地方農(nóng)商行內(nèi)部控制問(wèn)題淺析——以廣饒農(nóng)商行為例

1、地方農(nóng)商行內(nèi)部控制問(wèn)題淺析以廣饒農(nóng)商行為例摘 要山東廣饒農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司于2004年09月27日在東營(yíng)市工商行政管理局登記成立，是在山東廣饒農(nóng)村合作銀行基礎(chǔ)上改制成立的東營(yíng)市首家、山東省第四家股份制商業(yè)銀行。改制后的廣饒農(nóng)商行雖然得到良好的效果，然而在現(xiàn)在金融行業(yè)中，其經(jīng)營(yíng)管理能力并不高。本文使用文獻(xiàn)分析法與實(shí)地調(diào)查法探究改制之后廣饒農(nóng)商行的運(yùn)作管理方式，究其原因是內(nèi)部控制制度的缺陷。與此同時(shí)，本文主要分析如何強(qiáng)化制度改革、提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)水平和完善內(nèi)部控制，以便全面促進(jìn)銀行的穩(wěn)定發(fā)展。 【關(guān)鍵詞】農(nóng)村商業(yè)銀行；改制；經(jīng)營(yíng)管理；對(duì)策建議AbstractShandong Guangrao r

2、ural commercial bank Limited by Share Ltd was registered in Dongying Municipal Administration for Industry and Commerce on 27 2004. It was the first Dongying city and fourth shareholding commercial banks in Shandong Province, which was established on the basis of the Shandong Guangrao rural cooperat

3、ive bank. Although it has achieved some success, the management level of its management still needs to be improved in the face of the fierce competition environment in financial market. This paper ses the literature research method and the field investigation method to analyze the management mode of

4、 the guangshangrong commercial bank after the reform, and the reason is the defect of the internal control system. At the same time, this article to strengthen the system reform, increase product competitiveness and perfect the internal control mechanism construction and puts forward the correspondi

5、ng countermeasures, so as to promote the development of GuangRao rural commercial bank.Key words:Rural commercial Bank ;Restructure;Operating and Management; Countermeasures目錄一、廣饒縣農(nóng)商行改制后經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀8（一）股份制中小銀行內(nèi)控問(wèn)題研究現(xiàn)狀8（二）廣饒縣農(nóng)商行的基本情況介紹9（三）廣饒縣農(nóng)商行改制后的發(fā)展成效9二、廣饒縣農(nóng)商行改制后存在的內(nèi)控問(wèn)題10（一）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理有局限性10（二）.內(nèi)控合規(guī)文化缺失10（三）.

6、內(nèi)部控制監(jiān)督尚有不足10三、內(nèi)控機(jī)制問(wèn)題成因分析10（一）法人治理結(jié)構(gòu)不完善10（二）內(nèi)控機(jī)制問(wèn)題成因分析12四、進(jìn)一步分析：為什么農(nóng)商行存在治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題12（一）民營(yíng)資本入股信心不足12（二）股東會(huì)的先天缺陷12（三）擔(dān)負(fù)政策性農(nóng)村金融任務(wù)13五、 中小商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理對(duì)策13（一 ）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系13（二）設(shè)立綜合內(nèi)控評(píng)價(jià)方法14（三）加強(qiáng)系統(tǒng)優(yōu)化和建設(shè)14六、 廣饒縣農(nóng)商行改制后經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策分析14（一） 深化體制改革14（二）增強(qiáng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，尋求競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)15（三）健全內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)16結(jié)論17參考文獻(xiàn)17致謝18步入21世紀(jì)后，世界金融得到了良好的發(fā)展，各國(guó)之間的金融聯(lián)系

7、更加緊密，在當(dāng)前發(fā)展過(guò)程中，銀行風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題不斷增加，分析其因素主要是是內(nèi)部控制體制不健全。而國(guó)際上所出現(xiàn)的巴林銀行倒閉、愛(ài)爾蘭銀行股價(jià)暴跌等相關(guān)現(xiàn)象，可以表現(xiàn)出內(nèi)部控制在當(dāng)代銀行中所具備的積極影響，此外展現(xiàn)出內(nèi)部控制在銀行運(yùn)作以及發(fā)展過(guò)程中的主要作用。假如內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮現(xiàn)實(shí)效果，商業(yè)銀行就會(huì)遇到較大的風(fēng)險(xiǎn)。本文全面研究出廣饒縣農(nóng)村商業(yè)銀行改制之后的經(jīng)營(yíng)情況，指出因?yàn)樵镜慕?jīng)營(yíng)管理方式?jīng)]有開展相應(yīng)的調(diào)節(jié)，在一定程度上影響了該組織在金融領(lǐng)域的地位。在各國(guó)專家開展的大量分析中，大多數(shù)都是從農(nóng)商行改制后的內(nèi)部控制管理上著手，開展探全面研究。本文使用文獻(xiàn)分析法與實(shí)地調(diào)查法，對(duì)改制之后的廣饒農(nóng)商行的經(jīng)營(yíng)管

8、理方式開展深入探究，著重選取公司治理、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制環(huán)境等要素，對(duì)當(dāng)前廣饒農(nóng)商行在內(nèi)部控制上所出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了論述與分析，與此同時(shí)，本文主要分析如何強(qiáng)化制度改革、提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)水平和完善內(nèi)部控制，以便全面促進(jìn)銀行的穩(wěn)定發(fā)展。一、廣饒縣農(nóng)商行改制后經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀（一）股份制中小銀行內(nèi)控問(wèn)題研究現(xiàn)狀近期，伴隨國(guó)內(nèi)金融產(chǎn)業(yè)的持續(xù)發(fā)展，國(guó)內(nèi)也開始創(chuàng)建眾多股份制中小商業(yè)銀行，在持續(xù)發(fā)展的時(shí)候，很多銀行的內(nèi)部控制管理無(wú)法緊跟時(shí)代發(fā)展，導(dǎo)致眾多運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，不僅和宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)有關(guān)，和銀行內(nèi)部控制不健全有關(guān)1。對(duì)于以股份制、城市、農(nóng)村商業(yè)銀行等為重點(diǎn)的中小商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制建設(shè)需要緊跟時(shí)代發(fā)展發(fā)展潮流，建

9、設(shè)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，如此才可以高效的開展內(nèi)部控制，避免風(fēng)險(xiǎn)。表1.近三年某農(nóng)商行不良貸款情況表 單位：億元 %20142015201649290.95%59211%84261.25%30950.99%35001%47651.23%7970.72%10910.86%16191.12%4190.81%5480.88%8551.16%5641.76%7261.67%10911.87%540.52%560.51%960.81%九十年代之后，中小商業(yè)銀行成為國(guó)內(nèi)金融領(lǐng)域的全新發(fā)展動(dòng)力，承擔(dān)支持地區(qū)公司發(fā)展、確保社會(huì)穩(wěn)定的關(guān)鍵職責(zé)，變成社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不容忽視的關(guān)鍵構(gòu)成方面。然而，近期，國(guó)內(nèi)也開始出現(xiàn)眾多

10、商業(yè)銀行違反法律的案件，表現(xiàn)出此類銀行內(nèi)部控制效果不好的問(wèn)題和危機(jī)。國(guó)內(nèi)此類銀行的內(nèi)部控制管理一般存在下面的缺陷：內(nèi)部控制觀念并未深入人心。目前此類銀行得到良好的發(fā)展，公司內(nèi)部控制的責(zé)任卻并未被關(guān)注，從董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層到執(zhí)行層，并未充分關(guān)注內(nèi)部控制，也沒(méi)有營(yíng)造和諧穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。商業(yè)銀行管理者對(duì)內(nèi)部控制并不關(guān)注，造成內(nèi)控文化流于形式，并未深入到本質(zhì)，只關(guān)注經(jīng)營(yíng)、輕視管理。內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不健全?，F(xiàn)在，即便大多數(shù)商業(yè)銀行全部依照股份制商業(yè)銀行公司治理指引創(chuàng)建股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等組織，修訂合理的議事標(biāo)準(zhǔn)，然而在實(shí)際執(zhí)行時(shí)期，也存在明顯的問(wèn)題，依舊需要繼續(xù)努力。內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善。大部分

11、中小商業(yè)銀行創(chuàng)建大致的規(guī)章制度，然而并不具體和詳細(xì)。伴隨業(yè)務(wù)的持續(xù)增多，造成少數(shù)內(nèi)部控制制度無(wú)法緊跟時(shí)代發(fā)展，一般體現(xiàn)在很多業(yè)務(wù)始終缺少內(nèi)部控制，存在管理漏洞；全新業(yè)務(wù)出現(xiàn)，并未制定完善的管理制度等。缺少高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行開始朝著全面風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)移，從原本只重視信用風(fēng)險(xiǎn)變成重視信用、市場(chǎng)與操作等多種類型的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理需將量化與合理測(cè)算當(dāng)做基礎(chǔ)。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在不同業(yè)務(wù)中，很多銀行缺少高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要體現(xiàn)在戰(zhàn)略決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估較少、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不合理等。（二）廣饒縣農(nóng)商行的基本情況介紹山東廣饒農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司成立于2010年9月16日，是在山東廣饒農(nóng)村合作銀行

12、的基礎(chǔ)上，改制成立的東營(yíng)市首家、山東省第四家股份制商業(yè)銀行。目前注冊(cè)資本5.43億元人民幣，轄15個(gè)部室、13家支行、57家分理處，控股村鎮(zhèn)銀行2家，擁有員工636人。多年來(lái)，廣饒農(nóng)商銀行在省聯(lián)社、辦事處及各級(jí)黨委、政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在社會(huì)各界的大力支持下，以服務(wù)“三農(nóng)”為宗旨，以加快改革為動(dòng)力，以促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展為主重點(diǎn)，持續(xù)貫徹和執(zhí)行“人才興行、科技興行、質(zhì)量興行、文化興行”的發(fā)展計(jì)劃，持續(xù)加強(qiáng)治理，構(gòu)建現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)體制和機(jī)制，提高內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，加快業(yè)務(wù)創(chuàng)新能力。在支持和服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展中充分發(fā)揮了農(nóng)村金融主力軍的作用。（三）廣饒縣農(nóng)商行改制后的發(fā)展成效改制成為農(nóng)村商業(yè)銀行后，廣饒農(nóng)

13、商行發(fā)展基礎(chǔ)不斷夯實(shí)，公司治理水平顯著提高。一是股權(quán)結(jié)構(gòu)趨于合理，以成立農(nóng)商行為契機(jī)，實(shí)施了股權(quán)改造五年計(jì)劃，積極引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，合理減少小戶股東數(shù)，提高法人股占比，產(chǎn)權(quán)關(guān)系進(jìn)一步明確。二是法人治理結(jié)構(gòu)不斷完善。建立健全了“三會(huì)一層”的管理架構(gòu),明確了董事監(jiān)事、高級(jí)管理人員的職責(zé)權(quán)限，建立了履職考核及退出機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了權(quán)、責(zé)、利的有機(jī)結(jié)合。三是社會(huì)形象明顯提升。以“新標(biāo)識(shí)、新服務(wù)、新形象”啟動(dòng)新一輪品牌塑造工程，加快精品網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)，積極踐行社會(huì)責(zé)任，資助公益事業(yè)及捐款，得到社會(huì)一致認(rèn)可。二、廣饒縣農(nóng)商行改制后存在的內(nèi)控問(wèn)題（一）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理有局限性我國(guó)銀行業(yè)關(guān)注市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，目前存在的操作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

14、一般是：基層分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理職能缺乏以及缺少單獨(dú)的管控組織1。該銀行在改革之后，把發(fā)展時(shí)間較長(zhǎng)的農(nóng)信社改制成股份制商業(yè)銀行，承擔(dān)較大的發(fā)展壓力，此時(shí)也揭露出組織內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。首先，農(nóng)商行僅僅從表層上對(duì)業(yè)務(wù)制定合理的規(guī)章制度，進(jìn)而加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，然而實(shí)際上內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)隱藏在銀行內(nèi)部管理的各個(gè)部分。其次，因?yàn)殂y行內(nèi)部職員的人際關(guān)系，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)開展管理的時(shí)候，一般會(huì)出現(xiàn)執(zhí)法人員顧慮人際關(guān)系，而不嚴(yán)厲處理問(wèn)題。因此導(dǎo)致公司在經(jīng)營(yíng)管理時(shí)期出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)，管理者并未關(guān)注到所有組織的內(nèi)在關(guān)系，也沒(méi)有加強(qiáng)監(jiān)督，只關(guān)注對(duì)某個(gè)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理，因此在金融風(fēng)險(xiǎn)存在的時(shí)候，銀行重要管理人員與組織管理者不能清楚劃分職員所

15、需要承擔(dān)的責(zé)任，加劇了銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，限制了銀行的生存和發(fā)展。（二）.內(nèi)控合規(guī)文化缺失改制后的廣饒農(nóng)商行依舊缺少獨(dú)有的企業(yè)文化以及積極拼搏的精神。領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)公司文化的關(guān)注度較低，公司內(nèi)部缺少對(duì)內(nèi)控合規(guī)理念的培育與宣傳，工作內(nèi)產(chǎn)生的內(nèi)控合規(guī)文化不能順利傳承，也缺少對(duì)企業(yè)精神的培養(yǎng)與宣傳，缺少科學(xué)的內(nèi)控管理以及良好的合規(guī)理念，導(dǎo)致內(nèi)控制度不能高效且全面的貫徹和實(shí)施，違規(guī)問(wèn)題頻繁出現(xiàn)。（三）.內(nèi)部控制監(jiān)督尚有不足改制之后的廣饒農(nóng)商行稽查審核組織獨(dú)立性不足，即便管理層在內(nèi)部制定完善的稽查審核系統(tǒng)，然而由于稽查審核組織獨(dú)立性不足，因此稽查審核活動(dòng)無(wú)法發(fā)揮現(xiàn)實(shí)效果，對(duì)因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)不正確決策判斷所產(chǎn)生的虧

16、損也不能開展高效精準(zhǔn)的估算。另外，部分檢查監(jiān)督流于形式，力度不足，不能發(fā)揮警示作用。三、內(nèi)控機(jī)制問(wèn)題成因分析（一）法人治理結(jié)構(gòu)不完善圖1 廣饒縣農(nóng)商行股權(quán)結(jié)構(gòu)占比1.股權(quán)設(shè)置不合理數(shù)據(jù)來(lái)源：廣饒縣農(nóng)商行官網(wǎng)根據(jù)圖3我們就可以知道，廣饒縣農(nóng)商行的法人股所占比值是41%，自然人股所占比值是59%，此處11%是內(nèi)部職員持股。根據(jù)相關(guān)信息可知，該銀行股權(quán)設(shè)置問(wèn)題一般體現(xiàn)在下面幾個(gè)部分：（1）法人股太過(guò)集中。改制之后的廣饒農(nóng)商行在股權(quán)設(shè)定上出現(xiàn)法人股東比值太高，缺少規(guī)劃性。該商業(yè)銀行的法人股東人數(shù)是23個(gè)，在全部股東中占比20%左右，其中所持有的股本占據(jù)總股本比值為41%。在上述法人股東中，均不具備上市

17、公司背景。法人股也是農(nóng)商行發(fā)展的重點(diǎn)，但是法人股太過(guò)集中導(dǎo)致股權(quán)集中，造成銀行經(jīng)營(yíng)獨(dú)立強(qiáng)不強(qiáng)、小股東權(quán)利被輕視等相關(guān)問(wèn)題。（2）職員持股比值較低。該銀行職員的持股比值是11%，和相關(guān)要求內(nèi)職員持股比值最高限額不高于總股本的20%標(biāo)準(zhǔn)相比依舊存在明顯的上漲空間，職員持股不高、產(chǎn)權(quán)較小，職員自身利益和銀行效益關(guān)聯(lián)較小，因此損耗過(guò)多的精神對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督，會(huì)導(dǎo)致職員工作缺少自主性和團(tuán)結(jié)力，發(fā)展動(dòng)力不足等問(wèn)題頻繁出現(xiàn)，進(jìn)而導(dǎo)致其不能高效行使農(nóng)商行財(cái)產(chǎn)的占有、使用、收益與處分權(quán)，造成廣饒農(nóng)商行“內(nèi)部人控制”和“外部人干預(yù)”問(wèn)題相對(duì)明顯。2.“三會(huì)”組織運(yùn)行不健全改制之后廣饒農(nóng)商行的“三會(huì)一層”職能無(wú)

18、法發(fā)揮效果。第一從公司章程所要求的“三會(huì)一層”的權(quán)利義務(wù)來(lái)看內(nèi)容并不詳細(xì)、原則性太強(qiáng)，企業(yè)管理行政化，此外缺少詳細(xì)的問(wèn)責(zé)制度以及合理的處罰方式，造成監(jiān)督效果不好。第二“三會(huì)”會(huì)議只關(guān)注形式的問(wèn)題更加突出，參會(huì)人員基本上不發(fā)言。第三董事會(huì)并未創(chuàng)建辦事組織，相關(guān)決策的操作實(shí)施都需要經(jīng)營(yíng)層職能組織負(fù)責(zé)，造成設(shè)置的專業(yè)成員會(huì)內(nèi)很多成員對(duì)目前的農(nóng)村商業(yè)銀行的近況與有關(guān)金融政策內(nèi)容含糊、不清晰，限制相關(guān)專業(yè)委員會(huì)實(shí)際功能的發(fā)揮，積極影響無(wú)法呈現(xiàn)出來(lái)，不能貫徹和實(shí)施合理的決策，也無(wú)法順利處理風(fēng)險(xiǎn)。3.戰(zhàn)略定位不清晰改制之后的農(nóng)商行對(duì)公司發(fā)展戰(zhàn)略定位相對(duì)含糊2。改制變成股份制銀行之后，商業(yè)銀行的主要發(fā)展目標(biāo)是

19、得到更高的經(jīng)濟(jì)效益，和原身所擔(dān)負(fù)的服務(wù)“三農(nóng)”政治目標(biāo)相違背，造成改制之后的廣饒農(nóng)商行存在發(fā)展定位含糊、服務(wù)方向不清晰的問(wèn)題。（二）內(nèi)控機(jī)制問(wèn)題成因分析“鐵飯碗”、“大鍋飯”是該農(nóng)商行改革之前的管理特點(diǎn)，“能進(jìn)不能出”是主要制度。改革之久的廣饒農(nóng)商行因?yàn)閼?zhàn)略定位含糊，不管是內(nèi)控制度的創(chuàng)建還是內(nèi)控制度的實(shí)際運(yùn)作，大致依照原本的管理制度。上述傳統(tǒng)制度都表現(xiàn)出慣性，在改革之久的廣饒農(nóng)商行中一般體現(xiàn)在：第一，改制之后內(nèi)控制度缺少完善的系統(tǒng)，乃至繼續(xù)使用身為農(nóng)信社的相關(guān)規(guī)章制度與管理方式，造成制度管理和現(xiàn)實(shí)沒(méi)有聯(lián)系，原本的制度不能達(dá)到新業(yè)務(wù)的要求。此時(shí)，也導(dǎo)致銀行內(nèi)部職員素養(yǎng)不高，業(yè)務(wù)操作水平較低。第二

20、，現(xiàn)在該銀行依舊使用原本的管理制度，“三會(huì)”制度不完善，決策、實(shí)施、監(jiān)督三權(quán)并未分割，董事長(zhǎng)、行長(zhǎng)混合，銀行內(nèi)部管理由“內(nèi)部人”掌控。第三，該銀行缺少單獨(dú)的稽核組織，職權(quán)不清晰。在修訂內(nèi)部控制體制的時(shí)候，約束對(duì)象一般是普通工作人員，但是太過(guò)袒護(hù)管理人員，在出現(xiàn)問(wèn)題之后也無(wú)法對(duì)上述管理責(zé)任人進(jìn)行懲處?？偠灾?，就是因?yàn)樯鲜鰝鹘y(tǒng)制度造成銀行內(nèi)部制度不健全。四、進(jìn)一步分析：為什么農(nóng)商行存在治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題（一）民營(yíng)資本入股信心不足在廣饒縣農(nóng)信社改革早期，農(nóng)村商業(yè)銀行是全新事物，發(fā)展水平不高，大眾認(rèn)知度較低。此類公司想入股然而缺少一定的信心，目前位于觀望時(shí)期，所以能選擇的高質(zhì)量入股者不多，所以在現(xiàn)在的農(nóng)商

21、行股權(quán)結(jié)構(gòu)中，法人股人數(shù)不多，持股比值過(guò)高，造成法人股太過(guò)集中、職員持股比值不高等問(wèn)題頻繁出現(xiàn)。（二）股東會(huì)的先天缺陷廣饒農(nóng)商行大部分存在股東人數(shù)不集中的問(wèn)題，一般體現(xiàn)在股東人數(shù)眾多，然而大多數(shù)持股數(shù)較少，得到的權(quán)利不多，所以上述股東在參加重大事宜開展決策時(shí)一般需要委托他人代理行使權(quán)力此外對(duì)于銀行的管理大部分依賴股東間的自主談判完成，所以大部分股東在法人管理結(jié)構(gòu)內(nèi)無(wú)法發(fā)揮作用，無(wú)法全面體現(xiàn)自身功能。（三）擔(dān)負(fù)政策性農(nóng)村金融任務(wù)政府利用農(nóng)村商業(yè)銀行扶持地區(qū)金融，所以農(nóng)商行也承擔(dān)支農(nóng)，支持農(nóng)民增收，完成創(chuàng)建和諧農(nóng)村的責(zé)任和義務(wù)，因此其需要擔(dān)負(fù)“服務(wù)三農(nóng)”的發(fā)展目標(biāo)，但是其改制變成股份制有限公司之后

22、，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的商業(yè)銀行也需要得到較高的經(jīng)濟(jì)效益，因此就導(dǎo)致廣饒農(nóng)商行不能進(jìn)行精準(zhǔn)定位。5、 中小商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理對(duì)策 （一 ）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系參考財(cái)政部等五部委企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、銀監(jiān)會(huì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引，主要從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五部分入手，建設(shè)此類銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)，營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境。此類管理組織架構(gòu)需要包含董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層和設(shè)置的相關(guān)委員會(huì)、總分行各前臺(tái)業(yè)務(wù)組織、總分行法律和普通組織等風(fēng)險(xiǎn)管理組織、總分行后臺(tái)組織、總行稽核組織和設(shè)置的相關(guān)稽核中心等。非常關(guān)鍵的是內(nèi)控文化的培育，營(yíng)造穩(wěn)定、和諧、具備團(tuán)結(jié)力的文化環(huán)境，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)

23、預(yù)防與評(píng)估。中小商業(yè)銀行董事會(huì)需要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)；高級(jí)管理層設(shè)置組合和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)、內(nèi)部控制和合規(guī)組織；設(shè)置首席風(fēng)險(xiǎn)官。此類銀行在開展內(nèi)部控制的時(shí)候，需要重視形成風(fēng)險(xiǎn)的多種影響因素，開展信用、市場(chǎng)、操作、流動(dòng)性、信息技術(shù)等多種風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和辨別3。進(jìn)一步加強(qiáng)控制。當(dāng)前此類銀行需要根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，尋找處理舉措，整體使用控制措施，對(duì)多種業(yè)務(wù)與事項(xiàng)開展高效控制，控制活動(dòng)需要涉及多種經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)?？刂婆e措通常包含：制度流程、不相容職務(wù)分割、授權(quán)審查、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、外包等眾多控制環(huán)節(jié)和過(guò)程4。確保信息和交流的順利進(jìn)行。此類銀行需要?jiǎng)?chuàng)建專業(yè)委員會(huì)、聯(lián)席會(huì)議制度與其余工

24、作組等形式，創(chuàng)建內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)信息流通的渠道；保證不同組織運(yùn)作現(xiàn)狀、相關(guān)組織與職員履職狀況、揭露內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題、不同突發(fā)與重大事件等信息可以及時(shí)反饋，關(guān)鍵信息可以高效、精準(zhǔn)傳播給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者；利用產(chǎn)業(yè)組織、業(yè)務(wù)合作組織、顧客、行業(yè)調(diào)查、來(lái)信來(lái)訪、網(wǎng)絡(luò)媒體和相關(guān)監(jiān)管組織等方式，得到外界信息，全面確保管理方案的執(zhí)行；強(qiáng)化信息披露管控，健全信息披露系統(tǒng)與程序；強(qiáng)化信息系統(tǒng)創(chuàng)建，保證按時(shí)、高效的提供內(nèi)部管理所需要的多種數(shù)據(jù)內(nèi)容；完善主要檔案制度創(chuàng)建與專業(yè)檔案管理制度。加強(qiáng)公司監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督需要開展日常與專項(xiàng)兩部分監(jiān)督。前者要求中小商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況開展高效、全面、充分的監(jiān)督

25、檢查，且把多種內(nèi)部控制方式添加到日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)管系統(tǒng)中。開展專項(xiàng)監(jiān)督，此類銀行在發(fā)展計(jì)劃、組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目、具體流程、重要職位等出現(xiàn)相應(yīng)調(diào)整或改變的時(shí)候，對(duì)內(nèi)部控制的某些部分開展高效的監(jiān)督和管理，專項(xiàng)監(jiān)督范圍與頻率需要依照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和內(nèi)部監(jiān)督的效果來(lái)明確。（二）設(shè)立綜合內(nèi)控評(píng)價(jià)方法目前中小銀行需要參考本身現(xiàn)實(shí)狀況，對(duì)以上五個(gè)部分的內(nèi)容修訂合理的整體評(píng)價(jià)表，參考設(shè)置的評(píng)價(jià)內(nèi)容，根據(jù)本行現(xiàn)狀確定詳細(xì)的評(píng)價(jià)要求，實(shí)施綜合打分制，進(jìn)而完成內(nèi)部綜合控制評(píng)價(jià)任務(wù)，便于相關(guān)分支組織審查與執(zhí)行。開展整體評(píng)價(jià)時(shí)，需要根據(jù)程序查找有關(guān)信息。整體打分之后，確定詳細(xì)的評(píng)價(jià)報(bào)告，對(duì)照結(jié)果進(jìn)行警告，需要下達(dá)警告通知書，便

26、于要求被評(píng)價(jià)組織針對(duì)評(píng)價(jià)報(bào)告中提出的問(wèn)題進(jìn)行改善。（三）加強(qiáng)系統(tǒng)優(yōu)化和建設(shè)在此類銀行開展的內(nèi)控管理中，系統(tǒng)與建設(shè)格外關(guān)鍵，比如在風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)創(chuàng)建部分，需要改善信貸系統(tǒng)（CMS）與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，上線風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警、信貸合規(guī)監(jiān)管與授信策略分類系統(tǒng)，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)制度管理；促進(jìn)新資本協(xié)議有關(guān)系統(tǒng)的制定，主要涵蓋押品、評(píng)級(jí)系統(tǒng)的制定與改善。 內(nèi)部控制的執(zhí)行對(duì)此類銀行長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展具有非常關(guān)鍵的影響。6、 廣饒縣農(nóng)商行改制后經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策分析（1） 深化體制改革1. 調(diào)整股東結(jié)構(gòu)廣饒農(nóng)商行要?jiǎng)?chuàng)建科學(xué)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，確保法人股所占比值位于正常范圍。尤其是約束單個(gè)法人股各方的持股數(shù)目，進(jìn)而確?？茖W(xué)的股權(quán)結(jié)構(gòu)。股份

27、制變革根本上就是突破資格股和投資股相混淆的二元結(jié)構(gòu)，舍棄信貸服務(wù)優(yōu)先、服務(wù)優(yōu)惠的合作制特征，關(guān)注經(jīng)濟(jì)回報(bào)提現(xiàn)股權(quán)投資特點(diǎn)5 ，因此股權(quán)是改制之后該銀行重視的內(nèi)容。所以，農(nóng)商行需要制定科學(xué)的股東所有權(quán)結(jié)構(gòu)，激發(fā)相關(guān)資本投資銀行的信心，促使民營(yíng)資本在銀行決策中具有更高的話語(yǔ)權(quán)，確保其參加銀行發(fā)展活動(dòng)6。另外，進(jìn)一步提升單個(gè)自然人、法人持股比值最高限額，去除自然人持股總比值的低限標(biāo)準(zhǔn)，支持產(chǎn)生相對(duì)控股股東7。上述要求對(duì)于強(qiáng)化股東利益的相關(guān)性以及提升股東監(jiān)督水平非常關(guān)鍵。該銀行需要通過(guò)制定和貫徹增資擴(kuò)股規(guī)劃來(lái)提升內(nèi)部職員的持股比值，進(jìn)而提升職員的歸屬感，建立發(fā)展水平高的職員團(tuán)隊(duì)。2.堅(jiān)持服務(wù)“三農(nóng)”的

28、戰(zhàn)略定位不動(dòng)搖廣饒縣農(nóng)村商業(yè)銀行需要確定自身發(fā)展定位，將服務(wù)“三農(nóng)”當(dāng)做公司未來(lái)戰(zhàn)略的重要目標(biāo)。始終以支農(nóng)富農(nóng)為己任，與“三農(nóng)”發(fā)展唇齒相依，血脈相連，與全國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行一起贏得“農(nóng)村金融主力軍”和“聯(lián)系農(nóng)民最好的金融紐帶”的美譽(yù)。將“三農(nóng)”業(yè)務(wù)創(chuàng)造成戰(zhàn)略業(yè)務(wù)，持續(xù)提升自身綜合競(jìng)爭(zhēng)水平，進(jìn)一步確保經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益的共同發(fā)展。（二）增強(qiáng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，尋求競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)1.加大中間產(chǎn)品業(yè)務(wù)量根據(jù)普益財(cái)富有關(guān)調(diào)查信息可知，到2010年底，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行總共推出大概9958款產(chǎn)品，籌集資金規(guī)模大概是70000億人民幣8 。該銀行需要將經(jīng)營(yíng)核心從原本的中間業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變成理財(cái)性中間業(yè)務(wù)，通過(guò)理財(cái)性中間業(yè)務(wù)提高銀行發(fā)展的綜

29、合利潤(rùn)，促進(jìn)銀行穩(wěn)定發(fā)展。彰顯銀行的多樣化發(fā)展形式，提高銀行獲利能力。2.創(chuàng)新業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)銷模式（1）堅(jiān)持“三農(nóng)”服務(wù)城鄉(xiāng)社區(qū)。根據(jù)銀行為農(nóng)民服務(wù)的宗旨與理念，建設(shè)眾多服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)全面滿足廣大民眾的現(xiàn)實(shí)需求，進(jìn)一步提高便民服務(wù)能力與工作效率。（2）差異化營(yíng)銷。第一對(duì)多種顧客修訂合理的辦事程序。對(duì)顧客人群開展劃分，為多種顧客群體挑選最符合的業(yè)務(wù)處理制度，特別是對(duì)部分信用較好的專業(yè)顧客需要?jiǎng)?chuàng)建迅速反應(yīng)制度；對(duì)于零售活動(dòng)，需要授權(quán)客戶經(jīng)理代為辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，進(jìn)而得到更多的優(yōu)質(zhì)顧客，提升終端金融產(chǎn)品的服務(wù)水平，比如個(gè)人理財(cái)項(xiàng)目。此類理財(cái)業(yè)務(wù)表示商業(yè)銀行為個(gè)人顧客提供的財(cái)務(wù)研究、籌劃、投資顧問(wèn)、資產(chǎn)管理等相關(guān)業(yè)

30、務(wù)9 。其次把多種產(chǎn)品提供給目標(biāo)人群。因此，需要銀行持續(xù)開展產(chǎn)品創(chuàng)新，提供眾多類型且比較健全的產(chǎn)品，進(jìn)而滿足顧客的現(xiàn)實(shí)需求。（三）健全內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)1.梳理業(yè)務(wù)流程，責(zé)任落實(shí)到人建立制度是為了更好地規(guī)范各項(xiàng)工作，為業(yè)務(wù)服務(wù)，所以必須明確控制目的，對(duì)主要環(huán)節(jié)著重規(guī)范；量化并評(píng)估現(xiàn)有的制度，取其精華，形成新的合理的有效的制度。10梳理原有的流程，把風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)到一個(gè)個(gè)具體部門、具體流程、具體環(huán)節(jié)，針對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)建立各個(gè)相應(yīng)的控制活動(dòng)。在制度上描述控制活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)控制措施控制責(zé)任人一一對(duì)應(yīng)。2.注重程序牽制（1）科學(xué)的內(nèi)部控制要求處理任何業(yè)務(wù)都必須有一套完整的程序，包括授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等，

31、而且相應(yīng)的程序必須由相關(guān)的部門人員協(xié)調(diào)完成，注意避免程序重合、冗雜，還要明確規(guī)定相關(guān)部門或人員處理業(yè)務(wù)時(shí)相應(yīng)的權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，權(quán)責(zé)對(duì)等11。（2）合規(guī)管理文化納入企業(yè)文化12。合規(guī)管理文化主要將風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)做重要理念，依賴先領(lǐng)先的管理方式預(yù)計(jì)高效的發(fā)展方式，保證眾多活動(dòng)符合現(xiàn)實(shí)發(fā)展規(guī)則，進(jìn)而全面管控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，提升整體競(jìng)爭(zhēng)水平，合規(guī)文化是公司精神中的關(guān)鍵構(gòu)成方面，也是公司完成科學(xué)發(fā)展目標(biāo)的主要基礎(chǔ)與關(guān)鍵保障13 。廣饒農(nóng)商行需要持續(xù)強(qiáng)化合規(guī)制度的創(chuàng)建，設(shè)定合規(guī)組織，建立完善的當(dāng)代化管理形式，建設(shè)合規(guī)文化長(zhǎng)效制度，加強(qiáng)管控系統(tǒng)的建設(shè)，創(chuàng)建單獨(dú)的管理制度，激發(fā)制度的積極影響。促使合規(guī)文化建設(shè)高效融

32、合到公司文化發(fā)展中，和公司文化共同進(jìn)步、彼此影響、互惠互利，加快公司的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展14 。3.建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，銀行需要實(shí)時(shí)了解內(nèi)部控制的效果，掌握其進(jìn)程狀況，以便隨時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整，這就需要銀行內(nèi)部建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系，來(lái)對(duì)內(nèi)控建設(shè)作出評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)體系的建設(shè)，不僅要結(jié)合自己以往的經(jīng)驗(yàn)，還要借鑒、引進(jìn)國(guó)內(nèi)外的成功經(jīng)驗(yàn)以及高超的技術(shù)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估體系要求隨時(shí)監(jiān)督檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行以及成效，及時(shí)糾正其中不合理的地方，并根據(jù)監(jiān)督檢查結(jié)果，對(duì)內(nèi)控目標(biāo)及其標(biāo)準(zhǔn)予以修改、調(diào)整或重設(shè)，來(lái)保證內(nèi)控制度的健康運(yùn)行。對(duì)于廣饒農(nóng)商行來(lái)說(shuō)，公司需要具體的在工作時(shí)間要求每一位員工規(guī)范行為，避免操作風(fēng)險(xiǎn)。防范控制風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)控體系的重