòng)：投資活動(dòng)：包括了取得和收回投資，包括了取得和收回投資，購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不包期資產(chǎn)等。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不包

32、括作為現(xiàn)金等價(jià)物的投資，作為現(xiàn)金等價(jià)括作為現(xiàn)金等價(jià)物的投資，作為現(xiàn)金等價(jià)物的投資屬于現(xiàn)金自身的增減變動(dòng)。物的投資屬于現(xiàn)金自身的增減變動(dòng)。 收回投資所收到的現(xiàn)金。收回投資所收到的現(xiàn)金。 取得投資收益所收到的現(xiàn)金。取得投資收益所收到的現(xiàn)金。 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額。產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額。 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。 投資所支付的現(xiàn)金。投資所支付的現(xiàn)金。 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。支付的其他與投

33、資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)：指導(dǎo)致企業(yè)籌資活動(dòng)：指導(dǎo)致企業(yè)資本資本及及債務(wù)債務(wù)規(guī)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。模和構(gòu)成發(fā)生變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。實(shí)收資本（或股本）、實(shí)收資本（或股本）、資本溢價(jià)（或股本溢資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）、與資本有關(guān)的現(xiàn)價(jià)）、與資本有關(guān)的現(xiàn)金流入流出，涉及到吸金流入流出，涉及到吸收投資、發(fā)行股票、分收投資、發(fā)行股票、分配利潤等配利潤等指企業(yè)對外舉債指企業(yè)對外舉債所借入的各種款所借入的各種款項(xiàng)，包括發(fā)行債項(xiàng)，包括發(fā)行債券、向金融機(jī)構(gòu)券、向金融機(jī)構(gòu)借款以及償還債借款以及償還債務(wù)等。務(wù)等。1 1、收回投資所收到的現(xiàn)金。、收回投資所收

34、到的現(xiàn)金。 2 2、借款所收到的現(xiàn)金。、借款所收到的現(xiàn)金。 3 3、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 4 4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。5 5、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金。、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金。 6 6、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 7 7、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響。、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響。 （二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表一般作為一種年報(bào)，其現(xiàn)金流量表一般作為一種年報(bào)，其基本結(jié)構(gòu)分為主表和補(bǔ)充資料兩部分?；窘Y(jié)構(gòu)分為主表和補(bǔ)充資料兩部分。具體格式如具體格

35、式如P165P165表表8-88-8所示。所示。表表8-88-8 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 37 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資所收到的現(xiàn)金 38 借款所收到的現(xiàn)金 40 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 43 現(xiàn)金流入小計(jì) 44 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 45 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 46 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 52 現(xiàn)金流入小計(jì) 53 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 54 四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響 55 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 56 附附 ： 補(bǔ) 充 資 料 行 次 金 額 1 將 凈 利 潤 調(diào) 節(jié) 為 經(jīng) 營 活 動(dòng) 現(xiàn) 金 流 量 ： 凈 利 潤 5 7

36、 加 ： 計(jì) 提 的 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 5 8 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 5 9 無 形 資 產(chǎn) 攤 銷 6 0 長 期 待 攤 費(fèi) 用 攤 銷 6 1 待 攤 費(fèi) 用 減 少 （ 減 ： 增 加 ） 6 4 預(yù) 提 費(fèi) 用 增 加 （ 減 ： 減 少 ） 6 5 處 置 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 其 他 長 期 資 產(chǎn) 的 損 失 （ 減 ： 收 益 ） 6 6 固 定 資 產(chǎn) 報(bào) 廢 損 失 6 7 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 6 8 投 資 損 失 （ 減 ： 收 益 ） 6 9 遞 延 稅 款 貸 項(xiàng) （ 減 ： 借 項(xiàng) ） 7 0 存 貨 的 減 少 （ 減 ： 增 加 ） 7

37、 1 經(jīng) 營 性 應(yīng) 收 項(xiàng) 目 的 減 少 （ 減 ： 增 加 ） 7 2 經(jīng) 營 性 應(yīng) 付 項(xiàng) 目 的 增 加 （ 減 ： 減 少 ） 7 3 其 他 7 4 經(jīng) 營 活 動(dòng) 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 凈 額 7 5 2 不 涉 及 現(xiàn) 金 收 支 的 投 資 和 籌 資 活 動(dòng) ： 債 務(wù) 轉(zhuǎn) 為 資 本 7 6 一 年 內(nèi) 到 期 的 可 轉(zhuǎn) 換 公 司 債 券 7 7 融 資 租 入 固 定 資 產(chǎn) 7 8 3 現(xiàn) 金 及 現(xiàn) 金 等 價(jià) 物 凈 增 加 情 況 ： 現(xiàn) 金 的 期 末 余 額 7 9 減 ： 現(xiàn) 金 的 期 初 余 額 8 0 加 ： 現(xiàn) 金 等 價(jià) 物 的 期

38、 末 余 額 8 1 減 ： 現(xiàn) 金 等 價(jià) 物 的 期 初 余 額 8 2 現(xiàn) 金 及 現(xiàn) 金 等 價(jià) 物 凈 增 加 額 8 3 工作底稿法工作底稿法：以工作底稿為手段，以利：以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。流量表。具體編制方法具體編制方法 T T型賬戶法：型賬戶法：以以T T型賬戶為手段，以利潤型賬戶為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流行分析并編制調(diào)

39、整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。量表的一種方法。 因現(xiàn)金流量表編制步驟復(fù)雜，涉及問題較因現(xiàn)金流量表編制步驟復(fù)雜，涉及問題較多，考慮到基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)的特性，本節(jié)對具體編多，考慮到基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)的特性，本節(jié)對具體編制步驟不作進(jìn)一步介紹。制步驟不作進(jìn)一步介紹。一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的作用* *5 5 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書 1 1、對會(huì)計(jì)報(bào)表中重要數(shù)據(jù)作出解釋和說明，、對會(huì)計(jì)報(bào)表中重要數(shù)據(jù)作出解釋和說明，將數(shù)據(jù)具體化。將數(shù)據(jù)具體化。 2 2、可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可比性。、可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可比性。 3 3、以文字說明的方式充分披露了會(huì)計(jì)報(bào)表所、以文字說明的方式充分披

40、露了會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的信息以及會(huì)計(jì)報(bào)表以外對報(bào)表使用者的決策提供的信息以及會(huì)計(jì)報(bào)表以外對報(bào)表使用者的決策有關(guān)的重要會(huì)計(jì)信息，從而有利于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者有關(guān)的重要會(huì)計(jì)信息，從而有利于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者全面掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等全面掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況作出正確的決策。情況作出正確的決策。 會(huì)計(jì)報(bào)表附注中包括所有的在會(huì)計(jì)報(bào)表中未會(huì)計(jì)報(bào)表附注中包括所有的在會(huì)計(jì)報(bào)表中未能披露的或披露不詳盡的，但與會(huì)計(jì)信息使用者能披露的或披露不詳盡的，但與會(huì)計(jì)信息使用者決策有關(guān)的可以隨同會(huì)計(jì)報(bào)表一同報(bào)出的重要信決策有關(guān)的可以隨同會(huì)計(jì)報(bào)表一同報(bào)出的重要信息。主要內(nèi)容（法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)

41、一的會(huì)息。主要內(nèi)容（法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定，從其規(guī)定）：計(jì)制度另有規(guī)定，從其規(guī)定）：二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的基本內(nèi)容二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的基本內(nèi)容（一）基本會(huì)計(jì)假設(shè)（一）基本會(huì)計(jì)假設(shè) 符合公認(rèn)的會(huì)計(jì)假設(shè)而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表不會(huì)對符合公認(rèn)的會(huì)計(jì)假設(shè)而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表不會(huì)對會(huì)計(jì)報(bào)表使用者造成任何誤解，因此一般不需加會(huì)計(jì)報(bào)表使用者造成任何誤解，因此一般不需加以說明。但是如果企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表未遵循公以說明。但是如果企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表未遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)假設(shè)，則應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露，認(rèn)會(huì)計(jì)假設(shè)，則應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露，說明其理由及其內(nèi)容。說明其理由及其內(nèi)容。（二）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明

42、（二）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明會(huì)計(jì)政策：會(huì)計(jì)政策：指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體會(huì)指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體會(huì)計(jì)原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。計(jì)原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)估計(jì)：會(huì)計(jì)估計(jì)：指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。 披露重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)是會(huì)計(jì)報(bào)表附披露重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)是會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容之一。注的主要內(nèi)容之一。企業(yè)需披露的重要會(huì)計(jì)政策通常包括：企業(yè)需披露的重要會(huì)計(jì)政策通常包括：1 1、合并政策，即企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表所采、合并政策，即企業(yè)編

43、制合并會(huì)計(jì)報(bào)表所采納的原則；納的原則；2 2外幣折算，即外幣折算所采用的方法，以外幣折算，即外幣折算所采用的方法，以及匯兌損益的處理；及匯兌損益的處理；3 3收入的確認(rèn)，即收入的確認(rèn)原則；收入的確認(rèn)，即收入的確認(rèn)原則；4 4所得稅的核算，即企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理所得稅的核算，即企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法；方法；5 5存貨的計(jì)價(jià)，即企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)方法；存貨的計(jì)價(jià)，即企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)方法；6 6壞賬損失的核算，即壞賬損失發(fā)生的具體壞賬損失的核算，即壞賬損失發(fā)生的具體處理方法；處理方法；7 7借款費(fèi)用的處理方法；借款費(fèi)用的處理方法；8 8其他，包括短期投資的計(jì)價(jià)，長期投資的其他，包括短期投資的計(jì)價(jià)，長期投

44、資的核算，無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及攤銷方法等等。核算，無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及攤銷方法等等。 1.1.估計(jì)壞賬；估計(jì)壞賬；2.2.估計(jì)存貨遭受毀損、全部或部分估計(jì)存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)所產(chǎn)生的損失；陳舊過時(shí)所產(chǎn)生的損失；3.3.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和凈殘固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值的估計(jì)；值的估計(jì)；4.4.無形資產(chǎn)的受益期的估計(jì)；無形資產(chǎn)的受益期的估計(jì)；5.5.資產(chǎn)損失準(zhǔn)備的估計(jì)，等等。資產(chǎn)損失準(zhǔn)備的估計(jì)，等等。 企業(yè)需披露的重要會(huì)計(jì)估計(jì)通常包括：企業(yè)需披露的重要會(huì)計(jì)估計(jì)通常包括：（三）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更的（三）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更的說明，以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說明說明，以及重

45、大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說明 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，當(dāng)上述所說的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生定，當(dāng)上述所說的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，企業(yè)還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明其變動(dòng)時(shí)，企業(yè)還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明其變更的內(nèi)容和理由，變更的影響數(shù)額及累積變更的內(nèi)容和理由，變更的影響數(shù)額及累積影響數(shù)額不能確定的原因，以及重大會(huì)計(jì)差影響數(shù)額不能確定的原因，以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容和更正金額等。錯(cuò)的內(nèi)容和更正金額等。 （四）其他重要事項(xiàng)的說明（四）其他重要事項(xiàng)的說明 、或有事項(xiàng)的說明：指資產(chǎn)負(fù)債日已存在但具、或有事項(xiàng)的說明：指資產(chǎn)負(fù)債日已存在但具有較大的不確定性，其最終的結(jié)果

46、有賴于未來各因素有較大的不確定性，其最終的結(jié)果有賴于未來各因素決定的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。它包括或有收益和或有損失。對于決定的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。它包括或有收益和或有損失。對于或有損失，應(yīng)按穩(wěn)健性原則在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中充分披或有損失，應(yīng)按穩(wěn)健性原則在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中充分披露。而對于或有收益，則一般不須在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中露。而對于或有收益，則一般不須在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。予以披露。 、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明：這類事項(xiàng)在資、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明：這類事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生或存在，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日的產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生或存在，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況，不需對資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況，不需對資產(chǎn)負(fù)

47、債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。但由于事項(xiàng)重大，如不加以說明，會(huì)影響進(jìn)行調(diào)整。但由于事項(xiàng)重大，如不加以說明，會(huì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對會(huì)計(jì)報(bào)表的理解，影響其作出的決會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對會(huì)計(jì)報(bào)表的理解，影響其作出的決策。策。 、其他重要事項(xiàng)：如關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、重、其他重要事項(xiàng)：如關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售、企業(yè)合并或分立等事項(xiàng)的內(nèi)容要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售、企業(yè)合并或分立等事項(xiàng)的內(nèi)容及其影響數(shù)，企業(yè)須在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。及其影響數(shù)，企業(yè)須在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。 一、目的：一、目的： 通過本題的練習(xí)，可以使學(xué)生了解銷售過程、通過本題的練習(xí)，可以使學(xué)生了解銷售過程、利潤形成過程的經(jīng)濟(jì)

48、業(yè)務(wù)，并掌握這些過程經(jīng)濟(jì)業(yè)利潤形成過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并掌握這些過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理及利潤報(bào)表的編制。務(wù)的會(huì)計(jì)處理及利潤報(bào)表的編制。 二、資料：二、資料： 某一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為某一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為1717。20042004年年8 8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)(1)企業(yè)銷售甲產(chǎn)品企業(yè)銷售甲產(chǎn)品10001000件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)8080元，價(jià)元，價(jià)稅款已通過銀行收訖。稅款已通過銀行收訖。 (2)(2)企業(yè)同城銷售給紅星廠乙產(chǎn)品企業(yè)同城銷售給紅星廠乙產(chǎn)品900900件，每件件，每件售價(jià)售價(jià)5050元，但價(jià)稅款尚未收到。元，但價(jià)稅款尚未收到。 (3)(3)結(jié)轉(zhuǎn)

49、已售甲、乙產(chǎn)品成本。其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)已售甲、乙產(chǎn)品成本。其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本成本6540065400元；乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本元；乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本3600036000元。元。 (4)(4)以銀行存款支付本月銷售甲、乙兩種產(chǎn)品的以銀行存款支付本月銷售甲、乙兩種產(chǎn)品的銷售費(fèi)銷售費(fèi)15201520元。元。知識(shí)測試知識(shí)測試 (5) (5)根據(jù)規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅根據(jù)規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅87508750元。元。 (6)(6)王王外出歸來報(bào)銷因公務(wù)出差的差旅費(fèi)外出歸來報(bào)銷因公務(wù)出差的差旅費(fèi)350350元元（原借款（原借款400400元）。元）。 (7)(7)以現(xiàn)金以現(xiàn)金10001000元支付廠部辦公費(fèi)。元支付廠部辦公費(fèi)。 (8)(8)企業(yè)收到紅星廠前欠貨款企業(yè)收到紅星廠前欠貨款4500045000元存入銀行。元存入銀行。 (9)(9)收到罰款收入收到罰款收入60206020元，存入銀行。元，存入銀行。 (10)(10)用銀行存款預(yù)付第四季度租用生產(chǎn)設(shè)備租金用銀行存款預(yù)付第四季度租用生產(chǎn)設(shè)備租金24002400元。元。 (11)(11)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的年初預(yù)付材料倉庫租賃費(fèi)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的年初預(yù)付材料倉庫租賃費(fèi)170170元。元。 (12)(12)根