第13章 國家預(yù)算和預(yù)算管理體制

1、第一節(jié)第一節(jié) 國家預(yù)算國家預(yù)算第二節(jié)第二節(jié) 預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)算管理體制概述預(yù)算管理體制概述 第四節(jié)第四節(jié) 中國分稅制改革中國分稅制改革 l一、國家預(yù)算及其類別一、國家預(yù)算及其類別(the concept and the types) l二、國家預(yù)算管理的內(nèi)容（級次及權(quán)限）二、國家預(yù)算管理的內(nèi)容（級次及權(quán)限） (the budget levels and their authorities) l三、國家預(yù)算原則三、國家預(yù)算原則(the principles) 一、國家預(yù)算及其類別一、國家預(yù)算及其類別（一）國家預(yù)算的含義（一）國家預(yù)算的含義 政府的基

2、本財政收支計政府的基本財政收支計劃，其功能在于反映政府的財劃，其功能在于反映政府的財政收支狀況。從形式上看，就政收支狀況。從形式上看，就是按照一定的標準將財政收支是按照一定的標準將財政收支分門別類的列入特定的表格，分門別類的列入特定的表格，可以使人們清楚地了解政府的可以使人們清楚地了解政府的財政活動，成為反映財政活動財政活動，成為反映財政活動的一面鏡子。的一面鏡子。l政府預(yù)算管理體制是處理一國財政體系中各級政府預(yù)算管理體制是處理一國財政體系中各級政府間財政分配關(guān)系的一項基本制度，其核心政府間財政分配關(guān)系的一項基本制度，其核心問題是各級政府預(yù)算收支范圍及管理職權(quán)的劃問題是各級政府預(yù)算收支范圍及管

3、理職權(quán)的劃分和相互間的制衡關(guān)系。分和相互間的制衡關(guān)系。l在政府預(yù)算管理中劃分級次，是與政府體制中在政府預(yù)算管理中劃分級次，是與政府體制中的分級管理是一致的。的分級管理是一致的。l政府預(yù)算管理體制與經(jīng)濟管理體制也有密切聯(lián)政府預(yù)算管理體制與經(jīng)濟管理體制也有密切聯(lián)系。系。（三）國家預(yù)算的類別和名稱（三）國家預(yù)算的類別和名稱 l單一預(yù)算與復(fù)式預(yù)算單一預(yù)算與復(fù)式預(yù)算 l增量預(yù)算與零基預(yù)算增量預(yù)算與零基預(yù)算1、單式預(yù)算l單式預(yù)算制是將政府的全部財政收支匯編在一個統(tǒng)一的預(yù)算表之中。l其優(yōu)點是：-能從整體上反映年度內(nèi)政府財政收支情況，便于了解政府財政的全貌；-完整性強，體現(xiàn)國庫統(tǒng)一和會計統(tǒng)一的原則要求；-便于

4、立法機關(guān)的審議批準和社會公眾對財政預(yù)算的了解。 l復(fù)式預(yù)算復(fù)式預(yù)算是把預(yù)算年度內(nèi)的全部財政收支，按收入來源和支出性質(zhì)不同，分別編成兩個或兩上以上的預(yù)算。通常包括經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算。l復(fù)式預(yù)算制的優(yōu)點有：（1）便于考核預(yù)算資金的來源和用途；（2）有利于分析預(yù)算收支對社會供求的影響；（3）使預(yù)算成為促進經(jīng)濟發(fā)展的強有力杠桿。l復(fù)式預(yù)算的主要缺點是：（1）容易導(dǎo)致債務(wù)規(guī)模過大（2）把政府預(yù)算劃分為不同的子預(yù)算，會給預(yù)算編制帶來一些困難。 3 3、績效預(yù)算、績效預(yù)算 l績效預(yù)算績效預(yù)算，就是政府首先制定有關(guān)的事業(yè)計劃和工程計劃，再依據(jù)政府職能和施政計劃制定計劃實施方案，并在成本效益分析的基礎(chǔ)上確定實施

5、方案所需費用來編制預(yù)算。l績效預(yù)算的內(nèi)容主要包括：政府職能、部門、支出費用、最終產(chǎn)品及成本與目的，然后對各項計劃從其最終產(chǎn)品成本及目的來衡量和評估其績效。l績效預(yù)算的特點：按計劃決定預(yù)算，按預(yù)算計算成本，按成本分析效益，根據(jù)效益來衡量其業(yè)績。 l零基預(yù)算法零基預(yù)算法是指預(yù)算方案的一切安排從實際需要出發(fā)，根據(jù)成本收益分析確定各項目支出數(shù)額，然后綜合確定支出總體方案。 l零基預(yù)算的特點：（1） 投入與產(chǎn)出結(jié)合。（2）難點在零基預(yù)算的執(zhí)行過程。（3）年度之間的非連續(xù)性。（4）需要做大量的文書工作。 l首先，要求各基層預(yù)算單位每年根據(jù)下達的計劃，重新編制預(yù)算，并要求提出盡可能多的方案，進行擇優(yōu)選擇；l

6、其次，上級主管部門對基層預(yù)算單位上報的方案，進行認真的審查和評估，提出修正意見；l最后，基層預(yù)算單位根據(jù)最后選定的方案，結(jié)合上級提出的修正意見，編制詳細的執(zhí)行預(yù)算。l計劃項目預(yù)算制計劃項目預(yù)算制是依據(jù)國家確定的目標，著重按項目和運用定量分析方法編制預(yù)算。l 計劃項目預(yù)算制的一般方法：（1）要確定方案的目標。（2）提供怎樣動用資源的信息。（3）評估現(xiàn)行方案與目標有關(guān)的效率。（4）對實現(xiàn)目標的各種手段進行評估。（5）對預(yù)算計劃方案進行系統(tǒng)的、長期的評價。l計劃項目預(yù)算制的特點：（1）可做到長期計劃短安排，有利于政府活動的開展。（2）有利于提高財政資金的使用效果。（3）可以根據(jù)具體情況，對預(yù)算進行調(diào)

7、整。 l1、與績效預(yù)算相比，零基預(yù)算從零開始，重視當年的預(yù)算效益，割斷與過去年份的聯(lián)系，適應(yīng)性強；l2、績效預(yù)算注重過去年度的預(yù)算效益，不太適應(yīng)經(jīng)濟情況的突然變化。l3、與計劃項目預(yù)算制相比，零基預(yù)算偏重于對各類選擇進行描述性和解釋性陳述，支持在較低層次上做出的選擇；l4、計劃項目預(yù)算制則更強調(diào)應(yīng)用定量技術(shù)對各類選擇進行評估。二、國家預(yù)算的內(nèi)容（級次及權(quán)限）二、國家預(yù)算的內(nèi)容（級次及權(quán)限）各級人民代表大會的職權(quán)各級人民代表大會的職權(quán)各級人民代表大會常務(wù)委員會的職權(quán)各級人民代表大會常務(wù)委員會的職權(quán)各級政府的職權(quán)各級政府的職權(quán)監(jiān)督與法律責任的規(guī)定監(jiān)督與法律責任的規(guī)定各級財政部門的職責各級財政部門的

8、職責l通行的原則是：有一級政權(quán)就要建立一級預(yù)算。通行的原則是：有一級政權(quán)就要建立一級預(yù)算。l在中國，按現(xiàn)行的政權(quán)結(jié)構(gòu)，政府預(yù)算分為五在中國，按現(xiàn)行的政權(quán)結(jié)構(gòu)，政府預(yù)算分為五級。見下圖級。見下圖中央預(yù)算地方預(yù)算 省（自治區(qū)、直轄市）預(yù)算市（含市區(qū)、自治州）預(yù)算縣（不設(shè)區(qū)市、市轄區(qū)、旗）預(yù)算鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算地方預(yù)算l 預(yù)算管理權(quán)是指政府預(yù)算方針政策、預(yù)算管理法律法規(guī)的制定權(quán)、解釋權(quán)和修訂權(quán)；l政府預(yù)決算的編制和審批權(quán)；l預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整和監(jiān)督權(quán)等。 l包括各級預(yù)算間的縱向調(diào)節(jié)和各地區(qū)預(yù)算間的橫向調(diào)節(jié)，前者稱為縱向轉(zhuǎn)移支付，后者稱為橫向轉(zhuǎn)移支付。l調(diào)節(jié)的目標是使公共資金公平分配和有效使用，并達到各

9、級政府事權(quán)和財權(quán)的最終統(tǒng)一。（一）基本特征（一）基本特征l1.1.法定性。法定性。l2.2.精細性。精細性。l3.3.完整性。完整性。l4.4.時效性。時效性。l5.5.公開性。公開性。（二）國家預(yù)算原則（二）國家預(yù)算原則l1、公開性、公開性l2、可靠性、可靠性l3、完整性、完整性l4、統(tǒng)一性、統(tǒng)一性l5、年度性、年度性l1、公開性原則、公開性原則 公開性原則是指各級政府間的財政關(guān)系應(yīng)以制度或法公開性原則是指各級政府間的財政關(guān)系應(yīng)以制度或法規(guī)形式加以規(guī)定，并公之于眾，使這種財政關(guān)系的運作具規(guī)形式加以規(guī)定，并公之于眾，使這種財政關(guān)系的運作具有明確的依據(jù)、預(yù)見性和透明度，減少隨意性。有明確的依據(jù)、

10、預(yù)見性和透明度，減少隨意性。l2 2、均衡性原則、均衡性原則 均衡性原則是指各級政府的財權(quán)財力劃分應(yīng)相對平衡。均衡性原則是指各級政府的財權(quán)財力劃分應(yīng)相對平衡。 包括：中央與地方政府間財政關(guān)系的縱向均衡和地方包括：中央與地方政府間財政關(guān)系的縱向均衡和地方政府間財政關(guān)系的橫向均衡。政府間財政關(guān)系的橫向均衡。 （1）縱向均衡是指各級政府的財政資金來源與各自的）縱向均衡是指各級政府的財政資金來源與各自的支出責任或事權(quán)范圍相對稱。支出責任或事權(quán)范圍相對稱。 （2 2）橫向均衡是指基本公共商品的供給標準和供給數(shù)）橫向均衡是指基本公共商品的供給標準和供給數(shù)量在各地區(qū)的均等化。量在各地區(qū)的均等化。l3、效率性

11、原則效率性原則 效率性原則是指各級政府財政職權(quán)的配置和收支關(guān)系效率性原則是指各級政府財政職權(quán)的配置和收支關(guān)系的劃分，應(yīng)有利于公共資源的管理和使用，有利于提高財?shù)膭澐?，?yīng)有利于公共資源的管理和使用，有利于提高財政調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟活動的效果。政調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟活動的效果。 l國家預(yù)算是由各級政府的預(yù)算以及各級政府的公共部門預(yù)算組成的一個體系。l國家預(yù)算從提出到批準是按照立法程序進行的。預(yù)算一經(jīng)最終審批后，即成為有法律效力的文件。l財政部門是編制預(yù)算、預(yù)算撥款和預(yù)算監(jiān)督管理的政府職能機構(gòu)。 l現(xiàn)代國家預(yù)算制度最早出現(xiàn)于英國。l資本主義生產(chǎn)方式的出現(xiàn)是國家預(yù)算產(chǎn)生的社會經(jīng)濟條件，也是國家預(yù)算產(chǎn)生的根本原因。l

12、加強財政管理是國家預(yù)算產(chǎn)生的另一個動因。l財政活動的貨幣化，也是國家預(yù)算產(chǎn)生的必要條件。 l一、推進依法理財，加強預(yù)算管理和監(jiān)督一、推進依法理財，加強預(yù)算管理和監(jiān)督(enhance management and supervision under the law) l二、編制部門預(yù)算二、編制部門預(yù)算(the department budget the purchasing system of the government) l三、實行政府采購制度三、實行政府采購制度(the purchasing system of the government) l四、實行國庫集中收付制度四、實行國庫集中收付

13、制度(centralized payment system of treasury)l五、實施五、實施“收支兩條線收支兩條線”管理管理(two routes between revenue and expenditure) l一、推進依法理財，加強預(yù)算管理和監(jiān)督一、推進依法理財，加強預(yù)算管理和監(jiān)督 1、加強和改善預(yù)算編制工作、加強和改善預(yù)算編制工作 2、細化預(yù)算和提前編制預(yù)算、細化預(yù)算和提前編制預(yù)算 3、加強對超收收入使用的監(jiān)督、加強對超收收入使用的監(jiān)督 4、嚴格控制不同預(yù)算科目之間的資金調(diào)劑、嚴格控制不同預(yù)算科目之間的資金調(diào)劑 5 、加強預(yù)算外資金管理、加強預(yù)算外資金管理 二、編制部門預(yù)算二

14、、編制部門預(yù)算 （一）編制部門預(yù)算的背景和意義（一）編制部門預(yù)算的背景和意義（二）部門預(yù)算的內(nèi)容（二）部門預(yù)算的內(nèi)容l三、實行政府采購制度三、實行政府采購制度l（一）政府采購與政府采購制度（一）政府采購與政府采購制度政府采購政府采購，也稱公共采購，是指各級政府及其所屬機構(gòu)為了提供公共商品，而在市場上進行的購買行為。政府采購制度，就是對政府采購政策、采購程序、采購過程及采購管理所作的具體規(guī)定。實施政府采購制度，要求在政府采購過程中遵循公開性、公正性、競爭性和物有所值原則，以保障政府所購物品價格合理、質(zhì)量可靠、性能適用。 l1、資金來源的公共性。l2、采購主體的特定性。l3、采購活動的非商業(yè)性。l

15、4、采購對象的廣泛性。l5、政策性。l6、規(guī)范性。l7、影響力大。 1、按是否具備招標性質(zhì)分類招標性采購方式。非招標性采購方式。2、按招標范圍分類公開招標采購。選擇性招標采購。限制性招標。3、按招標階段分類單階段招標采購。兩階段招標采購。l1、確定采購需求。l2、選擇采購方式。l3、執(zhí)行采購方式和簽訂采購合同。l4、履行采購合同。l5、效益評估。l其中前2個階段稱為合同形成階段；后3個階段稱為合同管理階段。（五）我國政府采購法的基本內(nèi)容（五）我國政府采購法的基本內(nèi)容：1、政府采購法政府采購法的宗旨和原則的宗旨和原則2、政府采購當事人、政府采購當事人3、政府采購方式、政府采購方式4、政府采購程序

16、和政府采購合同、政府采購程序和政府采購合同5、政府采購的對外開放要循序漸進、政府采購的對外開放要循序漸進6、財政部門在政府采購中的職責、財政部門在政府采購中的職責l1、建立政府采購主管機構(gòu)。l2、明確采購模式。l3、建立仲裁機構(gòu)。l4、建立相應(yīng)的法規(guī)體系。 l四、實行國庫集中收付制度四、實行國庫集中收付制度(一一)國庫集中支付制度的含義國庫集中支付制度的含義(二二)我國過去國庫支付制度及其存在的問題我國過去國庫支付制度及其存在的問題(三三)集中支付制度改革的思路和措施集中支付制度改革的思路和措施 l（一）國庫集中收付制度（一）國庫集中收付制度l1、國庫集中收付l國庫集中收付，是指政府將所有財政

17、性資金集中在國庫或國庫指定的代理行,所有的財政支出均通過這一賬戶進行撥付。l2、國庫集中收付制度l國庫集中收付制度，又稱國庫單一賬戶制度，是建立、規(guī)范國庫集中收付活動的各種法令、辦法、制度的總稱。l有助于加大預(yù)算管理力度。l有助于提高預(yù)算管理效率。l有助于提高資金使用效果。l有利于防止腐敗行為的滋生，加強廉政建設(shè)。l預(yù)算收入繳付者將各項收入直接繳入國庫，或經(jīng)過其授權(quán)的代理銀行清算將款項劃入國庫。l財政部門在中央銀行設(shè)立一個統(tǒng)一的銀行賬戶，各單位預(yù)算資金統(tǒng)一在該賬戶下設(shè)立的分類賬戶集中管理；l預(yù)算資金不再撥付給各單位分散管理；l各預(yù)算單位可以根據(jù)自身需要，在批準的預(yù)算項目和額度內(nèi)由財政部門安排支

18、出；l除特殊用途外，資金都要通過國庫直接支付給商品提供者。（二）集中支付制度改革的思路和措施（二）集中支付制度改革的思路和措施 1、做好準備工作、做好準備工作 2、建立資金管理方式、建立資金管理方式 3、明確集中支付外的輔助支付辦法、明確集中支付外的輔助支付辦法 五、實施五、實施“收支兩條線收支兩條線”管理管理(一一) 什么是什么是“收支兩條線收支兩條線”管理管理(二二) “收支兩條線收支兩條線”管理的進展及其進一步完管理的進展及其進一步完善善l一、預(yù)算管理體制及其類型、預(yù)算管理體制及其類型(the managerial system of the budget and its classif

19、ication) l二、分級分稅預(yù)算管理體制簡介二、分級分稅預(yù)算管理體制簡介(contents of the budget system with gradation and tax distribution) l一、預(yù)算管理體制及其類型、預(yù)算管理體制及其類型(一一)預(yù)算管理體制的內(nèi)容預(yù)算管理體制的內(nèi)容(二二)預(yù)算管理體制的類型預(yù)算管理體制的類型l 預(yù)算管理體制的類型預(yù)算管理體制的類型:建國初國民經(jīng)濟恢復(fù)時期實行統(tǒng)收統(tǒng)支體制建國初國民經(jīng)濟恢復(fù)時期實行統(tǒng)收統(tǒng)支體制 于于1953-1978年年20多年時間內(nèi)實行多年時間內(nèi)實行 “統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”體制體制 改革開放后，于改革開放

20、后，于1980年開始改行年開始改行 “劃分收支、分級包干劃分收支、分級包干”體制體制 l二、分級分稅預(yù)算管理體制簡介二、分級分稅預(yù)算管理體制簡介（一）分級分稅預(yù)算管理體制的要點（一）分級分稅預(yù)算管理體制的要點 （二）收支劃分的基本理論依據(jù)（二）收支劃分的基本理論依據(jù) l分稅制是指在合理劃分各級分稅制是指在合理劃分各級政府事權(quán)范圍的基礎(chǔ)上，按政府事權(quán)范圍的基礎(chǔ)上，按稅收來劃分各級政府的預(yù)算稅收來劃分各級政府的預(yù)算收入；各級預(yù)算相對獨立，收入；各級預(yù)算相對獨立，負有明確的平衡責任；各級負有明確的平衡責任；各級次間和地區(qū)間的差別通過轉(zhuǎn)次間和地區(qū)間的差別通過轉(zhuǎn)移支付制度進行調(diào)節(jié)。移支付制度進行調(diào)節(jié)。l

21、 1、規(guī)范性規(guī)范性l一是各級政府收支范圍的劃分和調(diào)節(jié)制度的安排一是各級政府收支范圍的劃分和調(diào)節(jié)制度的安排是規(guī)范的。是規(guī)范的。l二是分稅制的運作過程是規(guī)范的。二是分稅制的運作過程是規(guī)范的。l2、層次性層次性l各級財政在劃定的收支范圍內(nèi)安排本級的財政活各級財政在劃定的收支范圍內(nèi)安排本級的財政活動，負有明確的平衡責任。動，負有明確的平衡責任。l3、法制性法制性l分稅制要求對各級政府事權(quán)、財權(quán)、稅權(quán)的劃分分稅制要求對各級政府事權(quán)、財權(quán)、稅權(quán)的劃分及其相互關(guān)系要以一定的法律法規(guī)的形式加以規(guī)及其相互關(guān)系要以一定的法律法規(guī)的形式加以規(guī)定，這是市場經(jīng)濟的法制化在財政活動領(lǐng)域的體定，這是市場經(jīng)濟的法制化在財政活

22、動領(lǐng)域的體現(xiàn)。現(xiàn)。l完善的分稅制應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：完善的分稅制應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：l1、明確的政府職能范圍，規(guī)范的公共部門與私、明確的政府職能范圍，規(guī)范的公共部門與私人部門關(guān)系。在此基礎(chǔ)上，中央政府與地方政人部門關(guān)系。在此基礎(chǔ)上，中央政府與地方政府的事權(quán)范圍界定明確，并能體現(xiàn)公平與效率府的事權(quán)范圍界定明確，并能體現(xiàn)公平與效率的原則。的原則。l2、對應(yīng)于事權(quán)劃分，各級政府的支出范圍明確。、對應(yīng)于事權(quán)劃分，各級政府的支出范圍明確。l3 3、根據(jù)政府間事權(quán)和支出責任的劃分，能夠充、根據(jù)政府間事權(quán)和支出責任的劃分，能夠充分保證中央財政主導(dǎo)地位，充分調(diào)動中央、地分保證中央財政主導(dǎo)地位，充分調(diào)動中央、地

23、方兩個積極性的要求。在此基礎(chǔ)上有完善的中方兩個積極性的要求。在此基礎(chǔ)上有完善的中央和地方稅收體系。央和地方稅收體系。 l 1收支劃分的依據(jù)收支劃分的依據(jù)l各級政府的職責或事權(quán)是劃分各級預(yù)算收支范圍各級政府的職責或事權(quán)是劃分各級預(yù)算收支范圍的基本依據(jù)。實際上，各級政府的事權(quán)是財政職的基本依據(jù)。實際上，各級政府的事權(quán)是財政職能在各級政府間具體界定的結(jié)果。能在各級政府間具體界定的結(jié)果。l事權(quán)的劃分決定支出的劃分，而支出的劃分又制事權(quán)的劃分決定支出的劃分，而支出的劃分又制約收入的劃分。收入的劃分應(yīng)能保證各級政府基約收入的劃分。收入的劃分應(yīng)能保證各級政府基本的支出需要，盡可能使財權(quán)和事權(quán)達到統(tǒng)一。本的支

24、出需要，盡可能使財權(quán)和事權(quán)達到統(tǒng)一。l2收支劃分的方法（集權(quán)與分權(quán)）收支劃分的方法（集權(quán)與分權(quán)）l收支劃分的方法體現(xiàn)在具體的預(yù)算管理體制模式收支劃分的方法體現(xiàn)在具體的預(yù)算管理體制模式中，具有現(xiàn)實性和可操作性。中，具有現(xiàn)實性和可操作性。l市場經(jīng)濟條件下的預(yù)算管理體制模式通常采用分市場經(jīng)濟條件下的預(yù)算管理體制模式通常采用分稅制。稅制。 責任歸屬責任歸屬支出項目支出項目中央中央中央、地方中央、地方地方、中央地方、中央地方地方國防、外交、外貿(mào)、金融和貨幣政策、國防、外交、外貿(mào)、金融和貨幣政策、管制地區(qū)間貿(mào)易管制地區(qū)間貿(mào)易個人福利補貼、失業(yè)保險、全國性交個人福利補貼、失業(yè)保險、全國性交通通環(huán)境保護、工農(nóng)

25、科研支持、教育環(huán)境保護、工農(nóng)科研支持、教育地區(qū)性交通、衛(wèi)生、供水、下水道、地區(qū)性交通、衛(wèi)生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公園、娛樂設(shè)施垃圾、警察、消防、公園、娛樂設(shè)施131 中央和地方支出責任劃分的基本框架中央和地方支出責任劃分的基本框架稅種稅種美國美國加拿大加拿大德國德國日本日本關(guān)稅關(guān)稅公司所得稅公司所得稅個人所得稅個人所得稅增值稅增值稅銷售稅銷售稅財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅對用戶收費對用戶收費聯(lián)邦聯(lián)邦聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州、地方、地方州州地方地方各級各級聯(lián)邦聯(lián)邦聯(lián)邦、省聯(lián)邦、省聯(lián)邦、省聯(lián)邦、省聯(lián)邦聯(lián)邦省省地方地方各級各級聯(lián)邦聯(lián)邦聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州各級各級聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州州、地方州、地方各級各

26、級中央中央中央、地方中央、地方中央、地方中央、地方中央中央中央、地方中央、地方地方地方各級各級表表13-2 若干國家中央與地方之間稅種的劃分若干國家中央與地方之間稅種的劃分國別國別轉(zhuǎn)移前中轉(zhuǎn)移前中央收入央收入的比重的比重轉(zhuǎn)移后中央轉(zhuǎn)移后中央收入的比收入的比重重中央支出的中央支出的比重比重英國（英國（1990）美國（美國（1990）澳大利亞（澳大利亞（1991）加拿大（加拿大（1989）阿根廷（阿根廷（1989）印度（印度（1989）印度尼西亞（印度尼西亞（1990）895871496268907142513157448270495134535483表表13-3若干國家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間

27、收支分配格局（）若干國家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分配格局（）l一、分稅制改革的指導(dǎo)思想一、分稅制改革的指導(dǎo)思想 (the guidelines)l二、分稅制改革的主要內(nèi)容二、分稅制改革的主要內(nèi)容 (the main contents)l三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度(the transfer payment system)l四、分稅制的運行情況及其進一步完善四、分稅制的運行情況及其進一步完善(actuality and improvements in the future) 1、正確處理中央與地方的利益關(guān)系，促、正確處理中央與地方的利益關(guān)系，促進國家財政收入合理增長，逐

28、步提高中進國家財政收入合理增長，逐步提高中 財政收入的比重。財政收入的比重。 2、合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財力分配、合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財力分配 。 3、堅持、堅持“統(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合統(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合”的原則。的原則。 4、堅持整體設(shè)計與逐步推進相結(jié)合的原、堅持整體設(shè)計與逐步推進相結(jié)合的原則。則。（一）中央與地方的事權(quán)和支出劃分（一）中央與地方的事權(quán)和支出劃分（二）中央與地方的收入劃分（二）中央與地方的收入劃分（三）中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確（三）中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確定定（四）原體制的處理（四）原體制的處理年份年份轉(zhuǎn)移前中央收轉(zhuǎn)移前中央收入比重入比重轉(zhuǎn)移后中央收轉(zhuǎn)移后中央收入比

29、重入比重中央財政支出中央財政支出比重比重19931994199519961997199819992000200122.055.752.257.655.855.556.356.656.023.320.921.320.822.821.920.621.819.428.3（21.9）30.3（20.4）29.2（20.7）27.1（20.4）27.4（21.1）28.9（20.4）31.5（18.3）34.7（19.1）30.5（17.2）圖圖13-1 中央和地方財政收支比重（）中央和地方財政收支比重（）l（一）政府間轉(zhuǎn)移支付的含義（一）政府間轉(zhuǎn)移支付的含義l政府間轉(zhuǎn)移支付是財政轉(zhuǎn)移支付的一種特定形式

30、，它是在各級政府間或同級政府之間通過財政資金的無償撥付來調(diào)節(jié)各預(yù)算主體收支水平的一項制度。 l1、實現(xiàn)公共資金的公平分配實現(xiàn)公共資金的公平分配l2、保持中央政府對地方政府行為的必要控制力保持中央政府對地方政府行為的必要控制力l3、解決區(qū)域性公共商品的外溢問題解決區(qū)域性公共商品的外溢問題l4、促進落后地區(qū)的資源開發(fā)和經(jīng)濟發(fā)展促進落后地區(qū)的資源開發(fā)和經(jīng)濟發(fā)展 l政府間轉(zhuǎn)移支付的模式有三種：l1、至上而下的縱向轉(zhuǎn)移；l2、地區(qū)間的橫向轉(zhuǎn)移；l3、縱向轉(zhuǎn)移與橫向轉(zhuǎn)移相結(jié)合。 l一般均衡補助又稱為無條件補助，是對所撥出的資一般均衡補助又稱為無條件補助，是對所撥出的資金不規(guī)定具體用途的轉(zhuǎn)移支付方式，受援地

31、方可用金不規(guī)定具體用途的轉(zhuǎn)移支付方式，受援地方可用該項資金彌補其一般預(yù)算的缺口。該項資金彌補其一般預(yù)算的缺口。l確定一個地方是否具有接受一般均衡補助的資格，確定一個地方是否具有接受一般均衡補助的資格，可以接受多少這種補助的計算公式是：可以接受多少這種補助的計算公式是： l一般均衡補助一般均衡補助= =（標準支出需求標準稅收能力）（標準支出需求標準稅收能力） 調(diào)整系數(shù)調(diào)整系數(shù) B.B.專項補助專項補助: : l無限額配套補助是指中央或上級政府對指定支出項目給予的資金補助。一般按受援地政府以自有資金在該項目上的支出數(shù)的一定比例來安排，地方政府在規(guī)定項目上的支出額大，中央或上級政府相應(yīng)的補助數(shù)就多，沒有上限。l有限額配套補助是指中央或上級政府對指定項目明確規(guī)定了最高數(shù)額的補助，在此數(shù)額內(nèi)，按受援地政府在指定項目上的實