第四章 財政法律制度(1)

1、第4章 財政法律制度第一節(jié)預算法律制度一、預算法律制度的構成（）【大綱要求】了解我國預算法律制度由預算法、預算法實施條例及與國家預算管理有關的其他法規(guī)制度構成。（一）預算法現行的預算法為1994年3月22日通過的，自1995年1月1日起施行。（單選、多選）地位：該法是我國第一部財政基本法律，是我國國家預算管理工作的根本性法律以及制定其他預算法規(guī)的基本依據。（二）預算法實施條例國務院于1995年11月2日制定并通過了預算法實施條例，并于1995年11月22日起施行?？偨Y：法律制度制定時間施行時間預算法1994.3.221995.1.1預算法實施條例1995.11.21995.11.22二、國家預

2、算（）【大綱要求】掌握（一）概念國家預算是指經法定程序批準的國家年度財政收支計劃。國家預算原則：1.公開性2.可靠性3.完整性4.統(tǒng)一性5.年度性（二）國家預算的作用1.財力保證作用；2.調節(jié)制約作用；3.反映監(jiān)督作用。（3） 國家預算的級次劃分1.一級政府一級預算。2.共分為五級，具體為：（1）中央預算；（2）省級（省、自治區(qū)、直轄市）預算；（3）地市級（設區(qū)的市、自治州）預算；（4）縣市級（縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)）預算；（5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預算?！咀⒁狻繉τ诓痪邆湓O立預算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經省、自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設立預算。（四）國家預算的構成1.中央預算

3、中央預算是指中央政府的財政收支計劃，由中央各部門（含直屬單位）的預算組成。（1）部門和直屬單位中央各部門：與財政部直接發(fā)生預算繳款、撥款關系的“國家機關、軍隊、政黨組織和社會團體”中央直屬單位：與財政部直接發(fā)生預算繳款、撥款關系的“企業(yè)和事業(yè)單位”（2）中央預算收入與中央預算支出預算收入：中央固定收入，共享收入的中央收入部分，地方上繳收入預算支出：中央本級支出，補助地方支出2.地方預算地方各級預算是國家預算的有機組成部分，是地方政府的財政收支計劃，是政府預算活動的基本環(huán)節(jié)，在國家預算中占有重要地位。（1）地方預算的組成地方預算由各省、自治區(qū)、直轄市總預算組成。（2）地方預算收入與地方預算支出預

4、算收入：地方固定收入，共享收入的地方收入部分，中央對地方的返還、補助收入預算支出：地方本級支出，上解中央支出3.總預算總預算是指政府的財政匯總預算。由財政部門負責編制。包括：本級預算+所屬的下級政府的總預算?！咀⒁狻肯录壵挥斜炯夘A算的，下級政府總預算即指下級政府的本級預算；沒有下級政府預算的，總預算即指本級預算。4.部門單位預算部門單位預算是指部門、單位的收支預算。各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。部門預算是一項綜合預算三、預算管理的職權（）【大綱要求】掌握（1） 各級人大及各級人大常委會的職權各級人大的職權：審查權、批準權、變更撤銷權；各級人大常委會的職權：監(jiān)督權、審批權、撤銷權。特

5、殊：設立預算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設立人大常委會，因而人大職權中還包括由人大常委會行使的監(jiān)督權等1.全國人大與地方人大權利比較審查權批準權變更撤銷權全國人大中央和地方預算草案和預算執(zhí)行情況報告中央預算和預算執(zhí)行情況報告全國人大常委會預算決算不適當的決議地方人大本級總預算草案和總預算執(zhí)行情況報告本級預算和預算執(zhí)行情況報告本級人大常委會及本級政府預算決算不適當的決議【注意】審查權：全國人大既可以審查中央預算草案，也可以審查地方預算草案；地方人大審查本級預算草案。批準權：各級批各級的，全國人大批中央，地方人大批地方。 撤銷權：全國人大撤銷全國人大常委會，地方人大撤銷本級。2.全國人大常委會與地方人

6、大常委會權利比較監(jiān)督權審批權撤銷權全國人大常委會中央和地方預算的執(zhí)行中央預算的調整方案、決算方案國務院及省、自治區(qū)、直轄市人大及其常委會的決議地方人大常委會本級總預算的執(zhí)行本級預算的調整方案、決算方案本級政府和下一級人大及常委會的決議【注意】區(qū)別人大及人大常委會的權利（人大常委會為常設機構）（2） 各級財政部門的職權（具體工作）編制、執(zhí)行、提案、報告。（三）各部門、各單位的職權1.各部門的職權（1）編制本部門預算、決算草案；（2）組織和監(jiān)督本部門預算的執(zhí)行；（3）定期向本級政府財政部門報告預算的執(zhí)行情況。2.各單位的職權（1）編制本單位預算、決算草案；（2）按照國家規(guī)定上繳預算收入；（3）安排

7、預算支出；（4）接受國家有關部門的監(jiān)督。第02講預算收入與預算支出、預算組織程序、決算及預決算的監(jiān)督四、預算收入與預算支出（）【大綱要求】了解國家預算由預算收入和預算支出組成。（一）預算收入1.按來源劃分（1）稅收收入；（2）依照規(guī)定應當上繳的國有資產收益；（3）專項收入；（4）其他收入（罰沒收入、規(guī)費收入等） 。2.按分享程度劃分（1）中央預算收入；（2）地方預算收入；（3）中央和地方預算共享收入。（二）預算支出1.按內容（支出方向）劃分（1）經濟建設支出； （預算支出的主要部分）（2）科、教、文、衛(wèi)、體等事業(yè)發(fā)展支出；（3）國家管理費用支出；（4）國防支出；（5）各項補貼支出；（6）其他支

8、出。2.按支出級次劃分（1）中央預算支出；（2）地方預算支出。中央預算與地方預算有關收入和支出項目的劃分、地方向中央上解收入、中央對地方返還或者給予補助的具體辦法，由國務院規(guī)定，報全國人民代表大會常務委員會備案。五、預算組織程序（）【大綱要求】掌握四個環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調整（一）預算的編制預算草案是指各級政府、各部門、各單位編制的未經法定程序審查和批準的預算收支計劃。1.預算年度公歷1月1日12月31日2.預算草案的編制依據各級政府各部門、各單位法律、法規(guī)法律、法規(guī)國民經濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關的財政經濟政策本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署本級政府的預算管理

9、職權和財政管理體制確定的預算收支范圍本部門、本單位的職責、任務和事業(yè)發(fā)展計劃上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因素本部門、本單位的定員定額標準上級政府對編制本年度預算草案的指示和要求本部門、本單位上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因素3.預算草案的編制內容 中央預算的編制內容地方各級政府預算的編制內容預算收入本級預算收入預算收入本級預算收入上一年度結余用于本年度安排的支出上一年度結余用于本年度安排的支出地方上解的收入上級返還或者補助的收入下級上解的收入預算支出本級預算支出預算支出本級預算支出返還或者補助地方的支出上解上級的支出返還或者補助下級的支出（二）預算的審批1.審批權各級批各

10、級中央預算全國人民代表大會地方各級政府預算本級人民代表大會2.預算備案各級政府預算經本級人大批準后，必須依法自上而下地向相應的國家機關備案。3.預算批復各級政府財政部門應當自本級人大會批準本級政府預算之日起30日內，批復本級各部門預算。各部門應當自本級財政部門批復本部門預算之日起15日內，批復所屬各單位預算。（三）預算的執(zhí)行1.各級預算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負責。2.預算收入征收部門，必須按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應征的預算收入。3.各級政府財政支出部門必須依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定，及時、足額地撥付預算支出資金，加強對預算支出的管理和監(jiān)督。

11、4.各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行。5.預算的收入和支出必須通過國庫進行。各級國庫庫款的支配權屬于本級政府財政部門?！咀⒁狻繀⑴c政府預算的執(zhí)行部門包括：各級政府（組織者），各級政府財政部門（管理者），預算收入征收部門（收錢的），財政支出部門（花錢的）、國庫（存錢的）（四）預算的調整預算調整是指經全國人大批準的中央預算和經地方各級人大批準的本級預算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或者使原批準的預算中舉借債務的數額增加的部分的變更。1.審批縣級以上包括中央，由人大常委會審批；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預算的調整方案必須提請本級人民代表

12、大會審查和批準。未經批準，不得調整預算。2.備案地方各級政府預算的調整方案經批準后，由本級政府報上一級政府備案。3.不屬于預算調整的范圍（1）在預算執(zhí)行中，因上級政府返還或給予補助而引起的預算收支變化，不屬于預算調整。（2）接受返還或者補助款項的縣級以上地方各級政府應當向本級人大常委會報告有關情況。（3）接受返還或者補助款項的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府應當向本級人民代表大會報告有關情況。六、決算（）【大綱要求】掌握決算，是對年度預算收支執(zhí)行結果的會計報告，是預算執(zhí)行的總結，是國家管理預算活動的最后一道程序。包括決算報告和文字說明。1.決算草案的編制決算草案由各級政府、各部門、各單位，在每一預算年度終了

13、后按照國務院規(guī)定的時間編制。2.決算草案的審查批準國務院財政部門編制中央決算草案，報國務院審定后，由國務院提請全國人民代表大會常務委員會審查和批準。縣級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案，報本級政府審定后，由本級政府提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準。七、預決算的監(jiān)督（）【大綱要求】掌握4個監(jiān)督主體：各級國家權力機關、政府、財政、審計部門（一）權利機關的監(jiān)督（1）全國人大及常委會對中央和地方預算、決算進行監(jiān)督；（2）縣級以上各級人大及常委會對本級和下級政府預算、決算進行監(jiān)督；【注意】與預算管理職權中人大常委會的監(jiān)督

14、權進行區(qū)分：人大只能執(zhí)行事前及事后監(jiān)督。（二）各級政府的監(jiān)督各級政府監(jiān)督下級政府的預算執(zhí)行；下級政府應當定期向上一級報告預算執(zhí)行情況。（三）財政部門的監(jiān)督各級政府財政部門負責監(jiān)督檢查本級各部門及其所屬各單位預算的執(zhí)行；并向本級政府和上一級政府財政部門報告預算執(zhí)行情況。（四）審計部門的監(jiān)督各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預算執(zhí)行和決算實行審計監(jiān)督。第03講政府采購法律制度第二節(jié)政府采購法律制度【內容精講】一、政府采購法律制度的構成（）【大綱要求】了解政府采購法律制度由中華人民共和國政府采購法、國務院各部門特別是財政部頒布的一系列部門規(guī)章以及地方性法規(guī)和政府規(guī)章組成。【注意】政府采

15、購法律制度中沒有行政法規(guī)。（1） 政府采購法政府采購法是規(guī)范我國政府采購活動的根本性法律，也是制定其他政府采購法規(guī)制度的基本依據。（二）政府采購部門規(guī)章由國務院各部門特別是財政部制定，包括： 政府采購信息公告管理辦法、中央單位政府采購管理實施辦法、（補充）政府采購貨物和服務招標投標管理辦法等。（三）政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章地方性法規(guī)：省、自治區(qū)、直轄市以及省、自治區(qū)人民政府所在地的市和經國務院批準的較大的市的人民代表大會及其常委會制定。（1+3原則）地方性政府規(guī)章：省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民政府制定。二、政府采購的概念（）【大綱要求】掌握政府采購是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織

16、，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。（一）政府采購的主體范圍國家機關、事業(yè)單位和團體組織?！咀⒁狻繃衅髽I(yè)、私營企業(yè)、集體企業(yè)都不屬于政府采購的主體范圍。（二）政府采購的資金范圍財政性資金=財政預算資金+預算外資金+與財政資金相配套的單位自籌資金（三）政府集中采購目錄和政府采購限額標準1.屬于中央預算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標準由國務院確定并公布；2.屬于地方預算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布。（四）政府采購的對象范圍貨物、工程和服務。三、政府采購的

17、原則（三公一誠）（）【大綱要求】了解（一）公開透明原則（二）公平競爭原則站在供應商的角度（三）公正原則站在采購人的角度公正原則要求政府采購要按照事先約定的條件和程序進行，對所有供應商一視同仁，不得有歧視條件和行為。（四）誠實信用原則四、政府采購的功能（）【大綱要求】了解（一）節(jié)約財政支出，提高采購資金的使用效益（二）強化宏觀調控（三）活躍市場經濟（四）推進反腐倡廉（五）保護民族產業(yè)五、政府采購的執(zhí)行模式（）【大綱要求】掌握我國采取集中采購和分散采購相結合的模式。（一）集中采購集中采購是指由政府設立的職能機構統(tǒng)一為其他政府機構提供采購服務的一種采購組織實施形式。集中采購必須委托采購機構代理采購。

18、設區(qū)的市、自治州以上的人民政府根據本級政府采購項目組織集中采購的需要設立集中采購機構。納入集中采購目錄的政府采購項目應當實行集中采購。優(yōu)缺點優(yōu)點：取得規(guī)模效益，減低采購成本，保證采購質量，貫徹落實政府采購的政策導向，便于實施統(tǒng)一的管理和監(jiān)督。缺點：集中采購周期長、程序復雜難以滿足用戶多樣化的需求，特別是無法滿足緊急情況的采購需要。（2） 分散采購由各預算單位自行采購的模式。采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構在委托范圍內代理采購。優(yōu)點：有利于滿足采購及時性和多樣性的需求，手續(xù)簡單。缺點：失去了規(guī)模效益，加大了采購成本，也不便于實施統(tǒng)一的管理和監(jiān)督。六、政府

19、采購當事人（）【大綱要求】了解（一）采購人國家機關、事業(yè)單位和團體組織。3） 采購代理機構采購代理機構是指具備一定條件，經政府有關部門批準而依法擁有政府采購代理資格的社會中介機構。分類7、 政府采購方式（）1.公開招標（1）公開招標指采購人或者代理采購機構以招標公告的方式邀請不特定的供應商參加投標的方式（主要采購方式）。（2）貨物服務采購項目達到公開招標數額標準的，必須采用公開招標方式。（3）采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購。（注意判斷題）（4）采用公開招標方式采購的，自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于20

20、日。2.邀請招標邀請3家以上供應商符合下列情形之一的貨物或者服務，可以依照法律采用邀請招標方式采購：（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的；（2）采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。3.競爭性談判與不少于3家供應商談判符合下列情形之一的貨物或者服務，可以依照法律采用競爭性談判方式采購：（注意多選）（1）招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；（2）技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的；（3）采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；（4）不能事先計算出價格總額的。4.單一來源唯一符合下列情形之一的貨物或者服務，可以依法采用單一來源

21、方式采購：（1）只能從唯一供應商處采購的；（2）發(fā)生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的；（3）必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續(xù)從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的。5.詢價向3家以上供應商發(fā)出詢價單，對一次性報出的價格進行比較，最后按照符合采購需求、質量和服務相等且報價最低的原則，確定成交供應商的方式。適用范圍：貨物規(guī)格、標準單一，現貨貨源充足而且價格變動幅度比較小的采購項目。八、政府采購的監(jiān)督檢查 （）【大綱要求】了解1.各級人民政府財政部門是負責政府采購監(jiān)督管理的部門。2.審計機關應當對政府采購進行審計監(jiān)督。監(jiān)察機關應當加強實施監(jiān)察。

22、3.集中采購機構、采購人等應當建立健全內部監(jiān)督機制。4.任何單位和個人對政府采購活動中的違法行為，有權控告和檢舉。第04講國庫集中收付制度第三節(jié)國庫集中收付制度【內容精講】一、國庫集中收付制度的概念（）【大綱要求】了解國庫集中收付制度（國庫單一賬戶制度）是指由財政部門代表政府設置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。二、國庫單一賬戶體系（）【大綱要求】掌握（一）概念國庫單一賬戶體系，是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系進行。（二）構成我國財政國庫賬戶設置為國庫單一賬戶、零余額賬戶（財政部門零余額賬戶、預算單位零余額賬戶）、預算外資金財政專戶、小額現金戶和特設專戶五類賬戶的集合，統(tǒng)稱為國庫單一賬戶體系。國庫單一賬戶體系賬戶開戶銀行適用范圍國庫單一賬戶中國人民銀行用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入